DEPRECIACION

“CONTABILIDAD GENERAL”
CPC HENRRY ABDUL SOSA HUAMAN
 La depreciación
 Los activos a excepción del los terrenos es la pérdida de
pierden con el tiempo su capacidad de valor de un bien
seguir prestando servicio, como como
consecuencia de ello los costos de los activos consecuencia de
deben transferirse de manera sistemática a su desgaste con
la cuenta de gastos durante su vida útil el paso del
esperada. tiempo. 

 VALOR COMPUTABLE: Las depreciaciones

se calcularán sobre el valor de adquisición o
producto de los bienes. A dicho valor se le
agregara en su caso el de las mejoras
incorporadas con carácter permanente.
ASPECTOS GENERALES A TOMARSE A CUENTA
PARA LA ADMSION TRIBUTARIA DE LA
DEPRECIACION
La depreciación debe estar contabilizada dentro del
ejercicio gravable en los libros y registros contables

En ningún caso se admitirá la rectificación de la depreciación

contabilizada en un ejercicio gravable

La depreciación se calculara a partir del mes en que los bienes

sean utilizados en la generación de rentas gravadas

La SUNAT podrá autorizar porcentaje de depreciación mayores

a los que resulte por aplicación

La solicitud para la autorización para cambio de porcentaje máx.

De depreciación anual debe estar sustentada mediante informe
técnico que a juicio de la SUNAT sea suficiente

El cambio de porcentaje regirá a partir del ejercicio gravable

siguiente a aquel en el que fuera presentado la solicitud,
siempre que SUNAT haya autorizado dicho cambio

 COMPUTO DE LA DEPRECIACION:
Desde el punto de vista contable se
realiza a partir del mes en que se
procede a usar el activo fijo y no a
partir de su adquisición, y se podrá
dejar de computar la depreciación de
los bienes cuando de manera
temporal la empresa suspenda sus
actividades productivas, de igual
forma cesara la depreciación cuando
se produzca la baja del activo o
cuando este mantenido para su venta
Ejemplo: el 3 de junio se compra una
maquinaria a S/20,000.00 soles, 2
meses dura la instalación, por lo que el
2 de agosto se pone en operatividad:
Vida útil 5 años
Tasa de depreciación 20% anual
El valor del bien debe ser cargado ala
cuenta 33 y anualmente dicho costo
depreciable (S/ 4,000.00) debe ser
trasladado ala cuenta de egreso (gasto
68)
CAUSAS DE LA DEPRECIACION

1. DETERIORO FISICO

a.- Por la exposición de los activos b.- Uso y desgaste

a fenómenos climatológicos: sol, del activo fijo
viento lluvia.
2. OBSOLESCENCIA: Es el
proceso de quedar
desactualizado debido al nuevo
perfeccionamiento en el diseño
de las maquinarias o equipos
existentes, que da como
resultado que los equipos
queden descontinuados, por lo
tanto se debe dar de baja.

3. LIMITES LEGALES: Aplicados sobre el uso del activo al caducar

un contrato de servicios relacionados con el activo fijo.
FACTORES QUE INTERVIENEN EN LA TASA DE
DEPRECIACIÓN
 VIDA UTIL ESTIMADA: Se calcula desde el momento en que el activo se pone en funcionamiento, la vida útil
puede expresarse en años, unidades de producción, kilómetros u otras medidas
 VALOR RESIDUAL ESTIMADO: ( Valor de desecho o de salvamento), representa el valor que la empresa espera
obtener por un activo fijo al finalizar su vida útil.
 COSTO TOTAL: Representa el valor con el que se compro el activo, cuyo costo debe figurar con los activos de
la empresa hasta finalizar su vida útil:
 Costo despreciable: costo total – valor residual
 Valor en libros: esta dado por el costo total menos la depreciación.
METODOS DE DEPRECIACION
Existen varios métodos para determinar la depreciación, cada uno de ellos
asignan diferentes importes de gastos de depreciación a diferentes periodos
de tiempo. Cada método debe ser aplicado por cada empresa de una manera
uniforme y razonable considerando los beneficios económicos esperados.

Método de línea
recta

Método de las
Algunos de los mas
unidades
importantes son:
producidas

Suma de los dígitos

1. METODO DE LINEA
RECTA (LR)
Es el método mas simple y el mas utilizado , permite la
distribución de la depreciación total en partes iguales
durante todos los periodos de la vida útil del activo. El
valor en libros disminuye a medida que pasa el tiempo.

Esta dado por 𝐷𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖𝑎𝑐𝑖𝑜𝑛( 𝐿 . 𝑅 .)=

𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙 −𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑟𝑒𝑠𝑖𝑑𝑢𝑎𝑙
la formula: 𝑉𝑖𝑑𝑎 𝑢𝑡𝑖𝑙 𝑒𝑛𝑎 ñ 𝑜𝑠
EJEMPLO
Una empresa tiene una maquinaria cuyo costo es de S/. 20,000 y una vida útil de 4
años, si el valor residual es del 10% del costo inicial ¿Cuál es su depreciación
anual?
 Aplicando la formula tenemos:

REEMPLAZAMOS DATOS:
DATOS
Depreciación = ? 20,000 − 2,000
Costo total = 20,000 𝐷𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖𝑎𝑐𝑖𝑜𝑛=
4 𝑎 ñ 𝑜𝑠
Valor residual = 2,000
Vida útil = 4 años
Depreciacion = S/. 4,500 por año
 Depreciación anual Depreciación acumulada Valor en libros
0 ------- ------- 20,000
1 4,500 4,500 15,500
2 4,500 9,000 11,000
3 4,500 13,500 6,500
4 4,500 18,000 2,000

COMO SE PUEDE OBSERVAR

La depreciación anual S/. 4,500 se fija en forma estándar para
todos los años y el valor contable (S. 20,000) permanece
inalterable a traves del tiempo. En el Perú prácticamente no se
aplica el valor residual, ya que se determina la depreciación en
base al costo total.
 2. METODO DE LAS UNIDADES
PRODUCIDAS
 En este método se asigna un importe fijo de depreciación a cada unidad de
producción realizado por el activo fijo de la planta de producción de la industria que
es donde mas se aplica. La depreciación esta directamente relacionada con el
numero de unidades producidas por la maquinaria y consiste en asignar un importe
fijo de depreciación por cada unidad producida por el que el cargo por depreciación
no será igual de periodo a periodo sino dependerá del numero de unidades
producidas. Mientras mayor uso se le de a la maquinaria, mayor será el cargo por
depreciación, su formula esta dada por:

𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙−𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟𝑟𝑒𝑠𝑖𝑑𝑢𝑎𝑙
𝑇𝑎𝑠𝑎𝑝𝑜𝑟𝑢𝑛𝑖𝑑𝑎𝑑(𝑈. 𝑃 .)=
𝑈𝑛𝑖𝑑𝑎𝑑𝑒𝑠𝑒𝑠𝑡𝑖𝑚𝑎𝑑𝑎𝑠
 EJEMPLO
 Una empresa tiene una maquinaria cuyo costo es de S/. 20,000, si el valor
residual es del 10% del costo inicial, pero se estima que la maquinaria
produzca en los 4 años de vida útil 120,000 unidades (1er año 32,000; 2do
año 34,000; 3er año 26,000; 4to año 28,000) aplicando la formula se tiene:

DATOS 20,000 − 2,000

Depreciación = ? 𝑇𝑎𝑠𝑎 𝑝𝑜𝑟 𝑢𝑛𝑖𝑑𝑎𝑑 (𝑈 . 𝑃 .)=
120,000
Costo total = 20,000
Valor residual = 2,000 𝑇𝑎𝑠𝑎 𝑝𝑜𝑟 𝑢𝑛𝑖𝑑𝑎𝑑=0.15
Unidades estimadas = 120,000
 Unidades Depreciacion Depreciación
Tasa Valor en libros
Años producidas anual acumulada
(2) (5) – (3)
(1) (3) (4)

0 20,000

1 32,000 0,5 4,800 4,800 15,200

2 34,000 0,5 5,100 9,900 10,100

3 26,000 0,5 3,900 13,800 6,200

4 28,000 0,5 4,200 18,000 2,000

120,000
3. SUMA DE LOS DÍGITOS
 Con este método se logra que el cargo por depreciación
sea mayor en los primeros años de vida del activo y vaya
disminuyendo cada año.

EJEMPLO
Una empresa tiene una maquinaria cuyo costo
es de S/. 20,000 y una vida útil de 4 años, si el
valor residual es del 10% del costo inicial
¿Cuál es su depreciación anual?
 PROCEDIMIENTO
1. Se ordena de mayor a menor los enteros que corresponden a los 4 años de duración
del activo y luego se suman
4 +3+2+1=10

O de lo contrario se emplea la formula siguiente:

𝑁 ( 𝑁 +1 )
𝑆= Donde:
2
S = suma de dígitos
N = numero de años de vida útil

2. La depreciación por cada año queda expresada por una fracción cuyo denominador
es la suma de todos los números que en este caso es 10 y como numerador el entero
que corresponde a cada año en orden invertido, asi:

4 3 2 1
, , ,
10 10 10 10
3. Se determina la base imponible:

Costo de maquinaria S/. 20,000

(-) Valor residual (2,000)
Base imponible S/. 18,000

Base Depreciacion Depreciación Valor en

Años Fracción Porcentaje
imponible anual acumulada libros
1 2 3
4 6 7

0 20 000
1 4/10 0.4 18 000 7 200 7 200 12 800
2 3/10 0.3 18 000 5 400 12 600 7 400
3 2/10 0.2 18 000 3 600 16 200 3 800
4 1/10 0.1 18 000 1 800 18 000 2 000
TABLA COMPARATIVA DE LA DEPRECIACIÓN
MÉTODOS ESTUDIADOS
UNIDADES
AÑOS LINEA RECTA SUMA DE DÍGITOS
PRODUCIDAS
1 4 500 4 800 7 200
2 4 500 5 100 5 400
3 4 500 3 900 3 600
4 4 500 4 200 1 800
TOTAL 18 000 18 000 18 000

De todos los métodos el mas usual en nuestro medio es el de

línea recta que se ajusta a los porcentajes que se
proporcionan en la ley del impuesto a la Renta.
FORMATO 7.1 REGISTRO DE LOS
ACTIVOS FIJOS. DETALLE DE LOS
ACTIVOS FIJOS
El formato 7.1 registro de los activos
fijos correspondiente al detalle de los
activos fijos, se utiliza para la
determinación de la cuenta 33
inmuebles, maquinaria y equipo y su
respectiva depreciación, cuenta 39
depreciación, amortización y
agotamiento acumulados, ya que no
existe un formato exclusivo para el
registro de los activos fijos en el libro de
inventario y balances
CASO PRÁCTICO
La empresa Horizonte SAC con RUC 20472594321 Al 01 de enero del 2014
posee los siguientes activos fijos:

a. Un pequeño camión marca volvo valorizado en S/. 50 100 nuevos soles, modelo 2010, con N°de placa AO-
248, fue comprado el 1 de agosto del 2010, poniéndose en funcionamiento el mismo día de la compra. Se
considera una vida útil de 5 años (20% de depreciación por año). El 1 de enero del 2013 se cambia el motor
viejo por uno nuevo valorizado en S/. 20,000 desembolsándose en gastos de instalación S/. 2 000

𝑐𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙 −𝑣𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑟𝑒𝑠𝑖𝑑𝑢𝑎𝑙

 CALCULOS 𝐷𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖𝑎𝑐𝑖𝑜𝑛 𝑎𝑛𝑢𝑎𝑙=
𝑣𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑢𝑡𝑖𝑙 𝑒𝑛 𝑎ñ 𝑜𝑠
Empleando el 50,100 − 0
𝐷𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖𝑎𝑐𝑖𝑜𝑛 𝑎𝑛𝑢𝑎𝑙=
5
método de línea
recta tendríamos: 𝐷𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖𝑎𝑐𝑖𝑜𝑛 𝑎𝑛𝑢𝑎𝑙=10,020
𝐷𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖𝑎𝑐𝑖𝑜𝑛 𝑚𝑒𝑛𝑠𝑢𝑎𝑙=835
DEPRECIACION
Del 1 de agosto del 2010 al 31 de diciembre 2010
Del 1 de enero del 2011 al 31 de diciembre 2011
Del 1 de enero del 2012 al 31 de diciembre 2012
DEPRECIACION AL 01-01-2013 S/.24,215

• El costo del motor nuevo es de S/.22,000 lo que permita alargar la vida

útil del camión en 4 años mas a partir del 1 de enero del 2013

• Se determina que el motor viejo (sustituido) tiene un costo total de

S/.16,200 y una depreciación acumulada al 01-01-2013 de S/.7,830
 Valor del Valor del Valor del Valor del activo
Valor del camión al
motor viejo al activo fijo al nuevo motor fijo reparado al
01-01-2013
01-01-2013 01-01-2013 al 01-01-2013 01-01-2013
1
2 3=1-2 4 3+4
Costo 50 100 (16 200) 33 900 22 000 55 900
Depreciación (24 215) (7 830) (16 385) ----- (16 385)
Valor en libros 25 885 (8 370) 17 515 22 000 39 515

• El nuevo valor del activo reparado al 01-01-2013 es de S/. 39,515

• Una vez reparado el camión tiene una nueva vida útil de 4 años mas, por lo que
su nueva depreciación es del 25% por año.

ENTONCES:
25% de S/.39,515 S/.9,879 depreciación al 31 de diciembre 2013
La depreciación acumulada seria:
Depreciación año 2012 = S/.24,215
Depreciación año 2013 = 9,879
Depreciación acumulada al 31-12-2013 34,094
b. Posee muebles y enseres valorizados en S/. 4 800, adquiridos el 1 de febrero del 2010,
instalándose el mismo dia de la compra, fijándose una vida útil de 10 años (10% de depreciación
anual)

CALCULOS
Aplicando la formula de la línea recta tendríamos:
𝑐𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙 −𝑣𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑟𝑒𝑠𝑖𝑑𝑢𝑎𝑙 4800 −0
𝐷𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖𝑎𝑐𝑖𝑜𝑛 𝑎𝑛𝑢𝑎𝑙= =
𝑣𝑖𝑑𝑎 𝑢𝑡𝑖𝑙 𝑒𝑛𝑎 ñ 𝑜𝑠 10
𝐷𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖𝑎𝑐𝑖𝑜𝑛 𝑎𝑛𝑢𝑎𝑙=480
𝐷𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖𝑎𝑐𝑖𝑜𝑛 𝑚𝑒𝑛𝑠𝑢𝑎𝑙=40

DEPRECIACION
Del 1 de febrero del 2011 al 31 de diciembre 2011
Del 1 de enero del 2012 al 31 de diciembre 2012
Del 1 de enero del 2013 al 31 de diciembre 2013
DEPRECIACION AL 31-12-2013 S/.1,400
c. Posee una computadora valorizada en S/2880.00 modelo AS-45, N° de serie 00467 fue adquirida
en 1 de junio 2013 y puesta en funcionamiento el mismo día de la compra. Se considero vida útil 4
años, aplicando la formula de línea recta se tiene:

𝑐𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙 −𝑣𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑟𝑒𝑠𝑖𝑑𝑢𝑎𝑙

𝐷𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖𝑐𝑖𝑎𝑐𝑖𝑜𝑛 𝑎𝑛𝑢𝑎𝑙=
𝑣𝑖𝑑𝑎 𝑢𝑡𝑖𝑙

Reemplazando valores

2880 − 0
𝐷𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖𝑎𝑐𝑖𝑜𝑛 𝑎𝑛𝑢𝑎𝑙=
4 𝑎 ñ 𝑜𝑠
DEPRECIACION:
Depreciación anual S/ 720 Del 1 de junio 2013 al
31 diciembre 2013, 7
mese X 6= 420
Depreciación mensual S/ 60
d. Posee una impresora adquirida el 01-01-12 en S/1440.00 poniéndose en funcionamiento el mismo día
de la compra, considerándose una vida útil de 4 años (25% de depreciación anual).
El 30 de septiembre del 2013 se da de baja la impresora por encontrarse en malas condiciones para su
funcionamiento.

𝑐𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙 −𝑣𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑟𝑒𝑠𝑖𝑑𝑢𝑎𝑙

𝐷𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖𝑎𝑐𝑖𝑜𝑛 𝑎𝑛𝑢𝑎𝑙=
𝑣𝑖𝑑𝑎 𝑢𝑡𝑖𝑙 𝑒𝑛𝑎 ñ 𝑜𝑠

1440 − 0
𝐷𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖𝑎𝑐𝑖𝑜𝑛 𝑎𝑛𝑢𝑎𝑙=
4 𝑎 ñ 𝑜𝑠

Depreciación anual S/360

Depreciación mensual S/30

DEPRECIACION:
Del 1 de enero del 2012 al 31 de diciembre, 12 meses X S/30.00 = S/360.00
Del 1 de enero del 2013 al 30 de septiembre 2013, 9 mese X S/30.00 = S/270.00
 Fecha en que se dio de baja
 Depreciación acumulada al 30 de set-2013, S/630.00

NOTA:
Al darse de baja el activo fijo el 30 de set-2013
dicho bien al 31 de diciembre 2013 tiene una
depreciación acumulada nula.
Todos los valores obtenidos correspondientes al 31
dic- 2013representan valores iniciales al 1 de enr-
2014 por lo que serán tomados en cuenta para los
libros de inventario y balance a esa fecha
 FORMATO 7.1: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS"
PERIODO:2014
RUC: 20472594321
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: HORIZONTE SAC
METODO DE DEPRECIACION: LINEA RECTA
DETALLE DEL ACTIVO FIJO ADICIONES DEDUCCIONES VALOR
CUENTA VALOR
HISTORICO
CÓDIGO DEL CONTABLE NUMERO DE SALDO AJUSTE POR AJUSTADO
RETIROS Y/O OTROS DEL ACTIVO
ACTIVO FIJO DEL ACTIVO DESCRIPCIÓN MARCA MODELO SERIE Y/O INICIAL ADQUISICIO MEJORAS INFLACIÓN AL ACTIVO
BAJAS AJUSTES FIJO
FIJO PLACA NES FIJO AL 31.12
01/01/2020
01 33411 camion volvo 2010 AO-248 50100 22000 16200 16385 39515 0
02 33511 muebles 4800 4800 0
03 33611 computadora 2880 2880 0
04 33611 impresora samsug AS-45 467 1440 1440 0
TOTAL 59220 22000 17640 16385 47195

DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN DEL

FECHA DE DEPRECIACIÓN AJUSTE POR DEPRECIACIÓN
FECHA DE PORCENTAJE DE ACUMULADA AL EJERCICIO DEPRECIACIÓN
O INICIO DEL N° DE DEPRECIACIÓN RELACIONADA INFLACION DE ACUMULADA
ADQUISICIÓ MÉTODO LA CIERRE DEL RELACIONADA CON ACUMULADA
O USO DE DOCUMENTO DE DEL EJERCICIO CON OTROS LA AJUSTADA POR
N APLICADO DEPRECIACIÓN EJERCICIO LOS RETIROS Y/O HISTORICA
.12 ACTIVO FIJO AUTORIZACIÓN AJUSTES DEPRECIACIÓN INFLACIÓN
ANTERIOR BAJAS
01/08/2010 01/08/2010 25% 16385 9879 26264 26264
01/02/2011 01/02/2011 10% 920 480 1400 1400
01/06/2013 01/06/2013 25% 420 420 420
01/01/2012 01/01/2012 25% 360 270 630
17665 11049 630 28084 28084