PRINCIPIOS

DE AUDITORIA
FINANCIERA
Tema 7: Procedimientos de auditoría en Inventarios
Escuela de Negocios

Prof. Edher Ronny Lastra Mejía

@Contador_erlm
TEMA 7:
Procedimientos de auditoría
en existencias

AGENDA
• Qué son las existencias
• Aspectos contables en las existencias
• Procedimientos de auditoria aplicables a las existencias
Principios de auditoria financiera

¿Qué son las existencias o inventarios?

Los inventarios son activos:
(a) poseídos para ser vendidos en el curso normal de la operación;
(b) en proceso de producción con vistas a esa venta; o
(c) en forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de producción, o en la
prestación de servicios.
Principios de auditoria financiera
¿Qué son las existencias o inventarios?
Principios de auditoria financiera

Aspectos contables en las existencias

Conocer el marco normativo contable aplicable a
este conjunto de activos. Las existencias debe ser comprobadas
Conocer la dinámica contable de la cuenta. periódicamente a través de recuentos
Segregaciones de funciones, adquisiciones, físicos en base a procedimientos
recepción, almacenamiento, registro de previamente elaborados.
transacciones.
Las entradas y salidas de las existencias deben Las existencias deben registrarse de
ser controlada para determinar adecuadamente acuerdo a las políticas establecidas por
su registro. la empresa, las adiciones y deducciones
Se debe implementar procedimientos que deben ser contabilizadas
garanticen que todos los costos incurridos sean adecuadamente.
tomados en cuanto al proceso de valuación de
existencias.
Las existencias y los costos deben ser
Controlar las existencias entregadas en
aplicados en el periodo a que
consignación y las entregadas a terceros en
correspondan.
calidad de depósito.
Tener políticas claras para la desvalorización de
los inventarios.
Objetivo
Objetivo
Proceso de Auditoria a Inventarios
Programa de Auditoria (Ejemplo)
Programa de Auditoria (Ejemplo)
Cuestionario de Control Interno (Ejemplo)
Cuestionario de Control Interno (Ejemplo)
Cuestionario de Control Interno (Ejemplo)
Riesgos de Control y Riesgo Inherentes (Ejemplo)
Riesgos Inherentes
(Ejemplos)
Riesgos Inherentes
(Ejemplos)
Recomendaciones del
Auditor
Ante
Evidencias,
comentarios del
Auditor
Principios de auditoria financiera

Procedimientos de auditoria aplicables a las existencias

1. Observación física de la Toma de inventarios
Determinar la existencia física de los suministros, insumos, y
otros bienes o materiales de propiedad de la empresa, que
se encuentren almacenados en los diferentes almacenes .
La verificación deberá ser confrontada con las existencias
registradas contablemente de la empresa a la fecha del
inventario.
Ahora, contestamos la siguientes preguntas:
¿Cuándo realizamos la inspección física?
¿Antes o después del cierre de los estados financieros?
Pregunta reto:
¿Sólo se pueden realizar la inspección física de los
inventarios? ¿Podremos inventariar otros activos?
Principios de auditoria financiera

Proced. de auditoria aplicables a las existencias (contin.)

2. Movimiento Prospectivo o Retrospectivo de
inventarios
Podemos definir este procedimiento como el análisis a
través del cual se pronostica un resultado mediante el uso
de datos históricos existentes.
La NIA 501 menciona al respecto:
En caso de que el inventario sea realizado por la
compañía con un corte diferente al de los estados
financieros, el auditor deberá efectuar procedimientos que
le permitan verificar las entradas, salidas y otros
movimientos realizados entre la fecha del conteo y la
fecha de los estados financieros.
Entonces, este procedimiento utiliza en cierta medida el
conteo de la toma de inventario, y a ello le adiciona o
deduce los movimientos del Kardex para así ‘construir’ los
saldos a una fecha determinada.
Principios de auditoria financiera

Procedimientos de auditoria aplicables a las existencias (continuación)

Principios de auditoria financiera

Procedimientos de auditoria aplicables a las existencias (continuación)

Principios de auditoria financiera

Procedimientos de auditoria aplicables a las existencias (continuación)

2. Movimiento Prospectivo o Retrospectivo de inventarios (continuación)
Principios de auditoria financiera

Procedimientos de auditoria aplicables a las existencias (continuación)

3. Prueba de VNR (valor neto de realización).
El Valor Neto de Realización es aquel valor con el cual se comparará el costo de las existencias
(valor en libros); y será determinado tomando como referencia el precio de venta de cada ítem
del inventario menos los gastos de ventas relacionados, este último será determinado en base a
un porcentaje calculado. Por lo expuesto, el VNR podrá comprenderse de manera práctica de la
siguiente forma:

El auditor realiza esta prueba para determinar

si es necesario realizar alguna provisión en el
inventario.
Principios de auditoria financiera

Procedimientos de auditoria aplicables a las existencias (continuación)

Principios de auditoria financiera

Procedimientos de auditoria aplicables a las existencias

(continuación)
4. Pruebas de antiguamiento en el inventario
Se realiza un análisis del inventario para determinar la existencia de una posible provisión
de acuerdo al estado del inventario. Así también se contrasta dicho análisis con la provisión
de desvalorización de existencias registrada por la Compañía auditada.
Principios de auditoria financiera

Procedimientos de auditoria aplicables a las existencias (continuación)

Principios de auditoria financiera

Procedimientos de auditoria aplicables a las existencias (continuación)

5. Otros procedimientos
o Revisión de existencias por recibir.

Se realiza una revisión de las existencias por recibir a través de una muestra de importaciones.
Se solicita la documentación soporte de cada uno de los registros de la muestra (invoice, DUA, costos de
importación, etc.) Evaluamos si el registro contable es consistente con el ICOTERM utilizado.

o Revisión de mermas y/o desmedros

Revisamos el detalle de las mermas y/o desmedros
del periodo y solicitamos la evidencia correspondiente:
- Informe de destrucción de mercaderías (esto se realiza
en presencia de un notario)
- Detalles y/o análisis contables
- Registros contables y de Kardex
- Otra información soporte (evidencia)
.
Actividad Dirigidas
Principios de auditoria financiera

Caso Práctico N° 1
Continuamos con la auditoria a la entidad BANCADEFE SAC. En esta ocasión, el equipo examinara
el rubros de Inventarios (Existencias), del ESTADO DE SITUACION FINANCIERA, ejercicio 2015.
Caso Práctico N° 2 (Continuación)
PROGRAMA DE AUDITORIA
Principios de auditoria financiera

Caso Práctico N° 2 (Continuación)

CEDULA SUMARIA
Principios de auditoria financiera

Caso Práctico N° 2 (Continuación)

PAPELES DE TRABAJO
Principios de auditoria financiera

Caso Práctico N° 2 (Continuación)

PAPELES DE TRABAJO
Principios de auditoria financiera

Caso Práctico N° 2 (Continuación)

PAPELES DE TRABAJO
Principios de auditoria financiera

Caso Práctico N° 2
(Continuación)

PAPELES DE TRABAJO
Principios de auditoria financiera

Caso Práctico N° 2 (Continuación)

PAPELES DE TRABAJO
Caso Práctico N° 2 (Continuación)
PAPELES DE TRABAJO
Caso Práctico N° 2 (Continuación)
PAPELES DE TRABAJO
Principios de auditoria financiera

Caso Práctico N° 2
En la auditoria de la compañía ABC, le han encargado realizar la prueba de VNR con los datos siguientes:
Principios de auditoria financiera

Caso Práctico N° 2
Conclusiones
• Qué son las existencias
• Aspectos contables en las existencias
• Procedimientos de auditoria aplicables a las
existencias
¡Gracias!