PROGRAMA DE ADMINSTRACIÓN Y SUPERVISIÓN

(CADIS)

GESTION PUBLICA II
DOCENTE:
TS2 TEL MARCO ANTONIO MEDINA PUMA

GRUPO “3”
T1 MAQ. Rubén GARCIA Castañeda
T1 MOT. Hubert ORDOÑEZ Patiño
T1 ENF. Juan DURAND Ruiz
T1 PON. Henry EGUSQUIZA
Rivera
T1 IMA. Jesús RODRIGUEZ Ochoa
T1 IMA. Manuel CHAVEZ Ramos

TEMA: “REGIMEN DE RETENCIONES Y

DETRACCIONES”
 INTRODUCCION
Los tributos representan la mayor fuente de ingresos que tiene el Estado Peruano, la recaudación permite buscar la mejora de la ciudadanía
mediante la realización de obras públicas, mejoramiento en el sistema de salud, educación, infraestructura y otros; sin embargo, la
ciudadanía tiene la visión de que estos recursos son utilizados de manera deficiente por las autoridades.

En un país como el Perú, con alta tasa de informalidad y falto de una cultura tributaria, parte de los contribuyentes obligados a tributar, no
cumplen con sus obligaciones, ya sea por desconocimiento o por obtener mayores ganancias en las actividades que realizan. Ante tal
problemática, la Administración Tributaria creó los Regímenes de Retracciones y Detracciones; con la finalidad de garantizar el pago de los
tributos así disminuir paulatinamente los índices de informalidad y evasión tributaria.

Mediante el DECRETO SUPREMO N°135-99-EF del 19 de agosto de 1999 Texto Único Ordenado del Código Tributario en el artículo 10,
designa agentes de retención a los sujetos que, por razón de su actividad, función o posición contractual estén en posibilidad de retener
tributos y entregarlos al acreedor tributario.

El Sistema de Detracciones fue creado mediante el Decreto Legislativo N° 917 el 28 de abril de 2001, sin embargo, recién entró en vigencia
a partir del 1 de julio del año 2002 y en sus inicios únicamente era aplicable a la venta gravada con el IGV de determinados bienes, tales
como el azúcar, el alcohol etílico, el arroz, el maíz amarillo duro, el algodón, la caña de azúcar, la madera, la arena de piedra y desechos
metálicos, entre otros.
 CAPITULO I

SISTEMA DE RETENCIONES DEL IGV

 DEFINICION

Mediante el Régimen de Retenciones del

Impuesto General a las Ventas (IGV), la
SUNAT designa a los ciudadanos
contribuyentes como agentes de retención.
De este modo, están obligados a retener
parte del IGV que le es trasladado por
algunos de sus proveedores, para su
posterior entrega al Fisco, según la fecha
de vencimiento de sus obligaciones
tributarias que les corresponda.

Los proveedores podrán deducir los

montos que se les hubieran retenido, contra
su IGV que le corresponda pagar.
 OBJETIVO
Nuestra empresa es
Tiene por objetivo que el La factura es por
agente de Retención,
les vamos a retener 30 soles.
1000 soles incluido IGV.
Proveedor “pague” de El pago es al contado.
Cancelaremos 970 soles.

manera adelantada (a través

de la retención que le
efectúan), el IGV que le
corresponderá abonar
posteriormente, para lo cual
el mecanismo permite que
pueda deducir los montos
que le hubieran retenido,
contra su IGV que le
corresponda pagar.

VENDEDOR COMPRADOR
A
 BASE LEGAL VIGENTES
FECHA
NORMA LEGAL DESCRIPCION
PUBLICACION
DECRETO SUPREMO 19 agosto 1999 Texto Único Ordenado del Código Tributario - artículo 10.
N°135-99-EF
Resolución de 19 abril 2002 Régimen de retenciones del IGV aplicable a los proveedores y designación de
Superintendencia N° agentes de retención
037-2002/SUNAT
Resolución de 18 mayo 2002 Modifican la Resolución de Superintendencia Nº 037-2002/SUNAT -
Superintendencia N° Régimen de retenciones del IGV aplicable a los proveedores.
050-2002/SUNAT
Resolución de 5 setiembre 2002 Incorporan contribuyente al Directorio de la Intendencia Nacional de
Superintendencia N° 116- Principales Contribuyentes y designan agentes de retención
2002/SUNAT
Resolución de 13 marzo 2005 Flexibilizan Régimen de Retenciones del IGV aplicable a los proveedores.
Superintendencia N°
061-2005/SUNAT
Resolución de 15 diciembre 2009 Designan y excluyen Agentes de Retención del Impuesto General a las Ventas.
Superintendencia N°
265-2009/SUNAT
 BASE DE CÁLCULO Y TASA

 La tasa actual de retención es del

3% del importe total de las
operaciones gravadas y están
exceptuadas de retención las
operaciones cuyo pago es igual o
menor a S/.700.00 y la suma del
importe de la operación de los
importes involucrados, ajustados por
las notas de contabilidad, que
correspondan, no supera dicho
importe.
 TASA que entró en vigencia el 01 de
marzo del 2014 (antes era 6%)
 ÁMBITO DE APLICACIÓN DEL RÉGIMEN

El ámbito de aplicación del “Régimen

de Retenciones del IGV aplicable a
los Proveedores” está circunscrito a
las siguientes operaciones gravadas
con el IGV:
• La venta en el país de bienes
muebles.
• La primera venta de bienes
inmuebles que realicen los
constructores de los mismos.
• La prestación o utilización de
servicios.
• Los contratos de construcción.
• La importación de bienes.
 OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA RETENCIÓN

QUIENES NO ESTAN AFECTOS:

1. Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de Buenos
Contribuyentes.
2. Realizadas con otros sujetos que tengan la condición de Agente de
Retención.
3. En operaciones en las cuales se emitan Boletos de aviación. recibos por
servicios públicos de agua, luz y otros.
4. En las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por
máquinas registradoras, respecto de las cuales no se permita ejercer el
derecho al crédito fiscal (Consumidores finales)
5. En la venta y prestación de servicios, las cuales no exista la obligación de
otorgar comprobantes de pago.
6. En operaciones en las cuales opere el Sistema de detracciones. Establecido
por el Decreto Legislativo N ° 917
7. Cuando el pago efectuado sea igual o menor a S/. 700 Soles.
8. En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de compra y pólizas de
adjudicación.
9. Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Público que tengan la
condición de Agentes de Retención.
10.En los casos de venta interna de bienes donados cuyo monto, incluyendo el
IGV, es depositado en las cuentas especiales de los Fondos Contravalor.
 REGISTROS CONTABLES

 EL AGENTE DE RETENCION:
Abrirá en su contabilidad una cuenta
denominada "IGV - RETENCIONES POR
PAGAR". En dicha cuenta controlará
mensualmente las retenciones efectuadas a
los proveedores y contabilizarán los pagos
efectuados a la SUNAT.

 EL PROVEDOR:
Abrirá en su contabilidad, una subcuenta
denominada "IGV RETENIDO“, dentro de
la cuenta Impuesto General a las Ventas. En
dicha subcuenta se controlará las retenciones
que le hubieren efectuado los Agentes de
Retención, así como las aplicaciones de
dichas retenciones al IGV por pagar.
 VENTAJAS Y DESVENTAJAS DE LA RETENCIONES

VENTAJAS
 Podrá hacer uso de sus retenciones para deducir el debito fiscal
DESVENTAJAS
declaración mensual PDT formulario 621.  Afecta la liquidez de las empresas.
 SI no hiciera uso de sus retenciones por haber obtenido crédito  Recarga de obligaciones a los
fiscal, podrá hacer uso para el siguiente periodo. También Contribuyentes.
podrá pedir la devolución en el Formulario PDT 4949.
 FORMULARIO A DECLARAR / INFRACCIÓN Y SANCIÓN

FORMULARIO A DECLARAR INFRACCIÓN Y SANCIÓN

El Agente de Retención declarará el monto total de
las retenciones practicadas durante el mes y
efectuará el respectivo pago utilizando el PDT -
Agentes de Retención, Formulario Virtual N ° 626
ARTICULO 177 DEL CODIGO TRIBUTARIO, Numeral
13, Señala, no efectuar las retenciones establecidas por
Ley, salvo que el agente de retención hubiera cumplido con
efectuar el pago del tributo que debió retener o dentro de
los plazos establecidos 50 % del tributo no retenido.
EJEMPLO DE COMPROBANTE DE RETENCIÓN
 EJEMPLOS PRACTICO
LA EMPRESA TECNILLANTAS SAC
EMITE LA FACTURA N° 2520 A
MOVILBUS SAC (AGENTE DE
RETENCIÓN), EN EL MES DE
DICIEMBRE 2021 POR LA SUMA DE S/
2100.00 POR CONCEPTO DE LLANTAS.
SE SABE QUE LAS VENTAS TOTALES
DE TECNILLANTAS FUERON DE S/
11200.00 (INCLUYENDO A MOVILBUS)
Y SUS COMPRAS TOTALES DE
DICIEMBRE FUERON POR S/ 3400. 00
SE PIDE:
• CALCULAR EL IMPORTE DE LA
RETENCIÓN.
• CALCULAR EL IMPORTE DEL IGV
A PAGAR APLICANDO LA
RETENCIÓN.
DESARROLLO PREGUNTA NRO 1
Importe de la Operación AFECTA a la Retención por estar
obligado MOVILBUS al ser Agente de retención designado por
la SUNAT:
S/ 2100
% de la Retención = 3%
% de IGV = 18%
• Valor de la base imponible y valor del IGV
Base imponible o valor de venta: 2100 / 1.18 = 1779.66
Valor del IGV: 1779.66 * 18% = 320.34
• Calcular monto a retener
2100 * 3% = 63.00 soles a retener del IGV
• MOVILBUS pagará a TECNILLANTAS un total de 2037.00
soles y entregará un comprobante de retención por 63.00 soles.
 EJEMPLOS PRACTICO

CALCULO DEL IGV A PAGAR

VENTAS TOTALES = S/ 11 200.00
Valor de venta = Base Imponible = 11200 / 1.18 = 9491.53
IGV en las ventas = 9491.53 x 18% = S/ 1708.47
-------------------------------------------------------------------------
COMPRAS TOTALES = S/ 3400
Valor de compra = Base Imponible = 3400 / 1.18 = 2881.36 IGV en
las compras = 2881.36 x 18% = S/ 518.64
CALCULO DE IGV A PAGAR APLICANDO LAS
RETENCIONES:
IGV POR LAS VENTAS = 1708.47
IGV POR LAS COMPRAS = 518.64
DEUDA TRIBUTARIA DE IGV = 1189.83
MENOS: RETENCIÓN = 63.00 CALCULO CON IGV MAYORES POR
IGV A PAGAR DICIEMBRE 2021 = 1126.83 LAS COMPRAS:
Tener en cuenta que si en el mes de Diciembre 2021,
TECNILLANTAS hubiese realizado mayores compras, su IGV por IGV POR LAS VENTAS = 1708.47
pagar disminuye y si éste es mayor que el IGV de las ventas, pues tanto IGV POR LAS COMPRAS = 1710.00
DEUDA TRIBUTARIA DE IGV = -1.53
el mayor saldo de IGV como el importe de la retención (S/ 63.00)
MENOS: RETENCIÓN = 63.00
quedarán pendientes de ser aplicados el próximo mes, es decir, un IGV A PAGAR DICIEMBRE 2021 = 0.00
 CAPITULO II

“EL SISTEMA DE DETRACCIÓN”

SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
CON EL GOBIERNO CENTRAL (SPOT)
 DEFINICION
El sistema de Detracción. es un mecanismo por el cual el
comprador o usuario del servicio descuenta del precio del
bien o servicio a pagar un porcentaje a su proveedor bajo el
régimen de detracción, para poder depositarlo al banco de la
Nación.
Este sistema no implica un nuevo impuesto, ni una elevación
de tasa del IGV. Se aplica sólo sobre operaciones gravadas
con el IGV.
El proveedor deberá utilizarlo para sus pagos de
obligaciones tributarias, aportaciones a ESSALUD, ONP,
costas y gastos y en caso de acumulación de fondo, al no
tener deuda pendiente, podrá hacer el uso de liberación de
sus fondos.
 OBJETIVOS PRINCIPALES
El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno
Central - SPOT (Sistema de Detracciones), se ha venido aplicándose
paulatinamente desde el año 2002.

Con la finalidad de asegurar la recaudación de tributos y evitar

la evasión que se produce en el comercio de determinados
bienes o determinados servicios, el Estado por intermedio de
la Administración Tributaria ha establecido regímenes de pago
adelantado del impuesto general a las ventas siendo uno de ellos el
Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias, para incrementar el
nivel de recaudación.

El principal beneficio del sistema de detracciones es que aquel

permite que los contribuyentes cuenten con un fondo que les permita
cubrir sus deudas tributarias, de esa forma se previene la evasión de
impuestos. Del mismo modo, tras el pago de las deudas tributarias, el
saldo a favor que queda puede ser liberado para que el titular pueda
usarlo, así puede volverse parte de su capital

.
 BASE LEGAL VIGENTES
FECHA
NORMA LEGAL DESCRIPCION
PUBLICACION

Decreto Legislativo
28 Abril 2001 Creación del Sistema de Detracciones.
N° 917

Resolución de
Superintendencia N° 1 Julio 2002 Recién entró en vigencia a partir de la dación de la presente Resolución.
058-2002/SUNAT

Modifica el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central

Decreto Legislativo establecido por el Decreto Legislativo Nº 917. “con el propósito de ampliar el ámbito
31 Diciembre 2003
N° 940. de aplicación del Sistema, a efectos de cubrir vacíos legales y supuestos de evasión y
elusión”

Decreto Legislativo Modifica el Decreto Legislativo Nº 940. Que regula el Sistema de Pago de
05 Febrero 2004
N° 954. Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central.

Ley que modifica el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno

Ley N° 28605. 25 Septiembre 2005
Central.
 PROCEDIMIENTO
1. El vendedor o prestador del servicio debe
abrir una cuenta de Detracciones en el Banco
de la Nación.
2. Al momento de realizar una venta o servicio
debe indicar en la factura que se trata de una
operación sujeta al SPOT.
3. Informar al comprador o cliente el número de
la cuenta de detracciones.
4. El comprador o cliente descontará del importe
DEPOSITA LA
total a pagar el porcentaje de la detracción y DETRACCIÓN
EN EL
realizará el depósito en la cuenta de VERIFICA LOS BANCO DE LA NACIÓN
detracciones del vendedor o prestador del DEPOSITOS EN SU
CUENTA Y PAGA
servicio, además de entregar la constancia de TRIBUTOS

depósito.
5. El vendedor o prestador del servicio verificará
los montos depositados en su cuenta de PROVEEDOR
detracciones y los usará para el pago de sus
deudas tributarias como tributos y multas
incluidos los intereses, el pago lo puede hacer REALIZA EL PAGO Y
DESCUENTA LA DETRACCIÓN
incluso a través de la CLAVE SOL, de forma
sencilla y rápida.

EMITE LA FACTURA

CLIENTE
 ¿EN QUÉ OPERACIONES SE APLICA EL SISTEMA DE DETRACCIONES?

Según lo establece la SUNAT, el sistema de detracciones

se aplica a:

• La venta interna de bienes e inmuebles gravado con

IGV,
• Prestación de servicios o contratos de construcción.
• El traslado de bienes fuera del centro de producción,
así como desde cualquier zona geográfica que goce de
beneficios tributarios hacia el resto del país, cuando
dicho traslado no se origine en una operación de
venta.
• También se aplica al retiro de bienes gravado con el
IGV.
• Servicio de transporte de bienes por vía terrestre.
• Servicio de transporte público de pasajeros realizado
por vía terrestre.
• Operaciones sujetas al IVAP (Impuesto a la Venta de
Arroz Pilado)
 UTILIZACION DE LA CUENTA DE DETRACCION

Los fondos de las Cuentas de Detracciones solo pueden

ser utilizados por el titular de la cuenta para cancelar
sus obligaciones tributarias por concepto de:
• IGV por cuenta propia.
• Retenciones del IGV (liquidaciones de compra).
• Impuesto a la Renta de cuenta propia.
• Retenciones de rentas de 5ª categoría.
• Impuesto Selectivo al Consumo.
• Retenciones que se deban efectuar en virtud del
Régimen de Retenciones del IGV, en calidad de
Agente de Retención.
• Impuesto Extraordinario de Solidaridad.
• Derechos aduaneros.
• IGV e ISC que gravan la importación de
productos.
 OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA APLICACIÓN DEL SISTEMA
En el presente caso la detracción no se aplicará en cualquiera
de los siguientes casos:

1. El importe de la operación sea igual o menor a S/.

700.00,
2. Se emita comprobante de pago que no permita
sustentar crédito fiscal, saldo a favor del
exportador o cualquier otro beneficio vinculado
con la devolución del IGV, así como gasto o costo
para efectos tributarios. Esta excepción no opera
cuando el adquirente sea una entidad del Sector
Público Nacional.
3. Se emita liquidación de compra, de acuerdo con
lo establecido en el Reglamento de Comprobantes
de Pago.
4. Cuando se entreguen Documentos Autorizados.
5. Cuando el usuario sea un no domiciliado.
ESQUEMA DEL SISTEMA
 PORCENTAJE DE DEPOSITO DE LAS DETRACCIONES SEGUN ANEXO 2 Y 3

NRO. DEFINICION % DETRACCION

1 Maíz amarillo duro 4
2 Caña de azúcar 10
5 Recursos hidrobiológicos 4
7 Aceite de pescado 10
8 Carnes y despojos comestibles 4
9 Leche 4
10 Madera 4

APLICABLE A PARTIR
NRO. DEFINICION
DEL 01/01/2015
1 Intermediación laboral y tercerización 10%

2 Arrendamiento de bienes 10%

4 Movimiento de carga 10%

7 Fabricación de bienes por encargo 10%

8 Servicio de transporte de personas 10%

 CONCLUSIONES

1. El Sistema de Retenciones y Detracciones del IGV, como bien precisa la norma que crean estos
regímenes, tiene por objeto de disminuir la alta tasa de evasión fiscal en el país, con la finalidad de
obtener mayores ingresos para el estado. El cual permitirá cerrar las brechas y contribuir al logro de
un mayor bienestar social de la población.

2. No es un sistema perfecto, pero si es perfectible, se debería ajustar las tasas, ya que dichos regímenes
afectan la liquidez de las empresas, así como en la necesidad de precisar la forma correcta de su
aplicación, por cuanto cualquier incumplimiento genera drásticas sanciones.

3. La critica, es que estos regímenes, generan un costo al agente que detrae o retrae, por todo lo que
implica su adecuación a la norma, además de hacerlo de manera ad honorem, esta sujeto a controles
e inspecciones periódicos, con la posibilidad de ser multado por una mala ejecución, ocasionando
perjuicio económico a la empresa.
MUCHAS
GRACIAS…