Impuestos Territoriales UdeA 2023-1

Seminario Electivo
Impuestos Territoriales
Impuesto de Industria y Comercio
Universidad de Antioquia
Juan Fernando Henao Betancur
Objetivos
❖ Identificar los artículos de la Constitución Política relacionados con los Impuestos
Territoriales.
❖ Conocer algunos impuestos departamentales y municipales relevantes
❖ Estudiar los elementos esenciales del Impuesto de Industria y Comercio y sus
complementarios.
❖ Analizar de manera especial aquellas actividades sometidas al Impuesto de Industria y
Comercio que generan discusión. (Dividendos, salud, servicios)
❖ Retención y Autorretención en la fuente a título de Impuesto de Industria y Comercio.
❖ Estudiar el régimen sancionatorio y procedimiento tributario territorial
❖ Impuesto de Industria y Comercio y Régimen Simple de Tributación.
❖ Estudiar los cambios que introdujo al impuesto la Ley 1819 de 2016 y reformas tributarias
siguientes.
Acuerdos
❑ Clase virtual*: miércoles

❑ Inicio de clase: 6:10 pm a 09:30 pm
❑ Participación, inquietudes, respuestas
❑ Evaluación:
1) Análisis artículo 338 CP y lectura Potestades tributarias de facto de
las entidades territoriales en Colombia. Socialización
2) Taller seguimiento (para resolver en clase).
3) Taller final (para resolver en clase).
Conocimientos Previos
1. ¿Qué es un impuesto territorial?

2. ¿Qué tipos de impuestos territoriales conocen?
3. ¿Por qué es importante para un contador conocer de impuestos
territoriales?
4. ¿Cuál es el impuesto territorial con más influencia en las empresas y que
más debe conocer el contador público?
5. ¿Quiénes son las autoridades tributarias territoriales y qué nivel de
autonomía tienen?
Recordemos…
¿Qué es la hacienda pública? trata de las diversas formas como el Estado percibe sus ingresos y la
manera óptima de distribuirlos. Su objeto está orientado a la obtención de recursos que permitan
satisfacer los compromisos establecidos por el Estado, atendiendo a las políticas trazadas en los planes
de desarrollo.
El Estado cuenta con ingresos que provienen de fuentes y usos específicos definidos anualmente,
tomando como base principal la Ley de Presupuesto.
Los tributos constituyen una herramienta de la Hacienda Pública Nacional y local (territorial).
¿Qué se entiende por estructura de las fuentes y usos?

Son los ingresos y gastos del Estado. Se les conoce también por ingresos públicos y conforman toda la
posibilidad de recursos económicos aprovechables para la ejecución de los programas del Plan de
Desarrollo.
Estos ingresos se dividen en dos tipos: Los ingresos corrientes y los ingresos de capital
Contextualización
Políticas de Gobierno – Ejemplo de educación gratuita
https://youtu.be/upI5NP9fb5g
Recordemos…
INGRESOS CORRIENTES
INGRESOS INGRESOS
TRIBUTARIOS NO TRIBUTARIOS
• Impuestos • Tarifas
• Tasas • Transferencias
• Contribuciones • Multas o sanciones
INGRESOS DE CAPITAL
¿Cuál es la diferencia entre impuestos, tasas y contribuciones?

Recordemos…
Derecho Tributario: Conjunto de normas que regula la potestad impositiva del estado, es decir la
facultad que tiene el estado de CREAR, MODIFICAR Y EXTINGUIR tributos, como contraprestación el
estado presta educación, salud etc.
• Derecho administrativo
• Principios y normas
• Tributos
• Imposición y recaudación
Tributo: Monto económico, impuesto por el estado a los ciudadanos. (impuestos, tasas y contribuciones)
Principios del tributo:

1. No habrá impuesto sin representación
2. No hay tributo sin ley que lo establezca
Recordemos…
PRINCIPIOS REGLAS
Son normas que ordenan que algo Son Las disposiciones jurídicas en las
se realice en la mayor medida que se define, en forma general y
posible según las posibilidades abstracta, un supuesto de hecho y se
fácticas y jurídicas. determina las consecuencias
jurídicas.
Mandato de optimización Estructura de mandato
Requieren ponderación para la operan como silogismos para la
aplicación aplicación
Normas que ordenan la realización exigen su pleno cumplimiento, sólo
de algo de la mejor manera pueden ser cumplidas o incumplidas
posible “todo o nada”
Pueden ser realizados en diferente Se aplica a una situación concreta y
grado y que la medida de su especifica
realización depende no solo de las
posibilidades fácticas sino también
jurídicas
Tomado de: Sistemas Constitucionales y Tributarios – Especialización Gestión Tributaria Internacional EAFIT
Recordemos…
Descentralización: Técnica de administración que consiste en el traspaso de atribuciones y funciones
del poder central a las autoridades locales, para que las ejerzan con autonomía pero reservándose su
titularidad. Busca proporcionar mayor libertad en la toma de decisiones administrativas para lograr
mayor eficiencia.
Derecho Tributario sustantivo: Se encarga de establecer derechos y obligaciones (Quién paga, a quién
le pago, porqué pago, cuánto pago)
Derecho Tributario Procedimental: Conjunto de actuaciones que garantizan los derechos y
obligaciones de la norma sustantiva.(Actos administrativos, Recursos, fiscalizaciones)
Fuentes del derecho tributario:
1. Fuentes principales: Constitución, Leyes, tratados internacionales, Decretos Leyes, Decretos
Legislativos, Decretos reglamentarios, resoluciones administrativas, ordenanzas y acuerdos.
2. Fuentes auxiliares: Costumbre, Principios generales, jurisprudencia y doctrina.
Sistema tributario colombiano
Impuestos nacionales Impuestos territoriales
Industria y
comercio, Avisos y
Renta, IVA, GMF tableros, predial,
Sistema tributario (4x1000), alumbrado
colombiano consumo, público, vehículos,
patrimonio, entre registro, impuesto
otros al consumo de
licores
Fundamentos constitucionales de los impuestos
territoriales
❖ Artículo 1 - Estado social de derecho
ARTICULO 1o. Colombia es un Estado social de derecho, organizado en forma de República unitaria,
descentralizada, con autonomía de sus entidades territoriales, democrática, participativa y pluralista, fundada
en el respeto de la dignidad humana, en el trabajo y la solidaridad de las personas que la integran y en la
prevalencia del interés general.
❖ Artículo 4 - Excepción de inconstitucionalidad

ARTICULO 4o. La Constitución es norma de normas. En todo caso de incompatibilidad entre la Constitución
y la ley u otra norma jurídica, se aplicarán las disposiciones constitucionales.
❖ Artículo 95 numeral 9 – Principio de equidad

ARTICULO 95. La calidad de colombiano enaltece a todos los miembros de la comunidad nacional. Todos
están en el deber de engrandecerla y dignificarla. El ejercicio de los derechos y libertades reconocidos en
esta Constitución implica responsabilidades.(…)
9. Contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones del Estado dentro de conceptos de justicia y
equidad.
❖ Artículo 150 – Principio de legalidad, reserva de ley
ARTICULO 150. Corresponde al Congreso hacer las leyes. Por medio de ellas ejerce las siguientes funciones:
(…)
4. Definir la división general del territorio con arreglo a lo previsto en esta Constitución, fijar las bases y
condiciones para crear, eliminar, modificar o fusionar entidades territoriales y establecer sus competencias.
http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/ley_1551_2012.html
❖ Artículos 287 numeral 3, 300 numeral 4 y 313 numeral 4.

ARTICULO 287. Las entidades territoriales gozan de autonomía para la gestión de sus intereses, y dentro de
los límites de la Constitución y la ley. En tal virtud tendrán los siguientes derechos (…)
3. Administrar los recursos y establecer los tributos necesarios para el cumplimiento de sus funciones.
❖ Artículo 294 – Limitación al Congreso de la República

ARTICULO 294. La ley no podrá conceder exenciones ni tratamientos preferenciales en relación con los
tributos de propiedad de las entidades territoriales. Tampoco podrá imponer recargos sobre sus impuestos…
❖ Artículo 317 – Tributos de los inmuebles
ARTICULO 317. Solo los municipios podrán gravar la propiedad inmueble. Lo anterior no
obsta para que otras entidades impongan contribución de valorización.
La ley destinará un porcentaje de estos tributos, que no podrá exceder del promedio de las
sobretasas existentes, a las entidades encargadas del manejo y conservación del ambiente y
de los recursos naturales renovables, de acuerdo con los planes de desarrollo de los
municipios del área de su jurisdicción.
❖ Artículo 338 – Elementos del tributo, vigencia de la norma tributaria sustancial.
ARTICULO 338. En tiempo de paz, solamente el Congreso, las asambleas departamentales y
los concejos distritales y municipales podrán imponer contribuciones fiscales o parafiscales.
La ley, las ordenanzas y los acuerdos deben fijar, directamente, los sujetos activos y pasivos,
los hechos y las bases gravables, y las tarifas de los impuestos.
La ley, las ordenanzas y los acuerdos pueden permitir que las autoridades fijen la tarifa de las
tasas y contribuciones que cobren a los contribuyentes, como recuperación de los costos de
los servicios que les presten o participación en los beneficios que les proporcionen; pero el
sistema y el método para definir tales costos y beneficios, y la forma de hacer su reparto,
deben ser fijados por la ley, las ordenanzas o los acuerdos.
Las leyes, ordenanzas o acuerdos que regulen contribuciones en las que la base sea el
resultado de hechos ocurridos durante un período determinado, no pueden aplicarse sino a
partir del período que comience después de iniciar la vigencia de la respectiva ley,
ordenanza o acuerdo.
❖ Artículo 363 – prohibición de la aplicación retroactiva de las normas
ARTICULO 363. “El sistema tributario se funda en los principios de equidad, eficiencia y
progresividad.
Las leyes tributarias no se aplicarán con retroactividad”.
Retroactividad: puede definirse como “aquel principio que proscribe la aplicación de normas
tributarias a situaciones que ocurrieron con anterioridad a su entrada en vigencia.”
Retrospectividad (irretroactividad impropia): puede definirse como “la aplicación de una
nueva norma a situaciones que se originaron bajo la vigencia de la norma anterior pero que, al
momento de la expedición de la nueva norma, no se han consolidado aún.”
Art. 338 C.P. proscripción de la retro
Entes territoriales
Departamentos, Municipios y Distritos
Colombia es un estado unitario: hay un centro de poder legislativo y administrativo,

diferente a los estados federales, sin embargo antes contaba con un excesivo centralismo,
pero desde la constitución de 1991 como se vio en los artículos anteriores, se inicia un
proceso de descentralización que genera mayor autonomía:
1. Política: Democráticamente se eligen los gobiernos territoriales, antes eran definidos

por el presidente.
2. Administrativa: los entes territoriales eligen qué órganos tener para sus funciones
3. Fiscal: Para garantizar que los entes cuenten con los recursos para operar.
Ingresos de los entes territoriales:

- Ingresos propios
- Transferencia de la nación (regalías, sistema integral de participación)
ENTES TERRITORIALES
DEPARTAMENTOS: 32
DISTRITOS: 8
MUNICIPIOS: 1.123
Obligación Tributaria
▪Obligación tributaria sustancial o principal: tiene como objeto el pago del
tributo, es decir, la transferencia de una suma de dinero al Estado, para que éste
pueda cumplir con su cometido.
▪Obligación tributaria formal: el objeto de esta obligación es instrumentar la

obligación tributaria sustancial, buscando siempre garantizar su cumplimiento.
Fuentes principales territoriales
Acuerdos Ordenanzas Resoluciones Decretos
Potestad Tributaria Derivada

Lecturas: El poder tributario de las entidades territoriales y Potestades tributarias de facto de las entidades territoriales en Colombia
Poder tributario
Definición: es una facultad o poder para
crear, implementar o derogar los tributos
Art. 338 C.P. “ARTICULO 338. En tiempo de paz, solamente el Congreso, las
asambleas departamentales y los concejos distritales y municipales podrán
imponer contribuciones fiscales o parafiscales. (…)”
Clasificación
1. Primario (Congreso)
2. Secundario (asambleas y concejos)
3. Extraordinario o de excepción.
Poder tributario extraordinario o de excepción
La ostenta el presidente de la república en los estados de excepción (arts. 212 y ss CP).
Estados de excepción: i) guerra exterior, ii) conmoción interior, y iii) emergencia
económica, social y ecológica.
En vigencia de los estados de excepción, el presidente con la firma de todos los ministros
podrá proferir decretos con fuerza de ley. “Estos decretos deberán referirse a materias que
tengan relación directa y específica con el estado de emergencia, y podrán, en forma
transitoria, establecer nuevos tributos o modificar los existentes.” Art. 215 C.P.
Ley 137 de 1994, por medio del cual se regulan los estados de excepción.
Los decretos leyes que se expiden dentro de los estados de excepción están sometidos a
control automático de constitucionalidad por parte de la Corte Constitucional. Sentencia
C-876 de 2002- la CC – evalúa los requisitos de conexidad, finalidad, necesidad y
proporcionalidad.
DECRETO 678 DEL 20 DE MAYO DE 2020 - Sentencia C-448/20 - Comunicado No. 43 del 15 y 16 de octubre de 2020
El Estado
Rama legislativa Rama ejecutiva Rama judicial
Potestad Resuelve los

reglamentaria conflictos
Deber de recaudar
Jurisdicción
las rentas
Por intermedio de la contenciosa adtiva.
ley, crea las
obligaciones Ministerio de Hda. y
tributarias Crédito Público -Consejo de Estado
-Tribunales adtivos.
UAE- DIAN -Jueces adtivos.
Obligación tributaria
Tomado de: Sistemas Constitucionales y Tributarios – Especialización Gestión Tributaria Internacional EAFIT
Elementos esenciales
1. Sujeto activo (poder tributario y obligación tributaria)
Entidades territoriales*
2. Sujeto pasivo (Contribuyente y responsable). Num. 9 art. 95 CP
3. Hecho generador
❖ Subjetivo
❖ Objeto
❖ Temporal
❖ Espacial
4. Base gravable (simple y compuesta, bruta y líquida, real o presunta)
Elementos de la base gravable: inclusiones, exclusiones, costos, deducciones, exenciones.
5. Tarifa
Tarifa fija (art. 521 ETN), proporcional (IVA), progresiva, regresiva o por cuotas (Num. 2 art. 523 ETN).
Si no existen estos elementos, se viola el principio de certeza tributario, los impuestos debe
tener establecidos claramente y precisamente los elementos, si no es así es
inconstitucional.
Impuestos departamentales
❖ IMPUESTOS DEPARTAMENTALES Y DISTRITALES

❖ Impuesto al Consumo
❖ Cervezas, Sifones, Refajos y Mezclas
❖ Licores, Vinos, Aperitivos y Similares
❖ Cigarrillos y Tabaco Elaborado
❖ Impuesto de Registro
❖ Sobretasa a la Gasolina y al ACPM
❖ Impuesto sobre Vehículos
❖ Impuesto de Degüello de Ganado Mayor
❖ Impuesto de Loterías Foráneas y Premios
❖ Contribución Sobre Contratos de Obra Pública
❖ Estampillas Departamentales
❖ MONOPOLIOS DEPARTAMENTALES
❖ Licores destilados y alcoholes potables
❖ Juegos de Suerte y Azar
❖ PEAJES Y TASAS POR ESTACIONAMIENTO O CONTAMINACIÓN
LEGISLACION VIGENTE IMPUESTOS DEPARTAMENTALES
▪ Ley 33/68 (Juegos de ▪ Ley 666/01 (Estampilla

suerte y azar, Consumo,
Pro-Cultura)
Anotación y Registro)
▪ Ley 788/02 (Consumo, Gasolina,
▪ Ley 14/83 (Vehículos,
Anotación y Registro)
Gasolina, Consumo)
▪ Ley 1059/06 (Estampilla Pro-
▪ D. 1222/86 (Código de
Electrificación)
Régimen Departamental)
▪ Ley 1393/10 (Consumo,
▪ Ley 181/95 (Deporte)
▪ Ley 223/95 (Consumo, Juegos de suerte y azar)
Anotación y Registro) ▪ Ley 1607 de 2012
▪ Ley 643/01 (Juegos de (Registro)
suerte y azar) ▪ Ley 1739 de 2014
▪ Ley 1819 de 2016
Elementos – Ley 223 de 1995.
Decreto 650 de 1996
▪ Sujetos pasivos: Art. 227 de la Ley 223 de 1995: “ARTICULO 227.
Sujetos Pasivos. Son sujetos pasivos los particulares contratantes y
los particulares beneficiarios del acto o providencia sometida a
registro. Los sujetos pasivos pagarán el impuesto por partes iguales,
salvo manifestación expresa de los mismos en otro sentido.”
Impuesto
▪ ARTICULO 226. Hecho Generador. Está constituido por la
de Registro inscripción de actos, contratos o negocios jurídicos documentales en
los cuales sean parte o beneficiarios los particulares y que, de
conformidad con las disposiciones legales, deban registrarse en las
Oficinas de Registro de Instrumentos Públicos o en las Cámaras de
Comercio.
▪ ARTICULO 228. Causación. El impuesto se causa en el momento de la

solicitud de la inscripción en el registro, de conformidad con lo establecido
en el artículo 231 de esta Ley.
Cuando un contrato accesorio se haga constar conjuntamente con un
contrato principal, el impuesto se causará solamente en relación con este
Impuesto último. El funcionario competente no podrá realizar el registro si la solicitud
no se ha acompañado la constancia o recibo de pago del impuesto.
de Registro
▪ ARTICULO 229. Base gravable. Está constituida por el valor incorporado
en el documento que contiene el acto, contrato o negocio jurídico. Cuando
se trate de inscripción de contratos de constitución o reforma de
sociedades anónimas o asimiladas, la base gravable está constituida por el
capital suscrito. Cuando se trate de inscripción de contratos de constitución
o reforma de sociedades de responsabilidad limitada o asimiladas, la base
gravable está constituida por el capital social.
▪ ARTICULO 229. Base gravable. “
“Cuando el acto, contrato o negocio jurídico se refiera a bienes inmuebles, el

valor no podrá ser inferior al del avalúo catastral, el autoavalúo, el valor del
remate o de la adjudicación, según el caso.”
Impuesto Código Civil
de Registro ARTICULO 756 <TRADICION DE BIENES INMUEBLES>. Se efectuará la tradición del
dominio de los bienes raíces por la inscripción del título en la oficina de registro de
instrumentos públicos.
ARTICULO 740. <DEFINICION DE TRADICION>. La tradición es un modo de adquirir

el dominio de las cosas, y consiste en la entrega que el dueño hace de ellas a otro,
habiendo por una parte la facultad e intención de transferir el dominio, y por otra la
capacidad e intención de adquirirlo. Lo que se dice del dominio se extiende a todos
los otros derechos reales.
Inmuebles: artículos 27 y 90 del Estatuto Tributario

Ley 2277 de 2022 - Artículo 69
“ARTÍCULO 434B. DEFRAUDACIÓN O EVASIÓN TRIBUTARIA. Siempre que la

conducta no constituya otro delito sancionado con pena mayor, el que estando
obligado a declarar no declare, o que en una declaración tributaria omita ingresos, o
incluya costos o gastos inexistentes, o reclame créditos fiscales, retenciones o
anticipos improcedentes, con el propósito de defraudación o evasión, que generen
Impuesto un menor valor a pagar o un mayor saldo a favor en declaraciones tributarias, en un
monto igual o superior a cien (100) salarios mínimos mensuales legales vigentes
de Registro (SMMLV) e inferior a dos mil quinientos (2.500) salarios mínimos mensuales legales
vigentes (SMMLV), definido en todos los casos por liquidación oficial de la autoridad
tributaria competente, será sancionado con pena privativa de la libertad de treinta y
seis (36) a sesenta (60) meses de prisión. En los eventos en que el valor sea superior a
dos mil quinientos (2.500) salarios mínimos mensuales legales vigentes (SMMLV) e
inferior a cinco mil (5.000) salarios mínimos mensuales legales vigentes (SMMLV), las
penas previstas en este artículo se incrementarán en una tercera parte y, en los casos
que sea Superior a cinco mil (5.000) salarios mínimos mensuales legales vigentes
(SMMLV), las penas se incrementarán en la mitad.” (Subrayado fuera de texto)
ARTICULO 230. Tarifas. Las Asambleas Departamentales, a iniciativa de los

Gobernadores, fijarán las tarifas de acuerdo con la siguiente clasificación,
dentro de los siguientes rangos:
a) Actos, contratos o negocios jurídicos con cuantía sujetos a registro en las

Oficinas de Registro de Instrumentos Públicos entre el 0.5% y el 1%;
Impuesto
b) Actos, contratos o negocios jurídicos con cuantía sujetos a registro en las
de Registro Cámaras de Comercio entre el 0.3% y el 0.7%,
c) Actos, contratos o negocios jurídicos sin cuantía sujetos a registro en las

Oficinas de Registro de Instrumentos Públicos o en las Cámaras de
Comercio, tales como el nombramiento de representantes legales, revisor
fiscal, reformas estatutarias que no impliquen cesión de derechos ni
aumentos del capital, escrituras aclaratorias, entre dos y cuatro salarios
mínimos diarios legales.
¿Cómo se líquida el impuesto de los inmuebles se
hallen ubicados en dos o más departamentos?
Impuesto
de Registro El impuesto se pagará a favor del departamento
en el cual esté ubicada la mayor extensión del
inmueble.
¿Cuál es el criterio para liquidar el impuesto de
registro cuando se trate de la inscripción de
Impuesto
escrituras de constitución o reformas de
de Registro sociedades y la sociedad tenga una o más
sucursales en jurisdicción de diferentes
departamentos?
El impuesto se liquidará y recaudará en el

departamento donde esté el domicilio principal.
ACTO IMPUESTO REGISTRO
Constitución sociedad por acciones 0,70% sobre valor del capital suscrito $8.120
sobre valor del capital social o
Constitución sociedad de personas 0,70% $8.120
del patrimonio asignado
sobre el 100% del valor de la
Enajenación de cuotas 0,70% $8.120
cesión
Enajenación de acciones No aplica No aplica $0
sobre valor del aumento de
Aumento de capital social 0,70% $8.120
capital
sobre valor del aumento de
Aumento de capital suscrito 0,70% $8.120
capital
Impuesto Aumento de capital autorizado

Aumento de prima
4 SMLDV
0,30%
Acto sin cuantía
sobre valor del aumento de la
$154,667
$3.480
prima
de Registro Disminución de capital

Disolución
4 SMLDV
4 SMLDV
Acto sin cuantía
Acto sin cuantía
$154,667
$154,667
Liquidación 0,70% sobre el patrimonio líquido $8.120
Fusión sin aumento de capital ni
4 SMLDV Acto sin cuantía $154,667
cesión de cuotas o partes de interés
Escisión sin aumento de capital ni
cesión de cuotas o partes de interés
Fusión con aumento de capital o sobre el aumento de capital o el
0,70% $8.120
cesión de cuotas o partes de interés valor de la cesión
Escisión con aumento de capital o sobre el aumento de capital o el
0,70% $8.120
cesión de cuotas o partes de interés valor de la cesión
Transformación 4 SMLDV Acto sin cuantía $154,667
Reforma estatutaria sin contenido
económico
Nombramientos, remociones y
revocaciones (por órgano)
Valores determinados con salario de 2023: $1.160.000
Impuesto
de Registro
Impuesto
de Registro
Ejemplo 2019
Impuesto
de Registro
Sentencia 19502 de 2014
Artículo 756 Código Civil

Artículo115 y 69 Estatuto Tributario (vigente para el año 2007
– Deducciones – diferente a costo). Artículo 107 ET
Artículo 2 Decreto 2591 de 1993 (¿activo fijo o movible?)
Impuesto
Esencia sobre forma
de Registro
Caso Práctico
Impuesto al
consumo
Es un impuesto departamental (Ley 223 de 1995). Es la principal fuente
de recursos del departamento. Es propiedad de la nación, pero lo
transfirió a los departamentos y Distrito indefinidamente
Cervezas, Impuesto de Cigarrillos y

Sifones, Refajos licores, vinos Tabaco
Y Mezclas y aperitivos
Cervezas, Sifones, Refajos Y Mezclas
Sujeto activo: Cada departamento donde se consuma estos productos

Sujeto pasivo: Más que sujetos pasivos, son RESPONSABLES, no realizan el hecho generador pero
el estado le ha dado unas responsabilidades. Los responsables encargados de declarar, liquidar y
pagar, son:
- Los productores
- Los importadores
Causación
- Productos nacionales: productor entrega en fábrica o en planta para su distribución, venta o
permuta en el Departamento, o para publicidad, promoción, donación, comisión o
autoconsumo.
- Productos extranjeros: introducción al país, salvo productos en tránsito hacia otro departamento.
Productos importados al granel para ser envasados en Colombia, reciben tratamiento de productos
nacionales.
Hecho generador: Está constituido por el consumo de cervezas, sifones y refajos en una
jurisdicción. Toda acción que extinga el producto
Base gravable: Depende si es producto es:
-Nacional: PV facturado por el productor al distribuidor, sin tener en cuenta el envase (precio
de venta detallista)
-Internacional: Valor de la mercancía en aduana (incluye aranceles) aumentado en un 30%
Tarifa: Cervezas y sifones: 48% Refajos: 20%
Productos nacionales:
Declaración: mensual (se presenta los primeros 15 días de cada mes)
Lugar: En cada departamento donde se distribuyeron y consumieron los productos
Causación: Cuando sale de fábrica.
Productos internacionales:
Declaración y pago: En el momento en que son introducidos al país (no tienen periodo). Es un
requisito para la nacionalización.
Fondo cuenta: cuando de un puerto los productos van para otros departamentos se creó este
fondo, para asegurar el dinero de los departamentos.
• Del 48% de la cerveza, 8 puntos tienen destinación especifica para salud.

• La única Ley que los regula es la Ley 223 de 1995 o cualquier que la modifique, para impedir que
los departamentos traten de crear norma o regular el impuesto.
Licores, vinos y aperitivos (Ley 1816 de 2016)

Sujeto pasivo: Más que sujetos pasivos, son RESPONSABLES, no realizan el hecho generador pero el
estado le ha dado unas responsabilidades. Los responsables encargados de declarar, liquidar y pagar,
son:
- Los productores
- Los importadores
Hecho generador: Está constituido por el consumo de licores, vinos, aperitivos y similares.
Base gravable: “Artículo 19. Modifíquese el artículo 49 de la Ley 788 de 2002 el cual quedará así:
Artículo 49. Base gravable. El impuesto al consumo de licores, vinos, aperitivos similares está conformado
por un componente específico y uno ad valórem. La base gravable del componente específico es el
volumen de alcohol que contenga el producto, expresado en grados alcoholimétricos. La base gravable
del componente ad valórem es el precio de venta al público por unidad de 750 cc, sin incluir el impuesto
al consumo o la participación, certificado anualmente por el DANE, garantizando la individualidad de
cada producto (…)
(…) Parágrafo 1°. El grado de contenido alcoholimétrico deberá expresarse en la publicidad y en el envase. Esta
disposición estará sujeta a verificación técnica por parte de los departamentos, quienes podrán realizar la verificación
directamente o a través de empresas o entidades especializadas
Tarifa: Artículo 20. Modifíquese el artículo 50 de la Ley 788 de 2002 el cual quedará así:
“Artículo 50. Tarifas del impuesto al consumo de licores, vinos, aperitivos y similares. A partir del 1° de enero de 2017,
el impuesto al consumo de licores, vinos, aperitivos y similares se liquidará así:
1. Componente Específico. La tarifa del componente específico del impuesto al consumo de licores, aperitivos y similares
por cada grado alcoholimétrico en unidad de 750 centímetros cúbicos o su equivalente, será de $220. La tarifa aplicable
para vinos y aperitivos vínicos será de $150 en unidad de 750 centímetros cúbicos o su equivalente.
Tarifa 2023:https://www.minhacienda.gov.co/webcenter/ShowProperty?nodeId=%2FConexionContent%2FWCC_CLUSTER-208697%2F%2FidcPrimaryFile&revision=latestreleased
Consulta: https://www.minhacienda.gov.co/webcenter/portal/EntidadesdeOrdenTerritorial/pages_certificacionesdelimpuestoalconsumo-impoconsumo
2. Componente ad valórem. El componente ad valórem del impuesto al consumo de licores, aperitivos y similares, se
liquidará aplicando una tarifa del 25% sobre el precio de venta al público, antes de impuestos y/o participación, certificado
por el DANE. La tarifa aplicable para vinos y aperitivos vínicos será del 20% sobre el precio de venta al público sin incluir los
impuestos, certificado por el DANE
Productos nacionales Declaración: quincenal (se presenta los primeros 5 días de cada quincena)
Productos internacionales Declaración: Las mismas condiciones que el anterior
*Participación porcentual: monopolio de licores destilados.

Enlaces de interés
Lista precios 2023:
https://www.dane.gov.co/files/investigaciones/boletines/bebidas-alcoholicas/Resolucion-certificacion-PVPLVA-2311de2022.pdf
Lista precios 2021:
https://www.dane.gov.co/files/investigaciones/boletines/bebidas-alcoholicas/Resolucion-imputacion-PVPLVA-2312de2022.pdf
Histórico:
https://www.dane.gov.co/index.php/estadisticas-por-tema/precios-y-costos/precio-promedio-de-bebidas-alcoholicas/pvplva-
informacion-historica/pvplva-informacion-historica-2021
Tarifas MinHacienda:
https://www.minhacienda.gov.co/webcenter/portal/EntidadesdeOrdenTerritorial/pages_certificacionesdelimpuestoalconsumo-
impoconsumo
Definiciones:
https://www.minsalud.gov.co/Normatividad_Nuevo/Decreto%201686%20de%202012.pdf
Industria y Comercio e Impuesto al Consumo de
Licores, vinos y aperitivos.
(B)
(A) Productor y/o (C) Consumidor
Comercializador o
importador final
distribuidor
Causación del
Impuesto al
consumo
A le vende a B el producto (precio de venta incluye el IC de licores). Lo mismo hace B con C, quien le
vende el producto incluyendo el IC de licores y así obtiene un ingreso ¿es este ingreso
completamente gravado con ICA para B?
Industria y Comercio e Impuesto al Consumo de
Licores, vinos y aperitivos.
Lectura: FCTCP –259-2005 y CONCEPTO 012 DE 2002 del CTCP
Sentencia 19350 de 28 de agosto de 2014
Ley 1159 de 2012
Otros aspectos
Monopolio sobre alcoholes potables
Artículo 15 Ley 1816 de 2016: derecho a recibir participación por ejercer monopolio
sobre alcoholes portables con destinación a la fabricación de licores.
Sujeto activo: Departamento. Ordenanza 41 de 2021 Antioquia

Sujeto pasivo: Son sujetos pasivos o responsables toda persona natural o jurídica de
derecho privado o público, sociedades de hecho, consorcios, uniones temporales o
cualquier otra forma de asociación jurídica, que produzca o introduzca alcoholes
potables al Departamento, con destino a la fabricación de licores.
Hecho generador: Está constituido por la producción o la introducción de alcoholes
potables, al Departamento, con destino a la fabricación de licores.
Base Gravable: Está constituida por cada litro de alcohol potable producido o
introducido al Departamento, con destino a la fabricación de licores.
Otros aspectos
Tarifa: Los departamentos que ejerzan el monopolio sobre alcoholes potables con
destino a la fabricación de licores tendrán derecho a percibir una participación por
litro de alcohol, entre $150 y $590 de conformidad con lo que determine la
asamblea departamental por cada litro de alcohol producido o introducido.
(Valores año base 2023 DANE).
Periodo Gravable: Quince días. Se presenta la declaración dentro de los 5
calendarios al vencimiento.
DERECHOS DE EXPLOTACIÓN. Quien obtenga autorización para introducir

alcoholes potables al Departamento con destino a la fabricación de licores deberá
declarar y pagar derechos de explotación del monopolio equivalentes al 2% de las
ventas anuales del alcohol introducido. Lo anterior aplica también para la
producción y/o introducción de licores destilados.
En todos los casos los derechos de explotación se liquidarán al final de la vigencia

y se pagarán a más tardar el 31 de enero del año siguiente
Cigarrillos
Sujeto pasivo: Más que sujetos pasivos, son RESPONSABLES, no realizan el hecho generador pero el estado le ha dado unas
responsabilidades. Los responsables encargados de declarar, liquidar y pagar, son:
- Los productores
- Los importadores
Hecho generador: Está constituido por el consumo cigarrillo y tabaco elaborado en la jurisdicción
Base Gravable: Precio de venta al público certificado por el DANE
Tarifa: Modificado por el artículo 347 de la Ley 1819 de 2016
Tarifas del componente específico del impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado. Año 2023, serán las siguientes:
1. Para los cigarrillos, tabacos, cigarros y cigarritos, $3.263 por cada cajetilla de veinte (20) unidades o proporcionalmente a su
contenido.
2. La tarifa por cada gramo de picadura, rapé o chimú será de $260.
https://www.minhacienda.gov.co/webcenter/ShowProperty?nodeId=%2FConexionContent%2FWCC_CLUSTER-
208698%2F%2FidcPrimaryFile&revision=latestreleased
Las anteriores tarifas se actualizaran anualmente en un porcentaje equivalente al IPC certificado por el DANE y publicado por la
DAF.
Cigarrillos
Incremento de tarifa:
Artículo 347 Ley 1819 de 2016
“(…) Las anteriores tarifas se actualizarán anualmente, a partir del año 2019, en un porcentaje equivalente al del crecimiento del índice de
precios al consumidor certificado por el DANE más cuatro puntos. La Dirección de Apoyo Fiscal del Ministerio de Hacienda y Crédito
Público, certificará y publicará antes del 1o de enero de cada año las tarifas actualizadas.”
IPC noviembre: https://www.dane.gov.co/files/investigaciones/boletines/ipc/cp_ipc_nov22.pdf
Cigarrillos
Ley 1393 de 2010
Artículo 6º. Componente ad valórem del impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado. El
impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado se adiciona con un componente ad valórem
equivalente al 10% de la base gravable, que será el precio de venta al público efectivamente cobrado en
los canales de distribución clasificados por el DANE como grandes almacenes e hipermercados
minoristas, certificado por el DANE, según reglamentación del Gobierno nacional, actualizado en todos
sus componentes en un porcentaje equivalente al del crecimiento del índice de precios al consumidor.
Este componente ad valórem será liquidado y pagado por cada cajetilla de veinte (20) unidades o
proporcionalmente a su contenido, por los responsables del impuesto en la respectiva declaración y se
regirá por las normas del impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado.
Picadura, rapé y chimú: 10% sobre el valor del impuesto al consumo especifico (artículo 211 de la Ley 223
de 1995 modificado artículo 347 Ley 1819 de 2016)
https://www.dane.gov.co/index.php/estadisticas-por-tema/precios-y-costos/cigarrillos-y-tabaco
Impuesto sobre vehículos automotores
Autorización legal: Ley 488 de 1998, Ley 633 de 2000. – Ley 1819 de 2016
Hecho Generador: Constituye hecho generador del impuesto, la propiedad o posesión de los vehículos gravados.
Sujeto pasivo: El sujeto pasivo del impuesto es el propietario o poseedor de los vehículos gravados.
Base Gravable: Está constituida por el valor comercial de los vehículos gravados, establecido anualmente mediante
resolución expedida en el mes de noviembre del año inmediatamente anterior al gravable, por el Ministerio de
Transporte. Se causa en 1 de enero de cada año
https://www.mintransporte.gov.co/documentos/810/tablas-2023/
https://web.mintransporte.gov.co/sibga/
Tarifas. Las tarifas aplicables a los vehículos gravados serán las siguientes, según su valor comercial. (Decreto Min.
Hacienda 2588 de 23/12/2022)
1. Avalúos Vehículos particulares (Año 2022):
a) Hasta $52.483.000 - 1,5%
b) Más de $52.483.000 y hasta $118.083.000 - 2,5%
c) Más de $118.083.000 - 3.5%
2. Motos de más de 125 c.c. - 1.5%
Declaración con periodo gravable anual

80% Departamento donde este matriculado el vehículo
20% Municipio donde reside el propietario del Vehículo
VEHÍCULOS NO GRAVADOS
- Las bicicletas, motonetas y motocicletas con motor hasta 125 c.c. de
cilindrada.
- Los tractores para trabajo agrícola, trilladoras y demás maquinaria
agrícola.
- Los tractores sobre oruga, cargadores, mototrillas, compactadoras,
motoniveladoras y maquinaria similar de construcción de vías
públicas.
- Vehículos y maquinaria de uso industrial que por sus características no
estén destinados a transitar por las vías de uso publico o privadas
abiertas al publico.
- Los vehículos de transporte publico de pasajeros y de carga.
Enlaces de interés
Valor comercial: https://web.mintransporte.gov.co/sibga/
Información básica sobre vehículos:

https://www.runt.com.co/ciudadano/consulta-placa
Normas de interés Estatuto Tributario: artículo 303 ETN (num. 3); artículo
267 ETN
Caso: EPM vs Departamento de Antioquia (Sentencia 22126 de 2019)

Impuestos Municipales
• Impuesto al degüello de ganado menor
• Impuesto predial Unificado
• Impuesto de alumbrado público
• Impuesto de vehículos automotores
• Impuesto de delineación
• Impuesto de Industria y Comercio
• Impuesto de rifas y juegos de Azar
• Impuesto de avisos y Tableros
• Tasas por estacionamiento
• Impuesto a la publicidad exterior visual
• Sobretasa a la gasolina
• Impuesto espectáculos públicos
• Sobretasa bomberil
Aspectos fundamentales del catastro
Impuesto
predial
Catastro No es
Avalúo
Catastral
“El Catastro es un sistema de información basado en la parcela,
que contiene un registro de derechos, obligaciones e intereses
sobre la tierra.
Normalmente incluye una descripción geométrica de las
mismas unida a otros archivos que describen la naturaleza de los
intereses de propiedad o dominio y, a menudo, el valor de la
parcela y de las construcciones que existen sobre ella.
Puede establecerse con propósitos fiscales (por ejemplo la
valoración y la imposición de contribuciones justas), con
propósitos legales, como apoyo en la gestión y uso de la tierra
(por ejemplo para planificar el territorio y otros propósitos
administrativos) y facilita el desarrollo sostenible y la protección
del medio ambiente”.
Declaración de la ONU en Bogor (Indonesia)
1996
¿Qué es el catastro?
Es el proceso de preparar y mantener el

INVENTARIO de la propiedad inmueble del
Estado y los particulares.
Para poder IDENTIFICAR los predios de manera:

FISICA
JURIDICA
ECONOMICA
FISCAL
Estructura de la información catastral
•Ubicación Espacial
Información •Nomenclatura
Gráfica •Plano Catastral
C •Fotogrametría
Usos-tipos
A Características
Áreas
Puntajes
T Física
Vetustez
A Ubicación
Urbano
Rural
S Propietarios
T Jurídica
Derechos
Información
R Alfanumérica Zonas Homogéneas
Geoeconómicas
O
Económica Avalúos
Impuesto
Facturación
Fiscal
Recaudo
Física: Reconocimiento del predio por los Económica: Determina el Avalúo del predio
linderos del terreno, el tipo de mediante la suma de los avalúos
edificaciones, descripción y clasificación parciales Independientes del terreno y
de los mismos en zonas similares. los edificios
Fiscal: Es la entrega de los listados de
avalúos catastrales que son la base para
Jurídica: Es la anotación en los documentos el cálculo del IMPUESTO PREDIAL.
catastrales de la relación existente entre
el propietario y el derecho de propiedad. .
Artículo 29 Acuerdo 011 de 2016
Sobretasa ambiental del 1,5x1.000 sobre el avalúo (numeral a artículo 37 Ley 1575 de 2012)
✓ El Impuesto Predial Unificado, está autorizado por la Ley 44
de 1990 y el Decreto 1421 de 1993 y es el resultado de la
fusión de los siguientes gravámenes, Ley 1450 de 2011:
✓ El Impuesto Predial regulado en el Código de Régimen

Impuesto Municipal adoptado por el Decreto 1333 de 1986 y demás
normas complementarias, especialmente las Leyes 14 de
Predial 1983, 55 de 1985 y 75 de 1986.
✓ El Impuesto de Parque y Arborización, regulado en el
Unificado Código de Régimen Municipal adoptado por el Decreto
1333 de 1986.
✓ El Impuesto de Estratificación Socioeconómica creado por
la Ley 9 de 1989.
✓ La Sobretasa de Levantamiento Catastral a que se refieren
las Leyes 128 de 1941, 50 de 1984 y 9ª de 1989.
✓ Es un tributo que grava la propiedad de inmuebles (no la renta y el
consumo), como una de las formas de manifestación de capacidad
contributiva.
✓ Es un impuesto directo, estable, fijo, e imposible de ocultar.

Impuesto ✓ Fue catalogado como el impuesto territorial por excelencia (Art 317
Predial CP)
Unificado ✓ Es de naturaleza real. (artículo 6 Ley 1430 de 2010)
✓ Es de tipo impersonal
▪ Aspiración: contribuir de acuerdo con la realidad económica y el aprovechamiento del bien.
▪ El tributo recae sobre quien recibe el beneficio económico por la utilización del bien.
Elementos principales para su establecimiento: Estrato, destinación de inmueble, avalúo

catastral.
Elementos
1. Hecho generador: Ser propietario o poseedor de bienes
Inmuebles.
2. Sujeto Pasivo: Propietarios y/o poseedores (art. 76 Código Civil)
Impuesto 3. Sujeto Activo: Municipio donde este ubicado el inmueble.
4. Base Gravable: Avalúo Catastral. Art. 13 Ley 14 de 1983
Predial 5. Tarifas: 5 al 16 por mil
Unificado PERÍODO DE CAUSACIÓN: El Impuesto Predial unificado se causa el
1º de enero del respectivo año gravable, y su período es anual.
Art. 14 Ley 2082 de 2021 – Ciudades Capitales

Art. 268 Acuerdo 066 de 2017 Medellín - Exenciones
Las tarifas deberán establecerse en cada municipio de manera
diferencial y progresiva, teniendo en cuenta:
➢ Los estratos socioeconómicos;

➢ Los usos del suelo, en el sector urbano;
➢ La antigüedad de la formación o actualización del catastro;
Impuesto ➢ A la vivienda popular y a la pequeña propiedad rural destinada a la

producción agropecuaria se les aplicarán las tarifas mínimas que
Predial establezca el respectivo Concejo.
Unificado Las tarifas aplicables a los terrenos urbanizables no urbanizados

teniendo en cuenta lo estatuido por la Ley 9 de 1989, y a los
urbanizados no edificados, podrán ser superiores al límite señalado
en el primer inciso de este artículo, sin que excedan del 33 por mil.
El incremento del impuesto debe estar justificado.
Procesos catastrales:
1. Formación catastral
2. Actualización catastral: mínimo cada 5 años
3. Conservación catastral: cambios en predios de un año a otro
Mutaciones catastrales, las cuales son de 5 clases (artículos 114 y 155 Resolución
70 de 2011
Impuesto 1. Las que ocurran respecto del cambio de propietario o poseedor
2. Las que ocurran en los linderos de los predios, por agregación o segregación
Predial con o sin cambio de propietario o poseedor
3. Las que ocurran en los predios bien sea por nuevas edificaciones,
Unificado construcciones, o demoliciones de éstas

4. Las que ocurran en los avalúos catastrales de los predios de una unidad
orgánica catastral por renovación total o parcial de su aspecto económico,
ocurridos como consecuencia de los reajustes anuales ordenados conforme a
la ley y las autoestimaciones del avalúo catastral legalmente aceptadas
5. Las que ocurran como consecuencia de la inscripción de predios o mejoras por
edificaciones no declarados u omitidos durante la formación catastral o la
actualización de la formación del catastro
Límite impuesto: Artículo 6 Ley 44 de 1990 – Artículo 2 Ley 1995 de 2019

Art. 21 Acuerdo 066 de 2017 - Medellín
Impuesto
Predial
Unificado
Art. 21 Acuerdo 066 de 2017 - Medellín
1. Acuerdo 040 de 2020 - artículo 4

a) Empresas constituidas 2021 CIIU: Tecnologías de la Información y
las Comunicaciones
b) Empresas constituidas en 2021 ubicadas en Distritos Económicos
– Innovación - Creativos
Impuesto c) Zona franca permanente o especial jurisdicción Medellín
d) Operadores turísticos
Predial Artículo 10 – Prohibido Gravamen
Unificado 2. Acuerdo 036 de 2021
Emergencias – Evacuación. Bienes implosionados o demolidos.
Otros datos…
➢ Predios de la iglesia católica no pueden ser objeto de

gravamen.
➢ La Corte constitucional mediante Sentencia C- 027 de

1993, dijo que la exclusión de ser aplicable, debería ser
otorgada a todas las confesiones religiosas. Impuesto
➢ Los parques naturales de las entidades oficiales, son no
Predial
sujetos a este tributo. Unificado
Venta de inmueble. Artículo 817 ETN. Art. 22 Ley 1682 de
2013
Expropiación. Art. 6 Ley 1742 de 2014
Incidencia de mala identificación de inmuebles.
Enlace de interés: Impuesto

https://certificados.supernotariado.gov.co/certificado
Predial
Unificado
➢ Impuesto de simple autorización
➢ Los municipios y distritos ostentan la facultad de señalar todos los

elementos del impuesto.
➢ Diversidad de elementos esenciales de un municipio a otro
Impuesto ➢ Servicio y recaudo de impuesto concesionado con altas tarifas
Alumbrado ➢ Altamente litigioso
Público ➢ Altos costos para las empresas.
➢ El Impuesto de Alumbrado Público pasa a ser una Contribución

Especial con destinación específica.
➢ Los costos y gastos inherentes a la prestación del servicio de

Alumbrado Público, serán recuperados por el municipio o distrito que
tenga a cargo su prestación.
➢ Ley 97 de 1913, art. 1, literal d), se autorizó a Bogotá la creación del
impuesto. – Esta norma no establece ningún elemento esencial del
mencionado Impuesto.
➢ Mediante la Ley 84 de 1915, se autorizó a los demás municipios y
distritos de Colombia implementar los impuestos autorizado par
Bogotá en la Ley 97 de 1913, entre ellos el Impuesto sobre el servicio
de alumbrado público.
Impuesto
Alumbrado ➢ Mediante los artículos 349 y 353 de la Ley 1819 de 2016, se regulan
algunos elementos del impuesto. – Señala el hecho generador, como el
Público beneficio por la prestación del servicio de AP. – dejó en manos de los
municipios, la estipulación de los demás elementos del Impuesto.
➢ El artículo 353 de la Ley 1819 de 2016, concedió un término de un año
máximo, para que los municipios adecuaran sus normas locales a la
nueva estructura del Impuesto.
➢ Decreto Reglamentario 943 de 2018
▪ Serán sujetos pasivos de la contribución quienes realicen consumos de
energía eléctrica, o los propietarios de los predios y demás sujetos pasivos
del impuesto predial unificado que se encuentren dentro de la jurisdicción de
Impuesto la entidad territorial.
Alumbrado ▪ Se establecen las bases para la liquidación o cuantificación, las cuales

Público dependerán de si el sujeto pasivo es usuario de energía eléctrica y se deberá
tener en cuenta el volumen de energía consumida; en caso de ser propietario
de un predio y demás sujetos pasivos del impuesto predial se deberá
considerar el avalúo catastral del predio para lo que se deberá tener
encuentra el área de influencia del servicio de alumbrado.
▪ Ley 1819 de 2016 y Sentencia de Unificación 2019-CE-SUJ-4-009 Expediente

23103 de noviembre 6 de 2019. Leer fallo
Caso práctico con normatividad vigente hasta 2019
1. Municipio de Cartago
Análisis normativo. El Acuerdo 028 de 2018 correspondía al Estatuto Tributario
vigente en su momento para el Municipio de Cartago, en el cual mediante el
capítulo X incorporó por primera vez el Impuesto de Alumbrado Público, ya que
Impuesto la normatividad anterior - Acuerdo 025 de 2008 y sus modificaciones - no
contenían disposiciones frente a esta materia, por lo tanto, para el periodo
Alumbrado comprendido entre el año 2015 a 2018 no existía obligación frente a dicho
Impuesto.
Público
Acuerdo 039 de 2021
Artículo 268. HECHO GENERADOR: El hecho generador del impuesto de
alumbrado público es el beneficio por la prestación del servicio de alumbrado
público.
2. Municipio de Envigado
Análisis normativo. Durante el periodo analizado (que comprende desde el mes de
agosto de 2018 hasta noviembre de 2020) respecto al Impuesto de Alumbrado Público, el
Municipio de Envigado ha regulado e implementado dicho Impuesto mediante Acuerdo
Municipal 052 de 2017. Respecto al Acuerdo mencionado, y luego de analizar el contenido
del cuerpo normativo, es claro que se es contribuyente del Impuesto de Alumbrado Público
Impuesto en este Municipio (Incurre en hecho generador). Sin embargo, la referida norma no realiza
mención alguna distintiva respecto de la condición por ejemplo de autogenerador de
Alumbrado energía, sino que se entiende enmarcado dentro de la generalidad de los sujetos pasivos
que pueden ser titulares, poseedores o hacer uso de un inmueble en el Municipio, por lo
Público que cabría de esperarse que al cumplirse con el criterio para ser sujeto pasivo y realizarse el
hecho generador del tributo, se es responsable del mismo independientemente de que no
se haga mención especial sobre la condición de autogenerador. Teniendo en cuenta que
en el caso del municipio de Envigado la liquidación del Impuesto de Alumbrado Público se
realiza con base en el avalúo catastral y se factura junto con el Impuesto Predial, el pago del
Impuesto de Alumbrado Público estaría siendo asumido en dichos periodos por el
responsable del pago del Impuesto Predial del inmueble en que se encuentra ubicada la
planta de autogeneración de energía.
Impuesto
Alumbrado
Público
3. Municipio de Yumbo
Análisis normativo. En las vigencias de 2015 a 2020, se encontraron cerca de
ocho (8) normas que regulan el Impuesto de Alumbrado Público en el Municipio
de Yumbo, el cual, inicialmente era considerado como contribución. En cada
norma se confirma que el contribuyente cumple con la definición de sujeto
pasivo y con el hecho generador del Impuesto de Alumbrado Público,
Impuesto adicionalmente, se identificó que la forma de recaudo del impuesto para los años
Alumbrado 2015 y 2016 establecida en la normatividad era amplía, debido a que permitía
realizar el recaudo a través de la declaración trimestral o en la factura de energía
Público siempre que existiera convenio. Igualmente, en las vigencias analizadas, la tarifa
aplicable ha tenido variaciones, a partir del segundo semestre del año 2015 la
Base Gravable se mantiene en el consumo de kilovatios y cambiaron a
periodicidad Bimestral las Declaraciones de Impuesto de Alumbrado Público.

4. Municipio de Pitalito
Análisis normativo. La norma aplicable en su momento para el Municipio de
Pitalito era el Acuerdo 051 de 2014, que hasta la fecha de revisión no presentaba
modificaciones frente a este Impuesto. Si bien la normatividad es la misma, es
necesario aclarar que para los años gravables 2015 a 2017 se es contribuyente,
pero para 2018 y 2019 la interpretación difiere, pues la Ley 1819 de 2016, en su
Impuesto artículo 349 determina de manera expresa el hecho generador del Impuesto
Alumbrado como “el beneficio por la prestación del servicio de alumbrado público”, siendo
este hecho generador diferente al establecido en el Acuerdo Municipal, que es
Público “el consumo o uso de energía eléctrica en el Municipio”. La Ley en mención
otorgó el plazo de un año a las entidades territoriales para actualizar los
elementos esenciales del Impuesto incluido el hecho generador, es decir, a partir
de 2018, actualización que no realizó el Municipio de Pitalito, motivo por el cual
el contribuyente no está en la obligación de pagar, toda vez que la regulación
municipal va en contravía de la Ley 1819 de 2016.

Impuesto de Industria
y Comercio
Retención en la Fuente IC Autorretención en la Fuente IC
Avisos y Tableros Medios Magnéticos

Origen del Impuesto de IC
El Impuesto de Industria y Comercio nace en 1826 con el establecimiento de una
contribución industrial la cual obligaba a todas las personas que desarrollaban
actividades industriales, comerciales, artes y oficios a obtener una patente de
funcionamiento*. Posteriormente, en Colombia este impuesto se ubica en el literal f)
de la Ley 97 de 1913, el cual autorizó a Bogotá a crear un impuesto de patentes sobre
establecimientos comerciales u organizaciones empresariales.
Con la Ley 84 de 1915, se autorizó a los demás municipios de Colombia, implementar

todos los tributos autorizados a Bogotá en la Ley 97 de 1913.
Con fundamento en estas normas, cada municipio implementó a su arbitrio el

impuesto, lo que generó un caos en este tributo, debido a los múltiples elementos que
asignaron los municipios. Esto motivó la expedición de la Ley 14 de 1983.
*https://www.grupo-epm.com/site/portals/1/biblioteca_epm_virtual/tesis/ic_telco.pdf

Características Principales
▪ Es impuesto: no existe contraprestación por su pago y existe libertad de destinación
de los recursos recaudados por este concepto.
▪ Es de carácter local: aplica en los municipios y distritos, los cuales fungen como
sujetos activos.
▪ Es directo: porque quien soporta su pago, es la misma persona vinculada con la
obligación jurídico - tributaria y al mismo tiempo la obligada a cumplir las demás
obligaciones accesorias a este tributo.
▪ Es un impuesto de periodo: anual, excepto Bogotá D.C.

Normatividad
Constitución Política
▪ Ley 56 de 1981
▪ Ley 14 de 1983
▪ Decreto 3070 de 1983
▪ Decreto Ley 1333 de 1986
▪ Ley 43 de 1987
▪ Ley 49 de 1990
▪ Decreto Ley 1421 de 1993
▪ Ley 223 de 1995
▪ Ley 383 de 1997
▪ Ley 788 de 2002
▪ Ley 1430 de 2010
▪ Ley 1559 de 2012
▪ Ley 1607 de 2012
▪ Ley 1819 de 2016
▪ Acuerdos municipales y distritales

Elementos del Impuesto
de Industria y Comercio
1. Sujeto Activo 5. Tarifa
2. Sujeto Pasivo 4. Base Gravable

3. Hecho Gravable
1. Sujeto activo
▪ El sujeto activo por excelencia es el municipio o distrito, pero dentro de estos
existen competencias restrictivas.

2. Sujeto pasivo
Ley 14 de 1983
Artículo 32. “El impuesto de Industria y Comercio recaerá, en cuanto a materia

imponible, sobre todas las actividades comerciales, industriales y de servicio que ejerzan
o realicen en las respectivas jurisdicciones municipales, directa o indirectamente, por
personas naturales, jurídicas o por sociedades de hecho, ya sea que se cumplan en forma
permanente u ocasional, en inmuebles determinados, con establecimientos de comercio
o sin ellos.”

2. Sujeto pasivo
Ley 1430 De 2010
ARTÍCULO 54. SUJETOS PASIVOS DE LOS IMPUESTOS TERRITORIALES. (Artículo modificado por el artículo 177 de
la Ley 1607 de 2012) Son sujetos pasivos de los impuestos departamentales y municipales, las personas naturales,
jurídicas, sociedades de hecho y aquellas en quienes se realicen el hecho gravado a través de consorcios, uniones
temporales, patrimonios autónomos en quienes se figure el hecho generador del impuesto.
(…)
PARÁGRAFO 2o. Frente al impuesto a cargo de los patrimonios autónomos los fideicomitentes y/o beneficiarios, son
responsables por las obligaciones formales y sustanciales del impuesto, en su calidad de sujetos pasivos.
En los contratos de cuenta de participación el responsable del cumplimiento de la obligación de declarar es el socio
gestor; en los consorcios, socios o partícipes de los consorcios, uniones temporales, lo será el representante de la
forma contractual.
Todo lo anterior, sin perjuicio de la facultad Tributaria respectiva de señalar agentes de retención frente a tales ingresos.

2. Sujeto pasivo
▪ Personas naturales, jurídicas o sociedades de hecho.
▪ En el caso de las sucesiones ilíquidas, debido a que no existe regla de asimilación como en el impuesto
a la renta, serían no contribuyentes.
▪ Clasificación de los contribuyentes en régimen simplificado (preferencial) y común u ordinario.
▪ Las entidades públicas que realicen el hecho generador, son sujetos pasivos del tributo.
▪ Las Administradoras de propiedad horizontal, son no contribuyentes. Artículo 33 de la Ley 675 de 2001,
salvo las comerciales o mixtas, las cuales están gravadas con el impuesto.
ARTÍCULO 143°. Adiciónese un nuevo artículo 19-5 al Estatuto Tributario, el cual quedará así:
“ARTÍCULO 19-5. OTROS CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS. Las personas
jurídicas originadas en la constitución de la propiedad horizontal que destinan algún o algunos de sus bienes, o áreas
comunes para la explotación comercial o industrial, generando algún tipo de renta, serán contribuyentes del régimen
ordinario del impuesto sobre la renta y complementarios y del impuesto de industria y comercio.
PARÁGRAFO. Se excluirán de lo dispuesto en este artículo las propiedades horizontales de uso residencial”.

Obligaciones generales del
Sujeto pasivo
Decreto 3070 de 1983
a) Inscripción en el Registro Identificación Tributario (RIT) (30 días hábiles siguientes a la fecha
de iniciación de la actividad)
b) Presentación de la declaración anual de Impuesto de Industria y Comercio (Art. 344 Ley 1819
de 2016)
c) Si realiza el ingreso en varios municipios, debe registrar su actividad en cada municipio y
llevar registros contables que permitan la determinación del volumen de ingresos obtenidos
por las operaciones realizadas en dichos municipios.
d) Realizar los pagos del impuesto en plazos indicados (anual o facturación)
e) Comunicar al municipio cualquier novedad, 30 días hábiles siguientes

3. Hecho generador
Artículo 32. “El impuesto de Industria y Comercio recaerá, en cuanto a materia

imponible, sobre todas las actividades comerciales, industriales y de servicio que
ejerzan o realicen en las respectivas jurisdicciones municipales, directa o
indirectamente, por personas naturales, jurídicas o por sociedades de hecho, ya
sea que se cumplan en forma permanente u ocasional, en inmuebles
determinados, con establecimientos de comercio o sin ellos.”

Concepto de actividades en el IC
Ley 14 de 1983
Artículo 34. Para los fines de esta Ley, se consideran actividades industriales las dedicadas a la producción,
extracción, fabricación, confección, preparación, transformación, reparación, manufactura y ensamblaje de
cualquier clase de materiales o bienes.
Artículo 35. Se entienden por actividades comerciales, las destinadas al expendio, compraventa, o distribución
de bienes o mercancías, tanto al por mayor como al por menor, y las demás definidas como tales por el Código
de Comercio siempre y cuando no estén consideradas por el mismo Código o por esta Ley, como actividades
industriales o de servicios.
Artículo 36. Son actividades de servicios las dedicadas a satisfacer necesidades de la comunidad mediante la
realización de una o varias de las siguientes o análogas actividades: expendio de bebidas y comidas; servicio de
restaurante, cafés, hoteles, casas de huéspedes, moteles, amoblados, transporte y aparcaderos, formas de
intermediación comercial, tales como el corretaje, la comisión, los mandatos y la compra-venta y administración
de inmuebles; servicios de publicidad, interventoría, construcción y urbanización, radio y televisión, clubes
sociales, sitios de recreación, salones de belleza, peluquerías, portería, servicios funerarios, talleres de
reparaciones eléctricas, mecánicas, automobiliarias y afines, lavado, (…), negocios de montepíos y los servicios de
consultoría profesional prestados a través de sociedades regulares o de hecho.”
Norma anterior Impuesto de Industria y Comercio
Concepto de actividades en el IC
Ley 14 de 1983
“ARTÍCULO 345°. DEFINICIÓN DE LA ACTIVIDAD DE SERVICIOS GRAVADOS CON EL IMPUESTO
DE INDUSTRIA Y COMERCIO. El artículo 36 de la Ley 14 de 1983, compilado en el artículo 199 del
Decreto Ley 1333 de 1986, quedará así:
ARTÍCULO 199. Se consideran actividades de servicio todas las tareas, labores o trabajos ejecutados
por persona natural o jurídica o por sociedad de hecho, sin que medie relación laboral con quien los
contrata, que genere contraprestación en dinero o en especie y que se concreten en la obligación de
hacer sin, importar que en ellos predomine el factor material o intelectual.”
Comentario:
▪Se define la actividad de servicios regulada anteriormente en el art. 36 de la Ley 14 de 1983, la cual
era confusa.
▪Se precisan los sujetos pasivos del impuesto, los cuales han sido desde siempre y seguirán siendo las
PN, PJ y SH.

Territorialidad del Impuesto de Industria y Comercio
Actividades industriales
Artículo 343. Territorialidad del impuesto de industria y comercio. El impuesto de industria y

comercio se causa a favor del municipio en el cual se realice la actividad gravada, bajo las
siguientes reglas:
(…)
1. En la actividad industrial se mantiene la regla prevista en el artículo 77 de la Ley 49 de 1990 y
se entiende que la comercialización de productos por él elaborados es la culminación de su
actividad industrial y por tanto no causa el impuesto como actividad comercial en cabeza del
mismo. (…)

Actividades Artículo 343. Territorialidad del impuesto de industria y comercio. El impuesto

de industria y comercio se causa a favor del municipio en el cual se realice la
comerciales actividad gravada, bajo las siguientes reglas:
(…)
2. En la actividad comercial se tendrán en cuenta las siguientes reglas:

a) Si la actividad se realiza en un establecimiento de comercio abierto al público o en puntos de venta, se entenderá
realizada en el municipio en donde estos se encuentren;
b) Si la actividad se realiza en un municipio en donde no existe establecimiento de comercio ni puntos de venta, la
actividad se entenderá realizada en el municipio en donde se perfecciona la venta. Por tanto, el impuesto se causa en
la jurisdicción del municipio en donde se convienen el precio y la cosa vendida;
en cuenta las siguientes reglas:
c) Las ventas directas al consumidor a través de correo, catálogos, compras en línea, tele ventas y ventas electrónicas se
entenderán gravadas en el municipio que corresponda al lugar de despacho de la mercancía;
d) En la actividad de inversionistas, los ingresos se entienden gravados en el municipio o distrito donde se encuentra
ubicada la sede de la sociedad donde se poseen las inversiones. (…)

Actividades comerciales
Comentario:
▪No soluciona la problemática actual, dado que no establece con claridad en donde se realiza dicha
actividad.
▪Simplemente eleva a la categoría de norma, la jurisprudencia del Consejo de Estado sobre la materia.
Ver Sentencias Exp. 21681 de 2013, 19094 de 2013, 19256 de agosto de 2014.
▪Frente a los dividendos e ingresos por rendimientos se aclara la territorialidad. sin embargo, subsiste la
problemática asociada a la gravabilidad, en el sentido de establecer cuándo se está frente a una
actividad o a un acto de comercio, incluso como rédito de una inversión permanente.

Actividades industriales y comerciales
El Consejo de Estado, en sentencia de 24 de junio de 1994, aunque critica la imprevisi6n

de la Ley 49 de 1990, articulo 77, admite la posibilidad de que exista el doble gravamen:
«No puede la Sala dejar de observar la insuficiencia de la norma que reguló a partir de 1960
esta materia, porque si bien, se solucionó el problema de la conformación de la base gravable
para las actividades industriales en los municipios donde esta ubicada la planta industrial, se
dejó sin definici6n alguna el aspecto atinente a las ventas que el mismo industrial realice en
municipios diferentes a aquel de la sede fabril y por 10 tanto, podría presentarse el problema
de un gravamen que se aplicaría sobre la misma base y con respecto a la misma actividad y
operación económica, en el evento en que resultara valido el gravamen que impusieron los
municipios diferentes al de la sede industrial por la venta de la producción, alegando que se
trata del ejercicio de una actividad comercial».
Nociones fundamentales en derecho tributario (3ra edición) – Juan Rafael Bravo Arteaga Impuesto de Industria y Comercio
Actividades Artículo 343. Territorialidad del impuesto de industria y comercio. El impuesto

de industria y comercio se causa a favor del municipio en el cual se realice la
de servicios actividad gravada, bajo las siguientes reglas:
(…)
3. En la actividad de servicios, el ingreso se entenderá percibido en el lugar donde se ejecute la prestación del
mismo, salvo en los siguientes casos:
a) En la actividad de transporte el ingreso se entenderá percibido en el municipio o distrito desde donde se
despacha el bien, mercancía o persona;
b) En los servicios de televisión e Internet por suscripción y telefonía fija, el ingreso se entiende percibido en el
municipio en el que se encuentre el suscriptor del servicio, según el lugar informado en el respectivo contrato;
c) En el servicio de telefonía móvil, navegación móvil y servicio de datos, el ingreso se entiende percibido en el
domicilio principal del usuario que registre al momento de la suscripción del contrato o en el documento de
actualización. Las empresas de telefonía móvil deberán llevar un registro de ingresos discriminados por cada
municipio o distrito, conforme la regla aquí establecida. El valor de ingresos cuya jurisdicción no pueda
establecerse se distribuirá proporcionalmente en el total de municipios según su participación en los ingresos ya
distribuidos. Lo previsto en este literal entrará en vigencia a partir del 1° de enero de 2018 (…)

Actividades Municipio donde se tenga la sede fabril, la
comercialización debe entenderse como etapa final y
industriales no como actividad independiente.
Actividades En el Municipio donde se tenga establecimiento

abierto al público, o en el Municipio donde se
comerciales establezcan los elementos del negocio jurídico.
Actividades En el Municipio donde se ejecute la prestación del

mismo. Ver casos especiales artículo 343 Ley 1819 de
de servicios 2016*

4. Base Gravable
Artículo 342 de la Ley 1819 de 2016. Base gravable y tarifa. El artículo 33 de la Ley 14 de
1983, compilado en el artículo 196 del Decreto-ley 1333 de 1986, quedará así:
Artículo 196. Base gravable y tarifa. La base gravable del impuesto de industria y comercio está
constituida por la totalidad de los ingresos ordinarios y extraordinarios percibidos en el
respectivo año gravable, incluidos los ingresos obtenidos por rendimientos financieros,
comisiones y en general todos los que no estén expresamente excluidos en este artículo. No
hacen parte de la base gravable los ingresos correspondientes a actividades exentas, excluidas o
no sujetas, así como las devoluciones, rebajas y descuentos, exportaciones y la venta de activos
fijos.

4. Base Gravable
Para determinar la base gravable, se resta del total de ingresos ordinarios y
extraordinarios, los percibidos por concepto de exclusiones, exenciones y no
sujeciones (prohibido gravamen).
¿Concurrencia de Actividades?
Liquidación del Impuesto con la tarifa que corresponda a cada actividad

4. Base Gravable
✓ Está constituida por los ingresos brutos obtenidos por la realización de las
actividades, industriales, comerciales o de servicios. Todo ingreso que no tenga
este origen, no está sujeto al gravamen.
Por ejemplo:
1. Ingresos por Arrendamiento: No son considerados una actividad mercantil, según
artículo 20 del Código de Comercio
ARTÍCULO 20. <ACTOS, OPERACIONES Y EMPRESAS MERCANTILES - CONCEPTO>. Son
mercantiles para todos los efectos legales (…)
2) La adquisición a título oneroso de bienes muebles con destino a arrendarlos; el arrendamiento
de los mismos; el arrendamiento de toda clase de bienes para subarrendarlos, y el
subarrendamiento de los mismos;
*Excepto para el Distrito de Bogotá / Posición DAF Expediente 5624/2017
2. Ingresos profesiones liberales: No son considerados una actividad mercantil,
expresamente está en artículo 23 del Código de Comercio
ARTÍCULO 23. <ACTOS QUE NO SON MERCANTILES>. No son mercantiles: (…)
5) La prestación de servicios inherentes a las profesiones liberales.
(Sin embargo, la reforma los incluyó al modificar la definición de servicios)

Exclusiones a la base
gravable
❖ Devoluciones, rebajas o descuentos
❖ Enajenación de Activos fijos
❖ Ingresos de exportaciones y su diferencia en cambio (para que proceda se debe cumplir con el
artículo 4 del Decreto 3070 de 1983)
❖ Ingresos por recuperaciones de gastos o provisiones (los aprovechamientos si están gravados)
❖ Indemnizaciones
** Según el Estatuto Tributario del Municipio pueden existir más exclusiones y establecer parámetros
para la permisión de las mismas.

Prohibido Gravamen
❖ Actividades de la producción primaria, agrícola, ganadera y avícola, sin que se incluyan en esta
prohibición las fábricas de productos alimenticios o toda industria donde haya un proceso de
transformación por elemental que esta sea
❖ Los establecimientos educativos públicos, las entidades de beneficencia, las culturales y
deportivas, los sindicatos, las asociaciones de profesionales y gremiales sin ánimo de lucro, los
partidos políticos y los hospitales adscritos o vinculados al sistema nacional de salud (Sentencias
22250 y 20204 de 2019)
❖ La primera etapa de transformación realizada en predios rurales cuando se trate de actividades
de producción agropecuaria, con excepción de toda industria donde haya una transformación
por elemental que éste sea
❖ Las actividades, del Instituto de Mercadeo Agropecuario, IDEMA
❖ La propiedad horizontal de uso residencial, por las actividades propias de su objeto social.

Bases Gravables Especiales
❖ Las Agencias de Publicidad, Administradoras y Corredoras de Bienes Inmuebles y Corredores

de Seguros, pagarán el Impuesto de que trata este artículo sobre los ingresos brutos entendiendo
como tales el valor de los honorarios, comisiones y demás ingresos propios percibidos para sí
(parágrafo 1, artículo 342 , Ley 1819 de 2016)
❖ Los distribuidores de derivados del petróleo y demás combustibles, pagaran IC base gravable
del artículo 67 de la Ley 383 de 1997, que es el margen bruto de comercialización de los
combustibles que dependerá si se trata de distribuidor mayorista o minorista (parágrafo 2, artículo
342 , Ley 1819 de 2016)
❖ En servicios integrales de aseo y cafetería, de vigilancia la base gravable será el AIU, el cual en
ningún caso puede ser inferior al 10% del valor del contrato. Desde el 2012. (Artículo 462-1
Estatuto Tributario Nacional)

Bases Gravables Especiales
❖ Generación de energía eléctrica: La base gravable, según dispone el artículo 7 de la Ley 56 de

1981, es la capacidad instalada de la respectiva central.
❖ Se mantienen las reglas especiales de causación de servicios públicos domiciliarios previstas en

la Ley 383 de 1997 (art. 51)
❖ La base gravable en la prestación de medios de pago de servicios de telecomunicaciones bajo

la modalidad de prepago, es la utilidad.

5. Tarifa
Artículo 342 de la Ley 1819 de 2016. Base gravable y tarifa. El artículo 33 de la Ley 14 de 1983,
compilado en el artículo 196 del Decreto-ley 1333 de 1986, quedará así:
Artículo 196. Base gravable y tarifa (…)

Sobre la base gravable definida en este artículo se aplicará la tarifa que determinen los Concejos
Municipales dentro de los siguientes límites:
1. Del dos al siete por mil (2-7 x 1.000) para actividades industriales, y
2. Del dos al diez por mil (2-10 x 1.000) para actividades comerciales y de servicios

Casos
La empresa Alitrans S.A, se dedica al transporte de alimentos, el domicilio principal de la Compañía
está en el Municipio de Medellín y desde allí lleva a cabo toda la gestión comercial y financiera de la
Empresa. Los clientes a los cuales se les transportan los alimentos tienen sus sedes fabriles en los
municipios de Medellín, Itagüí, Caldas y Barbosa, donde se les recoge la mercancía. Durante el año
2022 dicha mercancía se distribuyó en 20 municipios ubicados en el Departamento de Antioquia.
¿En cuántos municipios es contribuyente Alitrans S.A por el año gravable 2022? Y ¿Por qué?

Casos
En los servicios de transporte de carga dónde se entiende realizado el ingreso para efectos de
a) En la sede principal del prestador del servicio
b) En la sede principal del cliente
c) En el lugar de despacho de la mercancía
d) En el lugar de destino de la mercancía.
e) Ninguna de las anteriores

Casos
En las actividades industriales dónde se entiende realizado el ingreso para efectos de Impuesto de
Industria y Comercio
a) En la sede o domicilio principal de la Compañía
b) En la sede principal del cliente
c) En el establecimiento de venta abierto al público
d) En la sede fabril.

Casos
La Empresa Julio S.A.S., dedicada a la prestación del servicio de mantenimiento de aires
acondicionados, tienen su sede principal y administrativa en el Municipio de Sabaneta. En el
Municipio de Sabaneta la Empresa realiza la compra de todos los insumos de aseo, cafetería,
papelería y demás necesarios para la labor administrativa, a un local comercial de la jurisdicción. La
Empresa prestó servicio de mantenimiento a empresas con sedes ubicadas en los Municipios de
Medellín, Itagüí, Envigado, Bello y Copacabana. El Estatuto Tributario Municipal de Sabaneta indica
que son agentes de retención las entidades públicas, los Grandes Contribuyentes y las empresas con
establecimientos de comercio abiertos al público. La Empresa Julio S.A.S tiene las siguientes
obligaciones en el Municipio de Sabaneta:
a) Es contribuyente del Impuesto de Industria y Comercio
b) Es Agente de Retención del Impuesto de Industria y Comercio
c) Es contribuyente del Impuesto de Industria y Comercio y Agente de Retención del mismo
impuesto
d) No tiene ninguna obligación.

Casos
Dónde debe tributar un contribuyente del Impuesto de Industria y Comercio que está domiciliado en
el Municipio de Envigado, y presta sus servicios en Medellín, Bogotá, Cali y Pereira.
a) Medellín, Bogotá, Cali y Pereira
b) Medellín, Bogotá, Cali, Pereira y Envigado
c) En Envigado
d) En todos las anteriores

Profesión liberal en el IC
Acuerdo066de2017-Medellin ETM.pdf
▪ La prestación de servicios inherentes a profesiones liberales, no es una actividad mercantil. Artículo

23 numeral 5 del C. de Cio.
▪ La definición de profesión liberal se encuentra reglada en los artículos 25 del Decreto 3050 de 1997
y 1 del Decreto 3032 de 2013.
▪ Concepto DAF Nº 0089 de 1995, conceptúo que las profesiones liberales, no están sometidas a IC.
▪ Concepto DAF Nº 021 de 1997, conceptúo que el hecho que la profesión liberal se ejerza mediante
la utilización de otras personas, no desvirtúa que se trata de una profesión laboral, dado que donde
el legislador no distingue, no le es dado al interprete hacerlo.(ejemplo Medellín, Rionegro, Itagüí)
▪ Fallo de 5 de junio de 1998, Consejo de Estado precisó que el ejercicio de profesiones liberales no
está sujeto a IC.
▪ Ley 1819 de 2016

Arrendamientos de inmuebles frente al IC
▪ El ingreso percibido por el arrendamiento de bienes inmuebles propios, no constituye una actividad
mercantil, y en consecuencia no está sujeto al impuesto de IC.
"ARTICULO 20. ACTOS, OPERACIONES Y EMPRESAS MERCANTILES - CONCEPTO. Son mercantiles para
todos los efectos legales:
1. (…)
2) La adquisición a título oneroso de bienes muebles con destino a arrendarlos; el arrendamiento de los
mismos; el arrendamiento de toda clase de bienes para subarrendarlos, y el subarrendamiento de los
mismos;”
▪ Sentencia TAC-Exp. 08-00104-01 de 22 de julio de 2010.
▪ Sentencia CE-Exp. 16821 de 26 de enero de 2009 – el arrendamiento de inmuebles propios, no es una
actividad mercantil.
▪ Sentencia del CE –Exp. 17364 de septiembre de 2011- consideró que lo dispuesto en el artículo 28 de la Ley
820 de 2003 (MATRÍCULA DE ARRENDADORES), no implica que dicha actividad sea mercantil.
▪ Posición contraria concepto Dirección de Apoyo Fiscal DAF Expediente 5624/2017/RPQRSD

ESAL frente al IC
▪ Si realizan actividades mercantiles, se someten al impuesto en los términos de la Ley 14

de 1983, dado que el impuesto de manera general no establece exclusiones subjetivas.
▪ Si percibe donaciones, y con ello realiza inversiones en acciones, títulos, etc…, no se

encuentra sometidas al impuesto de IC.
▪ La realización de inversiones financieras por parte de las ESAL, con el ánimo de mantener
su patrimonio, no están sujetas al IC.

Otros aspectos del IC
1. El tratamiento del impuesto de acuerdo a como lo disponga el respectivo municipio o distrito.
2. Algunos municipios tienen establecido un anticipo del 40% de Industria y Comercio. LEGAL (artículo 47 Ley 43 de
1987)
3. A partir del año 2017 la presentación debe realizarse en el Formulario Único Nacional
4. A partir del año 2017 los municipios deben permitir el pago desde cualquier banco del país
5. Descuentos por pronto pago. Debería ser una norma del Concejo y no del resorte del Alcalde y el porcentaje
debería obedecer a estudios financieros, con el objeto de evitar la erosión de los recursos del ente municipal.
6. Las declaraciones deben estar firmadas por contador o revisor fiscal, y representante legal
7. Los plazos para la presentación de las declaraciones tributarias y el plazo para el pago, deben ser fijados por el
respectivo municipio, vía decreto o resolución.

Otros aspectos del IC
8. Si no se obtuvieron ingresos en el periodo, pero esta inscrito se deben presentar las declaraciones en
ceros (0). En algunos municipios pueden establecer la obligación formal de declarar así se desarrollen
actividades de prohibido gravamen.
9. El descuento en el impuesto sobre la renta, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 115 del E.T.,
es el impuesto efectivamente pagado. (Modificado art. 19 Ley 2277 de 2022)
10. La obligación se determina mediante declaración privada y en ausencia de ésta, por liquidación de
aforo, previo emplazamiento para declarar.
11. No siempre el obligado a pagar ICA, está sujeto al Impuesto de Avisos y Tableros.
12. Sobretasa Bomberil – complementario, pero no siempre de IC (artículo 37 de la Ley 1575 de 2012)

Ley 2277 de 2022
“Artículo 91. Tasa de interés moratoria transitoria. Para las obligaciones tributarias y aduaneras que se
paguen totalmente hasta el treinta (30) de junio de 2023, y para las facilidades o acuerdos para el pago de
que trata el artículo 814 del Estatuto Tributario que se suscriban a partir de la entrada en vigencia de la
presente Ley y hasta el treinta (30) de junio de 2023, la tasa de interés de mora será equivalente al
cincuenta por ciento (50%) de la tasa de interés establecida en el artículo 635 del Estatuto Tributario. La
solicitud para la suscripción de las facilidades o acuerdos para el pago de que trata el presente artículo
deberá ser radicada a más tardar el quince (15) de mayo de 2023. Para los efectos de este artículo será
válido cualquier medio de pago, incluida la compensación de los saldos a favor que se generen entre la
fecha de entrada en vigencia de la presente ley y el treinta (30) de junio de 2023”.

Radicado: 2-2022-061000 Ministerio de Hacienda

Ley 2277 de 2022
Artículo 93. REDUCCIÓN TRANSITORIA DE SANCIONES Y DE TASA DE INTERÉS PARA OMISOS EN LA OBLIGACIÓN DE DECLARAR DE
LOS IMPUESTOS ADMINISTRADOS POR LA DIAN. Para los contribuyentes que a treinta y uno (31) de diciembre de 2022 no hayan
presentado las declaraciones tributarias a que estaban obligados por lo impuesto administrados por la Unidad Administrativa Especial
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN y que las presenten antes del treinta y uno (31) de mayo de 2023, con pago o con
facilidades o acuerdos para el pago solicitadas a esta fecha y suscritas antes del treinta (30) de junio de 2023, se reducirán y liquidarán las
sanciones y la tasa de interés moratoria en los siguientes términos:
La sanción de extemporaneidad se reducirá en un sesenta por ciento (60%) del monto determinado después de aplicar los artículos 641 y
640 del Estatuto Tributario.
La tasa de interés de mora se reducirá en un sesenta por ciento (60%) de la interés establecida en el artículo 635 del Estatuto Tributario.
PARÁGRAFO 1. A quienes se les haya notificado requerimiento para declarar y/o corregir, pliegos de cargos, liquidación oficial, resolución
sanción o fallo de recurso de reconsideración, las sanciones propuestas o determinadas por la UGPP de que tratan los numerales 1, 2, 3 y
4 del artículo 179 de la ley 1607 de 2012, respecto de las cuales se paguen hasta el treinta (30) de junio de 2023 la totalidad del acto
administrativo, se reducirán al veinte por ciento (20%) del monto propuesto o determinado, con su respectiva actualización. En los
procesos de cobro que se encuentren en curso o se inicien con posterioridad a la entrada en vigencia de la presente ley, donde se
pretenda la reducción prevista en el presente parágrafo, siempre que paguen la totalidad del acto administrativo, se podrán suscribir
facilidades de pago a más tardar el treinta (30) de junio de 2023 y su solicitud deberá ser radicada hasta el quince (15) de mayo de 2023.
Lo anterior, conforme con el procedimiento que para el efecto establezca la UGPP.
PARÁGRAFO 2. Estos beneficios también aplicarán para contribuyentes que corrijan las declaraciones que presenten inexactitudes en los
impuestos administrados por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN. .

Impuesto complementario de Avisos y Tableros
Artículo 1 de la Ley 97 de 1913, establece que el hecho generador será la “colocación de avisos en la vía
pública, interior y exterior de coches, de tranvía, estaciones de ferrocarriles, cafés y cualquier
establecimiento público.”
Artículo 37 de la Ley 14 de 1983: “El impuesto de avisos y tableros, autorizado por la Ley 97 de 1913 y la
Ley 84 de 1915 se liquidará y cobrará en adelante a todas las actividades comerciales, industriales y de
servicios como complemento del impuesto de Industria y Comercio, con una tarifa de un quince por ciento
(15%) sobre el valor de éste, fijada por los Concejos Municipales.”
Artículo 10 del Decreto 3010 de 1983 . El impuesto de avisos y tableros de que trata el artículo 37 de la
Ley 14 de 1983 se aplica a toda modalidad de aviso, valla y comunicación al público.
Este impuesto será el único gravamen municipal para los casos del contribuyente; lo anterior sin perjuicio
del impuesto de industria y comercio que deben tributar las agencias de publicidad por su actividad. Las
respectivas entidades territoriales determinaran a través de sus oficinas competentes, los lugares,
dimensión ; calidad, número y demás requisitos de los avisos.
Avisos y Tableros
Elementos
Impuesto complementario de Avisos y Tableros
▪ Sujeto activo: El municipio o distrito
▪ Sujeto pasivo: Quien además de ser contribuyente de Industria y
Comercio, instale valla, aviso o tablero en espacio público.
▪ Hecho generador: La colocación efectiva de valla, aviso o tablero en
espacio público.
▪ Tarifa: 15%
▪ Base gravable: El valor determinado como Industria y Comercio.
▪ Periodo gravable: Anual
▪ Forma de pago: La misma del Impuesto de Industria y Comercio.
Avisos y Tableros
Publicidad Exterior Visual
Ley 140 de 1994

Se entiende por Publicidad Exterior Visual, el medio masivo de comunicación
destinado a informar o llamar la atención del público a través de elementos visuales
como leyendas, inscripciones, dibujos, fotografías, signos o similares, visibles desde
las vías de uso o dominio público, bien sean peatonales o vehiculares, terrestres,
fluviales, marítimas o aéreas.
La Publicidad Exterior Visual de que trata la presente Ley son aquellas que tienen una
dimensión igual o superior a 8 metros cuadrados
Avisos y Tableros
Sujeto Activo: Municipio donde se exhiba la Publicidad exterior Visual.
Sujeto Pasivo: propietario de los elementos de Publicidad Exterior Visual o el

responsable de la publicidad. Responden solidariamente el propietario, de la
estructura en que se anuncia, el del establecimiento, el del inmueble o vehículo o la
agencia de publicidad.
Hecho Generador: El hecho generador del impuesto de Publicidad Exterior Visual

será la exhibición efectiva de la Publicidad Exterior Visual.
Base Gravable: La base gravable será el área de la Publicidad Exterior Visual,

entendiéndose como tal todos los elementos utilizados en la estructura para
informar o llamar la atención del público.
Avisos y Tableros
ARTÍCULO 14. autorizase a los concejos municipales, distritales y de

las entidades territoriales indígenas que se creen, para que a partir
del año calendario siguiente al de entrada en vigencia de la presente
ley, adecuen el impuesto autorizado por las leyes 97 de 1913 y 84 de
1915, al cual se refieren la ley 14 de 1983, el decreto-ley 1333 de
1986 y la ley 75 de 1986 de suerte que también cubra la colocación
de toda publicidad exterior visual, definida de conformidad con la
presente ley en ningún caso, la suma total de impuestos que
ocasione cada valla podrá superar el monto equivalente a cinco (5)
salarios mínimos mensuales por año
Avisos y Tableros
Avisos y Tableros - Publicidad Exterior Visual
Si bien ambos gravámenes tiene un elemento común, si se quiere, la publicidad, la
diferencia radica en:
a) en las especificaciones o tamaños de los avisos;

b) en el sujeto pasivo, dado que el obligado en el impuesto de avisos y tableros es aquel
quien también sea sujeto de industria y comercio, mientras que en publicidad exterior
será el que utiliza el anuncio, sin importar si es responsable de ICA;
c) en la base gravable y la tarifa que son completamente diferentes: el gravamen de
avisos y tableros es complementario y depende de los ingresos reportados por
actividades comerciales, industriales o servicios y la tarifa corresponde al 15%,
mientras que para publicidad exterior se maneja una tarifa especial que en ningún
caso podrá superar 5 salarios mínimos mensuales por año.
Consejo de Estado en la Sentencia 08001-23-33-000-2014-00191-01 (21929) de 2018
Avisos y Tableros
Sobretasa Bomberil
¿Cómo liquidar el Impuesto de Industria y
Comercio?

Retención en la Fuente a título de Impuesto de
La retención en la fuente a título de Impuesto de Industria y Comercio es el anticipo de Impuesto

de Industria y Comercio el cuál es un impuesto territorial, a cargo de cada uno de los municipios
del país, los cuales tienen autonomía para crear y gestionar los tributos en su jurisdicción.
Los municipios y distritos dentro de las facultades de administración y recaudo de sus tributos,
puede implementar el mecanismo de retención.
El Impuesto de Industria y Comercio, en estricto sentido (a excepción de Bogotá) es de
periodicidad anual, por tal motivo se hace conveniente la figura de anticipo del impuesto.
ReteICA
¿Qué es la retención del Impuesto de
Industria y Comercio?
Vendedor Comprador
Recibe el ingreso por la Realiza el pago por la
venta de un producto o compra de un producto
servicio o servicio
Contribuyente del IC Agente de Retención
Obligado al pago Obligado a realizar

del impuesto anticipos del impuesto
del vendedor
En el Municipio en En el Municipio en
que se entienda que se entienda
realizado el realizada la compra
ingreso
Relaciones en el mecanismo de ReteICA
Del mecanismo de retención se derivan o nacen

entonces dos relaciones complejas:
1) Entre el agente recaudador o retenedor (sujeto
pasivo jurídico) y la autoridad administrativa a
favor de la cual se debe consignar lo retenido
2) Entre el agente retenedor y el retenido
Elementos de la Retención IC
Conceptos
si/no
sometidos Periodicidad
Agentes de
Retención
Base
Tarifa
Obligaciones de los Agentes de Retención IC
Conteo de
términos
RETENER DECLARAR PAGAR CERTIFICAR
INFORMAR
Aspectos para evaluar la obligación de RETENER
• Error en el análisis de la territorialidad
Puede darse • Error en la tarifa practicada (superior)
por • Error en la base sobre la cual se practicó
(superior)
Retenciones IC
improcedentes
o en exceso
• Riesgos para el vendedor que no es
Consecuencias contribuyente en el municipio
• Devolución de retenciones que ya fueron
pagadas al municipio
Conducto regular para la solicitud de devoluciones de retenciones improcedentes:

1. Elevar solicitud al agente de retención
2. De no obtener respuesta, elevar solicitud al municipio solicitando a) obligar al agente a que
devuelva b) que el mismo municipio devuelva
3. De negarse o no dar repuesta, proceder en vía judicial
Otras consideraciones
Retención en la Fuente a título de Impuesto de
✓ Agente de retención
✓ Es el anticipo de Impuesto de Industria y Comercio
✓ El Impuesto de Industria y Comercio, en estricto sentido (a excepción de Bogotá) es de
periodicidad anual, por tal motivo se hace conveniente la figura de anticipo del impuesto, para
que los Municipios aseguren el recaudo del impuesto y mejoren su liquidez.
✓ Al implementar la retención de ICA, el municipio o distrito debe señalar todos los elementos
para hacer efectiva la retención.
o Agentes retenedores
o Tarifas
o Conceptos sometidos a retención,
o Periodicidad, entre otros.
ReteICA
Aspectos para evaluar la obligatoriedad de
practicar ReteICA:
1. Identificar que efectivamente se este realizando una compra que para el beneficiario sea una actividad
industrial, comercial o de servicios.
Si la respuesta es afirmativa:
2. De acuerdo a la regla general de territorialidad para cada tipo de actividad, se debe identificar cuál es la
jurisdicción o municipio donde se está realizando el ingreso para el proveedor o beneficiario del pago.
3. Obtener el Estatuto Tributario Municipal de dicho Municipio
4. Identificar si se es agente de retención en el municipio.
5. Verificar que la actividad para la cual se este realizando el pago, se entiende realizada dentro del municipio, de
acuerdo con las reglas de territorialidad del Estatuto
6. Consultar si es obligatorio hacer la inscripción previamente en el municipio, para poder declarar la retención en
la fuente
7. Identificar las bases y tarifas de retención, al igual que las bases mínimas si las hay y conceptos no sujetos a
retención (que serán aquellos que no causan el impuesto). También debe observarse la obligatoriedad o no de
presentar declaraciones en 0, cuando en el periodo no hubo lugar a retenciones, siendo agentes de retención.
ReteICA
Aspectos para evaluar la obligatoriedad de
practicar ReteICA:
Anotaciones:
 Si el ingreso para el beneficiario del pago no se entiende realizado en dicha jurisdicción no hay
lugar a la retención en la fuente. (Retenciones improcedentes)
 Todos los municipios tienen sistemas de retención diferente, con agentes y periodicidades
dispares.
 Realizar retenciones improcedentes implica poner al vendedor en riesgo de fiscalización frente a la
Administración Tributaria Territorial
 Las bases mínimas para cada municipio pueden variar, de hecho algunos municipios no
contemplan dicha figura
 Las declaraciones de retención en la fuente cuando no hayan operaciones en el periodo podrán
presentarse en 0 o no presentarse, dependiendo del municipio
ReteICA
Implicaciones no practicar retenciones y
declararlas
 Las obligaciones tributarias prescriben en cinco (5) años, contados a partir de la fecha de vencimiento de la
obligación, por lo tanto si en algún municipio se tenía la obligación de practicar la retención, dicho municipio
puede exigir la presentación de las declaraciones de 5 años hacia atrás. Dependiendo del municipio, serán
aquellas de los periodos donde haya habido lugar a retener o de todos los periodos cuando hay obligación de
presentar en cero.
 El valor de dichas retenciones, en caso de tener que presentar las declaraciones, debe ser asumido por la
empresa, debido a que es muy difícil solicitar dicho valor al proveedor del bien o servicio cuando es de
periodos tan antiguos en los cuales el proveedor ya declaró y pagó el impuesto, y no podría imputarse dichas
retenciones
 Adicional a asumir dichas retenciones, se deben calcular las sanciones e intereses correspondientes por cada
una de las declaraciones.
 Empezar a practicar y declarar retenciones a título de Impuesto de Industria y Comercio en un municipio donde
se tenga la obligación desde un tiempo atrás y no se haya cumplido con el deber, podría generar una alerta en
el Municipio que lo lleve a examinar periodos anteriores y hacer fiscalizaciones donde identifique el
incumplimiento de la obligación.
ReteICA
Autorretención en la fuente a título de Impuesto de
Autorretención
Elementos de la Autorretención Puede coincidir con
retención o no
IC //puede ser según
clasificación
Definidos por cada
municipio, normalmente Conceptos Ejemplo:
se encuentran: Medellín – bimestral
si/no
-Designados por acto Chinchiná- bimestral
administrativo sometidos Periodicidad Yumbo- mensual
-Grandes contribuyentes Santa Marta- bimestral
Pero también:
Agentes
-Todos los régimen de No contempla bases
común o todos los Autorrete mínimas
contribuyentes. nción Base Contempla bases
especiales.
Regla general: 100% de la tarifa
de la actividad
Tarifa
Tarifa única o % de la tarifa
Información Exógena Municipal
Autorretención

Impuestos Territoriales UdeA 2023-1

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Seminario Electivo

❑ Clase virtual*: miércoles

1. ¿Qué es un impuesto territorial?

¿Qué se entiende por estructura de las fuentes y usos?

• Contribuciones • Multas o sanciones

¿Cuál es la diferencia entre impuestos, tasas y contribuciones?

Principios del tributo:

Impuestos nacionales Impuestos territoriales

❖ Artículo 4 - Excepción de inconstitucionalidad

❖ Artículo 95 numeral 9 – Principio de equidad

❖ Artículos 287 numeral 3, 300 numeral 4 y 313 numeral 4.

❖ Artículo 294 – Limitación al Congreso de la República

Colombia es un estado unitario: hay un centro de poder legislativo y administrativo,

1. Política: Democráticamente se eligen los gobiernos territoriales, antes eran definidos

Ingresos de los entes territoriales:

▪Obligación tributaria formal: el objeto de esta obligación es instrumentar la

Fuentes principales territoriales

Acuerdos Ordenanzas Resoluciones Decretos

Potestad Tributaria Derivada

Rama legislativa Rama ejecutiva Rama judicial

Potestad Resuelve los

❖ IMPUESTOS DEPARTAMENTALES Y DISTRITALES

▪ Ley 33/68 (Juegos de ▪ Ley 666/01 (Estampilla

▪ ARTICULO 228. Causación. El impuesto se causa en el momento de la

▪ ARTICULO 229. Base gravable. “

“Cuando el acto, contrato o negocio jurídico se refiera a bienes inmuebles, el

ARTICULO 740. <DEFINICION DE TRADICION>. La tradición es un modo de adquirir

Inmuebles: artículos 27 y 90 del Estatuto Tributario

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“ARTÍCULO 434B. DEFRAUDACIÓN O EVASIÓN TRIBUTARIA. Siempre que la

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a) Actos, contratos o negocios jurídicos con cuantía sujetos a registro en las

c) Actos, contratos o negocios jurídicos sin cuantía sujetos a registro en las

El impuesto se liquidará y recaudará en el

Impuesto Aumento de capital autorizado

de Registro Disminución de capital

Artículo 756 Código Civil

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Sujeto activo: Cada departamento donde se consuma estos productos

• Del 48% de la cerveza, 8 puntos tienen destinación especifica para salud.

Sujeto activo: Cada departamento donde se consuma estos productos

*Participación porcentual: monopolio de licores destilados.

Sujeto activo: Departamento. Ordenanza 41 de 2021 Antioquia

DERECHOS DE EXPLOTACIÓN. Quien obtenga autorización para introducir

En todos los casos los derechos de explotación se liquidarán al final de la vigencia

2. Motos de más de 125 c.c. - 1.5%

Declaración con periodo gravable anual

Valor comercial: https://web.mintransporte.gov.co/sibga/

Información básica sobre vehículos:

Caso: EPM vs Departamento de Antioquia (Sentencia 22126 de 2019)

Es el proceso de preparar y mantener el

Para poder IDENTIFICAR los predios de manera:

✓ El Impuesto Predial regulado en el Código de Régimen

✓ Es un impuesto directo, estable, fijo, e imposible de ocultar.

Unificado ✓ Es de naturaleza real. (artículo 6 Ley 1430 de 2010)

▪ Aspiración: contribuir de acuerdo con la realidad económica y el aprovechamiento del bien.

Elementos principales para su establecimiento: Estrato, destinación de inmueble, avalúo

Art. 14 Ley 2082 de 2021 – Ciudades Capitales

➢ Los estratos socioeconómicos;

Impuesto ➢ A la vivienda popular y a la pequeña propiedad rural destinada a la

Unificado Las tarifas aplicables a los terrenos urbanizables no urbanizados

Unificado construcciones, o demoliciones de éstas

Límite impuesto: Artículo 6 Ley 44 de 1990 – Artículo 2 Ley 1995 de 2019

1. Acuerdo 040 de 2020 - artículo 4