PRINCIPIOS

DE
AUDITORIA
FINANCIERA
Escuela de Negocios

Tema 9 y 10: Procedimientos de auditoría en el activo

fijo e intangible

Profesor: CPC Edher Ronny Lastra Mejía

TEMA 9 y 10:
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA EN EL
ACTIVO FIJO E INTANGIBLE

AGENDA

• Qué son los activos fijos e intangibles

• Aspectos contables en los activos fijos e intangibles
• Procedimientos de auditoria aplicables en los activos fijos e intangibles
Principios de auditoria financiera

¿Qué son los activos fijos e intangibles?

Los activos fijos son aquellos bienes que no
se destinan a las ventas sino a su explotación,
y tienen una vida útil esperada mas de un año.
Las normas contables establecen lo siguiente:
“Un elemento de propiedades, planta y equipo
se reconocerá como activo si, y sólo si: (a) sea
probable que la entidad obtenga los beneficios
económicos futuros derivados del mismo; y (b)
el costo del elemento puede medirse con
fiabilidad”
Por otro lado, los activos intangibles se definen
como un activo identificable, de carácter no
monetario y sin apariencia física
Principios de auditoria financiera

Aspectos contables en los activos fijos

Conocer el marco normativo contable aplicable a
este conjunto de activos (NIC 16)
Comprobar que el activo fijo este en uso y
Conocer la dinámica contable de la cuenta
registrado en libros.
(adquisición, baja, depreciación y venta del activo
fijo)
Segregaciones de funciones, adquisiciones, Verificar el cálculo de la depreciación este
recepción, almacenamiento, registro de registrado sobre las bases adecuadas.
transacciones.
Tener políticas claras para el método de Verificar que activo fijo sea propiedad de la
depreciación y la asignación de la vida útil del empresa.
activo.
Verificar la propiedad legal de los bienes que Verificar que el activo fijo y su depreciación del
conforman el activo fijo. periodo estén expuestas adecuadamente en
los estados financieros.
Tener en cuenta que los activos fijos pueden
tasarse para una nueva asignación de su valor.
Determinar la correcta presentación en los estados
financieros.
Principios de auditoria financiera

Aspectos contables en los intangibles

Conocer el marco normativo contable
aplicable a este conjunto de activos (NIC 38)
Comprobar que son propiedad de la empresa.
Conocer la dinámica contable de la cuenta
(adquisición, baja, amortización del activo
intangible) Verifique la consistencia en las políticas de
contabilización en su aplicación y
Segregaciones de funciones, adquisiciones, reconocimiento.
recepción, almacenamiento, registro de
transacciones. Evaluar la razonabilidad en su aplicación,
Tener políticas claras para el método de reflejada en los resultados.
amortización y la asignación de la vida útil
del activo. Verificar los métodos de aplicación en base a su
Verificar la propiedad legal de los bienes que valuación.
conforman el activo intangible.
Determinar la correcta presentación en los
estados financieros.
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Papeles de Trabajo
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Papeles de Trabajo
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Papeles de Trabajo
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Papeles de Trabajo
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Papeles de Trabajo
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Papeles de Trabajo
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Papeles de Trabajo
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Papeles de Trabajo
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Papeles de Trabajo
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Procedimientos de auditoria aplicables a los activos fijos

1. Procedimiento de Toma de inventarios
Determinar la existencia física de los bienes del activo
fijo (propiedades, planta y equipos y/o maquinarias)
de la empresa.
La verificación deberá ser confrontada con el libro de
activo fijo o los registros contables de la empresa a la
fecha del inventario.
Ahora, contestamos la siguientes preguntas:
¿Con qué frecuencia deberían realizarse los
inventarios?
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Procedimientos de auditoria aplicables a los activos fijos (continuación)

2. Re calcular de depreciación
El auditor somete a verificación la depreciación
anual cargada a resultados mediante una prueba de
recalculo de la depreciación. Para ello debe
considerar los valores del activo fijo, la vida útil del y
el método de depreciación elegido por la empresa
auditada.
Una vez realizado el cálculo, este es comparado
con los registros contables de la empresa; de haber
diferencias, se indaga con los responsables de la
gestión contable de los activos fijos.
Tener en cuenta que este cálculo se realiza por
grupos de activos ya que existen clases. Por
ejemplo: muebles, vehículos, maquinarias,
construcciones, etc.
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Proced. de auditoria aplicables a los activos fijos (continuación)

2. Re calcular de depreciación
Principios de auditoria financiera

Procedimientos de auditoria aplicables a los activos (continuación)

3. Movimiento anual del activo fijo.
En base al libro de activo fijo (financiero)
elaboramos el movimiento anual del activo
fijo; tanto por el costo del activo como por la
depreciación.
Con ello tendremos:
- Saldos inicial (proveniente del año anterior)
- Compras o adquisiciones del periodo
actual
- Bajas y/o ventas de activo fijo
- Transferencias o reclasificaciones
- Saldo final
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Procedimientos de auditoria aplicables a los activos (continuación)

Principios de auditoria financiera

Procedimientos de auditoria aplicables a los activos (continuación)

4. Revisión de adiciones de activo fijo.
En base al procedimiento anterior (movimiento anual
del activo fijo) en donde identificamos:
- Saldos inicial (proveniente del año anterior)
- Compras o adquisiciones del periodo
- Bajas y/o ventas de activo fijo
- Transferencias o reclasificaciones
- Saldo final
Seleccionamos una muestra representativa de
adquisiciones o compras de activo fijo y solicitamos la
evidencia correspondiente (documentos de la
adquisición, tales como facturas, guías de remisión,
contratos, informe de conformidad, etc.). Debemos
tener en cuenta los lineamientos establecidos por las
normas contables respecto a los conceptos que
pueden activarse.
Principios de auditoria financiera

Procedimientos de auditoria aplicables a los activos (continuación)

Principios de auditoria financiera

Procedimientos de auditoria aplicables a los activos fijos (continuación)

5. Otros procedimientos
o Revisión de bajas.
Se selecciona una muestra de activos dados de baja en el periodo y se revisa si fueron
adecuadamente dados de bajas en los registros contables correspondientes

o Revisión de ventas de activo fijo

Seleccionamos una muestra representativa de adquisiciones o compras de activo fijo y solicitamos la
evidencia correspondiente (documentos de la adquisición, tales como facturas, guías de remisión,
contratos, informe de conformidad, etc.).

o Revisión de la tasación
Solicitamos el informe del tasador y verificamos si la asignación de mayor o menor valor, producto de
la tasación, fue registrada correctamente.
Principios de auditoria financiera

Procedimientos de auditoria aplicables a los activos intangibles

1. Procedimiento de Toma de inventarios
2. Re calcular la amortización
3. Movimiento anual de Intangibles
4. Revisión de adiciones de intangibles
5. Revisión de bajas de activos intangibles

Importante:
Considerar la norma contable NIC 38 - Deterioro
del Valor de los Activos, tanto para activos
tangibles, como intangibles.
Principios de auditoria financiera

Procedimientos de auditoria aplicables a los activos intangibles

Actividad
Principios de auditoria financiera

Caso Práctico
Continuamos con la auditoria a la entidad BANCADEFE SAC. En esta ocasión, el equipo examinara
el rubros de Propiedad, Planta y Equipo (Neto), del ESTADO DE SITUACION FINANCIERA, ejercicio
2015.
Caso Práctico (Continuación)
Caso Práctico (Continuación)
Principios de auditoria financiera

Caso Práctico (Continuación)

Caso Práctico (Continuación)
Caso Práctico (Continuación)
Caso Práctico (Continuación)
Principios de auditoria financiera

Otro Caso Práctico …

En la auditoria de la compañía ABC, el
detalle de activo fijo al 31 de
diciembre del periodo 2016 tiene el
siguiente detalle:

Se le solicita realizar el calculo de

depreciación y compararlo con los
saldos contables, tanto en las cuentas
de balance (cuenta 39) y en la cuenta
de resultados (cuenta 68)
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Caso Práctico (Continuación)

¿Qué identificaron?
Conclusiones
• Qué son los activos fijos e intangibles
• Aspectos contables en los activos fijos e intangibles
• Procedimientos de auditoria aplicables en los
activos fijos e intangibles
¡Gracias!