RETENCIONES

PERCEPCIONES

Sistemas de
pago del IGV 1
 Resumen de los Sistemas de Pago del IGV

Concepto Retenciones Percepciones Detracciones

Es un descuento Es un adicional al Es un descuento o
del monto a pagar monto a cobrar sustracción del
Efecto del que es entregado que es entregado monto a pagar que
Sistema por el Agente de por el Agente de es depositado en el
Retención al Percepción al Banco de la
Fisco. Fisco. Nación.
Obligado a
efectuar la Agente de Agente de Adquirente.
medida Retención (gran percepción (gran Excepcionalmente
comprador) proveedor) el proveedor

Sujeto de la
Proveedor Adquirente Proveedor
medida

2
 Resumen de los Sistemas de Pago del IGV
Concepto Retenciones Percepciones Detracciones
Alícuota (% Combustibles: 1%
del precio de  Importaciones: Variable según el
venta 6% 3.5%, 5% y 10% bien o servicio: 4% a
incluido el Venta de bienes: 15%
IGV) 0.5%, 1% y 2%
Antes del traslado de
los bienes, con el
Con el pago Con el cobro de la pago de la compra o
Oportunidad
de la compra venta en el plazo después
de la anotación del
CDP en el registro.
Constancia de
Comprobante Comprobante Comprobante de
Depósito en el
sustentatorio de Retención Percepción
Banco de la Nación.
3
Régimen de
Retenciones

4
 Definiciones

• Agente de Retención: comprador de bienes,

designado por la SUNAT.
• Proveedor: sujeto que vende bienes de un
agente de retención.
• Precio de Venta: suma que incluye el valor de
venta y los tributos que graven la operación.

5
¿Qué es el Régimen de Retenciones del IGV?
 Es un sistema por el cual, los
sujetos designados por la SUNAT
como Agentes de Retención,
deberán retener parte del IGV que
le es trasladado por algunos de
sus proveedores, para su posterior
entrega al Fisco, según la fecha de
vencimiento de sus obligaciones
tributarias que les corresponda.
 Los proveedores podrán deducir los montos que se les
hubieran retenido, contra su IGV que le corresponda
pagar.

6
 Régimen de Retenciones

SE DEBE EFECTUAR LA
REGLA GENERAL RETENCIÓN POR TODA
OPERACIÓN AFECTA

OPERACIONES EXONERADAS NO HAY

RETENCION
SALVO RENUNCIA A LA
EXONERACION

7
¿Qué es el Régimen de Retenciones del IGV?

S/. 300
PROVEEDOR AGENTE

(18) S/. 18
S/. 282 en moneda
S/. 18 C. de Retención
621 626

Cruce: Retenciones informadas (Agente) vs

Retenciones declaradas (Proveedor) 8
 Ámbito de Aplicación.
La retención se aplica a las
siguientes operaciones
gravadas con IGV:
 Venta de bienes.
 Prestación de servicios.
 Primera venta de inmueble.
 Contratos de construcción.

REGLA GENERAL
Art. 1 de R.S. 037-2002/SUNAT
SE DEBE EFECTUAR LA
RETENCIÓN POR TODA
OPERACIÓN AFECTA
9
 Operaciones excluidas
• No se aplica a operaciones con Buenos
Contribuyentes
• Tampoco se aplica a operaciones realizadas con
otros Agente de Rentención
• Cuando se emitan Boletos de aviación, recibos por
servicios públicos de luz, agua, y otros documentos a
que se refiere el numeral 6.1. del artículo 4° del
Reglamento de Comprobantes de Pago.
• En operaciones en las que se emitan boletas de
ventas, tickets o cintas emitidas por máquinas
registradoras, respecto de las cuales no se permita
ejercer el derecho al crédito fiscal. (Consumidores
Finales)
Art. 2 y 5 de R.S. 037-2002/SUNAT 10
 Operaciones excluidas
• En la venta y prestación de servicios, respecto de
las cuales no exista la obligación de otorgar
comprobantes de pago, conforme a lo dispuesto en
el artículo 7° del Reglamento de Comprobantes de
Pago,
• En las cuales opere el SPOT (Sistema de
detracciones)
• Cuando el pago efectuado sea igual o menor a S/.
700 y la suma de los importes de los comprobantes
involucrados, ajustados por las notas de
contabilidad que correspondan, no supere dicho
importe.

Art. 2 y 5 de R.S. 037-2002/SUNAT 11

 Operaciones excluidas
- En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de
compra y pólizas de adjudicación.

Nota:
La calidad de Buen Contribuyente o Agente de Retención
referidos en los incisos a) y b) se verificará al momento de
realizar el pago.

Al sujeto excluido del Régimen de Buenos Contribuyentes

sólo se le retendrá el IGV por los pagos que se le efectúe a
partir del primer día calendario del mes siguiente de la
notificación de su exclusión e incluso respecto de
operaciones realizadas a partir del 01 de junio del 2002.
Art. 2 y 5 de R.S. 037-2002/SUNAT 12
 Base de cálculo y tasa
 TASA: 6% del importe total
de la operación.
 Importe de la operación:
suma total a la que queda
obligado a pagar el
adquiriente, usuario del
servicio o quien encarga
la construcción, incluidos
los tributos que graven
la operación, inclusive el PAGOS PARCIALES
IGV. Retención sobre el importe
de cada pago

Art. 1 inc. e) y art. 6 de R.S. 037-2002/SUNAT

13
Se exceptúa de la obligación de retener cuando el pago efectuado
es igual o inferior a setecientos y 00/100 nuevos soles (S/.700) y la
suma del importe de la operación de los comprobantes
involucrados, ajustados por las notas de contabilidad que
correspondan, no supera dicho importe.
Importe Importe de la(s) Se efectúa la
Pagado Operación(es) retención
Más de S/. 700 Más de S/. 700 SI
Menos de S/. 700 (a) SI
Menos de S/. 700 Más de S/. 700 SI
Menos de S/. 700 NO

(a) Para efecto del cuadro, se entiende que se ha dado más de una
operación con estas características y cuya suma supera los S/. 700
(Setecientos Nuevos Soles).
14
 Casos Prácticos

PAGO PROCEDE RETENCION

FACTURA IMPORTE S/. S/. FECHA 6%
001-011 350 350 03-02-11
001-020 300 300 15-02-11
NO
001-032 400 400 28-02-11
Total 1050 1050

Comentario:
No se efectúa retención puesto que el importe de las
facturas y de los pagos son menores a S/ 700.00
nuevos soles.

15
 Casos Prácticos

PAGO PROCEDE RETENCION

FACTURA IMPORTE S/. S/. FECHA 6%
001-011 350
001-020 300
001-032 400
Total 1050 1050 15-02-11 SI 63

Comentario:
Aunque cada factura es individualmente inferior a S/.
700.00 nuevos soles, el monto pagado supera el
límite, correspondiendo efectuar la retención

16
 Casos Prácticos

PAGO PROCEDE RETENCION

FACTURA IMPORTE S/. S/. FECHA 6%
001-011 1050 350 03-02-11 21
300 15-02-11 SI 18
400 28-02-11 24
Total 1050 1050 63

Comentario:
Si bien cada pago parcial es inferior a S/. 700.00 nuevos
soles, el monto de la factura supera el límite, por lo que
correspondiendo efectuar la retención por cada pago.

17
 Declaración y Pago de las retenciones
Declaración a cargo del Agente

 PDT N° 626 – Agentes de

Retención: Declarar y pagar las
retenciones efectuadas a sus
proveedores dentro del
vencimiento según cronograma.
 El Agente no podrá compensar el
SFE contra el pago de las
retenciones.
 Se deberá presentar el PDT 626
aún cuando no se hayan
efectuado retenciones.
Art. 9 de R.S. 037-2002/SUNAT
18
 Declaración y Pago de las retenciones
Declaración a cargo del proveedor

 PDT N° 621 – IGV Renta

mensual: Declarar y pagar las
retenciones efectuadas a sus
proveedores dentro del
vencimiento según
cronograma.

El proveedor podrá deducir del IGV a pagar

el importe de las retenciones que le han
efectuado pero...
Art. 10 y 11 de R.S. 037-2002/SUNAT
19
 Declaración y Pago de las retenciones
Declaración a cargo del proveedor
 Si el monto de las retenciones es menor que
el IGV, deberá pagar la diferencia.
 Si el monto de las retenciones es mayor que
el IGV por pagar, el exceso se arrastra para
los meses siguientes hasta agotarlo.
 El exceso no puede se compensado con otra
deuda tributaria.

Si en 3 periodos consecutivos no se agota el exceso de

retenciones, se puede solicitar su devolución.

Art. 11 de R.S. 037-2002/SUNAT

20
 Formalidades para el registro y control
de las retenciones
El Agente
PODRÁ
 Abrir una columna en el Registro de Compras, para
el control de la retenciones efectuadas así como de
las NdD y NdC.
DEBERÁ
 Abrir una cuenta denominada “IGV – Retenciones
por pagar” de control mensual reflejando totales.
 Llevar un “Registro del Régimen de Retenciones”
para el control de las cuentas de cada proveedor, el
cual no podrá tener más de 10 días de atraso.

Art. 12 y 13 de R.S. 037-2002/SUNAT 21

 Formalidades para el registro y control
de las retenciones
El Proveedor
DEBERÁ
 Abrir una subcuenta denominada “IGV – Retenido”
dentro de la cuenta IGV para control de las
retenciones efectuadas y la aplicación de dichos
montos mes a mes.

Art. 13 de R.S. 037-2002/SUNAT 22

¿Cuáles son los requisitos para la devolución
del saldo de retención no aplicado?
Los proveedores podrán solicitar devolución por el saldo
de retención no aplicado (Retención del periodo +
retenciones de meses anteriores – impuesto a pagar.)

Requisitos
1.- Haber presentado todas las declaraciones (PDT621)
por el periodo por el que solicita la devolución en su
condición de proveedor.

2.- Si el contribuyente sólo tiene la condición

de proveedor, deberá tener un saldo de retenciones no
aplicadas por un plazo no menor de 3 meses en forma
consecutiva.
23
¿Cuáles son los requisitos para la devolución
del saldo de retención no aplicado?
3.- Si el contribuyente tiene la condición de proveedor señalado en
el punto anterior, y cliente (según lo establecido en el inciso d) del art. 1°
de la RS N°128-2002 / SUNAT) a la vez, es decir si se le ha retenido el
IGV por sus ventas y percibido por sus compras, deberá tener un
saldo de retenciones no aplicado por un plazo no menor de 2 meses.
(5ta disposición final R.S.128-2002/SUNAT).

4.- Solicitar la devolución del saldo acumulado no aplicado que

conste en la última declaración mediante el form. N° 4949, siempre
que se haya cumplido con los plazos señalados en los puntos
anteriores.

El plazo máximo para atender la solicitud de devolución es de 45

días hábiles de acuerdo al art. 32° del D.S. 126-94-EF

24
 Devolución del Saldo no aplicado
Retención del Periodo + Retenciones de
meses anteriores – Impuesto por pagar.

Mayo Junio Julio Agosto

Impuesto a pagar 400 450 450 500
Retención del mes 550 350 550 400
Retenciones meses 0 150 50 200
anteriores
SALDO 150 50 200 100

Art. 2° de R.S. 061-2005/SUNAT

25
¿Cuándo se debe efectuar la retención?

El Agente de Retención efectuará la retención en el

momento en que se realice el pago, con prescindencia
de la fecha en que se efectuó la operación gravada con
el IGV.

El Régimen de Retenciones se aplica a partir del

01.06.2002.

En el caso de pagos parciales, la retención se aplicará

sobre el importe de cada pago.

26
 Base de cálculo y tasa
Ajuste a los comprobantes emitidos:

 Notas de débito: El incremento

se añadirá al importe de la
operación.
 Notas de crédito: No modificarán
retenciones ya efectuadas ni
autorizarán a su devolución por el
agente de retención.
Podrán deducirse de la retención
por futuras operaciones con el
mismo proveedor.

Art. 2 de R.S. 037-2002/SUNAT

27
¿Cuál es el procedimiento para determinar el
Importe de la Operación, en el caso de la
emisión de Notas de Débito?
Previamente, cabe recordar que la emisión de
una Nota de Débito permite sustentar el aumento del
valor de las operaciones de venta producto del mayor
valor del precio de venta, de errores o de omisiones en
el importe de la operación.

La situación del importe de la operación varía

dependiendo si se efectuó o no el pago del
Comprobante de Pago antes de la emisión de la Nota
de Débito

28
 Ejemplos
Importe del Importe de Importe Condición a la Se efectúa la
comprobante la Nota de total de la fecha de retención?
de pago Débito operación emisión de la
Nota de Débito
Se pagó el SI, por el
importe del importe de la
S/.690 S/.30 S/.720 Comprobante de Nota de
Pago sin Débito
retención.
No se pagó el SI, por el
importe del importe total
S/.690 S/.30 S/.720 Comprobante de de la
Pago. operación
Se pagó el SI, por el
importe del importe de la
S/.710 S/.30 S/.740 Comprobante de Nota de
Pago con Débito
retención.

29
 Ejemplos
Importe del Importe de Importe Condición a la Se efectúa la
comprobante la Nota de total de la fecha de retención?
de pago Débito operación emisión de la
Nota de Débito
No se pagó el SI, por el
importe del importe total
S/.710 S/.30 S/.740 Comprobante de de la
Pago con operación
retención.
Importe del NO, porque el
Comprobante importe de la
pagado o operación
pendiente de incluida la
S/.600 S/.30 S/.630 pago. Nota de
Débito, no
supera el
monto mínimo
de S/. 700
30
 ¿Cuál es el procedimiento para determinar el
Importe de la Operación, en el caso de la emisión
de Notas de Crédito?
La emisión de la Nota de Crédito permite sustentar la
reducción del valor de las operaciones por descuentos,
bonificaciones, anulación parcial o total por devolución
de bienes.

La situación del importe de la operación varía

dependiendo si se efectuó o no el pago del
Comprobante de Pago antes de la emisión de la Nota
de Crédito

31
 Importe del Importe de Ejemplos
Importe Condición a la Se mantiene la
comprobante de la Nota de total de la fecha de retención
pago Crédito operación emisión de la realizada?
Nota de Crédito
Sí, la retención
Se pagó el
persiste por el
importe del
monto del
S/.750 S/.60 S/.690 Comprobante de
Comprobante de
Pago con
Pago y no se
retención.
devuelve (1)
NO, el importe de
No se pagó el la operación
importe del incluida la Nota
S/.750 S/.60 S/.690
Comprobante de de Crédito, no
Pago. supera el monto
mínimo de S/.700
Importe del NO, el importe de
Comprobante la operación no
S/.630 S/.30 S/.600 pagado o supera el monto
pendiente de mínimo de S/.700
pago.
En este caso, la retención correspondiente al monto de las Notas de Crédito, podrá deducirse de la
retención que corresponda a operaciones con el mismo proveedor respecto de las cuales aún no ha
operado la retención. Es decir, S/. 3.6 (6% de S/.60) podrá deducirse de las retenciones que corresponda
efectuar por otras operaciones (Si en una próxima operación, se emite una factura al mismo proveedor por 32
un importe total de S/. 800, la retención que le correspondería sería S/. 48 - 3.6 = 44.4).
Régimen de
Percepciones

33
 Definiciones

• Agente de Percepción: vendedor de bienes,

designado por la SUNAT.
• Cliente: sujeto que adquiera bienes de un agente
de percepción.
• Precio de Venta: suma que incluye el valor de
venta y los tributos que graven la operación.

34
 ¿Qué es el Régimen de
Percepciones del IGV?
Es el régimen aplicable a las
operaciones de venta de bienes
gravadas con IGV y a las importaciones,
por el cual el agente de percepción,
designado por SUNAT percibirá del
cliente un monto adicional por concepto
de IGV. No es aplicable a las operaciones
de venta de bienes inafectos y/o
exonerados.

R.S.N°128-2002/SUNAT; R.S.N°203-2003/SUNAT; R.S.N°058-2006/SUNAT

35
 ¿Quiénes son los agentes de
percepción?
Son aquellos sujetos designados por
SUNAT mediante Resolución de
Superintendencia

Efectuaran la percepción por los pagos

que hagan a sus clientes a partir de la
fecha en que deban operar como tales.

R.S.N°128-2002/SUNAT; R.S.N°203-2003/SUNAT; R.S.N°058-2006/SUNAT

36
Regímenes de Percepción
• Resolución de Superintendencia N° 128-2002/SUNAT
– Publicada el 17-09-2002.
– Aplicable a la adquisición de combustible

• Resolución de Superintendencia N° 203-2003/SUNAT

– Publicada el 01-11-2003.
– Aplicable a la importación de bienes

• Resolución de Superintendencia N° 104-2006/SUNAT

– Publicada el 17-06-2006.
– Aplicable a la venta de bienes.

37
Percepción del IGV a los combustibles

Se aplica a la adquisición de
combustibles líquidos derivados
del petróleo, que se encuentren
gravados con IGV.
El cliente que adquiera los
combustibles esta obligado a
aceptar la percepción establecida.

Art. 2 R.S.N°128-2002/SUNAT 38
Percepción del IGV a los combustibles

No se considera como cliente; por tanto,

no sujeto a percepción:

• Otro agente de percepción.

• Consumidor directo que cuente con
registro habilitado en la Dirección
General de Hidrocarburos.
• Consumidor final, entendido como el
sujeto que no comercializa el
combustible adquirido.

Art. 1 R.S.N°128-2002/SUNAT 39
Percepción del IGV a los combustibles
Importe de la Percepción
Sera del 1% aplicado sobre el precio
de venta.
Dicho importe deberá consignarse de
manera referencial en el CdP que
acredita la operación.
La percepción se efectuara en el
momento en que se efectúe el cobro,
sea total o parcial, siempre que en
dicho momento se mantenga la calidad
de agente de percepción.

Art. 4 y 5 R.S.N°128-2002/SUNAT 40
 Percepción del IGV a los combustibles
Comprobante de Percepción

El Agente de Percepción entregara a su cliente un

“Comprobante de Percepción”

Art. 7 R.S.N°128-2002/SUNAT 41
 Percepción del IGV a los combustibles
Comprobante de Percepción
Cuando se cancele al contado el precio
de venta y el importe de la percepción,
no habrá necesidad de emitir el
“Comprobante de Percepción”, debiendo
Comprobante
añadir al CdP emitido los siguientes datos: Percepción

• La frase “Comprobante de Percepción”

• Nombre o razón social del cliente
• Monto total cobrado, incluida la percepción
• Importe de la percepción
•.
Art. 7 R.S.N°128-2002/SUNAT 42
Percepción del IGV a los combustibles
Declaración y pago del agente de percepción
El agente de percepción declarara el
monto total de las percepciones
practicadas en el periodo y efectuara
el pago respectivo, utilizando el PDT-
Agentes de percepción, formulario
633.
El agente de percepción no podrá
compensar los créditos tributarios que
tenga a su favor, contra los pagos que
tenga que efectuar por las percepciones
realizadas.
Art. 8 R.S.N°128-2002/SUNAT 43
Percepción del IGV a los combustibles
Declaración del cliente
El cliente presentara el PDT-IGV-
Renta mensual, formulario 621, donde
consignara el impuesto que se le
hubiera percibido, deduciendo el
tributo a pagar.
Si no existiera operaciones gravadas o
estas sean insuficientes, el exceso no
deducido se podrá arrastrar a los
periodos siguientes hasta agotarlo, no
pudiendo ser materia de compensación
con otra deuda tributaria .
Art. 9 y 10 R.S.N°128-2002/SUNAT 44
 Percepción del IGV a los combustibles
Devolución de las percepciones
El cliente podrá solicitar la devolución de las
percepciones no aplicadas que consten en las
DDJJ, siempre que hubiera mantenido un monto no
aplicado por tres periodos consecutivos.

Tratándose de clientes cuyas operaciones

exoneradas del IGV superan el 50% del total de
sus operaciones, no es necesario esperar el plazo
señalado, pudiendo solicitarlo mensualmente .

Art. 10 R.S.N°128-2002/SUNAT 45
 Percepción del IGV a los combustibles
Devolución de las percepciones
Si el cliente no fuese sujeto del IGV:
a) Si estuviese en el Nuevo RUS:
 Deducirá la percepción de su cuota
mensual
 Si no hubiera cuota compensable,
podrá solicitar la devolución
b) Si no estuviese en IGV ni en Nuevo RUS:
 Podrá solicitar la devolución de lo
percibido, la que deberá ser efectuada
dentro de los 45 días útiles. Vencido el
plazo es con interés TIM
Art. 3 de Ley 28053 46
Percepción a la importación de bienes

Se aplica a la importación definitiva de

bienes gravados con IGV.
Si la importación estuviese exonerada
o inafecta del IGV, no estará sujeta a
percepción.

Se considera importador a todo aquel

sujeto que realice operaciones de
importación definitiva de bienes
gravados con IGV.

Art. 2 R.S.N°203-2003/SUNAT 47
Percepción a la importación de bienes
Se EXCLUYEN las siguientes importaciones:
• Derivadas de importación temporal o admisión
temporal.
• Muestras y obsequios sin valor comercial <$1,000
• Mediante Reglamento de Equipaje o menaje de casa.
• Efectuada por Agente de retención del IGV.
• Exceptuada por Sector Público Nacional (excepto
empresas).
• Ciertas partidas arancelarias (productos agrarios,
ganaderos, industriales, entre otros).
• Al amparo de Ley de Amazonia – Ley N° 27037.
• Mercancías consideradas envíos de socorro.
Art. 3 R.S.N°203-2003/SUNAT 48
Percepción a la importación de bienes
Se aplicará cuando se den los siguientes supuestos:

No habido.
Notificación de baja.
10% Suspensión temporal de actividades
No consigar RUC en la DUA.
Quien realice por primera vez una
operación y/o régimen aduanero.

5% Cuando se importen bienes usados.

3.5% Cuando no se apliquen los supuestos

anteriores
Base imponible: importe de la operación.
Art. 4 R.S.N°203-2003/SUNAT 49
Percepción a la importación de bienes
Oportunidad de la percepción.
La SUNAT efectuará la percepción del
IGV con anterioridad a la entrega de
mercancías, con prescindencia de la
fecha de nacimiento de la obligación
tributaria en la importación.

Art. 5 R.S.N°203-2003/SUNAT 50
Percepción a la importación de bienes
Otros aspectos
• SUNAT emitirá “Constancia de
Percepción”.

• El importador deberá consignar en su

DDJJ form. 621 el importe de la
percepción para usarlo como crédito.
SUNAT no esta obligado a declarar.

• Si la operación es en M.E. se utiliza el

T.C. venta publicado en la fecha de
numeración de la DUA o DSI.

Art. 6,7 y 8 R.S.N°203-2003/SUNAT 51

Percepción del IGV a la venta de bienes

Se aplica a la venta de bienes

gravados con IGV (Anexo 1).
No se aplica a bienes exonerados o
inafectos del impuesto.
Se presume que los clientes que
compren bienes a los agentes de
percepción son contribuyentes del
IGV, independientemente del
comprobante que se les emita.

Art. 2 R.S.N°058-2006/SUNAT 52
Percepción del IGV a la venta de bienes
Monto de la percepción.
Se emita CdP que permita ejercer el
derecho a crédito fiscal; y
0.5 % El cliente figure en “Listado de
clientes que podrán estar sujetos al
0.5% de percepción del IGV”.
2% En todos los demás casos, excepto.
En el caso de las operaciones de venta de los bienes vinculados a la
actividad de construcción comprendidos en los numerales 13, 14, 15, 16 y 17
del Apéndice 1 de la Ley N° 29173, se rebajará el porcentaje de percepción
a 1 %,
Art. 5 R.S.N°058-2006/SUNAT 53
Percepción del IGV a la venta de bienes
Se EXCLUYEN las siguientes operaciones:
1) Cuando se cumpla en forma concurrente:
 Se emita CdP que otorgue crédito fiscal.
 El cliente sea Agente de retención o figure en
“Listado de entidades exceptuadas de la
percepción del IGV”.
2) Realizadas con clientes consumidores finales.
3) En retiro de bienes considerados como venta.
4) Efectuada a través de la Bolsa de Productos.
5) Cuando opere el sistema de Detracciones.
6) Venta de combustible y GLP en surtidores de
establecimientos autorizados.
Art. 6 R.S.N°058-2006/SUNAT 54
Percepción del IGV a la venta de bienes
Consumidor final:
Se considera consumidor final, cuando sea concurrente:
• Que sea persona natural.
• Que el importe adquirido de dos o mas unidades no
supere los S/ 700 por CdP. En caso de harina de trigo,
agua, cerveza, jugos de frutas, disco ópticos el importe no
debe superar S/ 100. En caso de GLP hasta 2 cilindros, si la
venta es GLP a granel, el importe no supere S/ 1,500.
• Que no se emita CdP que otorgue derecho a crédito fiscal
• Que la venta no se origine por “consignación”
• Que los bienes se entreguen en locales destinados a
operaciones económicas y de atención al público, como:
bodegas, restaurantes, grifos, boticas, etc.
Art. 7 R.S.N°058-2006/SUNAT 55
Percepción del IGV a la venta de bienes
Otros aspectos
• Los comprobantes de pago que se emitan deberán
consignar la frase “Operación sujeta a percepción del
IGV”.
• Las notas de Debito y de Crédito que modifiquen CdP
por operaciones sujetas a percepción serán tomados en
cuenta.
• Si se emite una Nota de Crédito por una operación
respecto de la cual ya se aplico la percepción, podrá
deducirse de las otras operaciones con el mismo cliente.

56
Procedimiento General SUNAT
Factura por la venta
Agente de Valor venta : 84
IGV : 16 Cliente: cuando
percepción: ----------------------------- paga, se le percibe el
Vende un bien Total : 100
Percep. 2% : 2 IGV que debería pagar
gravado con IGV y ----------------------------- por la venta futura del
cobra al cliente un A pagar : 102
bien adquirido.
importe adicional.
Pago de la operación
Total : 102

Comprobante
de Percepción
Importe percepción: 2

SUNAT

PDT 697 PDT 621

Declara y paga S/. 2 Cruces informáticos: Percepciones
informadas (Agente) vs. Percepciones
al vencimiento
declaradas (Cliente)
Deduce S/. 2 del IGV
determinado a pagar en
la declaración pago
Modelo de Comprobante de percepción

58
 Ejemplos de aplicación
• José García, es dueño de una licorería y compra el 21
de enero 90 cajas de cerveza a la Distribuidora "Tres
Botellas SAC", designada como Agente de Percepción,
de acuerdo con el siguiente detalle:
CONCEPTO MONTO
Valor de venta 2,270
IGV (19%) 431
Precio Venta 2,701
Percepción (2%) 54
Total a pagar S/. 2,755
El monto de los S/. 54 cobrado por adelantado por la Distribuidora "Tres Botellas
SAC", corresponde a una parte del IGV que tiene que pagar el contribuyente Sr.
José García cuando efectúe la venta a sus clientes de las 90 cajas de cerveza.

Tanto los S/. 431 del IGV como los S/. 54 de la percepción que se ha pagado,
serán utilizados por el contribuyente Sr. José García como crédito fiscal en su
Declaración Jurada del IGV correspondiente al período de enero. 59
 Casillas Enero Febrero Marzo
B.I Ventas Cas 100 10,000 17,200 12,300
Debito Fiscal Cas 101 1,900 3,268 2,214
Ventas No Gravadas Cas 111
B.I Compras Cas 107 8,000 15,000 11,150
Crédito fiscal Cas 108 ( 1,520 ) ( 2,850 ) ( 2,070 )
Impto. Resultante o Saldo a
favor Cas 140 380 418 144
Saldo de periodo
anterior Cas 145 ( ) ( ) ( )

Percepciones del periodo Cas 171 ( 435 ) ( 470 ) ( 100 )

Percepciones periodos
anterior Cas 168 ( 0 ) ( 55 ) ( 107 )
Retenciones del período Cas 179 ( 422 ) ( 0) ( 322 )
Retenciones Periodo
anteriores Cas 176 ( 0 ) ( 422 ) ( 26 )

Impuesto a pagar Cas 189 0 0 0