UNIVERSIDAD NACIONAL JOSE FAUSTINO SANCHEZ CARRION

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS CONTABLES Y FINANCIERAS

ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y

FINANCIERAS

TEMA: “SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL IGV”

DOCENTE:
MG CPCC. CHIROQUE SERNAQUÉ, DOMINGO

CURSO:
ESTUDIO CONTABLE DE LOS TRIBUTOS II

ESTUDIANTES:

• FLORES CADILLO, JHON RODRIGO

• LEON ARIAS, RODRIGO SHANDE
• PAZOS NICHO, SERGIO

CICLO Y SECCIÓN: VII- A

 Dedicatoria

Dedicamos este trabajo a nuestros padres y a nuestros compañeros que nos motivan a
superarnos día a día.
 Agradecimientos

Agradecer a los integrantes de este trabajo. Agradecemos también al profesor Domingo

Chiroque, nuestro profesor del curso.
 SISTEMA ADMINISTRATIVOS DEL IGV

Introducción

El IGV (Impuesto General a las Ventas) es un impuesto al consumo que se aplica en

el Perú. Es un tributo que grava la venta de bienes y servicios, así como la importación
de estos. Fue establecido en 1980 y es administrado por la Superintendencia Nacional
de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT).

La tasa del IGV en el Perú es del 18%, pero existen algunas excepciones y tasas
diferenciadas para ciertos bienes y servicios. Por ejemplo, hay una tasa reducida del
5% para la venta de alimentos básicos, medicinas, libros y periódicos. Además, hay
una tasa del 10% para algunos servicios de hospedaje.

El IGV es un impuesto indirecto, lo que significa que se traslada al consumidor final

a través del precio de los bienes y servicios. Los contribuyentes que realizan
operaciones gravadas con el IGV deben incluirlo en el precio de venta y luego declarar
y pagar el impuesto a la SUNAT en forma periódica.

En resumen, el IGV peruano es un impuesto al consumo que se aplica en la venta de

bienes y servicios, con una tasa general del 18%. Es administrado por la SUNAT y
constituye una fuente clave de ingresos para el Estado.

Los sistemas administrativos del IGV (Impuesto General a las Ventas) se refieren a
los procedimientos y herramientas utilizadas por las autoridades fiscales para gestionar
y administrar este impuesto en nuestro país. Esto es realizado con la finalidad de
incrementar la recaudación fiscal,

En el sistema administrativo del IGV peruano, se establece la obligación de los

contribuyentes de inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes (RUC) para poder
realizar operaciones gravadas con el impuesto. El RUC es un registro que identifica a
los contribuyentes y permite a la SUNAT llevar un control de las operaciones
comerciales.
 Es importante destacar que los sistemas administrativos del IGV pueden variar de
un país a otro, ya que cada gobierno tiene la autonomía para establecer las
regulaciones y procedimientos específicos para la administración del impuesto, sin
embargo, para nuestra investigación nos enfocaremos en el sistema administrativo de
nuestro país.

1. Base Legal Vigente del Sistema Administrativo del IGV

La base legal vigente del sistema administrativo del IGV puede variar dependiendo
del país en el que te encuentres. Cada país tiene su propia legislación fiscal y
normativas específicas relacionadas con el impuesto al valor agregado, pero al
enfocarnos nosotros en nuestro país latinoamericano, encontramos:

 Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo: Ley
N° 6826, actualizada con las modificaciones vigentes.
 Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo: Decreto Supremo N° 055-99-EF y sus modificatorias.

El sistema administrativo del IGV se encuentra conformado por 3 regímenes, para

llevar a cabo su recaudación fiscal.

Las retenciones tendrán una tasa de 3% a partir del 1° de marzo del 2014 para
aquellos proveedores que se encuentren dentro del ámbito de aplicación referido.

1.1. Régimen de Retenciones del IGV:

Es aplicable a los proveedores únicamente por las operaciones de venta de bienes

muebles, primera venta de bienes inmuebles, prestación de servicios y contratos de
construcción, afectas a dicho impuesto.

La retención del IGV se realiza aplicando una tasa sobre el importe de la operación
gravada. La tasa puede variar dependiendo del tipo de operación y del régimen al que
pertenezca el agente de retención. Generalmente, la tasa de retención es del 3% del
importe de la operación.

1.2. Régimen de percepciones del IGV:

Es una medida implementada en Perú para recaudar el Impuesto General a las

Ventas (IGV) de manera anticipada. Este régimen establece que ciertos contribuyentes
deben realizar percepciones del IGV sobre las operaciones de compra de bienes o
servicios gravados.

Es aplicado para los siguientes bienes:

 Combustibles líquidos derivados del petróleo

 Bienes importados de manera definitiva
 Bienes incluidos en el Apéndice 1 de la Ley N° 29173 y Decreto Supremo N°
091-2013-EF
 Operaciones por las que emita comprobante de pago el Agente de Percepción
designado por SUNAT.

1.3. Sistema de Detracciones del IGV

El sistema de detracciones de la SUNAT se creó como una manera de facilitar el

pago de tributos a quienes ofrecen determinados bienes y servicios.

El comprador deposita un porcentaje del precio total del bien o servicio en la cuenta
bancaria de detracciones de la empresa a la que le compró y el saldo se lo entrega de
la manera que convengan. Este porcentaje es la detracción y solo podrá ser usada por
la empresa para pagar sus obligaciones tributarias.

Qué puede pagar la empresa con las detracciones

La empresa solo podrá utilizar lo que se acumule en su cuenta de detracciones para

cumplir con diferentes obligaciones, tales como:
  Tributos.
 Multas.
 Anticipos y pagos a cuenta de tributos.
 Gastos por cobranza coactiva o sanciones, generadas por SUNAT.

2. Operaciones Exoneradas

REGÍMENES EXONERACIÓN
No es aplicable la retención a todos
aquellos contribuyentes, que se
encuentren inscritos a el RER (Régimen
Régimen de Retenciones del IGV especial de Renta), proveedores que no
domiciliados por servicios prestados
fuera del país y a las operaciones no
sujetas al impuesto.
El régimen de percepción excluirá
algunas operaciones que deben cumplir
algunos requisitos, como el hecho de que
se haya emitido un comprobante de pago
Régimen de percepciones del IGV que otorgue derecho a crédito fiscal y
cliente tenga la condición de agente de
retención del IGV o figure en el “Listado
de entidades que podrán ser
exceptuadas de la percepción del IGV”.
En caso de las detracciones está
Sistema de Detracciones del IGV exonerado su pago en caso de
exportaciones de bienes o servicios.

3. Tasas de Aplicación
Las tasas utilizadas para los sistemas administrativos del IGV son los siguientes:

Régimen de Retenciones

El usuario (Agente de Retención designado por SUNAT) retiene del importe de la

operación a cancelar al proveedor, un porcentaje fijado en 3% cancelando de este
modo al 97%.

TASA ANTERIOR Mediante RS N° 037-2002/SUNAT, era del 6%.

TASA ACTUAL Mediante RS Nº033- 2014/SUNAT, es del 3%.

Régimen de
Percepciones

Son aplicables a las operaciones de venta de bienes gravadas con IGV y a las
importaciones por el cual, el agente de percepción designado por SUNAT recibirá de
su cliente un monto adicional al valor de venta, por concepto de IGV que generará en
sus operaciones futuras.

TASA A COMBUSTIBLES
LÍQUIDOS DERIVADOS 1% sobre el precio de venta
DEL PETRÓLEO

10%: Cuando el importador se encuentre, a la fecha en

que se efectúa la numeración de la DAM o DSI.
TASA A BIENES
5%: Cuando el importador nacionalice bienes usados.
IMPORTADOS DE
MANERA DEFINITIVA 3.5%: Cuando el importador no se encuentre en
ninguno de los supuestos indicados en los incisos a) y
b).

TASA A BIENES 2% sobre el precio de venta

INCLUIDOS EN EL
APÉNDICE 1 DE LA LEY
N° 29173 Y DECRETO
SUPREMO N°091-2013-
EF

TASA A OPERACIÓN
POR LA QUE SE EMITA
COMPROBANTE DE
PAGO QUE PERMITA
EJERCER EL DERECHO 0.5% sobre el precio de venta
AL CRÉDITO FISCAL Y
EL CLIENTE SEA
DESIGNADO AGENTE DE
PERCEPCIÓN

Sistema de Detracciones

El usuario debe restar o detraer un porcentaje del precio de venta o del servicio a
cancelar a su proveedor, a fin de depositarlo en una cuenta corriente habilitada en el
Banco de la Nación a nombre de este último.

TASA A BIENES CON Azúcar y melaza de caña 10%, Caña de Azúcar 10%,
DETRACCIÓN – ANEXO 1 Alcohol etílico 10% y Algodón 10%.

TASA A BIENES CON Recursos Hidrobiológicos – proveedores con permiso

DETRACCIÓN – ANEXO 2 de pesca y figure en el Listado de proveedores de la
SUNAT sujeto al SPOT de 4%, Recursos
Hidrobiológicos – proveedores que NO figure en el
Listado de proveedores de la SUNAT sujeto al SPOT de
4%: 10%, Maíz Amarillo Duro 4%, Arena y piedra 10%,
Residuos, subproductos, desechos, recortes,
 desperdicios y formas primarias derivadas de los
mismos 15%, Carnes y despojos comestibles 4%,
Harina, polvo, y pellets de pescado, crustáceos,
moluscos y otros invertebrados acuáticos 4%, Madera
4%, Oro gravado con el IGV 10%, Minerales metálicos
no auríferos 10%, Bienes exonerados del IGV 1.5%,
Oro y demás minerales metálicos exonerados del IGV
1.5%, Minerales no metálicos 10%, Venta de inmuebles
gravados con el IGV 4%, Bienes gravados con el IGV
por RENUNCIA a la Exoneración 10% y Aceite de
pescado 10%.

Intermediación laboral y tercerización 12%,

Arrendamiento de muebles o inmuebles 10%,
Mantenimiento y reparación de bienes muebles 12%,
TASA A SERVICIOS CON Movimiento de carga 10%, Otros servicios
DETRACCIÓN – ANEXO 3 empresariales 12%, Comisión mercantil 10%,
Fabricación de bienes por encargo 10%, Servicios de
transporte de personas 10%, Contrato de Construcción
4% y Demás Servicios gravados con el IGV 12%

TASA AL SERVICIO DE
TRANSPORTE DE
4%
BIENES POR VÍA
TERRESTRE

TASA AL SERVICIO GARITAS O PUNTOS DE PEAJE QUE COBRAN LAS

PUBLICO DE TARIFAS DE PEAJE EN AMBOS SENTIDOS: S/.2.00 x
PASAJEROS POR VÍA cada eje del vehículo
TERRESTRE GARITAS O PUNTOS DE PEAJE QUE COBRAN LAS
TARIFAS DE PEAJE EN UN SOLO SENTIDO: S/.4.00 x
 cada eje del vehículo

TASA A OPERACIONES
SUJETAS AL IVAP
3.85%
(IMPUESTO A LA VENTA
DE ARROZ PILADO)

4. Aplicación de cada sistema administrativo

4.1. Aplicación del Régimen de Retenciones:

1: Lo primero que sucede para la aplicación de la retención es que se efectué

una venta de algún bien, se brinde servicios, se realice la 1ra venta de un
inmueble o se realice algún contrato de construcción. Principalmente entre una
agente y uno sujeto al régimen.

2: Para el caso el cliente quien hace de agente de retención efectúa la retención

por un porcentaje establecido sobre el precio de venta, luego se cancela la
diferencia y entrega el comprobante de retención.

3: El comprobante de retención es un documento que justifica la retención hecha

al contribuyente, este de seguir una serie de requisitos obligatorios para emitirse
y entregarse.

4: Una vez efectuada la retención lo que sigue es hacer la declaración

correspondiente ante la administración tributaria, donde el agente declara por
medio del PDT 626 y el sujeto a retención mediante el PDT 621.
Gráfico N°1

4.2. Aplicación del Régimen de Percepciones:

1: En el caso de percepción, la aplicación de este régimen empieza con la venta

de algún bien incluido en el en el Apéndice 1 de la Ley N° 29173 y Decreto
Supremo N° 091-2013-EF, la venta de combustibles líquidos derivas del
petróleo, bienes importados de manera definitiva o por alguna Operación por la
que se emita comprobante de pago que permita ejercer el derecho al crédito
fiscal y el cliente (adquirente) sea designado Agente de Percepción.

2: Para el caso el de percepción efectúa la percepción por un porcentaje

establecido adicionándose al precio de venta, luego se cancela la diferencia y
entrega el comprobante de percepción.
 3: Luego ambas partes, tanto agente como sujeto deberán registrar las
operaciones en cuentas correspondientes.

4: Por último, lo que sigue es hacer la declaración correspondiente ante la

administración tributaria, donde el agente declara por medio del PDT 633 o 697
según corresponda y el sujeto a retención mediante el PDT 621.

Gráfico N°2

4.3. Aplicación del Sistema de Detracciones:

1: En el caso de detracción, la aplicación de este régimen empieza con la venta

interna de bienes y prestación de servicios, el servicio de transporte de bienes
por vía terrestre, el servicio de transporte público de pasajeros realizado por vía
terrestre y las operaciones sujetas al IVAP.
2: Para el caso el de la detracción, es el adquiriente quien efectúa el descuento
al precio de venta un porcentaje de detracción establecido, dicho monto debe
ser depositado a la cuenta del proveedor en el Banco de la Nación.

3: Luego, el adquiriente realizara el deposito de dos formas, la primera de

manera virtual y la segunda seria por ventanilla del Banco de la Nación. Aquí se
rellena un formulario de detracciones brindado por la administración encargada a
fin de que el comprobante sea enviado al proveedor una vez realizado el
depósito.

4: Por último, luego de que el comprador haya enviado el comprobante de

detracción al proveedor. El proveedor podrá declarar el IGV y pagar el tributo
girando un cheque contra su cuenta del banco de la nación o a través de cargo a
esa cuenta por SUNAT Virtual.
Grafico N°4

Gráfico N°5
 5. Cuadro comparativo de los Sistemas Administrativos del IGV.

Sistemas Régimen de Régimen de Sistema de

Retenciones Percepciones Detracciones
Criterios

Efecto del Es un descuento del Es un adicional al Es un descuento o

sistema monto a pagar que es monto a cobrar que sustracción del monto a
entregado por el es entregado por el pagar que es depositado
Agente de retención Agente de en el Banco de la Nación.
al Fisco. percepción al Fisco.

Designación y La designación o La designación o No existe un agente de

exclusión de exclusión de agentes exclusión de agentes detracción. Si la operación
los agentes de retención se da de percepción se da está sujeta a detracción
mediante una RD de mediante un DS del entonces el cliente
la SUNAT. MEF con opinión afectará al pago el
técnica de la porcentaje
SUNAT. correspondiente.

Tasas Para las retenciones Aquí varía según la En las detracciones varía
la tasa es del 3%, actividad, para la según la actividad. En
anterior al 01/02/2014 adquisición de relación a los bienes con
era del 6%. combustibles es del detracción según anexos
1%, en la 1 y 2 son del 10%, 4%,
importación de 15%, 1.5%. en relación a
bienes son del 10%, servicios en el anexo 3,
5% y 3.5% y para la las tasas son del 12%,
venta de bienes son 10% y 4%. Por el
del 2%, 10% y 0.5% transporte de bienes por
respectivamente. vía terrestre es del 4%,
por el servicio público de
pasajeros es de S/ 2.00 y
S/ 4.00 según
corresponda. Y por último
 las operaciones sujetas al
IVAP son del 3.85%.

¿Quién lo Adquiriente o usuario. Proveedor o SUNAT. Adquiriente o usuario.

aplica?

Base Legal  Resolución De  Resolución De  TEXTO UNICO

Superintendencia Superintendencia ORDENADO DEL
N° N° DECRETO
037-2002/SUNAT 058-2006/SUNA LEGISLATIVO N.° 940
T
 RÉGIMEN DE  DECRETO
RETENCIONES  Ley N° 29173, SUPREMO N° 155-
DEL IGV Régimen de 2004-EF (Publicado el
APLICABLE A Percepciones del 14 de noviembre de
LOS IGV 2004) Aprueban Texto
PROVEEDORES Único Ordenado del D.
 DL N° 1116 y DL
Y DESIGNACIÓN Leg. Nº 940 referente
N° 1119
DE AGENTES DE al Sistema de Pago de
RETENCION  Ley N° 28053 Obligaciones
Tributarias (SPOT)
con el Gobierno
Central – SISTEMA
DE DETRACCIONES.
 6. Caso Practico

Conclusiones

 Los sistemas administrativos del IGV desempeñan un papel fundamental en la

recaudación y gestión de este impuesto. Los sistemas de pagos adelantado de IGV,
influyen significativamente en la evasión tributaria mediante la reducción del
incumplimiento e informalidad así mismo ayuda en la ampliación de la base
tributaria.

 El sistema de detracciones, es un mecanismo que sirve para acumular fondos,

mediante los depósitos en la cuenta de detracciones en el Banco de la Nación, por
las ventas que se realiza, estos ahorros permitirán el cumplimiento de las
 obligaciones tributarias del impuesto a la renta y de las contribuciones de las
empresas.

 Los regímenes de percepciones y retenciones son mecanismos de pagos por

adelantado que se compensan con el impuesto general a las ventas, estos sistemas
permiten cumplir parcialmente con el pago del impuesto de las empresas.

 La administración tributaria, debe tomar en cuenta el factor motivacional que es

determinante en los sujetos que administran el IGV en custodia, así también para
incentivarlos, a realizar este mecanismo de retención, percepción y detracción, de
manera masiva.

Recomendaciones

 Debe tomarse la debida importancia a los sistemas de pagos adelantados del IGV,
los cuales son significativos en la lucha contra la evasión tributaria, es aún más
importante en estos últimos tiempos donde la tributación se está volviendo
electrónico; siendo una fuente de información relevante para ejecutar auditorias

 Debe tomarse con mucha cautela los ingresos totales de los contribuyentes ya que
los sistemas de pagos anticipados de IGV, son afectos a ciertos volúmenes de
 operaciones y ciertos bienes o servicios, así mismo es amplio los porcentajes que
se afectan los cuales confunde al intendente y podría devenir en una presunción
que no tendría lugar.

 En cuanto a los sistemas de pagos anticipados de IGV, debe darse la importancia

debida ya que es un sistema que ayuda en la disminución de la evasión e
incrementa la recaudación de impuestos, mejorando la realidad socioeconómica del
país.

 Se debe evaluar los incentivos tributarios especialmente, para los agentes los pagos
adelantados de IGV si bien es cierto la carga de su ejecución se ha transferido a
ellos, sería aún más conveniente premiarlos mediante sorteos, créditos a
compensar, puntos por cada momento de ejecución del sistema.

Referencias

 Huamani F., Vera J. (2019). SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL IGV Y OBLIGACIONES

TRIBUTARIAS DE LAS EMPRESAS MAYORISTAS DE ALIMENTOS EN LA PROVINCIA
DE HUANCAYO-2018. Recuperado de:
https://repositorio.uncp.edu.pe/bitstream/handle/20.500.12894/5593/
T010_46205847_T.pdf?sequence=1&isAllowed=y
 https://www.sunat.gob.pe/orientacion/regimenEspIGV/agentesRetencion/
faqAgentesRetencion.htm#:~:text=El%20Régimen%20de%20Retenciones
%20del,construcción%2C%20afectas%20a%20dicho%20impuesto.

 02. Funcionamiento -Régimen de Percepciones, SUNAT. Recuperado de:

https://orientacion.sunat.gob.pe/3459-02-funcionamiento-regimen-de-percepciones

 https://www.gob.pe/7026-regimen-de-percepciones-del-igv

 VAXO CONSULTING (2017). Sistema del pago detracciones (SPOT). Recuperado de:

https://vaxoconsulting.com/tributario/sistema-del-pago-detracciones-spot/

 https://orientacion.sunat.gob.pe/sites/default/files/inline-files/
Cartilla_detracciones.pdf

 Últimos Cambios Normativos en el Sistema de Retenciones - Régimen de Percepciones,

SUNAT. Recuperado de: http://contenido.app.sunat.gob.pe/insc/Charlas+/R
%C3%A9gimen+de+Retenciones+y+R%C3%A9gimen+de+Percepciones.pdf

 aula virtual – tema 5 sesión 1 y 2, tema 6 sesión 1 y 2 y tema 7 sesión 1 y 2.