(EXPO) S 10 Derecho Tributario

VICERRECTORADO ACADÉMICO
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINSITRATIVAS Y ECONOMICAS
DERECHO TRIBUTARIO II
Integrantes:
Patricio Paredes Jordan Jhosep

Paredes Altamirano Mirian Sonia
Lomote Huerta Cecilio William
Rivera Vargas Rosa Leonor
Yataco Tantalean Nicole Karen
S 10
FECHA:
15.06.2023
FACULTAD DE CIENCIAS
ADMINISTRATIVAS Y
ECONOMICAS ORACIÓN
ADMINISTRATIVAS Y
ECONOMICAS SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL IGV
EI IGV peruano es la variedad nacional del Inicialmente, mediante Decreto Ley 19620, de 1973, había el
Impuesto al Valor Agregado (IVA). Se aplica Impuesto a los Bienes y Servicios (IBS). Sin embargo, en el
desde el año 1973 y presenta las siguientes H año de 1982, durante el gobierno del presidente Fernando
características principales: a. Es un impuesto que
grava el consumo como manifestación mediata de I Belaunde Terry, se ha implementado el Impuesto General a las
Ventas (IGV), con el Decreto Legislativo 190.
la capacidad contributiva de las personas.
S
Poder Ejecutivo, mediante Decreto Legislativo No T
771 dictó la Ley Marco del Sistema Tributario
Nacional, vigente a partir desde 1994, con los
O
siguientes objetivos: Incrementar la recaudación.
Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia,
R
permanencia y simplicidad. Distribuir I
equitativamente los ingresos que corresponden a
las Municipalidades. A
VICERRECTORADO
ACADÉMICO
ADMINISTRATIVAS Y
ECONOMICAS SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL IGV
Los Sistemas Administrativos del Impuesto General a las Ventas son regímenes de intervención
tributaria que constituyen pagos adelantados del IGV y que incrementan la recaudación fiscal. El
INTRODUCCIÓN
IGV esta estructurado así: La tasa es del 18%, se aplica el 16% al IGV y un 2% al Impuesto de
Promoción Municipal. El IGV se aplica a todas las actividades, con excepción de las
exportaciones y una lista de productos y operaciones consideradas exoneradas y/o infectas,
como por ejemplo: La venta en el país de bienes muebles.
En este caso veremos dos regímenes: - RÉGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV, Mediante el
Régimen de Retenciones del Impuesto General a las Ventas (IGV), donde la SUNAT designa a
los ciudadanos contribuyentes como agentes de retención. De este modo, están obligados a
retener parte del IGV que les corresponde pagar a sus proveedores. y - RÉGIMEN DE
DETRACCIONES DEL IGV (SPOT), es hoy en día el principal sistema de control que viene
aplicando la Administración Tributaria (SUNAT), con la finalidad de garantizar el cobro de las
deudas tributarias generadas por los contribuyentes (IGV, Impuesto a la Renta y otros tributos)
en aquellos sectores que presentan un alto grado de informalidad.
ADMINISTRATIVAS Y
ECONOMICAS
RÉGIMEN DE
RETENCIONES DEL
IGV
ADMINISTRATIVAS Y
ECONOMICAS RÉGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV
Es el régimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT

como Agentes de Retención (clientes) deberán retener parte del
DEFINICIONES Impuesto General a las Ventas que le es trasladado por algunos
de sus proveedores, para su posterior entrega al Fisco, según la
fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias que les
corresponda.
También en las operaciones de venta de bienes, primera venta de

bienes inmuebles, prestación de servicios y contratos de
construcción gravados con dicho impuesto. Los proveedores
podrán deducir los montos que se les hubieran retenido, contra
su IGV que le corresponda pagar.
ADMINISTRATIVAS Y
ECONOMICAS
RÉGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV
NORMATIVIDAD
Decreto Supremo N° 135-99-EF y normas modificatorias – publicada el 19 de agosto de 1999 Texto

Único Ordenado del Código Tributario – Artículo 10 modificado por Decreto Supremo N° 133-2013.
Decreto Supremo N° 055-99-EF y normas modificatorias – publicada el 14 de abril de 1999 Texto
Único Ordenado de la Ley del IGV e ISC – Inciso c) del Artículo 10°.
Resolución de Superintendencia N° 037-2002/SUNAT- publicada 19 de abril de 2002 Régimen de
Retenciones del IGV aplicable a los proveedores y designación de agentes de retención y normas
modificatorias.
Resolución de Superintendencia N° 033-2014/SUNAT- cambio de tasa de retención al 3%.
ADMINISTRATIVAS Y
Régimen de Retenciones aplicable a los PROVEEDORES en las operaciones de:

• Venta de bienes muebles
ÁMBITO
• Primera venta de inmuebles
DE • Prestación de Servicios
• Contratos de Construcción
APLICACIÓN
Las NOTAS DE DEBITO que modifiquen las operaciones escritas, serán tomadas en
cuenta para el Régimen.
ADMINISTRATIVAS Y
NOTAS DE CRÉDITO: Emitidas por

operaciones respecto de las cuales se
efectuó retención, no dará lugar a la
modificación de los importes retenidos,
ni a su devolución por el Agente de
Retención, sin perjuicio de la
deducción correspondiente del
impuesto Bruto mensual en el período
correspondiente.
Estas podrán aplicarse al importe de

las Operaciones que aún no han sido
objeto de retención.
ADMINISTRATIVAS Y
RÉGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV

ADMINISTRATIVAS Y
ECONOMICAS
Tasa de la Retención
El monto de la retención será el 6% del importe de la operación.
Oportunidad de la Retención
La retención se efectuará en el momento que se realice el pago, con prescindencia de la fecha
en que se efectuó la operación gravada con el IGV.
Comprobante de Retención
Las características del "Comprobante de Retención" en lo que corresponda,
serán las señaladas en los numerales 1 y 4 del artículo 9º del Reglamento de Comprobantes de Pago.
Declaración y Pago del Agente de Retención

El agente de Retención deberá declarar el importe total de las retenciones efectuadas en el periodo y pagara utilizando el PDT- Agentes
de Retención, formulario virtual Nº 626, de acuerdo al vencimiento de su RUC.
ADMINISTRATIVAS Y RÉGIMEN DE DETRACIONES DEL IGV
ECONOMICAS
(SPOT)
El sistema de detracciones, comúnmente conocido como SPOT, es

un mecanismo administrativo que coadyuva con la recaudación de
determinados tributos y consiste básicamente en la detracción
(descuento) que efectúa el comprador o usuario de un bien o
servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por
estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nación.
DEFINICIONES
El sistema de detracciones de la SUNAT se creó como una manera

de facilitar el pago de tributos a quienes ofrecen determinados
bienes y servicios.
ADMINISTRATIVAS Y
EJEMPLO:
Oportunidad de la retención
El 10.03.2012 compramos al contado con cheque materias primas por S/. 10,000.00 más el IGV a la
empresa Acero Import S.R.L. cuyo RUC es 20317080211.
Nuestra empresa Inversiones y Construcciones Metálicas S.A.C. con RUC nº
20721586525 es agente de retención.
Solución
Total de la factura S/. 11,800.00
Como la retención se efectúa en el momento que se realiza el pago, se procede de la siguiente manera:
6% de 11,800.00 708.00
En este caso, la empresa Inversiones y Construcciones Metálicas S.A.C. siendo agente de retención
deberá proceder a entregarle el "Comprobante de Retención" por s/. 708.00 a la empresa Acero Import
S.R.L. (proveedor).
El cheque girado a favor de la empresa es por s/. 11,092.00
ADMINISTRATIVAS Y
ECONOMICAS
RÉGIMEN DE
detracciones DEL
IGV (spot)
ADMINISTRATIVAS Y RÉGIMEN DE DETRACIONES DEL IGV
ECONOMICAS
(SPOT)
C
A  Las detracciones son un sistema creado para garantizar el pago de impuestos en sectores con alto grado de
R evasión tributaria. Entre ellos se incluyen la agricultura, la pesca, la industria azucarera, los servicios, entre
A otros.
C
T  El adquirente del bien o usuario del servicio sujeto al sistema, debe restar (detraer) un porcentaje del precio de
venta y depositarlo en una cuenta especial, habilitada por el Banco de la Nación, a nombre del proveedor del
E
bien o prestador del servicio.
R
Í  En la detracción (descuento) que efectúa el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un
S porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nación, en una
T cuenta corriente a nombre del vendedor o quien presta el servicio. Este por su parte, utilizará los fondos
I depositados en su cuenta para efectuar el pago de sus obligaciones tributarias.
C
A
S
ADMINISTRATIVAS Y
RÉGIMEN DE DETRACIONES DEL IGV
ECONOMICAS
(SPOT)
NORMATIVIDAD
Decreto Legislativo N° 940 (20.12.2003) Decreto Legislativo que modifica el Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias con el Gobierno Central establecido por el Decreto Legislativo N° 917.
Decreto Legislativo N° 954 (05.02.2004) Modificación del Decreto Legislativo N° 940 que regula el Sistema de
Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central.
Decreto Supremo N° 155-2004-EF (14.11.2004) Aprueban Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo N°
940 referente al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central.
Ley N° 28605 (25.09.2005) Ley que modifica el Sistema de Pagos de Obligaciones con el Gobierno Central.
Ley N° 29173 (23.12.2007) Ley que deroga el literal 2 de la Primera Disposición Final del Decreto Supremo N°
155-2004-EF
ADMINISTRATIVAS Y
ECONOMICAS
(SPOT)
ÁMBITO DE APLICACIÓN
La venta de bienes muebles e inmuebles, prestación de servicios o contratos de construcción gravados con el
IGV y/o ISC cuyo ingreso constituya renta de tercera categoría para efecto del impuesto a la renta.
Todas las modalidades de retiros considerados como venta, a las que se refiere la
Ley de IGV en su artículo 3 inciso a).
Transporte de bienes desde el local de producción o de cualquier región con beneficios

tributarios hacia otros lugares del país, siempre y cuando esto no esté relacionado con
una venta gravada con IGV.
Traslado realizado por empresas que emiten sus comprobantes fuera de

sus establecimientos (emisor itinerante).
ADMINISTRATIVAS Y
ECONOMICAS
(SPOT)
ADMINISTRATIVAS Y
ECONOMICAS
(SPOT)
MONTO DEL DEPÓSITO:

(Importe de Operación):
Venta de bienes muebles o inmuebles, prestación de servicios o 
 Suma total que queda obligado a pagar el adquiriente, usuario del servicio o quien encarga la construcción, y
 Cualquier otro cargo vinculado a la operación que se consigne en el CdP
Tratándose del retiro de bienes y de los traslados

 Precio de Mercado.
Base Legal: Art. 4º del D.S. Nº 155-2004-EF.
ADMINISTRATIVAS Y
ECONOMICAS
(SPOT)
ADMINISTRATIVAS Y
ECONOMICAS
(SPOT)
EJEMPLO:
El comprador o usuario deberá depositar los S/ 5,310 en la cuenta que el
proveedor debe abrir en el Banco de la Nación o a través de SUNAT Virtual.
Posteriormente, entregará al proveedor el Saldo a Pagar (S/ 53,690),
Detracciones
conjuntamente con la Constancia de Depósito.
Valor de Venta S/. 50,000 + El comprador o usuario, declarará y pagará su IGV utilizando la factura y la
IGV (18%) S/. 9,000 Constancia de Depósito como sustento de su crédito fiscal (S/.9,000).
—————————– El proveedor emitirá la factura, declarará su IGV (S/ 9,000) y pagará girando
Precio de Venta S/.59,000 – un cheque contra su cuenta del Banco de la Nación hasta el importe que tenga
Detracción (9%)* S/. 5,310 disponible en dicha cuenta. Para mayor información sobre el procedimiento,
—————————– sírvase revisar este vínculo.
Saldo a pagar S/.53,690 *La tasa sólo se ha consignado a manera de ejemplo, dependerá de los bienes
o servicios sujetos al sistema.
ADMINSITRATIVAS Y
ECONOMICAS
GRACIAS

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Patricio Paredes Jordan Jhosep

Es el régimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT

También en las operaciones de venta de bienes, primera venta de

Decreto Supremo N° 135-99-EF y normas modificatorias – publicada el 19 de agosto de 1999 Texto

Régimen de Retenciones aplicable a los PROVEEDORES en las operaciones de:

NOTAS DE CRÉDITO: Emitidas por

Estas podrán aplicarse al importe de

RÉGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV

Declaración y Pago del Agente de Retención

El sistema de detracciones, comúnmente conocido como SPOT, es

El sistema de detracciones de la SUNAT se creó como una manera

Transporte de bienes desde el local de producción o de cualquier región con beneficios

Traslado realizado por empresas que emiten sus comprobantes fuera de

MONTO DEL DEPÓSITO:

Tratándose del retiro de bienes y de los traslados

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