FACULTAD DE CIENCIAS

EMPRESARIALES Y NEGOCIOS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y
TRIBUTACIN
INTEGRANTES:
CURO GONZALES JESSICA
RIOS BENITES JUAN CARLOS
CURSO:
IMPUESTOS INDIRECTOS
PROFESOR:
CPC.DUBERT SAUCEDO CARRERO
CARRERA:
CONTABILIDAD
CICLO:
VIII
 Normas legales
O Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias - publicada
el 19 de agosto de 1999 Texto nico Ordenado del
Cdigo Tributario - Artculo 10 modificado por Decreto Supremo N 133-
2013.

O Decreto Supremo N 055-99-EF y normas modificatorias - publicada

el 14 de abril de 1999 Texto nico Ordenado de la
Ley del IGV e ISC - Inciso c) del Artculo 10.

O Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT- publicada

19 de abril de 2002 Rgimen
de Retenciones del IGV aplicable a los proveedores y designacin de
agentes de retencin y normas modificatorias.

O Resolucin de Superintendencia N 033-

2014/SUNAT-Cambio de tasa de retencin al 3%.
 RGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV
Es el rgimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como
Agentes de Retencin debern retener parte del Impuesto General a las
Ventas (IGV) que les corresponde pagar a sus proveedores, para su
posterior entrega al fisco, segn la fecha de vencimiento de sus
obligaciones tributarias.

Este rgimen se aplica

respecto de las operaciones
gravadas con el IGV, cuya
obligacin nazca a partir del
01 de junio del 2002.
 RESPONSABILIDAD DEL AGENTE DE
RETENCIN
El agente de retencin es el nico responsable frente a la
administracin tributaria cuando se realiz la retencin y es solidario
cuando no cumpli con la retencin correspondiente, de conformidad a
lo sealado en el artculo 18 del TUO del Cdigo Tributario.

Declaracin y Pago
Se realizar inclusive cuando en el perodo no se hubieran
practicado retenciones y de acuerdo al cronograma aprobado por la
SUNAT para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias
regulares.
Obligaciones del Agente de Retencin

Solicitar a la SUNAT la autorizacin de comprobantes de retencin

(Formulario 816 o Formulario 806).

Diferenciar los sujetos y operaciones a las cuales se debe aplicar la

retencin del IGV y efectuar la misma.

Emitir los comprobantes de retencin al momento del pago.

Abrir en su contabilidad una cuentas denominada "IGV Retenciones

por Pagar.

Declarar y pagar a la SUNAT las retenciones efectuadas en el

perodo en el PDT N 626 respectivo.
Obligaciones del Agente de Retencin:

Poseer debidamente legalizado el Registro del Rgimen de

Retenciones, el cual no podr tener un atraso mayor a 10
das hbiles contados a partir del primer da hbil del mes
siguiente a aqul en que se reciba o emita, segn
corresponda, el documento que sustenta las transacciones
realizadas con los proveedores.

El Agente de Retencin podr abrir una columna en el

Registro de Compras en la que marcar los
comprobantes de pago, notas de dbito y notas de crdito
correspondientes a operaciones sujetas a retencin.
O Obligaciones del Proveedor

O Aceptar la retencin que efectuar el Agente de Retencin.

O Emitir comprobantes diferenciados por operaciones

gravadas y no gravadas.

O Abrir una subcuenta denominada "IGV retenido" dentro de la

cuenta "Impuesto General a las Ventas" donde controlara las
retenciones que le hubieren efectuado los Agentes de
Retencin, as como las aplicaciones de dichas retenciones
al IGV por pagar.
 Aplicacin del Rgimen
El rgimen de retenciones se aplica exclusivamente en operaciones de
venta de bienes, primera venta de bienes inmuebles, prestacin de
servicios y contratos de construccin gravadas con el IGV cuyos importes
superen S/. 700.00 (Setecientos Nuevos Soles); en este sentido, no es
de aplicacin en operaciones que estn exoneradas e inafectas del
impuesto.

Ejemplo: En operaciones con proveedores

ubicados en la Amazona de acuerdo a la Ley
27037. Si ste se realiza para su consumo en
la zona, no se retiene por el pago de esta
operacin, pero si este mismo bien es
llevado para su consumo fuera de la zona, si
se retiene.
Aplicacin del Rgimen de
Retenciones del IGV
 PRIMER CASO
Pa Procede
Factura Importe go Retencin
S/. Fecha
3%
001- 350.00 350.0 03-03-2014
0051 0
001- 300.00 300.0 10-03-2014
0053 0 N
001- 400.00 400.0 15-03-2014 O
0060 0
Caso 2: as fuera el pago parcial inferior a 700, el monto de
la factura supera el limite y se efectuar cada retencin

Pa Procede
Factura Importe go Retencin
S/. Fecha
3%
001-0073 2,000.00 300.00 03-03- 9.00
2014
700.00 08-03- 21.0
2014 S 0
1,000.00 25-03- I 30.0
2014 0
Total 2,000.00 2,000.00 60.0
0
 Operaciones excluidas de la retencin
N OPERACIN EXCLUIDA

1 Operaciones exoneradas e inafectas

2 Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de Buenos Contribuyentes.

3 Realizadas con otros sujetos que tengan la condicin de Agente de Retencin.

En operaciones en las que se emitan recibos por servicios pblicos de luz o agua, boletos de aviacin y otros documentos a los que se refiere el
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numeral 6.1 del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de pago (documentos autorizados)

En operaciones en las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras, respecto de las cuales no se permita
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ejercer el derecho al crdito fiscal (consumidores finales)

En la venta y prestacin de servicios, respecto de las cuales no exista la obligacin de otorgar comprobantes de pago, conforme a lo dispuesto en el
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artculo 7 del Reglamento de Comprobantes de Pago

7 En la cuales operes el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central (Sistema de Detracciones SPOT)

En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de compra y plizas de adjudicacin. Estas operaciones seguirn regulndose conforme lo
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dispuesto por el Reglamento de Comprobantes de Pago.

Realizadas con proveedores que tengan la condicin de Agentes de Percepcin del IGV, segn lo establecido en las Resoluciones DE Superintendencia
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N 128-2002/SUNAT y 189-2004/SUNAT, y sus respectivas normas modificatorias. (Art. 5 literal h de la R.S. 037-2002/SUNAT)

Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Pblico que tengan la condicin de Agentes de Retencin, cuando dichas operaciones las efecten a
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travs de un tercero bajo la modalidad de encargo, sea ste otra Unidad Ejecutora, entidad u organismo pblico o privado.
 Importe de la operacin y tasa de retencin

el importe total de la operacin gravada, es la suma total

que queda obligado a pagar el adquiriente, usuario del
servicio o quien encarga la construccin, incluidos los
tributos que graven la operacin, inclusive el IGV.

TASA HASTA FEBRERO DEL 2014 TASA DESDE EL 1 MARZO DEL 2014

6% 3%
 Operaciones en moneda
extranjera.
O Para el clculo del monto de la retencin, en las
operaciones realizadas en moneda extranjera, la
conversin a moneda nacional se efectuar al
tipo de cambio promedio ponderado venta,
publicado por la Superintendencia de Banca y
Seguros en la fecha de pago.
O En los das en que no se publique el tipo de
cambio referido se utilizar el ltimo publicado.
 Retenciones IGV Sanciones por
Incumplimiento

50% del tributo retenido no

pagado (Numeral 4, Art. 178 CT )

Si efectu la retencin
y la declar pero no la
pagu dentro de los
plazos establecidos?
Gradualidad:
RS 063-2007/SUNAT, modificado
a partir del 06.08.12 con RS 180-
2012-SUNAT
95%, 70%*, 60% y 40%
 Retenciones IGV Sanciones por
Incumplimiento

50% del tributo no retenido

(Numeral 13, Art. 177 CT)

Si no efectu la
retencin dentro de
los plazos
establecidos?
Gradualidad:
RS 063-2007/SUNAT
90%, 80%, 70% y 50%
 Comprobantes de pago sujetos a retencin

Los comprobantes de pago que se emitan por operaciones

gravadas con el IGV que se encuentran comprendidas en el
Rgimen de Retenciones no podrn incluir operaciones no
gravadas con el impuesto.
 Requisitos mnimos del comprobante de
retencin:

INFORMACIN IMPRESA INFORMACIN NO NECESARIAMENTE IMPRESA

Datos de identificacin del agente de retencin: Apellidos y nombres, denominacin o razn social del Proveedor
Apellidos y nombres, denominacin o razn social
Domicilio fiscal
Nmero de RUC

Denominacin del Comprobante: Nmero de RUC del proveedor

Comprobante de Retencin

Numeracin Fecha de emisin del Comprobante de Retencin

Serie y nmero correlativo

Datos de la imprenta que realizo la impresin: Identificacin de los comprobantes de pago o notas de debito que dieron
Apellidos y nombres, denominacin o razn social origen a la retencin:
Nmero de RUC Tipo de documento
Fecha de impresin Numeracin, serie y nmero correlativo
Fecha de emisin

Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la SUNAT: que debe estar junto con los Monto del pago
datos de la empresa grfica

Destino del original y las copias: Importe retenido

En el original: Proveedor
En la primera copia: Emisor Agente de Retencin
En la segunda copia: SUNAT, que permanecer en poder del Agente de retencin.
 Comprobante de Pago y notas de crdito
y dbito

IMPORTE DEL IMPORTE DE LA NOTA IIMPORTE TOTAL CONDICIN A LA FECHA

SE EFECTA LA RETENCIN?
COMPROBANTE DE PAGO DE DEBITO DE LA OPERACIN DE EMISIN DE LA NOTA DE DEBITO

Se pag el importe del Comprobante de Pago sin SI, por el importe de la Nota de
S/. 690 S/. 30 S/. 720
retencin. Dbito

SI, por el importe total de la

S/. 690 S/. 30 S/. 720 No se pag el importe del Comprobante de Pago.
operacin

Se pag el importe del Comprobante de Pago con SI, por el importe de la Nota de
S/. 710 S/. 30 S/. 740
retencin. Dbito

No se pag el importe del Comprobante de Pago SI, por el importe total de la

S/. 710 S/. 30 S/. 740
con retencin. operacin operacin

NO, el importe de la operacin

Importe del Comprobante pagado incluida la Nota de Dbito, no
S/. 600 S/. 30 S/. 630
o pendiente de pago. supera el monto mnimo de S/.
700
 Devolucin de las retenciones no
aplicadas
solicitar la devolucin o ampliar la deduccin respecto de las
retenciones indebidas efectuadas sin considerar las excepciones
de la obligacin de retener o las operaciones excluidas de la
retencin, con la condicin que el monto retenido haya sido
incluido en la declaracin del Proveedor y el Agente de Retencin
hubiera efectuado el pago respectivo.
 Compensacin del saldo no
aplicado de retenciones

La compensacin es uno de los medios de extincin de la obligacin

tributaria, mediante la cual sta puede ser compensada, total o
parcialmente, por la Administracin Tributaria, con los crditos por
tributos, sanciones, intereses y otros conceptos pagados en exceso o
indebidamente que correspondan a perodos no prescritos, sean
administrados por el mismo rgano administrador (SUNAT) y cuya
recaudacin constituya ingreso de una misma entidad.

las retenciones no aplicadas pueden compensarse contra

deuda tributaria como impuesto a la renta, IGV, multas e
intereses.