Auditoria

Tributaria

Tema 10: Activo fijo intangible

Escuela de: Escuela de Negocios

Logro de Aprendizaje N°10:
Determina la base tributaria y contable en la amortización de
los activos intangibles
TEMA 10:
Activo fijo intangible

SUBTEMAS:
• Base contable
• Base tributaria
• Revaluación y amortización
Auditoria Tributaria

¿CÓMO SE EXAMINA LA CUENTA DE ACTIVOS FIJOS

TANGIBLES DENTRO DE UNA AUDITORIA
TRIBUTARIA?
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Activo fijo intangible-definición

Como ejemplo de
estos activos
Los activos Los activos
tenemos:
intangible
intangibles Patentes representan activos
provienen de los Marcas muy valiosos para
conocimientos, Derechos de autor
las empresas puesto
habilidades y que pueden generar
Fondo de comercio al negocio una gran
actitudes de las ventaja competitiva
Dominios de
personas. internet dentro del mercado.
Franquicias
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Activo fijo intangible-características

Su existencia esta relacionada con la generación de

ingresos futuros estimables.

Es una activo identificable sin forma física.

Es utilizado en la producción de bienes y servicios,

pueden tener vidas definidas o indefinidas.
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Activo fijo intangible-objetivos de auditoria

Determinar que los activos intangibles que aparecen en la información financiera son
consecuencia de los desembolsos que se relacionan con ingresos futuros y que están
representados como tal dentro del mayor analítico así como el Estado de Situación
Financiera.
Si los activos intangibles son de propiedad de la empresa. Es importante
considerar la existencia de gravámenes sobre los intangibles.

Comprobar su adecuada valuación tomando en consideración sus beneficios

futuros, así como la uniformidad de los métodos de valuación aplicados en
relación a: capitalización, amortización y deterioro.

Comprobar la adecuada presentación y revelación dentro de

los estados financieros.
 PRINCIPALES PRUEBAS DE AUDITORÍA APLICADOS AL EXAMEN DE LA CUENTA ACTIVOS INTANGIBLES
• Pruebas de controles
relacionados con el ciclo de
compras-cuentas por pagar.
• Pruebas de controles
relacionadas con las
autorizaciones
relacionadas a los
gastos relacionados
con el desarrollo de
los intangibles.
• Pruebas sustantivas
relacionadas con las
operaciones que generan a
los activos intangibles así
como su amortización y
deterioro.
• Procedimientos analíticos:
Confirmación de abogados con respecto a los
gravámenes que existan
Cruce con el Registro de Compras
Revisión de contratos y su registro en INDECOPI
ACTIVO INTANGIBLE
Aumentos por Disminuciones
entradas a la por salidas de
cuenta la cuenta
• Pruebas de controles sobre
SALDO la verificación de los
controles respecto de las
FINAL autorizaciones respecto de
los activos intangibles.
• Procedimientos analíticos:
Confirmación de abogados
Recálculo de la amortización y
deterioro de los activos intangibles
( marcas y patentes).
• Pruebas de controles
relacionados con el ciclo de
ventas-cuentas por cobrar
en relación a las ventas y
transferencias de los activos
intangibles.
• Pruebas de controles
relacionados con las
autorizaciones referidas a
los gastos con respecto a:
a. Certificados de
reinscripción y
renovación de los
intangibles( marcas y
patentes).
b. Revisión del sistema del
cálculo de la amortización
y deterioro.
• Procedimientos analíticos:
Revisión de contratos y su
registro en INDECOPI
Cruce con el Registro de
Ventas
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Activo fijo intangible-objetivos de auditoria tributaria

Establecer el importe que puede deducirse como gasto del ejercicio con
efecto tributario.

Verificar la correcta valoración con efecto tributario de los intangibles.

Indagar la cuantía y procedencia de las amortizaciones admitidas

tributariamente.

Determinar la ganancia o pérdida que resulte de la transferencia de

intangibles y en su caso, el débito fiscal o el reintegro del crédito fiscal.

Examinar que los ingresos provenientes de la cesión de intangibles así

como el débito fiscal correspondiente por dicha transacción.
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Principales procedimientos utilizados para los activos fijos intangibles

dentro de la auditoria tributaria
Se debe de partir del
saldo inicial, según
costos históricos de
los bienes.
Verificar las compras
con documentos
originales y establecer
con la factura la fecha de
ingreso del activo.

Analizar el procedimiento
empleado con respecto a
las compras en ME.

Determinar mediante un análisis

adecuado que las tasas de
amortización son consistentes y
uniformes con relación al año
anterior.
Actividad
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Actividad
Caso:
La empresa MEDICAL RESEARCH SA, dedicada a la industria farmacéutica,
comenzó operaciones en el ejercicio 2019.
A comienzos del año 2019, comenzó un proyecto de I+D+i relacionado con el
objetivo de desarrollar una nueva vacuna contra el cáncer de mama.
Tras una primera fase de investigación a lo largo de los 6 primeros meses del 2019,
la empresa comenzó a desarrollar un nuevo producto en enero de este año 2020, pero
no es hasta octubre de ese año, cuando los experimentos en animales permiten
garantizar la efectividad del medicamento.

Responder las siguientes preguntas:

a. ¿Cuáles serán los procedimientos de auditoría a aplicarse para el examen de los

gastos de investigación de este nuevo producto en su etapa experimental?
b. ¿Qué documentos nos servirán como sustento de la evidencia a ser reflejada
dentro de los papeles de trabajo dentro de la auditoría tributaria?
c. ¿Qué otros criterios se deberán considerar dentro del examen de los gastos de
investigación relacionado con este nuevo producto dentro de la auditoría del año
2020?
¡Gracias!