FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE CONTABILIDAD
CURSO:
Contabilidad de Tributos
TEMA:
Utilidad Contable y Utilidad Tributaria
INTEGRANTES:
➢ Chávez Espinoza, Natalia
➢ Espinoza Albino, Milagros
➢ Flores Lucero, Amelia
➢ Jara Chávez, Joel
➢ Moreno Mestanza, Lucia
➢ Norabuena Huerta, Miguel
➢ Oropeza Sánchez, Maribel
➢ Yldefonzo Ramírez, Sunita
Huaraz - 2021
 LA UTILIDAD CONTABLE

Es aquella obtenida en el Estado de

Resultados, producto de aplicar las
Diferentes Normas y Principios
Contables; esto es, Las NIIFs, las mismas
que incluyen a las NICs.
LA UTILIDAD TRIBUTARIA

Es aquella que se obtiene de

aplicar, al resultado Contable; las
diferentes Normas Tributarias;
como por ejemplo: La Ley del
Impuesto a la Renta.
 NIC 12 IMPUESTO SOBRE LAS GANANCIAS

El objetivo de esta norma

es establecer el
tratamiento contable del
impuesto a las ganancias o
impuesto a la renta.
Diferencia entre utilidad contable y utilidad tributaria

La utilidad contable se determina en

función de un estado de ganancias y
pérdidas confeccionado en aplicación de
los principios contables generalmente
aceptados y la utilidad tributaria se
determina según las reglas establecidas por
la administración tributaria.
 Diferencia permanente
Son diferencias que se originan en el
periodo en curso y que no se revierten en
periodos posteriores.
Básicamente son ingresos exonerados y
las deducciones prohibidas que
encuentran mencionadas en el artículo
44 de la ley impuesto a la renta así como
los gastos que no cumplen con el
principio de casualidad, los tributos
asumidos que corresponden a un tercero.
Diferencia temporal
Los ingresos o gastos que son
reconocidos en distintos periodos por
normas contables y tributarias, en
periodos posteriores.
La base de la NIC 12, son las
diferencias temporales, las cuales se
definen de acuerdo a la metodología
del balance general como las
diferencias entre el monto de un
activo o pasivo en el balance general
y su base imponible
 CASO PRÁCTICO
La empresa Sal y Rosas S.A.C. al 31 de diciembre del 2020,según
las normas contables, ha obtenido en su estado de resultados una
utilidad contable de S/.200,000.00.
Se pide calcular la utilidad tributaria del año 2020, sabiendo lo
siguiente:
- Se ha registrado como gasto contable na multa impuesta por la
SUNAT de S/.6,500.00.
- Ha registrado gastos con boletas de venta un total de S/.9,000.00.
Hay que tener en cuenta que estas boletas de venta han sido emitidas
por sujetos que no se encuentran en el NRUS.
- Según la vida útil de sus maquinarias; la gerencia ha estimado una
duración de 5 años, por lo que la empresa ha depreciado a una tasa
del 20%, obteniendo un total de depreciación un monto de
S/.30,000.00.
 DESARROLLO

- Se ha registrado como gasto contable una multa impuesta por

la SUNAT de S/.6,500.00.

Las Multas previstas en el Código Tributario son catalogados como

“Gastos No deducibles” o no aceptados Tributariamente. Artículo
44° inciso c) de la Ley del Impuesto a la Renta.

- Ha registrado gastos con Boletas de Venta un total de

S/.9,000.00, y estas Boletas de Venta han sido emitidas por
sujetos que no se encuentran en el NRUS.

Los Gastos con Boletas de Ventas emitidas por sujetos que no se

encuentran en el NRUS. Último párrafo del Artículo 37° de la Ley
del Impuesto a la Renta:
 - Según la vida Útil de sus maquinarias; la Gerencia ha estimado
una duración de 5 años, por lo que la empresa ha depreciado a
una tasa del 25%, obteniendo un total de depreciación del
Ejercicio de S/.30,000.00.

La Ley del Impuesto a la Renta a señalado tasas máximas de

depreciación de los bienes del activo fijo; Por tanto, todo exceso
constituye un “Gasto No aceptado Tributariamente”. Artículo 22,
inciso b) del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.

Cálculo de la depreciación en exceso

DESCRIPCIÓN VALOR EN TASA DEPRECIACIÓN TASA DEPRECIACIÓN DIFERENCIA

LIBROS ANUAL ANUAL
CONTABLE
Maquinarias 100,000.00 20% 30,000.00 10% 1,000.00 29,000.00
- Las adiciones que afectan a la parte contable:

UTILIDAD CONTABLE UTLIDAD TRIBUTARIA

Resultado del Ejercicio 200,000.00 200,000.00

Adiciones:
Multa SUNAT 6,500.00
Gastos con boletas 9,000.00
Exceso de depreciación 29,000.00

200,000.00 244,500.00
 CONCLUSIONES

➢ Utilidad Contable, proviene del resultado de

aplicar normas y principios contables (NIIFs –
NICs)

➢ Utilidad Tributaria: proviene de aplicar, al

resultado contable; las diferentes normas
tributarias como la ley del impuesto a la renta, ley
del IGV, etc.