Detracciones - Laboratorio

AO DE EL BUEN SERVICIO AL CIUDADANO
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS
ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
ASIGNATURA
LABORATORIO II.
DOCENTE
CPCC. SAAVEDRA SILVERA, ORLANDO.
CICLO
IX
ALUMNA
SILVA RAMIREZ, Priscila B.
Ayacucho Per
2017
INTRODUCCION
UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
El Sistema de Detracciones, es un mecanismo que tiene el Estado para garantizar

el pago del IGV en sectores con alto grado de informalidad.
Este Sistema, es un mecanismo administrativo de recaudacin anticipada del IGV.

El cual consiste en que el adquiriente de un bien o servicio sujeto a este sistema,
detrae un porcentaje total de la operacin para ser depositado en una cuenta
Corriente, que debe aperturar el proveedor en el Banco de la Nacin.
La importancia de comprender la aplicacin en el sistema de detraccin del I.G.V,

que bsicamente consiste en el pago anticipado de dicho impuesto, tiene como
implicancia la utilizacin del igv consignado en el comprobante de pago de la
operacin sujeta al sistema.
Actualmente el Sistema de Detracciones se encuentra regulado en el Decreto

Legislativo N 940, cuyo Texto nico Ordenado fue aprobado por el Decreto
Supremo N 155-2004-EF y normas modificatorias.
MARCO CONCEPTUAL
LABORATORIO II
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SISTEMA DE DETRACCIONES DEL IGV
CONCEPTO
Se aplica slo sobre operaciones gravadas con el IGV.
La detraccin consiste en el descuento que efecta el comprador o

usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del
importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco
de la Nacin, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o quien
presta el servicio. ste, por su parte, utilizar los fondos depositados en su
cuenta para efectuar el pago de sus obligaciones tributarias.
Los montos depositados en las cuentas que no se agoten, cumplido el

plazo sealado por la norma luego que hubieran sido destinados al pago
de tributos, sern considerados de libre disponibilidad para el titular.
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MARCO NORMATIVO
BASE LEGAL.-
DL. N 940, cuyo Texto nico Ordenado fue aprobado por el Decreto
Supremo N 155-2004-EF y normas modificatorias.
- Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT, al

Servicio de Transporte de Bienes por Va Terrestre
- (Resolucin de Superintendencia N 073-2006/SUNAT), al
Servicio de Transporte Pblico Pasajeros realizado por va terrestre
- (Resolucin de Superintendencia N 057-2007/SUNAT), a las
operaciones sujetas al IVAP
- (Resolucin de Superintendencia N 266-2004/SUNAT), y a los
espectculo pblicos
- (Resolucin de Superintendencia N 250-2012/2012/SUNAT).
TUO Decreto Legislativo N 940 D.S. 155-2004-EF, modificado por la Ley

N 28605 Decreto Legislativo N 1110.
Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT (15.08.2004) y
modificatorias.
Resolucion de superintendecia N 254-2004/SUNAT
AMBITO DE APLICACIN
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El Sistema de Detracciones es una obligacin administrativa (legal), mas

no tributaria,
El SPOT es aplicado a las siguientes operaciones:
a) La venta de bienes muebles o inmuebles, prestacin de servicios o

contratos de construccin gravados con el IGV y/o ISC o cuyo ingreso
constituya renta de 3ra Categora para efecto del Impuesto a la Renta.
b) El retiro de bienes gravados con el IGV a que se refiere el inciso a) del

Artculo N 3 de la Ley del IGV.
c) El traslado de bienes fuera del centro de produccin, as como desde

cualquier zona geogrfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto
del pas, cuando dicho traslado no se origine en una operacin de venta.
Se encuentra comprendido en el presente inciso el traslado de bienes
realizado por emisor itinerante de comprobantes de pago.
OBJETIVO.
Controlar y recaudar el cumplimento de los pagos que realiza el

sujeto obligado.
Identificar las normas, procesos y procedimientos del sistema

detracciones que deben cumplir las empresas comerciales para facilitar
la eficiencia, eficacia y economa.
Disear del modelo de administracin ptima del sistema de

detracciones, que facilite a las empresas comerciales, alcanzar la
mejora continua y competitividad.
CARACTERSTICAS
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De cracter formal
Segn el DL 940 la constitucin
Las veces que los montos no se va a manera directa al fisco
El proveedor puede disponer del monto que se encuentra en la cuenta del

obligado , pero su destino es para la obligacin tributaria .
De cracter sustantivo .- la Reserva de Ley es uno de los principios

constitucionales tributarios que se aplican a este sistema .Es importante
sealar a las Resoluciones de Superintendencia porque son las que
norman las operaciones gravadas con el IGV, como son: el traslado de
bienes por va terrestre, transporte pblico interprovincial de pasajeros por
va terrestre, y de bienes afecto al IVAP.
FINALIDAD
Generar fondos, depsitos de sujetos obligados, para asegurar el pago de
obligaciones tributarias:
DEUDAS TRIBUTARIAS, como ;
anticipos y pagos a cuenta, intereses y aportaciones a ESSALUD y

ONP. Ingresos del Tesoro Pblico, administrados y recaudados por
la SUNAT
COSTOS Y GASTOS: Esto es segn el art 115 inciso e del C.T. se

encuentran a los procedimiento de cobranza coactiva, como
aplicacin de sanciones no pecuniarias (en dinero).y a las medidas
cautelares .
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Por tanto la finalidad de este sistema es obligar a los proveedores

informales a incribirse en el Registro nico del Contribuyente y tener una
cuenta en la que se le depositara parte de lo que les debi pagar al
Comprador, asegurndose del destino del importe que corresponde al pago
de una operacin .
La tasa de detraccin del IGV est establecida por tipo de bien o

servicio, considerando su estructura de costos y los componentes de
IGV que poseen en cada caso. Las tasas pueden llegar hasta el 15%
en algunos bienes y del 12% en la mayora de servicios .
Vale decir que un contribuyente que paga puntual y correctamente el IGV

no deber tener depsitos superiores al que le corresponde.
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SUJETOS INVOLUCRADOS
En este sistema, se encuentran comprendidos de manera general todos los
sujetos que adquieran bienes o servicios comprendidos en el sistema,
independientemente del tipo de persona que se trate, pudiendo darse casos en
los cuales sean personas naturales o jurdicas, del sector estatal o privado, etc.
LABORATORIO II
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Lo que la norma s regula son supuestos en los cuales no opera la detraccin .Para saber
si los bienes o servicios que adquieren se encuentran o no incluidos en el Sistema de
Detracciones (SPOT), se deber revisar los Anexos 01, 02 y 03 de la Resolucin de
Superintendencia N 183-2004/SUNAT.
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Por lo tanto; el Sistema de Detracciones slo resulta aplicable a las operaciones que se
encuentran comprendidas en la Resolucin N 183-2004/SUNAT.
En suma las Empresas deben conocer qu actividades desarrollan y en funcin a ello

analizar cules estn comprendidas en el Sistema de Detracciones.
Por ejemplo: Una Empresa que se dedica a brindar Servicios de Enseanza y Servicios
de Asesora Financiera, slo estar comprendido dentro del Sistema de Detraccin por el
Servicio de Asesora Financiera.
SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR EL DEPSITO
El adquiriente del bien mueble o inmueble, usuario del servicio o quien encarga la
construccin, tratndose de operaciones a que se encuentran comprendidos en el
artculo N 03 (mbito de Aplicacin. SUNAT) establecer los casos en que el
Proveedor de bienes podr efectuar el Depsito por cuenta de sus Adquirientes,
as como la forma y condiciones para realizarlo, sin perjuicio del monto que se
establezca de conformidad con el Artculo N 7 Momento para efectuar el
Depsito.
Excepcionalmente SUNAT establecer los casos en que el Proveedor del bien,
prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construccin, ser el nico
sujeto obligado a efectuar el depsito.
DESTINO DE LOS FONDOS
Los depsitos efectuados servirn exclusivamente para el pago de las deudas

tributarias que mantenga el titular de la cuenta en calidad contribuyente o
responsable, as como de las costas y gastos.
En ningn caso se podr utilizar los fondos de las cuentas para el pago de
obligaciones de terceros.
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Los depsitos realizados en la cuenta del operador del contrato de colaboracin

empresarial sin contabilidad independiente, por las operaciones efectuadas en
virtud a dicho contrato, podrn ser objeto de distribucin a las partes contratantes,
de acuerdo al procedimiento sealado de acuerdo a ley.
BIENES EXONERADO IGV
BIENES EXONERADOS DEL IGV 1.5 %
ORO Y DEMAS MINERALES METALICOS 5%

EXONERADOS DEL IGV
MINERALES NO METALICOS 6%
EXCEPTO
VENTA DE INMUBLES GRAVADAS CON 4%

EL IGV
Monto depsito = % de detraccin (segn anexos) x Importe

Operacin
El importe de la operacin es:
En la venta de bienes, prestacin de servicios o contratos de construccin: la

suma total a pagar y otros cargos vinculados a la operacin, consignados en el
comprobante de pago o en otro documento, incluidos los tributos que graven la
operacin.
EL sujeto obligado lo debe realizar dentro del 5to del mes siguiente habiendo
recibido el importe
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En el retiro de bienes y los traslados que no se originan en operaciones de

venta: el precio de mercado (el valor de mercado segn el artculo 32 de la Ley
del Impuesto a la Renta, incluidos el IGV e ISC segn corresponda).
CASOS PRCTICOS.-
CASO PRACTICO N 01
La Empresa Comercial Francis Shirley SAC compra Azcar a la Empresa

productora Azuqutar del Norte SRL, dicha compra asciende a un Precio Total
de S/.11,800.00.
PROCEDIMIENTO
El Adquiriente Comercial Francis Shirley SAC

La Empresa Vendedora, Azuqutar del Norte SRL est sujeta a la Detraccin
del 10%, por la venta de Azcar. El Comprador Comercial Francis Shirley SAC
determina la Detraccin por la Compra de la Azcar por estar comprendida dentro
de los alcances del Anexo N 01 de la norma.
Calculo de la Detraccin
Precio de Compra........................ 11,800.00
10% Detraccin de 11,800........... <1,180.00>
Neto a Pagar................................ 10,620.00
El Comprador Comercial Francis Shirley SAC efecta el depsito por S/.1,180.00 en

la cuenta del Banco de la Nacin que ha sido abierta por el Proveedor.
El Banco de la Nacin recibe la Detraccin de S/.1,180.00 efectuada por el Comprador y

entrega la constancia de depsito refrendada y numerada (Original y Dos Copias).
TRATAMIENTO CONTABLE
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Libro Caja
--------------------------- X ----------------------------
42 Cuentas Por Pagar a Comerciales Terceros. 1,180.00
422 Anticipo de Proveedores
10 Efectivos y Equivalente de Efectivo.....................................
1,180.00
104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras
1041 Cuentas Corrientes Operativas
x/x Por el depsito de la detraccin en la cuenta del Banco de la Nacin, segn Constancia
de Depsito.
El Comprador Comercial Francis Shirley SAC entrega directamente al
Proveedor Azuqutar del Norte SRL la Constancia de Depsito y el saldo a
pagar que a continuacin se detalla:
Precio de Compra......................... 11,800.00

10% Detraccin de 11,800............ <1,180.00>
Neto a Pagar................................10,620.00
El Proveedor Azuqutar del Norte SRL con la Constancia de Deposito, emite la

Factura y en esta Constancia de Deposito anotara los datos del Comprobante y de
la Gua de Remisin, de ser el caso.
Detalle de la Factura N 030-1520 que emite Azuqutar del Norte SRL y que
Comercial Francis Shirley SAC debe provisionar la Compra que a
continuacin se detalla:
Valor de Compra............... 10,000.00

IGV 18%............................ 1,800.00
Precio de Compra.............. 11,800.00
Registro de Compras y Libro Diario

------------------------------- X ------------------------------------
60 Compras......................................................................... . 10,000.00
601 Mercadera
6011 Mercaderas Manufacturadas
40 Tributos, Cont. y Aport. al Sist. de Pen. y de Salud por

pagar. 1,800.00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
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40111 IGV Cuenta Propia

42 Cuentas Por Pagar a Comerciales Terceros................................................
11,800.00
421 Facturas, Boletas y otros Comprobantes por Pagar
4212 Emitidas
x/x Por la Provisin de la Compra segn Factura N 030-1520
------------------------------- X ------------------------------------
20 Mercaderas.......................................................................
10,000.00
20111 Costo
61 Variacin de Existencias..............................................................................
10,000.00
611 Mercaderas
x/x Por la entrada al Almacn de mercaderas.
Libro Diario
----------------------------- X -------------------------------
42 Cuentas Por Pagar a Comerciales Terceros..................... 1,180.00
4212 Emitidas
42 Cuentas Por Pagar a Comerciales Terceros...............................................
1,180.00
422 Anticipo de Proveedores
x/x Por la compensacin de la Detraccin hecha al Proveedor.
Libro Caja
----------------------------- X -------------------------------
42 Cuentas Por Pagar a Comerciales Terceros.....................
10,620.00
4212 Emitidas
10 Efectivos y Equivalente de Efectivo...........................................................
10,620.00
x/x Por el Pago de la diferencia de la Factura N 030-1520.
LABORATORIO II
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El Comprador Comercial Francis Shirley SAC declara y paga su IGV segn le

corresponda utilizando su Factura de Compra y la Constancia de Deposito como
sustento de su Crdito Fiscal.
El Proveedor Azuqutar del Norte SRL
Libro Caja
----------------------------- X -------------------------------
10 Efectivos y Equivalente de Efectivo................................... 1,180.00
107 Fondos Sujetos a Restriccin
12 Cuentas Por Cobrar Comerciales - Terceros.............................................
1,180.00
122 Anticipo de Clientes
x/x Por el depsito de la detraccin en la cuenta del Banco de la Nacin, segn Constancia
de Depsito.
Registro de Ventas y Libro Diario

----------------------------- X -------------------------------
12 Cuentas Por Cobrar Comerciales - Terceros.............. 11,800.00
121 Facturas, Boletas y otros Comprobantes por Cobrar
1212 Emitidas en cartera
40 Tributos, Cont. y Aport. al Sist. de Pen. y de Salud por pagar........................
1,800.00
70 Ventas...................................................................................
10,000.00
701 Mercaderas
70111 Terceros
x/x Por la Provisin de la Venta segn Factura N 030-1520
Libro Diario
----------------------------- X -------------------------------
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12 Cuentas Por Cobrar Comerciales - Terceros....................... 1,180.00

122 Anticipo de Clientes
12 Cuentas Por Cobrar Comerciales - Terceros..............................................

1,180.00
x/x Por la compensacin de la detraccin hecha al cliente.
Libro Caja
----------------------------- X -------------------------------
10 Efectivos y Equivalente de Efectivo...................................

10,620.00
12 Cuentas Por Cobrar Comerciales - Terceros..............................................
10,620.00
x/x Por el Cobro de la diferencia de la Factura N 030-1520.
Suponiendo que fuera la nica Detraccin que aplico Azuqutar del Norte SRL.
De acuerdo al vencimiento de su RUC N 20337080211, el 22 de Abril de 2012
decide pagar sus tributos correspondientes al Perodo Marzo 2012 emitiendo un
cheque contra su cuenta del Banco de la Nacin y el saldo en efectivo.
Concepto.............. Base Imponible............ IGV

Ventas.................. 100,000........................ 18,000.00
Compras....................70,000....................... <12,600.00>
IGV por Pagar.............................................. 5,400.00
CUANDO CANCELE EL IGV EN EL BANCO DE LA NACIN:
Cuenta e importe de la Detraccin

que figura en el Banco de la Nacin de Azuqutar del Norte SRL.............
<1,180.00>
LABORATORIO II
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Dinero en efectivo para cubrir el saldo pendiente de pago.......................

<4,220.00>
IGV por Pagar Julio 2005...........................................................................
5,400.00
Libro Caja
----------------------------- X -------------------------------
40 Tributos, Cont. y Aport. al Sist. de Pen. y de Salud X pagar.... 5,400.00
10 Efectivos y Equivalente de Efectivo..........................................................
1,180.00
10 Efectivos y Equivalente de Efectivo..........................................................
4,220.00
x/x Por la cancelacin del IGV del presente mes.
CASO PRACTICO N 02
La Empresa Lornas y Cojinova SAC vende productos Hidrobiolgicos comprendido en

el Anexo N 02, emitiendo una Boleta de Venta con fecha 15 de Marzo de 2012 por
S/.1,650.00
Argumento Legal:
El Sistema no se aplicara cuando el importe de la operacin sea igual o menor a UIT,
vigente a la fecha en que se origina la obligacin tributaria del IGV.
El Articulo 8 Inc. a) Numeral 8.2:

Dispone que no operar la excepcin cuando por la operacin sujeta al sistema se emita
comprobante de pago que permita sustentar el Crdito Fiscal, saldo a favor del exportador
LABORATORIO II
Pgina 18
o cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin del IGV, as como gasto y/o costo
para efecto tributario.
SOLUCION:
En este caso se emiti una Boleta de Venta, la cual no permite deducir gasto y/o costo
para efectos tributarios y es menor a UIT (S/.1,650.00). No se tiene la obligacin de
efectuar el depsito por el Sistema de Detraccin.
LABORATORIO II
Pgina 19
USO DE LOS LIBROS

CONTABLES EN
EMPRESAS
INDUSTRIALES Y
COMERCIALES
LABORATORIO II
Pgina 20
DE ACUERDO A LA ACTIVIDAD O GIRO
Las empresas de acuerdo al criterio de clasificacin de la actividad que realizan o

desarrollan se dividen en tres tipos o clases (pertenecen a las empresas
de carcter privado), que son las siguientes:
INDUSTRIALES
La actividad primordial de ste tipo de empresas es

la produccin de bienes o productos mediante la transformacin y /o extraccin de
materias primas. Son de dos tipos:
PRIMARIAS EXTRACTIVAS: explotan los recursos naturales, ya sea renovables y
no renovables, entendindose por recursos naturales todas las cosas de
la naturaleza que son indispensables para la subsistencia del hombre. Ejemplos
de este tipo de empresas son las pesqueras, madereras, mineras, petroleras, etc.
Ganaderas: explotan la ganadera Agrcolas: explotan la agricultura.
SECUNDARIAS
Manufactureras: son empresas que transforman las materias primas en

productos terminados, y pueden ser de dos tipos:
A. Empresas que producen bienes de consumo final. Por ejemplo: productos
alimenticios, prendas de vestir, aparatos y accesorios elctricos, etc.
B. Empresas que producen bienes de produccin. Estas empresas satisfacen
preferentemente la demanda de las empresas de consumo final. Por ejemplo:
productoras de papel, materiales de construccin, maquinaria pesada, maquinaria
ligera, productos qumicos, etc.
Construccin: se dedican a la realizacin de obras pblicas y privadas.
COMERCIALES
LABORATORIO II
Pgina 21
Son intermediarios entre productor y consumidor; su funcin primordial es la

compra venta de productos terminados en el lugar y monto adecuado
(comerciantes). Son de tres tipos:
Mayoristas: son empresas que efectan ventas en gran escala a otras empresas
(aquellas que venden a mayoristas o minoristas), que a su vez distribuyen
el producto directamente al consumidor.
Minoristas o detallistas: las que venden productos al menudeo, o en cantidades
al consumidor.
Comisionistas: se dedican a vender mercanca que los productores les dan a
consignacin, percibiendo por sta funcin una ganancia o comisin.
El minorista puede comprarle directamente al mayorista o al productor. El
comisionista por su parte, puede recibir mercanca directamente del minorista, del
mayorista o bien del productor.
DE SERVICIO
Son aquellas que brindan un servicio a la comunidad y que persiguen fines

lucrativos.
A personas: a este grupo pertenecen los tcnicos, los que brindan un servicio a
la comunidad y piden cierta remuneracin ya que establecen un costo: taxistas,
electricistas, plomeros, la enseanza y comunicacin, etc.
A profesionistas: a este grupo se le asignan los despachos de contadores, los
asesores, los consultores, y dems lugares en los que laboran los profesionistas y
cobran por sus servicios.
A empresas: aqu se incluyen las financieras, bancarias, hospitales, caja de
bolsa, agencias de publicidad, etc.
LABORATORIO II
Pgina 22
LA CONTABILIDAD EN LAS EMPRESAS

INDUSTRIALES.
En cada una de las empresas que pertenecen a la divisin de empresas privadas
existen ciertas funciones que se realizan y que son de gran importancia para la
satisfaccin de los objetivos y fines empresariales.
En las empresas industriales se realizan ciertas funciones, que pueden resumirse
en las siguientes:
Se COMPRA materia prima Se ALMACENA materia prima Se TRANSFORMA
la materia prima Se ALMACENA el producto terminado Se VENDE Se gana,
existen ingresos Se vuelve a PRODUCIR Lo anterior se puede traducir en el
siguiente crculo: DINERO MATERIA PRIMA ALMACENAR INVERTIR GANAR
TRANSFORMAR VENDER ALMACENAR Se debe determinar un costo dentro de
la empresa de acuerdo a lo que cuesta la materia prima directa, a la mano de obra
(o obreros) y a los cargos indirectos.
En ste tipo de empresas industriales debe llevarse adems de una Contabilidad
General, una Contabilidad de Costos; esto es el saber cunto cuesta producir
artculos, y as poder complementar la contabilidad general.
LA CONTABILIDAD EN LAS EMPRESAS

COMERCIALES Y DE SERVICIOS
LABORATORIO II
Pgina 23
Tanto en las empresas comerciales como en las de servicio, se establece la

Contabilidad General nicamente, sin embargo podemos establecer ciertas
diferencias que son las siguientes:
En las comerciales se hace lo siguiente:
Se COMPRA artculos terminados Se ALMACENAN Se VENDEN Se GANA,
existen ingresos Se compran nuevamente ARTCULOS TERMINADOS
COMPRA VENTA de artculos terminados DINERO INVERTIR COMPRAR
ARTCULOS TERMINADOS GANANCIA ALMACENAN VENDEN Se debe
determinar un COSTO en base al precio a que se compran los artculos
terminados; hay que tener en cuenta que ste precio ser diferente al precio en
que se vendan.
En lo que respecta a las empresas de servicios podemos decir que sus funciones
son las siguientes:
Dan SERVICIOS y reciben un INGRESO Determinan un COSTO Determinan
una GANANCIA Esto se da de la siguiente forma:
DINERO GANANCIA INGRESO COSTO EL Costo se determina en base a las
necesidades de la empresa. En caso de que no exista factura: el INGRESO
COSTO = GANANCIA.
CONCLUSIONES
LABORATORIO II
Pgina 24
Las normas dictadas por la Administracin Tributaria para regular el rgimen

SPOT o de detraccin de impuestos no resulta de fcil comprensin para los
contribuyentes, especialmente los medianos y pequeos, suscitndose dudas
sobre qu servicios generan o no obligacin de detraccin, provocando
incertidumbre y conflictos entre proveedores y usuarios.
La SUNAT debe aclarar de manera didctica cules son los servicios afectos
al SPOT, y establecer por equidad un rgimen de gradualidad de sanciones
aplicables por omisin en la detraccin y depsito, e inclusive eximindose de
las mismas cuando la omisin obedece a la oscuridad o vaguedad de las
normas.
BIBLIOGRAFIA.-
LABORATORIO II
Pgina 25
https://es.slideshare.net/search/slideshow?
searchfrom=header&q=LAS+EMPRESAS+COMERCIALES
%3A+TRATAMIENTO+CONTABLE+TRIBUTARIO+Y+LABORAL
http://www.monografias.com/trabajos11/lacontdif/lacontdif2.shtml
http://www.uladech.edu.pe/documentos/silabos/03/19/031968.pdf
LABORATORIO II
Pgina 26

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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y

ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

El Sistema de Detracciones, es un mecanismo que tiene el Estado para garantizar

Este Sistema, es un mecanismo administrativo de recaudacin anticipada del IGV.

La importancia de comprender la aplicacin en el sistema de detraccin del I.G.V,

Actualmente el Sistema de Detracciones se encuentra regulado en el Decreto

SISTEMA DE DETRACCIONES DEL IGV

Se aplica slo sobre operaciones gravadas con el IGV.

La detraccin consiste en el descuento que efecta el comprador o

Los montos depositados en las cuentas que no se agoten, cumplido el

- Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT, al

TUO Decreto Legislativo N 940 D.S. 155-2004-EF, modificado por la Ley

El Sistema de Detracciones es una obligacin administrativa (legal), mas

a) La venta de bienes muebles o inmuebles, prestacin de servicios o

b) El retiro de bienes gravados con el IGV a que se refiere el inciso a) del

c) El traslado de bienes fuera del centro de produccin, as como desde

Controlar y recaudar el cumplimento de los pagos que realiza el

Identificar las normas, procesos y procedimientos del sistema

Disear del modelo de administracin ptima del sistema de

Segn el DL 940 la constitucin

Las veces que los montos no se va a manera directa al fisco

El proveedor puede disponer del monto que se encuentra en la cuenta del

De cracter sustantivo .- la Reserva de Ley es uno de los principios

anticipos y pagos a cuenta, intereses y aportaciones a ESSALUD y

COSTOS Y GASTOS: Esto es segn el art 115 inciso e del C.T. se

Por tanto la finalidad de este sistema es obligar a los proveedores

La tasa de detraccin del IGV est establecida por tipo de bien o

Vale decir que un contribuyente que paga puntual y correctamente el IGV

En suma las Empresas deben conocer qu actividades desarrollan y en funcin a ello

SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR EL DEPSITO

Los depsitos efectuados servirn exclusivamente para el pago de las deudas

Los depsitos realizados en la cuenta del operador del contrato de colaboracin

BIENES EXONERADOS DEL IGV 1.5 %

ORO Y DEMAS MINERALES METALICOS 5%

VENTA DE INMUBLES GRAVADAS CON 4%

Monto depsito = % de detraccin (segn anexos) x Importe

El importe de la operacin es:

En la venta de bienes, prestacin de servicios o contratos de construccin: la

En el retiro de bienes y los traslados que no se originan en operaciones de

La Empresa Comercial Francis Shirley SAC compra Azcar a la Empresa

El Adquiriente Comercial Francis Shirley SAC

El Comprador Comercial Francis Shirley SAC efecta el depsito por S/.1,180.00 en

El Banco de la Nacin recibe la Detraccin de S/.1,180.00 efectuada por el Comprador y

Precio de Compra......................... 11,800.00

El Proveedor Azuqutar del Norte SRL con la Constancia de Deposito, emite la

Valor de Compra............... 10,000.00

Registro de Compras y Libro Diario

40 Tributos, Cont. y Aport. al Sist. de Pen. y de Salud por

40111 IGV Cuenta Propia

El Comprador Comercial Francis Shirley SAC declara y paga su IGV segn le

El Proveedor Azuqutar del Norte SRL

Registro de Ventas y Libro Diario

12 Cuentas Por Cobrar Comerciales - Terceros....................... 1,180.00

12 Cuentas Por Cobrar Comerciales - Terceros..............................................

10 Efectivos y Equivalente de Efectivo...................................

Concepto.............. Base Imponible............ IGV

CUANDO CANCELE EL IGV EN EL BANCO DE LA NACIN:

Cuenta e importe de la Detraccin

Dinero en efectivo para cubrir el saldo pendiente de pago.......................

La Empresa Lornas y Cojinova SAC vende productos Hidrobiolgicos comprendido en

El Articulo 8 Inc. a) Numeral 8.2:

USO DE LOS LIBROS