Legislación

Laboral

Tema 7: Las utilidades / Régimen tributario

Escuela de:  Negocios

 DOCENTE: CPC RODOLFO W. VALENTINO OCARES

Logro de Aprendizaje N°7:

Analiza y realiza el cálculo de
reparto de utilidades según las
normas vigentes.
Identifica el Régimen Tributario
Laboral.
La burocracia en el Perú

https://www.youtube.com/watch?v=N7ytp-TFmmg
TEMA 7:
Las utilidades / Régimen tributario

SUBTEMAS:
• Las utilidades
• Concepto, características.
• Régimen Tributario
• Rentas de trabajo: Renta de 4ta. Categoría, Renta de 5ta. Categoría.
Legislación Laboral

Observamos y respondemos:
Veamos el siguiente video

Pablo trabaja para una empresa desde el mes de abril del año pasado. En marzo de este
año ha observado que ha recibido un monto adicional al que normalmente percibe.
¿A qué concepto obedece el pago adicional realizado a Pablo?
Legislación Laboral

Concepto de utilidades

La participación de las utilidades es un

derecho reconocido en el artículo 29°
de la Constitución Política del Perú.
Tiene por objeto que los trabajadores
accedan a las utilidades netas (cuando
las hubiera) que percibe el empleador
como consecuencia de su gestión
empresarial.

http://www.trabajo.gob.pe/boletin/boletin_4_1.html
Legislación Laboral
Concepto de utilidades - Jueces
Los trabajadores que hubieran cesado antes
de la fecha en la que se distribuyan la
participación de utilidades, tienen derecho
a cobrar el monto que les corresponde. Por
ende el trabajador tiene derecho a las
utilidades, pese a haber cesado con
anterioridad a la distribución - Casación
3784-97-Lima.
Los Decretos Legislativos Nº 677 y 892 establecen que
cuando una empresa tiene utilidades en un ejercicio
económico se cubren primero las pérdidas de los
ejercicios anteriores y, si hubiera excedente, los
trabajadores participarán en las utilidades mediante la
distribución por parte de esta de un porcentaje de la
renta anual libre de impuestos – Casación 1564- La
Libertad.
Legislación Laboral
Concepto de utilidades - Empleadores
 Decreto Legislativo Nº 892
Todas las empresas del régimen de la actividad
privada que: Cuenten con más de 20
trabajadores. Que desarrollen actividades
generadoras de rentas de tercera categoría,
según la Ley de Impuesto a la Renta. Que, en un
determinado año hayan producido una renta
anual antes de impuestos, sobre la cual se
determinan las utilidades laborales.
 Decreto Legislativo Nº 677- norma
que regula la participación en la utilidad
Para establecer si un empleador excede o no el número de
trabajadores para el reparto de utilidades, se sumará el total
de trabajadores que hubieran laborado para él en cada mes
del ejercicio correspondiente y el resultado total se dividirá
entre doce. Cuando en un mes varíe el número de
trabajadores contratados por la empresa, se tomará en
cuenta el número mayor, redondeando a la unidad superior
siempre y cuando la fracción que resultara fuera igual o
mayor a 0.5.
Legislación Laboral
Concepto de utilidades – Como distribuir
Las empresas que están obligadas a repartir
utilidades, el porcentaje de reparto está
condicionado a la actividad principal que
desarrolle cada una de ellas.
Empresas Pesqueras 10%
Empresas de telecomunicaciones 10%
Empresas industriales 10%
Empresas mineras 8%
Empresas de comercio y restaurantes 8%.
Empresas que realicen otras actividades 5%.
El pago de las utilidades se deberá realizar
dentro de los 30 días de vencido el plazo para la
presentación de la Declaración Jurada Anual del
Impuesto a la Renta.
Decreto Supremo Nº 009-98-TR Reglamento para la aplicación del derecho de los
trabajadores de la actividad privada
Los empleadores, de acuerdo al porcentaje de utilidades que
les corresponde repartir, lo harán de la siguiente manera:
1.- El primer 50% se calcula dividiendo el 50% de las
utilidades que se obtengan de acuerdo al porcentaje que le
corresponde, entre la suma de los días efectivamente
trabajados por todos los trabajadores de la empresa en el
año, este resultado se multiplica por el número de días
laborados por cada trabajador durante el ejercicio.
2.- El segundo 50% se obtiene, dividiendo el 50% de las
utilidades que corresponden, según porcentaje, entre la
suma total de las remuneraciones percibidas por los
trabajadores en el año, este resultado se multiplica por el
total de las remuneraciones que correspondan a cada
trabajador en el ejercicio.
LEGISLACIÓN LABORAL

CÁLCULO DE DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES

UTILIDAD DISTRIBUCIÓN
350,000.00 10% 35,000.00

1.- PRIMER 50% DIAS TRABAJO 17,500.00 2.- SEGUNDO 50% REM. TOTAL 17,500.00

TRABAJADOR DIAS TRABAJO DISTRIBUCIÓN TRABAJADOR REMUNERACIÓN DISTRIBUCIÓN TOTAL

1 230 965.23 1 35,000 832.71 1,797.93
2 225 944.24 2 39,200 932.63 1,876.87
3 210 881.29 3 40,500 963.56 1,844.85
4 210 881.29 4 52,800 1,256.20 2,137.49
5 189 793.17 5 30,876 734.59 1,527.75
6 190 797.36 6 31,984 760.95 1,558.31
7 175 734.41 7 25,637 609.95 1,344.36
8 225 944.24 8 40,000 951.66 1,895.91
9 160 671.46 9 27,635 657.48 1,328.94
10 178 747.00 10 28,763 684.32 1,431.32
11 230 965.23 11 35,000 832.71 1,797.93
12 225 944.24 12 39,200 932.63 1,876.87
13 210 881.29 13 40,500 963.56 1,844.85
14 210 881.29 14 52,800 1,256.20 2,137.49
15 189 793.17 15 30,876 734.59 1,527.75
16 190 797.36 16 31,984 760.95 1,558.31
17 175 734.41 17 25,637 609.95 1,344.36
18 225 944.24 18 40,000 951.66 1,895.91
19 160 671.46 19 27,635 657.48 1,328.94
20 178 747.00 20 28,763 684.32 1,431.32
21 186 780.58 21 30,764 731.92 1,512.50
4170 17,500.00 735,554 17,500.00 35,000.00
Legislación Laboral

Régimen tributario

Las rentas de trabajo se Cuarta Categoría

(trabajadores
producen como consecuencia independientes)
de la actividad humana
realizada de manera individual, Rentas de Trabajo
ya se dependiente y/o
independientemente y que Quinta Categoría
produce ingresos para el (trabajadores
individuo. dependientes)
Legislación Laboral
Renta de cuarta categoría
Texto Único Ordenado de la Ley del
Impuesto a la Renta, aprobado por el
Decreto Supremo N.° 179-2004-EF, publicado
el 8.12.2004 y normas modificatorias (en
adelante, LIR).
Las rentas de cuarta categoría comprenden a los trabajadores
independientes, es decir aquellos que no están sometidos a
subordinación, horario de trabajo, ni a una remuneración fijada
por quien contrata sus servicios.
También se encuentran comprendidos los ingresos de los
trabajadores del Estado con contrato CAS y las dietas de los
directores, consejeros regionales y regidores municipales.
El pago de impuestos estará determinado por los ingresos
consignados en los recibos por honorarios que el trabajador está
obligado a emitir. Estos ingresos deberán ser anotados en un libro
especial para dicho fin.
No hay retención del impuesto cuando los recibos por honorarios
que paguen o acrediten sean de un importe que no exceda el
monto de S/. 1,500 nuevos soles.
Renta de cuarta categoría – R/H electrónicos
Debes emitir tus recibos por honorarios electrónicos cuando alguien pague por tus servicios profesionales.
Recuerda que desde el 1 de abril del 2017 los trabajadores independientes emiten solo Recibos por Honorarios (RHE) de
forma electrónica.
Puedes presentar tu solicitud de suspensión de retenciones de cuarta categoría si proyectas que tus ingresos en el año 2022
no van a superar el monto de S/ 40,250.00 por el ejercicio de profesión, arte u oficio, o de S/ 32,200.00 (7 UIT), por el
desempeño de funciones de director de empresas, síndico, mandatario y similares.
Puedes hacer este trámite en cualquier momento del año y la suspensión será válida a partir del día siguiente de su
generación hasta el 31 de diciembre de ese mismo año.
¿Cuándo se hace retencion de 4ta categoria?
Si eres un trabajador independiente que genera rentas de cuarta categoría (emite recibos por honorarios), bajo ciertas
condiciones, puedes evitar la retención del 8% del impuesto a la renta para montos mayores a S/ 1,500.00 
Legislación Laboral

Renta de quinta categoría

Las rentas de quinta categoría comprenden a los trabajadores dependientes, es
decir aquellos que si están sometidos a subordinación, horario de trabajo, ni a una
remuneración fijada por quien contrata sus servicios.

También se encuentran comprendidas las participaciones de trabajadores, ingresos

provenientes de cooperativas de trabajo que perciban los socios e ingresos obtenidos por
el trabajo prestado en forma independiente, cuando el servicio sea prestado en el lugar y
horario designado por el empleador y éste le proporcione los elementos de trabajo y
asuma los gastos que la prestación del servicio demanda.

No se encuentran afectas las indemnizaciones laborales, la CTS, las rentas

vitalicias, las pensiones de jubilación, los subsidios por incapacidad temporal,
maternidad y lactancia.

En caso el trabajador tenga más de un empleador la retención la realizará el que

pague la mayor remuneración. Por ello el trabajador presentar una DJ al
empleador para la retención correspondiente.
Legislación Laboral

Cálculo renta de quinta categoría

• Remuneración
+ • Gratificaciones,
=
remuneraciones y • 7 UIT • Impuesto
mensual • N° de meses Anual
otros ingresos del • Tasas: 8%
que faltan ejercicio 14% 17%
incluido el de 20% y 30%
retención
X - X
Legislación Laboral

CALCULO ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA 2022

RENTA DE CUARTA Y QUINTA CATEGORIA

1.- RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA 3.- CÁLCULO DEL IMPUESTO 4.- TOTAL IMPUESTO
HONORARIOS 72,000.00
DESCUENTO DEL 20% 14,400.00 TOTAL RENTA 4TA. Y 5TA. 267,600.00 IMPUESTO ANUAL 40,260.00
RENTA 4TA. NETO 57,600.00 TABLA DEL IMPUESTO
(-) HASTA 7 UIT 4,600.00 32,200.00 (-) PAGOS A CUENTA
2.- RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA TOTAL RENTA NETA 235,400.00 RETENCIÓN 4TA. 5,760.00
HASTA 5 UIT 23,000.00 1,150.00 5% RETENCIÓN 5TA. 25,900.00
REMUNERACIÓN ANUAL 210,000.00 POR 15 UIT 69,000.00 9,660.00 14%
POR 15 UIT 69,000.00 11,730.00 17% IMPUESTO A PAGAR 8,600.00
TOTAL RENTA 4TA. Y 5TA. 267,600.00 POR 10 UIT 46,000.00 9,200.00 20%
(+) 45 UIT 28,400.00 8,520.00 30%
235,400.00 40,260.00
LEGISLACION LABORAL

Gastos deducibles
Para el 2022, se podrá deducir gastos, siempre que tus ingresos anuales superan las 7 UIT.
Ahora podrás pagar menos Impuesto a la Renta por tus gastos realizados en:
•Restaurantes, bares y hoteles
•Servicios profesionales
•Servicios de cuarta categoría
•Alquiler de inmuebles
•Aportaciones a EsSalud por trabajadoras/es del hogar
•Servicios de Guías de Turismo y artesanos
 El monto que se deducirá (restará) de tus ingresos, con el cual tendrás un menor impuesto a pagar o un saldo a favor,
se obtiene de la suma de determinados porcentajes aplicados según el tipo de gasto. Dicha suma no podrá exceder 3
UIT (S/ 13,800 para el 2022), razón por la cual al monto por deducir se le conoce como Deducción adicional de 3
UIT.  
Legislación laboral

Gastos deducibles
Actividad
Entrega primer tema el 4 de noviembre
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Actividad: Caso de Aplicación

Elabore un cuadro comparativo entre las rentas de cuarta y quinta categoría.
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Actividad: Caso de Aplicación 2

Un trabajador ingresó a laborar el 01 de enero de 2017, percibe S/.1,000.00 de básico,
además de la asignación familiar legal, percibió S/. 1085.00 por Gratificación de Fiestas
Patrias en Julio de 2017, y laboró todo el semestre entre mayo y octubre de 2016.
¿Cuánto corresponde depositar por CTS en noviembre de 2017?
¡Gracias!