“AÑO DEL FORTALECIMIENTO DE LA SOBERANÍA NACIONAL”

UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTIN-RIOJA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

REGIMEN DE RETENCION
DEL IGV
ALUMNOS : Anjhi Lisbeth Bautista Ruiz
DOCENTE : Dr. CPC. Juan Carlos
. Cavero Rojas Deysi Madaí Ramírez Huamán
Liliana Huamán Cotrina
CURSO : Taller de Tributación
Dercy Navarro Pérez
 INTRODUC
CIÓN
REGIMEN DE RETENCIÒN, este es un Régimen creado por la Administración
Tributaria en el año 2002 mediante Resolución de Superintendencia N° 037-
2002/SUNAT (en adelante RESOLUCIÓN), el cual es aplicable únicamente
a operaciones gravadas con el Impuesto General a las Ventas (en adelante
IGV). Ahora bien, este sistema consiste en que ciertos sujetos, designados
previamente por dicha entidad, retienen un porcentaje del monto a pagar a
sus proveedores para luego entregarlo al fisco.
REGIMEN DE
RETENCIÓN
DEL IGV
 NORMAS LEGALES

Decreto Supremo N° 135-99-EF y Decreto Supremo N° 055-99-EF y

normas modificatorias - publicada el 19 normas modificatorias - publicada
de agosto de 1999 Texto Único Ordenado el 14 de abril de 1999 Texto Único
del Código Tributario - Artículo 10
Ordenado de la Ley del IGV e ISC -
modificado por Decreto Supremo N.º 133-
Inciso c) del Artículo 10°.
2013.

Resolución de Superintendencia N°
037-2002/SUNAT publicada 19 de abril Resolución de Superintendencia
de 2002 Régimen de Retenciones del N° 033-2014/SUNAT Cambio de
IGV aplicable a los proveedores y tasa de retención al 3%.
designación de agentes de retención y
normas modificatorias.
 DEFINIC
IÓN
Es el régimen por el cual los Agentes
de Retención (clientes) designados por
la SUNAT efectúan retenciones del
IGV a sus Proveedores afectos a dicho
impuesto, para su posterior entrega al
fisco, con cargo a que el sujeto que
sufre la retención las descuente de su
impuesto a pagar del mes.
 SUJETOS

AGENTE DE RETENCIÓN(Cliente) PROVEEDOR

 Adquirente del bien  Vendedor del bien

 Usuario del servicio  Prestador del servicio
 Quien encarga la  Ejecutor de contratos
construcción de construcción.

* Los agentes de retención deben * Aplicables a operaciones

ser designados por SUNAT. gravadas con IGV.
AMBITO DE APLICACIÓN

Aplicable a las operaciones

gravadas con IGV.

 Venta de bienes muebles

 Primera venta de inmuebles
 Prestación de Servicios
 Contratos de Construcción
IMPORTE DE LA OPERACIÓN Y TASA DE RETENCIÓN

IMPORTE DE LA TASA DE RETENCIÓN

OPERACIÓN

Cabe indicar que el importe total de la La tasa de la retención hasta febrero del
operación gravada, es la suma total 2014 era el seis por ciento (6%) del
que queda obligado a pagar el importe total de la operación gravada.
adquiriente, usuario del servicio o
quien encarga la construcción,
incluidos los tributos que graven la
operación, inclusive el IGV.
OPORTUNIDAD DE LA RETENCIÓN

El Agente de Retención efectuará la retención en el

momento que se realice el pago, con prescindencia de
la fecha en que se efectuó la operación gravada con
IGV.

En caso de pagos parciales la retención se aplicará

sobre el importe de cada pago.
 DESIGNACIÓN Y EXCLUSIÓN DE
AGENTES DE RETENCIÓN

La designación de Agentes de Retención, así

como la exclusión de alguno de ellos, se
efectuará mediante Resolución de
Superintendencia de la SUNAT

Cuando las Unidades Ejecutoras del Sector

Público que tengan la calidad de Agentes de
Retención se extingan y se produzca la baja del
RUC
 EXCEPCIÓN DE LA OBLIGACIÓN DE RETENER
Y OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA
RETENCIÒN.

EXCEPCIÓN DE LA
OBLIGACIÓN DE RETENER
 

Se exceptúa de la obligación de retener

cuando el pago efectuado es igual o menor
a S/. 700 y el monto de los comprobantes
involucrados no supera dicho monto
OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA RETENCIÓN
COMPROBANTE DE RETENCIÒN
 NOTAS DE CRÉDITO Y DÉBITO
NOTAS DE DÉBITO NOTAS DE CRÉDITO

Las notas de débito que modifiquen los

comprobantes de pago emitidos por las
operaciones sujetas al régimen serán
tomadas en cuenta a efectos de la retención,
si fueron emitidas cuando aún no se había
realizado el pago corresponderá realizar la
retención por el importe total de la
operación, si ya se había producido el pago
sólo corresponderá realizar la retención por
el importe de la nota de débito, aun cuando
no se haya efectuado la retención debido a
que el importe original de la operación no
superaba los S/. 700 soles.
 DECLARACIÓN Y PAGO DEL
AGENTE DE RETENCIÓN

Declarará el monto total de las retenciones

practicadas en el período y efectuará el pago
respectivo utilizando el PDT Agentes de Retención –
Formulario Virtual N° 626, versión 1.1. Este PDT
deberá ser presentado inclusive cuando no se
hubieran efectuado retenciones.

La declaración y el pago se realizarán de acuerdo al

cronograma de pagos aprobado por SUNAT.
PRINCIPALES OBLIGACIONES DE LOS AGENTES
DE RETENCIÓN Y PROVEEDORES
 DEVOLUCIÓN DE
LAS RETENCIONES
NO APLICADAS

En las solicitudes de devolución de las

retenciones no aplicadas se deberá
consignar como "periodo tributario" en el
Formulario N° 4949 – Solicitud de
Devolución, el último vencido a la fecha
de presentación de la solicitud y en cuya
declaración conste el saldo acumulado de
retenciones no aplicadas a ese periodo,
ello sin perjuicio que el monto cuya
devolución se solicita sea menor a dicho
saldo.
 COMPENSACIÓN

En la medida que la solicitud no sea

atendida; deberá seguir consignando en
el PDT 621 todo el saldo no aplicado de
retenciones (casilla 165), incluso el
monto que ha solicitado compensar, en
las declaraciones que presente por
periodos tributarios posteriores.
 CONCLUSIONES
 El régimen de retención es aquel régimen por el cual los Agentes de Retención
(clientes) designados por la SUNAT efectúan retenciones del IGV a sus
Proveedores afectos a dicho impuesto, para su posterior entrega al fisco, con
cargo a que el sujeto de retención las descuente de su impuesto a pagar del
mes y sea aplicable a las operaciones gravadas con IGV.

 No contar con un control adecuado para pronosticar el impuesto retenido por

los agentes de Retención en un periodo, puede ser perjudicial ya que puede
influir negativamente en la liquidez de una empresa u organización
GRACIAS