CONTABILIDAD

TRIBUTARIA Y LABORAL

Actividad 1
Sesión 5: Sistemas Administrativos del IGV
Sistemas Administrativos del IGV

Parte I :
Aspectos Generales
 SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL IGV

¿ Cuáles son los Sistemas Administrativos del IGV?

 SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL IGV

¿Cuáles son los Sistemas Administrativos del IGV?

SISTEMA DE SISTEMA DE
SISTEMA DE
RETENCIONES PERCEPCIONES
DETRACCIONES
DEL IGV DEL IGV

Solo se
puede
aplicar - Se nombra a un -Se nombra a un - Se apertura una
contra el Agente de Agente de cuenta corriente en el
IGV Retención. Percepción. Banco de la Nación.
- Se le resta al -Se le resta del - Se puede pagar
IGV por pagar. IGV por pagar. cualquier tributo o
- Se declara en -Se declara en multa administrado por
PDT 621 y 626 PDT 621,697 y SUNAT.
633. -No se presenta
ninguna declaración.
Sistemas Administrativos del IGV

Parte II :
Sistema de Retenciones del IGV
 SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL IGV

¿Qué es el Régimen de Retenciones del IGV?

Régimen por el cual los sujetos designados por la SUNAT

como agentes de retención deben retener parte del IGV que le
es trasladado por alguno de sus proveedores, para luego ser
entregado al fisco.
Los proveedores están obligados a aceptar la retención con
cargo a poder deducir los montos que se le hubieran retenido
contra el IGV que le corresponda pagar.

Base legal: Resolución de Superintendencia N° 037-2002/SUNAT

 SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL IGV

¿Qué sujetos participan en el Sistema de Retenciones?

AGENTE DE RETENCIÓN
(Designado por SUNAT) PROVEEDOR

 Adquiriente del bien,  Vendedor del bien,

 Usuario del servicio, o  Prestador del servicio, o

 Quien encarga la construcción.  Ejecutor de contratos de construcción

 SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL IGV

¿A qué operaciones se aplica el Sistema de Retenciones?

OPERACIONES SUJETAS A OPERACIONES NO

RETENCIÓN APLICABLES

 La venta en el país de bienes muebles.

 La prestación de servicios en el país. El Régimen no es aplicable a
 Los contratos de construcción. operaciones exoneradas o
inafectas del IGV.
 La primera venta de inmuebles que realizan
los constructores de los mismos.
 SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL IGV
¿Cuáles son excepciones en el Sistema de Retenciones?

 Operaciones realizadas con proveedores que tengan

la calidad de Buenos Contribuyentes, lo que se
verificará al momento de realizarse el pago.
 Operaciones realizadas con sujetos designados como
agentes de retención.
 Utilización de servicios (servicios prestados por
OPERACIONES
sujetos no domiciliados).
EXPECTUADAS DEL
RÉGIMEN  En las operaciones sustentadas con las liquidaciones
de compra y pólizas de adjudicación.
 Cuando el pago de las operaciones sea igual o
inferior a S/. 700.00.
 Transacciones en las que opere el Sistema de
Detracciones del IGV.
 SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL IGV
¿Cuáles son excepciones en el Sistema de Retenciones?
 Operaciones en las que se emitan boletas de venta,
tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras,
respecto de las cuales no se permita ejercer el derecho
al crédito fiscal.
 Operaciones en las que se emitan boletos de
aviación, recibos por servicios públicos de agua, luz y
otros documentos autorizados mencionados en el
numeral 6.1 del artículo 4 del Reglamento de
OPERACIONES
Comprobantes de Pago.
EXPECTUADAS DEL
RÉGIMEN  Operaciones de venta o prestación de servicios,
respecto de las cuales no exista la obligación de otorgar
comprobantes de pago, conforme a lo dispuesto en el
artículo 7° del Reglamento de C/P.
 Realizadas con proveedores que tengan la condición
de Agentes de Percepción del IGV, lo que se verificará al
momento de realizar el pago.
 SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL IGV

¿Cuál es la tasa de retención que se aplica?

El porcentaje se aplicará sobre el importe

de la operación gravada.

Tasa de retención :3% El importe de la operación corresponde a la suma

total que queda obligado a pagar el adquirente, el
usuario del servicio o quien encarga la
construcción, incluido los tributos que graven la
operación.
 SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL IGV
¿En qué momento se efectúa la retención del IGV?

PAGO EN EFECTIVO PAGO PARCIAL

Cuando el agente de retención

efectúe el pago al proveedor con La tasa de retención se aplicará
prescindencia de la fecha en que
sobre el importe de cada pago.
se efectuó la operación gravada.

Cuando el pago se realice a un tercero el “Comprobante de Retención” se

entregará al proveedor.
 SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL IGV

¿Qué obligaciones tiene el Agente de Retención del IGV?

CONDICIÓN OBLIGACIONES

 Efectuar la retención del IGV al momento en que realiza

el pago de las operaciones.
La condición de agente de  Declarar las retenciones efectuadas mediante el PDT-
retención se acreditará Agentes de Retención, Formulario Virtual N° 626. El PDT se
mediante el “Certificado de presentará inclusive cuando no se hubieran practicado
Agente de Retención” retenciones de en el período (artículo 9).
entregado por la SUNAT.  Llevar en su Registro de Compras un Registro de
Comprobantes de pago sujetos a retención (artículo 12).
 Emitir un Comprobante de Retenciones al proveedor
(artículo 7).

El agente de retención actuará como tal a partir del momento indicado en la Resolución de Superintendencia
mediante la cual se le designó como tal.
 SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL IGV

¿ Qué obligaciones tiene el Agente de Retención del IGV?

OBLIGACIONES

 Retener desde la fecha de su nombramiento por los pagos que realice,

incluso por operaciones anteriores (artículo 4)
 Abrir en su contabilidad una cuenta denominada “IGV-Retenciones por
pagar” (control mensual de las retenciones efectuadas – artículo 13)
 Llevar un “Registro del Régimen de Retenciones” (control de débitos y
créditos respecto a la cuenta por pagar de cada proveedor – artículo 13). El
registro no podrá tener un atraso mayor a 10 días hábiles (artículo 8 de la
Resolución de Superintendencia 234-2006/SUNAT).

Los sujetos excluidos como agentes de retención solicitarán la baja de los comprobantes de retención y/o
cancelación de la autorización de impresión.
 SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL IGV

¿Cómo se efectúa la Retención del IGV?

CASO PRÁCTICO 1
La empresa Frágil S.A. que tiene la calidad de agente de retención, efectúa la compra de 35 litros de
pintura, 60 rodillos y 10 baldes de plástico a un mismo proveedor, quien le emite una factura por
cada tipo de producto vendido. Es así que la empresa cuenta con 3 facturas por los montos de S/.
450, S/. 280 y S/. 160, respectivamente.

¿Deberá efectuar retención?

Sí, de acuerdo al artículo 3 de la Resolución de Superintendencia N° 037-2002/SUNAT se exceptuará de

la obligación de retener cuando el pago efectuado es igual o inferior a S/. 700 y el monto de los
comprobantes de pago no supere dicha cantidad.
La norma establece un límite por pago (monto total) no por comprobante.
 SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL IGV

¿ Cómo se efectúa la Retención del IGV?

CASO PRÁCTICO 2
En junio de 2019, la empresa Mass S.A. realizó la venta de artículos de oficina por un
monto de S/. 1,200, emitiendo la correspondiente factura a un cliente que fue designado
como agente de retención recién el 2 de julio de 2019.
El pago de la factura se realizará el 19 julio.

¿La factura se sujetará a retención?

Sí, el agente de retención deberá efectuar la retención a partir del momento en que la SUNAT lo designa
como tal, con prescindencia de la fecha en que se realizó la operación.
 SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL IGV

¿ Cómo se efectúa la Retención del IGV?

CASO PRÁCTICO 3
La empresa Los Sauces S.A. realiza en el mes de mayo de 2009 una venta a un agente de
retención por un monto de S/. 10,000 más IGV.
En el mes de junio emite una nota de crédito por S/. 5,000 producto de la devolución de
alguno de los bienes vendidos.
En esa misma fecha se realiza una nueva operación de venta al agente de retención por la
suma de S/. 8,000 más IGV.
 SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL IGV

¿ Cómo se efectúa la Retención del IGV?

CASO PRÁCTICO 3 - Solución

 Venta en mayo : S/. 11,800

(10,000 + 18%)
 Nota de crédito de junio : (S/. 5,900)
(5,000 + 18%)
 Venta nueva de junio : S/. 9,440
(8,000 + 18%)

Determinación de las retenciones en las operaciones realizadas:

 Retención por la venta de mayo : S/.354
 Retención de la nota de crédito : (S/.177)
 Retención por la venta de junio : S/. 283.20 (*).

(*) La retención correspondiente si se efectúa el pago de los 3 comprobantes en un solo momento será de S/. 460.20
Sistemas Administrativos del IGV

Parte III:
Sistema de Percepciones del IGV
 SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL IGV

¿Qué es el Sistema de Percepciones el IGV?

Base legal: Ley 29173

 SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL IGV
¿Cuál es el Ámbito de Aplicación del IGV?
 SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL IGV
¿Cómo se calcula el importe de la percepción del IGV?
 SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL IGV
¿En qué momento se efectúa la percepción del IGV?
 SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL IGV

¿Cuál es el procedimiento para aplicar la percepción del IGV?

 SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL IGV

¿Qué operaciones están excluídas de la percepción del IGV?

 SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL IGV

¿A quién se considera consumidor final en la percepción?

 SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL IGV

¿ A quién NO se considera consumidor final en la

percepción?
 SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL IGV
¿Qué comprobante se entrega en la percepción del IGV?
 SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL IGV

¿ Qué comprobante se entrega en la percepción del IGV?

 SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL IGV
¿ Qué es el Régimen de percepciones del IGV en
importaciones?
 SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL IGV
¿ Cómo se determina la percepción del IGV en
importaciones?
 SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL IGV
¿Cómo se calcula el monto de la percepción del IGV en
importaciones?
Sistemas Administrativos del IGV

Parte IV:
Sistema de Detracciones
 SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL IGV

¿Qué es el Sistema de Detracciones?

Base legal: Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT

 SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL IGV

¿Cómo se calcula la detracción?

 SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL IGV
¿Cuál es el Ámbito de aplicación del IGV?
Régimen de
Detracciones
(SPOT)

Bienes
OPERACIONES y/servicios Excepción Porcentaje o
monto
AFECTAS comprendidos
- No hay excepción para 10% para el
los bienes del Anexo 1 Anexo 1
Bienes del Anexo 1 y Varía para el
1.- Venta de bienes Anexo 2 -Bienes del Anexo 2 NO se
detrae hasta S/ 700 soles. Anexo 2
Servicios del Anexo 3 -Servicios del Anexo 3 NO se Varía para el
2.-Prestación de servicios detrae hasta S/ 700 soles Anexo 3

3.- Venta de bienes inmuebles gravada con IGV Bienes inmuebles - No hay excepción para 4%
los bienes inmuebles.

4.- Transporte de bienes por vía terrestre Transporte de bienes -Transporte de bienes NO se
detrae hasta S/ 400 soles
4%
-Si el comprobante de pago S/ 2 o S/4
5.- Transporte público de pasajeros por vía terrestre Transporte de pasajeros permite ejercer derecho a soles por
crédito fiscal del IGV peaje

6.- Venta de bienes gravados con el IVAP 1° venta de arroz pilado - NO se detrae hasta S/ 700
soles por operación o camión 3.85%
 SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL IGV
¿Qué operaciones están afectas a la detracción?
ANEXO TIPO DE OPERACIÓN %
Azúcar y melaza de caña 10%
Anexo 1
Alcohol etílico 10%
Recursos hidrobiológicos 4%
Oro gravado con IGV 10%
Maíz amarillo duro 4%
Caña de azúcar 10%
Madera 4%
Arena y piedra 10%
Residuos, subproductos, desechos 15%
Anexo 2
Bienes inc. A) apendice I ley del IGV (renuncia de exoneración) 10%
Carnes y despojos comestibles 4%
Aceite de pescado 10%
Harina, polvo, moluscos y demás 4%
Minerales metálicos no auríferos 10%
Bienes exonerados del IGV 1.5%
Minerales no metálicos 10%
Intermediación Laboral y tercerización 12%
Arrendamiento bienes muebles e inmuebles 10%
Mantenimiento reparación de bienes muebles 12%
Movimiento de carga 10%
Otros servicios empresariales 12%
Anexo 3
Comisión mercantil 10%
Fabricación de bienes por encargo 10%
Servicio de transporte de personas 10%
Construccion 4%
Demas servicios gravados con IGV 12%
 SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL IGV
¿Cómo calcular la detracción?- Caso Práctico
 SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL IGV
¿Cómo calcular la detracción?- Caso Práctico
 SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL IGV
¿Cómo calcular la detracción?- Caso Práctico
Sistemas Administrativos del IGV

Parte V:
Cuadro comparativo
 SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL IGV

¿Qué operaciones están afectas a la detracción?

3% 0.5% , 1% 2% ,
3.5% , 5% o 10%
Sistemas Administrativos del IGV

Hemos llegado al final

¡GRACIAS!