REGIMEN DE PERCEPCIONES - RETENCIONES

INTEGRANTES:
 Huayana cárdenas Daniela Grecia
U19207804
 Fernandez Torres Guely Marisol U20234825
 Rosas Pujalla Carlos Fausto U19207106
 Régimen de Percepciones del IGV

ASPECTOS GENERALES
Es el régimen aplicable a las operaciones de venta de bienes gravadas con IGV y a las
importaciones por el cual el agente de percepción cobra por adelantado una parte del
Impuesto General a las Ventas que sus clientes van a generar luego, por sus operaciones de
venta gravadas con este impuesto.
No es aplicable a las operaciones de venta de bienes inafectos y/o exonerados.
Ámbito de Aplicación
Percepciones en la venta de bienes
Bienes sujetos al Régimen

Se aplica a la venta de bienes gravados con IGV del Apéndice 1 –Ley 29173.

A través de Decreto Supremo (MEF, opinión técnica SUNAT) se

puede incluir o excluir bienes, según capítulos Arancel de Aduanas.

No se aplica a venta de bienes exonerados o inafectos del impuesto.

Base Legal.- Art. 2 RS 058-2006/SUNAT

Importe de la Percepción:

Precio de Venta, a la suma que incluye el valor de venta y los tributosque graven la
operación.

Base Legal.- Art. 5 RS 058-2006/SUNAT, 2da Disp. Transitoria Ley 29173

Operación realizada con un proveedor No designado
Agente de Percepción:
Operación realizada con un proveedor designado Agente
de Percepción:
CASO PRÁCTICO 1
CASO PRÁCTICO 2
 Régimen de Retenciones del IGV
Resolución de Superintendencia N° 037-2002/SUNAT
Resolución de Superintendencia N° 033-2014/SUNAT

■ Es el régimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de
Retención deberán retener parte del Impuesto General a las Ventas (IGV) que les
corresponde pagar a sus proveedores, para su posterior entrega al fisco, según la fecha
de vencimiento de sus obligaciones tributarias.
■ • Los proveedores (vendedores, prestadores de servicios o constructores) se encuentran
obligados a soportar la retención, pudiendo deducir los montos que se les hubieran
retenido contra el IGV que les corresponda pagar, o en su caso, solicitar su devolución.
Régimen de Retenciones del IGV
Ámbito de Aplicación

Base Legal: Artículo 2° RS N° 037-2002/SUNAT

Aplicación del Régimen de Retenciones
del IGV
Operaciones Sujetas a la Retención
El régimen de retenciones se aplica exclusivamente en operaciones gravadas con el IGV; no
es de aplicación a las operaciones que estén exoneradas e inafectas.

Agentes de Retención
La designación de los Agentes de Retención así como la exclusión de alguno de ellos, se
efectuará mediante Resolución de Superintendencia de la SUNAT. Los sujetos designados
como Agentes de Retención actuarán o dejarán de actuar como tales, según el caso, a partir
del momento indicado en dicha resolución.
Aplicación del Régimen de Retenciones
del IGV
El importe de la(s) operación(es)
Incluye el monto total del comprobante de pago o la suma de los montos de los comprobantes de pago
involucrados en el pago que otorgan derecho a crédito fiscal o gasto deducible para el Impuesto a la Renta,
incluido los tributos que los graven.

Tasa de Retención
A partir del 1 de marzo de 2014, el monto de la retención será el 3% del importe de la operación y será
aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del Impuesto General a las
Ventas se genere a partir de dicha fecha.

Base Legal: RS N° 033-2014/SUNAT

Aplicación del Régimen de Retenciones
del IGV
Se exceptúa de la obligación de retener cuando el pago efectuado es igual o inferior a
setecientos soles (S/.700) y la suma del importe de la operación de los comprobantes
involucrados, ajustados por las notas de contabilidad que correspondan, no supera dicho
importe.
CASO PRACTIVO Nº 1

SOLUCION: No se efectúa retención puesto que el importe de las facturas y de los pagos son
menores a S/ 700.00 nuevos soles.
CASO PRACTIVO Nº 2

■ La empresa comercial Zeta S.A.C.  designada agente de retención del IGV.  A

adquirido mercaderías por un importe de S/. 2,500.00 más IGV según Factura N° E001-
130, a la empresa Distribuidora “ABC” SRL; cancelando en su totalidad con la debida
retención.
CONCLUSIONES

■ El régimen de retención es aquel régimen por el cual los agentes de retención

(clientes)designados por la SUNAT efectuaran retenciones del IGV a su proveedor afectos a
dichos impuestos, para su posterior entrega al fisco.

■ El Régimen de Percepción del IGV busca combatir la informalidad y la evasión fiscal del pago del
IGV, promueve el bienestar general cuando el mayor peso tributario capaz de asegurar la
satisfacción de necesidades sociales no recae, injusta y exclusivamente, sobre los contribuyentes
que cumplen sus obligaciones fiscales.

■ En una importación el agente de percepción es la SUNAT ya que el cliente o importador a quien

se realiza la percepción, podrá utilizar ese cobro adicional para disminuir su pago del IGV que
mensualmente determine, si cuenta con saldo a favor podrá arrastrarlos a períodos siguientes, y
podrá compensarlos con otra deuda tributaria, o solicitar su devolución si tuviera un monto no
utilizado por un plazo no menor de 3 meses consecutivos.
RECOMENDACIONES

■ Para no verse afectado los ingresos de los agentes perceptores se debe modificar la
tabla de porcentajes de percepción a montos moderados de tal manera que sea más
accesible la cancelación por parte del cliente.

■ Al implantar un sistema de recaudación no solo se debe tomar como punto central el

cumplimiento de las obligaciones, sino también hay que priorizar la estabilidad
económica del contribuyente para que este no se vea afectado de manera negativa.

■ Así mismo sugerir también a la administración tributaria (SUNAT) que las devoluciones
se efectivicen a la brevedad posible. En muchas oportunidades queda saldo que no se
puede aplicar a otros tributos, siendo de esta manera una injusta retención.
GRACIAS