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UNIVERSIDAD DE ORIENTE

NUCLEO DE ANZOATEGUI
DEPARTAMENTE DE CONTADURIA PÚBLICA
CATEDRA: CONTABILIDAD BÁSICA II
PROF. YILFRED JIMENEZ

PARTIDAS ESTIMADAS:

DEPRECIACIONES DE LOS ACTIVOS NO CORRIENTES E TANGIBLES
(PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO)

La depreciación consiste en que el costo del activo se distribuirá como gasto entre los años de
vida que se estima se usará el activo o prestará servicios. Esto debido a la pérdida de valor que sufre
el activo por el uso que se le da o por el trascurso del tiempo.

La depreciación se registrará mediante un asiento contable, en el cual se cargará a la cuenta
de Gastos por Depreciación la parte que se ha depreciado del activo, bien sea la pérdida de valor que
sufre el activo por el uso que se le da o por el transcurso del tiempo; y se acreditará a una cuenta de
valuación, denominada Depreciación Acumulada que recogerá los gastos por depreciación de cada
período en forma acumulativa.

La cuenta de Gastos por Depreciación Activo no corriente Depreciable, por ser una cuenta de
gasto, se mostrará en el Estado de Resultado, y la cuenta de Depreciación Acumulada Activo no
corriente Depreciable, por ser una cuenta de valuación, se mostrará en el Balance de Situación
Financiera, disminuyendo al activo respectivo.

Existen varios métodos que permiten determinar lo que se ha consumido el activo por el uso o
por el transcurso del tiempo en cada período contable a lo largo de su vida útil estimada. Entre los más
utilizados tenemos:
1. Método de Línea Recta.
2. Método de Unidades Producidas.
3. Método de Horas Trabajadas.
4. Método de Dígitos Decrecientes.
5. Método de Dígitos Crecientes.

1. Método de Línea Recta: consiste en distribuir el costo del activo de forma equitativa entre el
número de años de su vida útil.

Depreciación anual = (Costo – Valor Residual) / Vida Útil

2. Método de Unidades Producidas: este método se aplica a los activos no corriente propiedad
planta y equipo, que pierden su valor por el volumen de unidades que producen o procesan.
La depreciación se calculará d acuerdo al número de unidades estimadas que el activo va a
producir o procesar durante su vida útil.

Consiste en determinar un factor de depreciación que nos permitirá conocer cuál es el
gasto de depreciación por cada unidad producida. Este factor va a ser constante durante el
tiempo que el activo produzca sus unidades estimadas. El factor se multiplicará por el
número de unidades producidas durante el período contable, para así obtener la
depreciación del activo en ese período.

. Factor de Depreciación = (Costo Capitalizable – Valor Residual) / ∑ Nº de Años de Vida Útil Depreciación 1er año = Factor x N Depreciación 2do año = Factor x N-1 Depreciación 3er año = Factor x N-2 . Este factor se multiplicará por cada uno de los números dígitos que integran la vida útil del activo en forma creciente para así obtener la depreciación anual del activo Factor de Depreciación = (Costo Capitalizable – Valor Residual) / ∑ Nº de Años de Vida Útil Depreciación 1er año = Factor x N Depreciación 2do año = Factor x N+1 Depreciación 3er año = Factor x N+2. Método de Dígitos Decrecientes: este método se aplica con el fin de compensar los gastos por reparación y mantenimiento del activo con el servicio que presta durante su vida útil. el servicio es menos eficiente. 5. gasta más en reparación y el gasto por depreciación debería ser menor. también conocido como método de horas máquinas. que pierden su valor por el número de horas que trabaja. etc. esto se refiere a que los primeros años de vida el activo es más eficiente y presta mejor servicio. El factor se multiplicará por el número de horas trabajadas durante el período contable. por lo tanto. Consiste en determinar un factor de depreciación que nos permitirá conocer cuál es el gasto de depreciación por cada hora trabajada. Este factor se multiplicará por cada uno de los números dígitos que integran la vida útil del activo en forma decreciente para así obtener la depreciación anual del activo.. Método Horas Trabajadas: este método. En los últimos años.Factor de Depreciación = (Costo Capitalizable – Valor residual) / Nº Unidades Estimadas a Producir Depreciación del período = Factor de Depreciación x Nº Unidades Reales Producidas en el período 3. . Factor de Depreciación = (Costo Capitalizable – Valor residual) / Nº Horas Estimadas a Trabajar Depreciación del período = Factor de Depreciación x Nº Horas Reales trabajadas en el período 4. para así obtener la depreciación del activo en ese período. La depreciación se calculará de acuerdo al número de horas estimadas que trabajará el activo durante su vida útil. gasta menos en reparación y el gasto por depreciación debería ser mayor. se aplica a los activos no corriente propiedad planta y equipo. Este factor va a ser constante durante el tiempo que el activo trabaje sus horas estimadas. Este método consiste en determinar un factor de depreciación que se obtendrá dividiendo el valor depreciable del activo entre la sumatoria del número de años estimados de vida útil del activo. Método de Dígitos Crecientes: Este método consiste en determinar un factor de depreciación que se obtendrá dividiendo el valor depreciable del activo entre la sumatoria del número de años estimados de vida útil del activo. etc. por lo tanto..

la cual tendrá un valor residual estimado del 12% del costo y una producción estimada durante su vida útil de 100. el cual tendrá un valor residual del 10% del costo y una vida útil estimada de 4 años.00.000 unidades.00. la maquinaria produjo 14. 4.000. 15.000 horas durante su vida útil estimada. el cual tendrá un valor residual del 10% del costo y una vida útil estimada de 4 años.000.000. el cual tendrá un valor residual de Bs.00.00. 20. . 10.000 unidades.00.000.00 y una vida útil de 4 años. El 25-06-09 se adquirió una maquinaria por Bs. 1.000 unidades.500.00.000. 8. 20. la maquinaria trabajó 3. la cual tendrá un valor residual estimado del 10% del costo y una producción estimada durante su vida útil de 84. 18-07-09 se adquiere un vehículo por Bs. 10.00. 18.500. 9. 3. el cual tendrá un valor residual de Bs.000.000 unidades. el cual tendrá un valor residual de Bs. la cual tendrá un valor residual estimado de Bs. la maquinaria produjo 8. la cual tendrá un valor residual estimado del 20% del costo y se espera que trabaje 130. Al cierre del ejercicio económico.00.00.00. 12. 60. Al cierre del ejercicio económico. El 01-07-09 se adquiere un mobiliario por Bs.000 horas durante su vida útil estimada. EJERCICIOS PROPUESTOS DE PARTIDAS ESTIMADAS (DEPRECIACIONES) Fecha de Cierre: 31-12-2009 1. 4. 01-05-09 se adquiere un vehículo por Bs.00. 8.700. Elaborar la tabla de depreciación por el método creciente y decreciente. 15. 11-11-09 se adquiere un equipo de oficina por Bs. la cual tendrá un valor residual estimado del 15% del costo y se espera que trabaje 25.000. 3.200 horas. Al cierre del ejercicio económico. El 16-02-09 se adquirió una maquinaria por Bs.00.000. El 01-07-09 se adquiere un equipo de oficina por Bs.00 y una vida útil de 5 años. El 29-09-09 se adquirió una maquinaria por Bs. la maquinaria trabajó 7. El 05-02-09 se adquirió una maquinaria por Bs. 2. la maquinaria trabajó 5. 12. El 12-04-09 se adquiere un vehículo por Bs.000 unidades. la maquinaria produjo 10. El 19-03-09 se adquirió una maquinaria por Bs.000. 7.300. 20. 47.000.00 y una vida útil de 6 años.00 del costo y una vida útil estimada de 6 años. 11. el cual tendrá un valor residual de Bs. 22.200. Al cierre del ejercicio económico.000.200 horas.00 del costo y se espera que trabaje 70.000 horas durante su vida útil estimada. Elaborar la tabla de depreciación por el método creciente y decreciente. la cual tendrá un valor residual estimado del 5% del costo y una producción estimada durante su vida útil de 55. Elaborar la tabla de depreciación por el método creciente y decreciente 5. Al cierre del ejercicio económico.500. 6. 10. Al cierre del ejercicio económico.000 unidades. 35. El 27-10-09 se adquirió una maquinaria por Bs.200 horas.

000. . PARTIDAS ESTIMADAS: AGOTAMIENTO DE LOS ACTIVOS FIJOS TANGIBLES El agotamiento se aplica a los Activos no corrientes.000. Debido a que el Agotamiento estará en función del volumen de material explotado a que se someten los activos agotables en un período determinado. Este viene a representar el gasto estimado por concepto de la pérdida de valor de estos activos. Este factor va a ser constante durante el tiempo que el activo produzca sus unidades estimadas.000 toneladas de carbón y un valor de salvamento de Bs. y se acreditará a una cuenta de valuación. se había extraído 1. por ser una cuenta de gasto. en el cual se cargará a la cuenta de Gastos por Agotamiento la parte que se ha agotado del activo. Determinar y registrar el agotamiento a la fecha de cierre. La cuenta de Gastos por Agotamiento. el cual consiste en determinar un factor de agotamiento que nos permitirá conocer cuánto disminuye el costo del activo en base a cada unidad del recurso que se explote.00. este se multiplicará por el número de unidades que se explotó en el presente ejercicio económico. como consecuencia de la extracción y/o explotación a que se han sometido. Al 31-12-2009. fecha de cierre del ejercicio. disminuyendo al activo respectivo.000. El agotamiento se registrará mediante un asiento contable. extracción o producción en un período contable.00 con una reserva estimada de 4. 2. se mostrará en el Estado de Resultado. bien sea por la explotación.000. la manera de calcularlo será mediante el Método de Unidades Producidas. yacimientos. y el saldo de la cuenta de Agotamiento Acumulado. 200. etc. por ser una cuenta de valuación. denominada Agotamiento Acumulado que recogerá los gastos por agotamiento de cada período en forma acumulativa.200. tales como minas. bosques.000 toneladas de carbón. se mostrará en el Balance de Situación Financiera. El 15-02-2009 se adquirió una mina de carbón por Bs. Una vez determinado el factor de Agotamiento. para así determinar el gasto por agotamiento del período: Factor de Agotamiento = (Costo Capitalizable – Valor residual) / Nº Unidades Estimadas a Explotar Agotamiento = Factor de Agotamiento x Nº Unidades Reales Explotadas en el período PRÁCTICA INMEDIATA 1. representados por recursos naturales en explotación.

La Amortización viene a representar el gasto por concepto de la pérdida de valor de estos activos como consecuencia de su disfrute o transcurso del tiempo. PARTIDAS ESTIMADAS: AMORTIZACIÓN DE LOS ACTIVOS NO CORRIENTES INTANGIBLES La Amortización se aplica a los Activos no corrientes Intangibles. tales como patente de invención. fecha de cierre del ejercicio. Determinar y registrar el agotamiento al 31-12-2009. por ser una cuenta de gasto. derechos de autor. ya que se aplica el método de disminuir directamente el activo (método directo). plusvalía. el cual consiste en distribuir el costo del activo de forma equitativa entre el número de años de su vida útil. la manera de calcularla será mediante el Método de Línea Recta. La finalidad de este asiento de ajuste a la fecha de cierre es registrar el gasto real del período y reflejar la parte no consumida del activo para los siguientes ejercicios.000. que carecen de presencia física y que representan derechos o privilegios para la empresa. se mostrará en el Estado de Resultado. Debido a que la Amortización estará en función del número de años que los activos intangibles contribuyen a la obtención de utilidades o ganancias. La cuenta de Amortización Activo no corriente Intangible. etc. 8. marca de fábrica. y se acreditará directamente a la cuenta de Activo. El 15-02-2009 se adquirió una patente de invención por Bs. y el Activo Intangible. . La Amortización se registrará mediante un asiento contable. bien sea por su disfrute o por el transcurso del tiempo en un período determinado. en el cual se cargará a la cuenta de Gastos por Amortización la parte que se ha consumido del activo. la parte que esta se consumió.00 la cual tendrá una vigencia de 4 años. Estos activos son bienes de carácter inmaterial. y se determina a través de la división del costo del activo entre el número de años que beneficiará el activo a la empresa para generar utilidades: Amortización Anual = Costo del Activo / Vida Útil PRÁCTICA INMEDIATA 1. se mostrará en el Balance de Situación Financiera.

EJERCICIOS PROPUESTOS DE PARTIDAS ESTIMADAS (AGOTAMIENTO Y AMORTIZACIÓN) Fecha de Cierre: 31-12-2009 1.000.00 con una reserva estimada de 100. Si se hace imposible el cobro de algunas de estas facturas (quiebra del cliente.000 barriles de petróleo.000 barriles. El 27-04-2009 se adquirió 20.00 con una reserva estimada de 35. 2.200.000. muerte o cambio de domicilio del mismo) hay que traspasarlas a los Gastos del Ejercicio. 4.000 toneladas.000. 6. se había extraído 850 kilos. Métodos para estimar la Provisión: 1.000 toneladas de madera. Al cierre del ejercicio.000. 120. 250. se había extraído 25.00 la cual tendrá una vigencia de 5 años. 800. Las Ventas a Crédito se registran como Ingreso del Ejercicio donde se producen.000. el cual aplicamos a las Ventas Brutas . PARTIDAS ESTIMADAS: PROVISION PARA CUENTAS MALAS O INCOBRABLES La mayor parte de las ventas se realizan a crédito. por Bs.000. El 12-10-2009 se compró un yacimiento petrolero por Bs. 74. El 28-12-2009 se compró un yacimiento aurífero por Bs. El 01-01-2009 se adquirió una patente de invención por Bs.00 con una reserva estimada de 100.000. 5. 500. Al cierre del ejercicio. El 20-09-2009 se adquirió una marca de fábrica por Bs. 50.00 el cual tendrá una vigencia de 20 años. en muchos casos respaldadas por facturas que están registradas dentro de las "Cuentas por Cobrar".500. Al cierre el ejercicio. se había extraído 18. 3.000 toneladas de oro.000.00 la cual tendrá una vigencia de 8 años.000.000. 200.000.000. por lo que cuando se producen pérdidas por Cuentas por Cobrar (por las Ventas a crédito que se convierten en incobrables) se deben registrar dentro del mismo Ejercicio.000 mts2 de bosque para explotar la madera de sus árboles. El 11-11-2009 se adquirió unos derechos de autor por Bs. ya que la imposibilidad de cobro de las mismas constituye una pérdida para el negocio.00. Generalmente en la fecha de cierre no se tiene la certeza de cuáles facturas se perdieron definitivamente y como hay que registrar la pérdida de Cuentas por Cobrar por posible imposibilidad de cobro hay que proceder a hacer una estimación sobre las posibles pérdidas (lo más adaptado a la realidad que se pueda) y crear una Cuenta de Provisión para absorber esas posibles pérdidas. y un valor de rescate de Bs. % sobre las Ventas Brutas: Consiste en encontrar un %.

% sobre las Cuentas por Cobrar por Antigüedad de Saldos: Consiste en crear una cédula de cuenta por cobrar con clasificación de saldos por la antigüedad de vencimiento. Para cada grupo se establece un % que viene dado por la experiencia de la empresa el cual se le aplica a esos saldos. % = Pérdidas por cuentas malas x 100 Ventas Brutas PCM = % x Ventas Brutas 2. Asientos Contables: 1. % sobre las Ventas Netas a Crédito: Consiste en encontrar un % el cual aplicamos a las Ventas Netas a Crédito del ejercicio corriente . el cual se determina por la experiencia o estadísticas elaboradas por la empresa. % sobre las Cuentas por Cobrar Globales: Consiste en establecer un % fijo. EJEMPLO: Vencidas 1 a 30 días 2% 31 a 60 días 3% 61 a 90 días 4% 91 a 120 días 5% 121días y más 6% Esta provisión es una cuenta de saldo acreedor que va disminuyendo a las cuentas por cobrar. % = Pérdidas por cuentas malas x 100 Ventas Netas a Crédito PCM = % x Ventas Netas a Crédito 3. Serán consideradas incobrables aquellas cuentas por cobrar vencidas que se tienen al final de un ejercicio económico y las cuales no han sido canceladas por incumplimiento de los clientes. es una estimación de las cuentas por cobrar que se perderán por incobrables durante el siguiente ejercicio económico. % Sobre las Cuentas por Cobrar Abiertas: Consiste en obtener un % que aplicamos a las cuentas por cobrar abiertas del ejercicio corriente. % = Pérdidas por cuentas malas año anterior x1 00 Cuentas por Cobrar año anterior PCM = % x Cuentas por Cobrar Abiertas 5. Para Crear y Aumentar la Provisión para Cuentas Malas: . PCM = % x Cuentas Por Cobrar 4. tomando los saldos no vencidos y luego los otros saldos clasificándolos de 30 en 30 días de vencimiento. obteniendo así la Provisión.

Pérdida > Ajuste: x- Provisión Para Cuentas Malas xxx Pérdida por Cuentas Malas xxx b. Para registrar disminuciones en la Provisión. -x- Pérdida por Cuentas Malas xxx Provisión Para Cuentas Malas xxx 2. Para registrar disminuciones en la Provisión. y la cuenta de pérdida NO está creada: x- Provisión Para Cuentas Malas xxx Otros Ingresos xxx . Pérdida < Ajuste: x- Provisión Para Cuentas Malas xxx Pérdida por Cuentas Malas xxx Otros Ingresos o Ingresos Varios xxx 3. y la cuenta de pérdida está creada: a.

000.000.200. La empresa tiene en su Mayor General unas cuentas por cobrar por Bs. Incob. 50.00 Ventas 12.00 Pérdidas en Ctas.200. Incob.000.500. al cierre del ejercicio decidió crear una provisión del 12% de dichas cuentas.000. Se estima una provisión en cuentas incobrables del 6% de las cuentas por cobrar a la fecha de cierre. Incob. Incob.000.000.000. Incob. 200. Por ello.00 11. las cuales estima que su cobro sea dudoso. Incob.000. El mayor general muestra lo siguiente: Cuentas por Cobrar 2. El mayor general muestra lo siguiente: Cuentas por Cobrar 700.00 Provisión Ctas. 50. Incob. Se estima una provisión en cuentas incobrables del 7% de las ventas a crédito a la fecha de cierre. 150. Se estima una provisión en cuentas incobrables del 10% de las cuentas por cobrar a la fecha de cierre. Calcule y registre la provisión al cierre.000. 980.00 durante el 2009. EJERCICIOS PARTIDAS ESTIMADAS (PROVISIONES) Empresa DANINKA.00 Pérdidas en Ctas.00 Provisión Ctas. El mayor general muestra lo siguiente: Cuentas por Cobrar 2. 80.00 Ventas 1. 8.000. 160.00 Ventas 6.000.000.00 Provisión Ctas.000. Se estima una provisión en cuentas incobrables del 10% de las ventas a crédito a la fecha de cierre.500.000.A.00 Pérdidas en Ctas.00 9.00 Ventas 2. 300. El mayor general muestra lo siguiente: Cuentas por Cobrar 500.00 . C.00 Provisión Ctas.00 10.000.000.000. Fecha de Cierre: 31-12-2009 7.000.

8. La semana salarial por Bs. De los intereses. 10. descontando los intereses en el momento del préstamo. El Mobiliario se adquirió el 24-05-09.624.00 4 Reserva Legal 596.868. 46. 3.00 14 Alquileres Cobrados por Anticipado 1. Balance de Comprobación Ajustado. 3. 6. 742.00 se originó el 28-10-09. Los activos tienen una vida útil de seis (6) años y un valor de rescate del 8% del costo.00 6 Vehículo 6. 1. 9.00 9 Existencia Artículos de Escritorio 396. 2/3 .382. 2. 1 Banco Bs. No se ha registrado una devolución de mercancía por una venta a crédito por Bs.00 11 Intereses Ganados 1.A” presenta algunas de sus cuentas con sus respectivos saldos al 31-10-09 fecha de cierre del ejercicio económico.00 2 Cuentas a Cobrar 3. Asientos de Ajustes. 10.530. Los alquileres se cobraron el 13-08-09 por cuatro meses. DIFERIDAS Y ESTIMADAS El mayor principal de la empresa “TRANSUDO.800.00 7 Mobiliario 6. Pases al libro mayor. 4.00. el 68% pertenece al presente ejercicio. 1/3 EJERCICIOS PARTIDAS ACUMULADAS. 268.00 10 Provisión Cuentas Malas 472.00 12 Depreciación acum.000.00 13 Pérdidas Cuentas Malas 126. SE PIDE: 1.00 5 Seguros Causados 430.00 Información Adicional: 1. Vehículo 3. Los artículos se adquirieron el 20-02-09 y hasta el momento no se han consumido Bs. 2.746. Se estima la provisión en el 9% de las cuentas a cobrar abiertas. 12.00 3 Plusvalía 664.000.652. C. 5.00.00 al 27%.00 8 Ventas Bs. por el lapso de dos meses. El seguro se pagó el 15-12-08 por un año. Los activos sujetos a amortización se adquirieron el 05-11-08 por cinco años. El 12-09-09 el banco nos prestó Bs. 7.

El mayor principal de la empresa “MJC & ASOCIADOS.550.A” presenta algunas de sus cuentas con sus respectivos saldos al 30-06-09 fecha de cierre del ejercicio económico. 3. Se determinó que habían servicios pendientes de cobro por Bs. 9.00 11 Inventario de Suministros 220.000. 15. 3. 9. 4. Asientos de Ajustes. C.00 6 Maquinaria 5. 3/3 .00 5 Otros Ingresos 870. Se estima la provisión en el 6% de las Ventas. Todos fueron adquiridos el 01-01-09. Balance de Comprobación Ajustado. descontando los intereses en el momento del giro. Los activos sujetos a amortización se adquirieron el 12-10-08 por cinco años.00 13 Marca de Fábrica 2. 4. 87.00 8.00 15 Pérdidas Cuentas Malas 155. 5.00 fue registrada al contado.00 4 Gastos de Comisiones 500. De los suministros.250. 6.000.00 7 Ingresos por Alquileres 2.00 12 Intereses Cobrados por Anticipado 2. 2.00 10 Capital Social 10. De las comisiones.625.300.00 16 Compras 7. Los alquileres corresponden al lapso del 25-06-09 al 25-10-09.00 Información Adicional: 1. 1. 245. El 01-05-09 se firmaron giros por Bs.00 al 35% semestral.00 8 Provisión Cuentas Malas 900.00.200.500.620. Los activos tienen una vida útil de 4 años.800. Al cierre del ejercicio de detectó que una compra a crédito por Bs.00 9 Equipo de Oficina Bs.00 14 Ventas 12. 7. 2.000.200. por el lapso de tres meses.00 2 Cuentas a Cobrar 3.300. SE PIDE: 1. el 60% pertenecen al próximo ejercicio. Pases al libro mayor. quedaban en existencia Bs. 1 Banco Bs.00 3 Cuentas por Pagar 4.

500.150. 2.00 2 Ventas 1. SE PIDE: 1.00 por concepto de Alquileres. Los activos sujetos a amortización se adquirieron el 12-10-09 por cuatro años. 2.00 Información Adicional: 1. 4.00 8 Compras Bs. 6.00 10 Devoluciones en Ventas 130.00 11 Capital Social 1. El 01-10-09 nos fue otorgado un préstamo bancario por Bs. 3. 3.00 6 Fletes en Ventas 100. 60. Asientos de Ajustes. C. Los activos tienen una vida útil de 5 años. Balance de Comprobación Ajustado.00 7 Devoluciones en Compras 40. 500. por el lapso de cuatro meses. .El mayor principal de la empresa “DEGMAJOY.00 al 24%.00 5 Derechos de Autor 300. Todos fueron adquiridos el 01-04-09. Pases al libro mayor. 490.00 14 Provisión Cuentas Malas 50. Los servicios corresponden al lapso del 15-07-09 al 15-01-10. 5. descontando los intereses en el momento del préstamo. 1 Banco Bs. A la fecha de cierre no se han cancelado Bs.A” presenta algunas de sus cuentas con sus respectivos saldos al 31-12-09 fecha de cierre del ejercicio económico. 7. Se estima la provisión en el 10% de las Ventas. Las comisiones se cobraron el 16-11-09 por 2 meses.00 13 Gastos de Alquileres 130.00 3 Servicios Prepagados 190.00 9 Equipo de Oficina 750. 650.00 12 Comisiones Realizadas 150.00 4 Mercancías 150.