FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA DE CONTABILIDAD

TRIBUTACION

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

SESION 14

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DEFINICION:
Es el impuesto que grava la transferencia de bienes
y la prestacin de servicios en el pas, entre otras
actividades, aplicndose sobre el valor de venta del
bien o servicio, sea cual fuera la actividad a que se
dediquen las empresas.

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CAL ES LA TASA DEL IMPUESTO?

La tasa del IGV es de 16%, a la cual se debe
adicionar el 2% correspondiente al Impuesto de
Promocin Municipal (IPM), lo que hace un total
de 18%.

Base legal :
Artculo 17 del TUO de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo N 05599-EF y 2da. disposicin final de la Ley N 28426 publicada el
21/12/2004.

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CLCULO DEL IMPUESTO

El IGV se determina mensualmente deduciendo del
Impuesto Bruto de cada perodo, el crdito fiscal.
Tratndose de importaciones y utilizacin de servicios en
el pas prestados por sujetos no domiciliados, el impuesto
que se debe pagar es el impuesto bruto.

Base Legal :
Artculo 11 del TUO de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo N 05599-EF y modificatorias.
Primer prrafo del Artculo 5 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC Decreto Supremo N 029-94-EF y modificatorias

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EJEMPLO
El contribuyente Comercial Juanita S.A.C, en el mes de
Agosto del 2012, realiz las siguientes operaciones:
Operacin

Base imponible

Crdito Fiscal

Operacin

Base imponible

Impuesto Bruto

Compra 1

S/.150.00

S/. 27.00

Venta 1

S/.200.00

S/. 36.00

Compra 2

S/.750.00

S/. 135.00

Venta 2

S/.400.00

S/. 72.00

Total Compra

S/.900.00

S/. 162.00

Total Venta

S/.600.00

S/. 108.00

IMPUESTO BRUTO:
CREDITO FISCAL:
SALDO A FAVOR :

S/. 108.00
(S/. 162.00)
(S/. 54.00)

Comercial Juanita S.A.C, tendr que sumar los impuestos brutos del mes y
deber restar los crditos del mes. En el caso presentado, se genera un saldo
a favor del contribuyente, el cual deber ser utilizado al mes siguiente.

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Caracterstica del IGV

Una de las caractersticas para
determinar el IGV es que se considera un
tributo neutro, porque este impuesto
econmicamente no grava a la empresa
sino a los consumidores finales

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El sujeto del impuesto a las ventas (empresa) son

intermediarios, pues primero pagan este impuesto
(Crdito Fiscal) al vendedor y despus el vende este
mismo producto y cobra el IGV al consumidor, recibiendo
por este tributo un monto mayor (Debito Fiscal), con lo
cual recupera lo que primero pag por este tributo y el
resto se lo entrega al Fisco.
La parte que se le entrega a la SUNAT se determina del
monto del valor agregado que la empresa a empleado en
el producto vendido (por eso en muchos pases a este
tributo se le conoce como Impuesto al Valor Agregado).

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REQUISITOS PARA EL USO DEL CREDITO

FISCAL
Para poder utilizar el crdito fiscal del IGV, las
adquisiciones de bienes, servicios o contratos de
construccin deben de cumplir con los siguientes
requisitos formales y sustanciales:

Base legal :
Artculo 18 del TUO de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo N 05599-EF y modificatorias.

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Requisitos Sustanciales:
Que sean permitidos como gasto o costo de
la empresa de acuerdo con la legislacin del
Impuesto a la Renta, aun cuando el
contribuyente no este afecto a dicho impuesto.
Que se destinen a operaciones por las que se
debe pagar el impuesto, es decir, operaciones
gravadas con el IGV.

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Requisitos Formales:
Que el Impuesto est consignado por separado en el
comprobante de pago de compra del bien, del servicio
afecto, del contrato de construccin o, de ser el caso, en la
nota de dbito, o copia autenticada del documento emitido
por la SUNAT que acredite el pago del Impuesto en la
importacin de bienes.
Que los comprobantes de pago y documentos hayan sido
emitidos de conformidad con las normas establecidas en el
Reglamento de Comprobantes de Pago.

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Que

los comprobantes de pago, las notas de dbito,

los documentos emitidos por la SUNAT o el formulario
donde conste el pago del impuesto en la utilizacin
de servicios prestados por no domiciliados hayan sido
anotados por el sujeto del impuesto en su registro de
compras, dentro del plazo que establezca el
Reglamento

Base legal :
Artculo 19 del TUO de la Ley del IGV e ISC -Decreto Supremo N 05599-EF y modificatorias.

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DOCUMENTOS QUE RESPALDAN EL

CREDITO FISCAL
La documentacin que sustenta el crdito
fiscal, se puede dividir segn el tipo de
operacin:
La que se origina por operaciones internas,
es decir por operaciones realizadas en el pas,
Por las operaciones externas, realizadas por
efectos de importaciones, y
Por la utilizacin de servicios, en el caso de
no domiciliados.

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DOCUMENTOS QUE RESPALDAN EL

CREDITO FISCAL
En las operaciones internas
El original del comprobante de pago emitido por el
vendedor, constructor o prestador del servicio, el cual
deber de cumplir con los requisitos y caractersticas
sealados en el Reglamento de Comprobantes de Pago.
(Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT y
modificatorias).
Podemos nombrar a las facturas, tickets, liquidaciones
de compra, documento de atribucin y otros documentos
sealados en el numeral 6.1 del Art. 3 del Reglamento
de Comprobantes de Pago.

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DOCUMENTOS QUE RESPALDAN EL

CREDITO FISCAL
En las operaciones externas
Nos referimos a la copia autenticada por el Agente de
Aduanas de la Declaracin nica de Aduanas (DUA), as
como a la liquidacin de pago, liquidacin de cobranza u
otros documentos emitidos por la SUNAT que acrediten el
pago del impuesto en la importacin de bienes.
Base legal :
Inciso b) del numeral 2.1 del Artculo 6 del
Reglamento de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo
N 029-94-EF y modificatorias.

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DOCUMENTOS QUE RESPALDAN EL CREDITO

FISCAL
Utilizacin de servicios
Tratndose de la utilizacin de servicios prestados por no
domiciliados, el crdito fiscal se podr sustentar con el
comprobante de pago donde consta el valor del servicio
prestado y el documento autorizado donde consta el pago
del impuesto.
Base legal :
Inciso c) del numeral 2.1 del Artculo 6 del Reglamento de la
Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo N 029-94-E y
modificatorias

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REGISTROS Y MEDIOS DE CONTROL

Los contribuyentes del IGV estn obligados a llevar los
siguientes registros:
Registro de Compras.
Registro de Ventas.
Otros registros que sean determinados por la SUNAT,
mediante Resolucin de Superintendencia.
Solo en el caso de que el contribuyente sea
consignatario, deber de contar con el Registro de
Consignaciones.
Base legal :
Artculo 37 del TUO de la Ley del IGV e ISC - Decreto
Supremo N 055-99-EF y modificatorias.

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Est constituido por el IGV, que est separado en el

comprobante de pago, que respalda la adquisicin de
bienes, servicios y contratos de construccin.
El crdito fiscal deber ser utilizado mes a mes,
deducindose del impuesto bruto para determinar el
impuesto
que
se
deber
pagar.
Cuando en un mes determinado, el monto del crdito fiscal
sea mayor al monto del impuesto bruto, el exceso
constituir saldo a favor del sujeto del IGV, el que se
utilizar como crdito fiscal en los meses siguientes hasta
terminarlo.
Base Legal :
Artculos 12, 13 y 18 del TUO de la Ley del IGV e ISC - Decreto
Supremo N 055-99-EF y modificatorias.

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Rgimen de Retenciones del IGV

Es el rgimen por el cual el cliente(Agente de
retencin) retiene el importe de la operacin a
cancelar al proveedor, un porcentaje fijado de 3%.
Ejemplo:
Valor de venta
859.00
IGV (18%)
154.62
Precio de Venta
1,013.62
Retencin (3%)
30.41
Importe neto a pagar 1,044.03

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AGENTES DE PERCEPCION
Es un mecanismo por el cual el agente de
percepcin(VENDEDOR) cobra por adelantado una parte del
Impuesto General a las Ventas que sus clientes van a generar
luego, por sus operaciones de venta gravadas con este
impuesto.
La tasa es de 2% de la venta total, incluido el IGV.
Ejemplo:
Valor de Venta
2,270.00
IGV(18%)
408.60
Precio de Venta 2,678.60
Percepcin (2%)
53.57
Total a Pagar
2,732.17

DETRACCIONES
TUO Decreto Legislativo N 940 D.S. 155-2004-EF, modificado
por la Ley N 28605 Decreto Legislativo N 1110.
Es un mecanismo administrativo

QUE consiste en la detraccin

(descuento) que efecta el comprador o usuario de un bien o

servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por
estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nacin,
en una cuenta corriente a nombre del vendedor o prestador del
servicio, el cual, por su parte, utilizar los fondos depositados en su
cuenta del BN para efectuar el pago de:
A)Las deudas tributarias

DETRACCION
La Empresa Vendedora, Azuqutar del Norte SRL
est sujeta a la Detraccin del 10%, por la venta
de Azcar. El Comprador Comercial Lima SAC
determina la Detraccin por la Compra de la
Azcar.
Detracciones
Valor de Venta S/. 50,000 +
IGV (18%)S/. 9,000
----------------------------Precio de VentaS/.59,000
Detraccin (10%) S/.5,900
-----------------------------
Saldo a pagarS/.53100