2 FUNDAMENTOS CONTABLES

Fundamentos contables de acuerdo a la normatividad NIIF y NIC

CONTABILIDAD DE PASIVOS
Parte II

Registra los importes recaudados por el ente

económico a los contribuyentes o sujetos pasivos
del tributo a título de retención en la fuente a
favor de la Administración de Impuestos
Cuenta 2365.
Nacionales, en virtud al carácter de recaudador
Retención en la
que las disposiciones legales vigentes les han
fuente
impuesto a los entes económicos, como
consecuencia del desenvolvimiento del giro
normal del negocio, cuyas actividades y
operaciones son objeto de gravamen.

La retención en la fuente a título de renta y el

impuesto de industria y comercio retenido se
aplican de mayor jerarquía a menor (de régimen
Retención en la común a régimen común —recuerde que los
fuente e grandes contribuyentes son del régimen común—
impuesto de y a régimen simplificado). El procedimiento de
industria y retención en la fuente es de carácter nacional, el
comercio: de industria y comercio es municipal, aunque se
está tratando de generalizarlo en la mayoría de los
municipios del país. Debe comprobarse cuando
vaya a ser aplicado.

Solamente hacen retención en la fuente a título

de impuesto a las ventas los contribuyentes que
tienen mayor jerarquía a otro contribuyente de
Impuesto a las menor jerarquía: por ejemplo, de gran
ventas retenido: contribuyente a régimen común y al régimen
simplificado; igualmente, de régimen común al
régimen simplificado. Como el impuesto al
régimen simplificado se asume como un mayor
costo de la compra hecha al régimen
simplificado, lo que no hace muy llamativas las
compras, y para no estigmatizar a este régimen, la
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norma tributaria permite descontarlos de la

cuenta del impuesto a las ventas.

Registra los valores adeudados por el ente

económico por conceptos diferentes a los
Cuenta 2380. especificados anteriormente, tales como
Acreedores depositarios de ganado en participación,
varios comisionistas de bolsas, sociedades
administradoras de fondos de inversión,
reintegros y fondos de perseverancia.

Comprende el valor de los gravámenes de

Grupo 24. carácter general y obligatorio a favor del Estado y
Impuestos, a cargo del ente económico por concepto de los
gravámenes y cálculos con base en las liquidaciones privadas
tasas: sobre las respectivas bases impositivas generadas
en el periodo fiscal.

Cuenta 2404. De Comprende los impuestos de renta y

renta y complementarios liquidados en el periodo
complementarios corriente.

En normas locales mensualmente se contabiliza

la provisión del impuesto de renta que ha
planeado pagar el contribuyente en el plan que le
ha servido para demostrar su capacidad de
Provisión para negocio en marcha, y así lo hace saber en el
impuesto de registro de la provisión. De esta manera, la
renta: empresa presupuesta el valor mensual y lo lleva a
la cuenta de gastos 540505 Impuestos de renta y
complementarios contra la 261505 De renta y
complementarios. Al finalizar el ejercicio acumula
los gastos de impuestos y se cierra contra la
cuenta 590505 Ganancias y pérdidas.
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En las NIIF las provisiones son pasivos

debidamente reconocidos, solo en la fecha en
Provisión para que se informa, que sean probables y cuya
impuesto de medición sea fiable. Si esa estimación cumple con
renta: los requerimientos de un pasivo, se contabiliza.
Los impuestos de renta son estimables y hechos
que se cumplirán en un periodo determinado.

La entidad solo reconocerá una provisión cuando:

La entidad tenga una Sea probable (es decir, exista

obligación en la fecha
sobre la que se informa
como resultado de un
suceso pasado;
mayor posibilidad de que
ocurra que de lo contrario) que
la entidad tenga que
desprenderse de recursos para
liquidar la obligación;

El importe de la
obligación pueda ser
estimado de forma fiable
(S21.4).

Cuenta 2408. Es el valor del impuesto generado en las ventas

Impuesto sobre menos el descontado por las compras y gastos
las ventas por relacionados directamente con la producción de
pagar: las ventas.
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Beneficios a Los beneficios a empleados son las mismas

empleados obligaciones laborales que se originan en un
contrato de trabajo.

Se deben reconocer los pasivos a favor de los trabajadores siempre que:

Los beneficios a los empleados comprenden

todos los tipos de contraprestaciones que la
entidad proporciona a los trabajadores,
incluidos administradores y gerentes, a
cambio de sus servicios. Esta sección se
aplicará a todos los beneficios a los
empleados, excepto los relativos a
transacciones con pagos basados en
acciones, que se tratan en la S26: Pagos
Basados en Acciones.

Los cuatro tipos de beneficios a los empleados a los que se hace

referencia en esta sección son:

1. Beneficios a corto plazo a los empleados: son los beneficios a los

empleados (distintos de los beneficios por terminación) cuyo pago será
totalmente atendido en el término de los doce meses siguientes al cierre
del periodo en el cual los empleados han prestado sus servicios.

2. Beneficios postempleo, son los beneficios a los empleados (distintos de

los beneficios por terminación) que se pagan después de completar su
periodo de empleo en la entidad. (S28.9 a S28.28, S28.40 y S28.41).
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3. Otros beneficios a largo plazo para los empleados, que son los
beneficios a los empleados (distintos de los beneficios postempleo y de
los beneficios por terminación) cuyo pago no vence dentro de los doce
meses siguientes al cierre del periodo en el cual los empleados han
prestado sus servicios.

4. Beneficios por terminación, que son los beneficios por pagar a los
empleados como consecuencia de:

(i) La decisión de una entidad de rescindir el contrato de un empleado

antes de la edad normal de retiro;

(ii) La decisión de un empleado de aceptar voluntariamente la

conclusión de la relación de trabajo a cambio de esos beneficios.

Contrato de trabajo: se define por las siguientes características:

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Elementos esenciales del contrato

de trabajo

La actividad personal del trabajador, es decir, realizada por

sí mismo;

La continuada subordinación o dependencia del trabajador respecto del

empleador, que faculta a éste para exigirle el cumplimiento de órdenes,
en cualquier momento, en cuanto al modo, tiempo o cantidad de
trabajo, e imponerle reglamentos, la cual debe mantenerse por todo el
tiempo de duración del contrato. Todo ello sin que afecte el honor, la
dignidad y los derechos mínimos del trabajador en concordancia con los
tratados o convenios internacionales que sobre derechos humanos
relativos a la materia obliguen al país.

Un salario como retribución del servicio.

Terminación del contrato

Para proceder a la terminación del contrato de trabajo establecido en el
artículo 64 del Código Sustantivo del Trabajo, el empleador le deberá
informar por escrito al trabajador, a la última dirección registrada, dentro
de los sesenta (60) días siguientes a la terminación del contrato, el estado
de pago de las cotizaciones de Seguridad Social y parafiscalidad sobre
los salarios pagados de los últimos tres meses anteriores a la terminación
del contrato, adjuntando los comprobantes de pago que los certifiquen.
Si el empleador no demuestra el pago de dichas cotizaciones, la
terminación del contrato no producirá efecto. Sin embargo, el
empleador podrá pagar las cotizaciones durante los sesenta (60) días
siguientes, con los intereses de mora (C.S.T.)
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Duración máxima del periodo de prueba

En los contratos de trabajo a término fijo cuya duración sea inferior a un
(1) año el periodo de prueba no podrá ser superior a la quinta parte del
término inicialmente pactado para el respectivo contrato, sin que pueda
exceder de dos meses. Cuando entre un mismo empleador y trabajador
se celebren contratos de trabajo sucesivos, no es válida la estipulación del
periodo de prueba, salvo para el primer contrato (C.S.T.)

Salarios por pagar

Es el valor de la nómina liquidada, con todos sus derechos de sueldo
básico, horas extras, dominicales, auxilio de transporte, descontadas las
deducciones de ley y otras autorizadas por el empleado.

Cuenta 2505. Salarios por pagar

Registra los valores a pagar a los trabajadores originados en una relación
laboral, tales como sueldos, salario integral, jornales, horas extras,
recargos, comisiones, viáticos, incapacidades y subsidio de transporte.

Cesantías consolidadas:
Por cada año el empleado tiene derecho a un mes de sueldo por
concepto de cesantías sobre el sueldo básico, incluido el auxilio de
transportes, y que el patrono debe pagar en los primeros meses del
siguiente año a los fondos administradores de cesantías.

Cuenta 2510 Cesantías consolidadas

Registra las obligaciones del ente económico con cada uno de sus
trabajadores por concepto del auxilio de cesantías, como consecuencia
del derecho adquirido de conformidad con las disposiciones legales
vigentes y los acuerdos laborales existentes.

Las NIIF no aceptan hacer provisiones para los beneficios a empleados,

pues estas se deben liquidar por su obligación probable y fiable.
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Cuenta 2515. Intereses sobre cesantías

Comprende el valor de los intereses causados sobre las cesantías de
conformidad con las disposiciones legales vigentes en el Código
Sustantivo de Trabajo de cada país.

Cuenta 2520. Prima de servicios

Registra el valor que por ese concepto se encuentre pendiente de pago
y a favor de los trabajadores como consecuencia del derecho adquirido
de conformidad con las disposiciones legales vigentes y los acuerdos
laborales existentes con el ente económico.

Vacaciones consolidadas
Derecho al descanso remunerado que tiene el trabajador por cada año
de trabajo. Cuando el contrato de trabajo termine sin que el trabajador
hubiere disfrutado de vacaciones, la compensación de estas en dinero
procederá por año cumplido de servicio y proporcionalmente por
fracción de año, siempre que este exceda de tres meses (revisar Código
Laboral de cada país)

Cuenta 2525. Vacaciones consolidadas

Registra el valor acumulado de las vacaciones que el ente económico
adeuda a sus trabajadores producto de la relación laboral existente, sean
estas legales o extralegales.

Cuenta 2365. Retención en la fuente

Registra los importes recaudados por el ente económico a los
contribuyentes o sujetos pasivos del tributo a título de retención en la
fuente a favor de la Administración de Impuestos Nacionales, en virtud al
carácter de recaudados que las disposiciones legales vigentes les han
impuesto a los entes económicos, como consecuencia del
desenvolvimiento del giro normal del negocio, cuyas actividades y
operaciones son objeto de gravamen.
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Cuenta 2370. Retenciones y aportes de nómina

Registra las obligaciones del ente económico a favor de entidades
oficiales y privadas por concepto de aportes parciales y descuentos a
trabajadores de conformidad con la regulación laboral. Igualmente,
registra otras acreencias de carácter legal y descuentos especiales
debidamente autorizados, a excepción de lo correspondiente a
préstamos y retención en la fuente.

Cuenta 2380. Acreedores varios

Registra los valores adeudados por el ente económico por conceptos
diferentes a los especificados anteriormente tales como depositarios de
ganado en participación, comisionistas de bolsas, sociedades
administradoras de fondos de inversión, reintegros y fondos de
perseverancia.
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Referentes bibliográficos:

- Estupiñán, Gaitán, Rodrigo. Estados financieros básicos bajo NIC/NIIF

(2a. ed.), Ecoe Ediciones, 2012. ProQuest Ebook Central. Recuperado de:
https://ebookcentral.proquest.com/lib/bibliouniminutosp/detail.action?d
ocID=3204508.

- Fierro, Martínez, Ángel María. Contabilidad general con enfoque NIIF

para las pymes (5a. ed.), Ecoe Ediciones, 2015. ProQuest Ebook Central.
Recuperado de:
https://ebookcentral.proquest.com/lib/bibliouniminutosp/detail.action?d
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- Flórez, Edmundo, and Carlos Rincón. Manual contable en la

implementación de las NIIF: herramientas para elaborarlo, Ecoe
Ediciones, 2014. ProQuest Ebook Central. Recuperado de:
https://ebookcentral.proquest.com/lib/bibliouniminutosp/detail.action?d
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- Fierro, Martínez, Ángel María. Contabilidad general (4a. ed.), Ecoe

Ediciones, 2011. ProQuest Ebook Central. Recuperado de:
https://ebookcentral.proquest.com/lib/bibliouniminutosp/detail.action?d
ocID=3197064.