Auditoria

Tributaria

Tema 9: Activo fijo tangible

Escuela de: Escuela de Negocios

Logro de Aprendizaje N°9:
Determina la base tributaria y contable en la depreciación de
los activos fijos.
TEMA 9:
Activo fijo tangible

SUBTEMAS:
• Base contable
• Base tributaria
• Revaluación y depreciación
Auditoria Tributaria

¿ CÓMO SE EXAMINA LA CUENTA DE ACTIVOS FIJOS

TANGIBLES DENTRO DE UNA AUDITORIA TRIBUTARIA?
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Activo fijo tangible-definición

Adquiridos materiales,
con la equipamiento,
• Se definen finalidad de herramientas y
como ser explotados utensilios, que el
aquellos por el negocio, negocio no los
y comprende piensa vender
bienes y durante el
derechos los bienes
primer año de
duraderos, muebles,
actividades.
inmuebles,
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Activo fijo tangible-definición

Tienen una vida útil estimada en cuanto a su uso

Contablemente se registran al valor de

adquisición más todos los gastos incurridos en su
instalación para su puesta en funcionamiento.

Tiene una forma física definida, y generalmente

se adquieren con la finalidad de generar
beneficios económicos futuros.
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Activos fijos tangibles- Objetivos de auditoria tributaria

Los bienes que conforman el saldo de la cuenta Activo Fijo es concordante con los saldos
mostrados en el Estado de Situación Financiera así como el Mayor Analítico y que son de libre
disponibilidad.

La propiedad de los bienes que comprenden los conceptos de la cuenta Activo Fijo
corresponden al ente examinado y no existen bienes que pertenezcan a terceros ,entregados en
consignación o totalmente depreciados.
Los cálculos aplicados para:
• Determinación de la depreciación del ejercicio
• Adquisiciones de activo fijo y su efecto en la depreciación
• Retiro de los bienes del activo fijo y su efecto en la depreciación
• Cálculo de la depreciación del ejercicio
Que los saldos referidos a la cuenta Activo Fijo así como la Depreciación
acumulada se muestren adecuadamente a los Principios de Contabilidad
en los estados financieros.
 PRINCIPALES PRUEBAS DE AUDITORÍA APLICADOS AL EXAMEN DE LA CUENTA ACTIVO FIJO
• Pruebas de controles
relacionados con el ciclo de
compras-cuentas por pagar.
• Pruebas de controles
relacionadas con:
a. Métodos utilizados para el
cálculo de la depreciación.
b. Entradas de activo fijo
(compras) y salidas de fijo
( ventas)
• Pruebas sustantivas de las operaciones
relacionadas a:
a. Compras de activo fijo
b. Transferencias
• Procedimientos analíticos:
a. Observación de inventarios
físicos de activo fijo
b. Confirmación de proveedores
c. Revisión de guías de remisión
ACTIVO FIJO
Aumentos en la Disminuciones
cuenta Activo en la cuenta
Fijo Activo Fijo
• Procedimientos analíticos:
SALDO a. Confirmaciones: proveedores
b. Observaciones de
FINAL inventarios físicos de activo fijo
c. Revisión de notas de
entradas y notas de salidas
de almacén por compras y
ventas de activo fijo.
d. Confirmación de gravámenes
• Pruebas de controles
relacionados con el ciclo de
ventas-cuentas por cobrar.
• Pruebas de controles
relacionados con:
a. Retiros de activos fijos de
almacén
b. Autorizaciones de baja de los
activos fijos
• Pruebas sustantivas de las
operaciones relacionadas a:
a. Ventas de activo fijo
b. Transferencias
• Procedimientos analíticos:
a, Observación de inventarios
físicos de activo fijo
b. Revisión de guías de
remisión
 PRINCIPALES PRUEBAS DE AUDITORÍA APLICADOS AL EXAMEN DE LA CUENTA ACTIVO FIJO
• Pruebas de controles
relacionados con el ciclo de
ventas- otras cuentas por
cobrar.
• Pruebas sustantivas de
las operaciones
relacionadas a:
a. Otros ingresos
b. Salidas del activo fijo
c. Métodos de
depreciación
utilizados de manera
uniforme.
DEPRECIACIÓN ACUMULADA
• Pruebas de controles
relacionados con el ciclo de
compras-cuentas por pagar.
Disminuciones Aumento en la
en la cuenta cuenta • Pruebas sustantivas de las
operaciones relacionadas a:
Depreciación Depreciación a. Compras de activo fijo
acumulada acumulada b. Métodos de depreciación
utilizados de manera
uniforme.
• Pruebas de controles sobre • Procedimientos analíticos:
SALDO métodos de depreciación
utilizados por el ente para
a. Confirmación de la ubicación
física de los activos fijos
FINAL determinar la depreciación
del ejercicio.
b. Revisión de guías de remisión
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Base contable y base tributaria para el examen del activo fijo tangible
Contable
Verificar que los activos fijos de
propiedad de la empresa estén
registrados dentro de la contabilidad.
Tributario
Verificar la correcta valoración con
efecto tributario de cada componente.
Verificar la renta gravable de la cesión
de activos fijos.
Verificar la ganancia o pérdida por la
transferencia de los activos fijos (débito
fiscal y/o el reintegro del crédito fiscal)
Verificar la correcta valoración con efecto
tributario de cada componente del activo fijo.
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Principales procedimientos aplicados respecto de la revaluación y

depreciación en el examen del activo fijo tangible

Verificar que todos los costos relacionados con los activos fijos se
encuentren incluidos dentro de l valor computable.( seguros,
fletes, gastos aduaneros, gastos de despacho).

Verificar que la empresa ha revaluado los bienes del activo

fijo y si han sido contabilizados correctamente.

Verificar que la depreciación de los activos fijos se ha

efectuado de acuerdo a las tasas establecidas por ley a todos
los bienes del activo.

Determinar que en caso se haya vendido los bienes del activo fijo,
se haya efectuado utilizando el valor de tasación
Actividad
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Actividad
Tarea:
• En base a la siguiente información que se presenta
a continuación referida a:
a. Arca Continental Informe anual 2018:
http://www.arcacontal.com/media/333812/inform
eanual2018acesp.pdf
a) Revisar la nota 11 referida a los activos fijos.
b) Indicar qué información necesitamos preparar
que sea necesaria para el examen de la cuenta
en mención bajo el enfoque de la Auditoría
Tributaria
¡Gracias!