UNIDAD 3: TEMAS: Amortizaciones – Clase

Operaciones previas
a los Estados
Contables
Hoja de
trabajo – Cierre de cuentas.
4
CONTABILIDAD SUPERIOR
HILOS CONDUCTORES de la Materia:
Recordemos cuáles serán los interrogantes principales que guiarán nuestro camino:

¿Cuál es el punto de partida de la exposición de la información contable? ¿Qué

operaciones incluye y cuál es nuestra tarea? ¿A dónde debemos llegar?

¿Cómo y con qué fin debemos exponer y/o analizar la información contable y de gestión
para que sea de utilidad para los usuarios de la misma?

UNIDAD 3. OPERACIONES PREVIAS A LOS ESTADOS CONTABLES

(II)

Ajustes por Imputación o Asignación de Ingresos y Gastos del Ejercicio - Gastos Pagados por
Adelantado - Ingresos Cobrados por Adelantado – Gastos pendientes de pago - Ingresos Pendientes
de cobro – Depreciación de Bienes de Uso – Venta de bienes de Uso – Activos Intangibles –
Amortización de Bienes Inmateriales – Amortización de Cargos Diferidos - Hoja de Trabajo de
Prebalance- Cierre de Cuentas : Patrimoniales y de Resultados.

METAS DE LA UNIDAD:

¿Cómo surge la necesidad de realizar los ajustes básicos a los registros contables en forma
previa a la confección de estados contables y en qué circunstancias deben realizarse?

¿Por qué deben realizarse comparaciones y/o registraciones adicionales previas a la emisión
de los estados contables básicos? ¿En qué consisten esas registraciones?

Actividades de la clase:
Realiza una lectura global de los temas tratados.
Lee en forma comprensiva, subrayando las ideas principales.
Elabora un mapa conceptual relacionando los temas tratados.
Analiza y responde a las preguntas de repaso planteadas.
Recuerda anotar las dudas al margen del texto para consultar.
Participa de los Foros de Consultas y Actividades, esto permitirá que logres comprender cada
tema de la materia.
OPERACIONES PREVIAS A LOS ESTADOS CONTABLES
(continuación)

Depreciación de bienes de uso

¿Qué son los bienes de uso?

Son los bienes empleados en las actividades propias del ente, no están destinados a la venta y tienen
una vida útil estimada superior a un año. Tengamos en cuenta que cuando un bien determinado
ingresa al patrimonio de una empresa éste tiene un valor, un costo determinado.

La Depreciación (o Amortización) de Bienes de Uso es la registración contable de la porción

del costo del bien de uso que se consume a causa de su uso, del transcurso del tiempo y/o de su
obsolescencia.

Esa porción o porcentaje del costo del bien de uso que se consume se considera un gasto y se
fijara en base a la cantidad de años de vida útil que tenga el Bien de Uso.
Al respecto existe una tabla establecida por la normativa vigente que estipula esa cantidad de años de
vida útil de los bienes:

BIEN DE USO VIDA ÚTIL PORC. De

(en años) depreciación
MUEBLES Y ÚTILES 10 10%
INSTALACIONES 10 10%
MAQUINARIAS 10 10%
RODADOS 5 20%
EQUIPOS DE COMPUTACIÓN 5 20%
INMUEBLES (valor edificado) (*) 50 2%

(*) Se aplica la depreciación solo sobre el valor edificado,

el terreno tiene una vida útil indefinida, por lo tanto
no se desgasta y no corresponde su depreciación. A sus
efectos se estima que el valor del terreno es del 33% del
total del inmueble.

A los efectos de poder mantener, al final de su vida útil, a los Bienes de Uso en el Activo, por
cuanto se considera que tienen un valor recuperable y permitir que la información del Balance
General responda al principio de exposición, utilizamos una cuenta Reguladora de Activo,
llamada “Depreciación Acumulada de …(bien al que corresponde)” que se restara en el rubro
correspondiente (cuenta de activo) del valor de origen del bien al que corresponde.

Ejemplo:
La empresa “Día” al cierre de ejercicio registra el siguiente detalle de Bienes de Uso:

Bien de Uso Valor Costo Vda.Útil Porc. Depreciac.

Rodados 27.000 5 años 20% 5.400
Inmuebles 80.000 20 años 2% 1.600
 Fecha Cuenta Debe Haber

Xx/xx Depreciación de Bienes de Uso 7.000

Depreciación Acumulada Rodados 5.400

Depreciación Acumulada Inmuebles 1.600

Por registro de la depreciación anual de

bienes de uso

VentadeBienesdeUso

Dentro de las fuentes de ingresos de un ente figura la venta de bienes de uso

Para poder registrar este tipo de operaciones tenemos que tener en cuenta que no se trata de
venta de mercaderías, sino que se está enajenando un bien de uso del ente. Para lo cual
consideramos:

Valor de Costo, Compra u Origen: es aquel que se abona al momento de realizar la compra, más
todos los gastos necesarios para su instalación y/o funcionamiento (fletes, instalaciones,
accesorios, etc.)(según RT 17)

VALOR Valor de Gastos Necesarios para su Funcionamiento

DE COSTO
Compra (Fletes, instalación,
armado, etc.)

Valor Residual: es el valor que surge de restar al Valor de Costo el valor de las Depreciaciones
Acumuladas.

VALOR Valor Depreciación

RESIDUAL
de Acumulada
Costo

Resultado de Venta: es el valor que surge de la diferencia existente entre el Precio de Venta y el Valor
Residual. Este resultado puede ser positivo o negativo.

RESULTADO DE Precio
VENTA de Valor
Venta Residual
Ejemplo:

La empresa “Veloz” vende en efectivo un camión marca Ford mod.

1999 de su propiedad en la suma de $ 45.000.- Según sus registros contables el valor de
compra del mismo fue de $ 52.000.- y registra una Amortización Acumulada de $ 20.800.-

Fecha Cuenta Debe Haber

Xx/xx Caja 45.000

Depreciación acumulada Rodados 20.800

Rodados 52.000

Resultado por Venta de Bienes de Uso 13.800

Por registro de la venta de Rodados

Ejercitación:

1.-Con la información que se proporciona confeccionar los asientos correspondientes a la

Depreciación de Bienes de Uso:
La empresa “Rex” al cierre de ejercicio presenta el siguiente detalle de Bienes de Uso:
Inmuebles $ 152.000.-
Rodados $ 46.000.-
Muebles y Útiles $ 12.000.-
Maquinarias $ 25.000.-

2.- La empresa “Luz” al 31/12/04 fecha de cierre de ejercicio presenta la siguiente información:
Completa el cuadro siguiente:

BIENES DE USO VALOR DE AÑO DEPRECIAC. VALOR

ORIGEN ADQ ACUMULADA RESIDUAL
Equipo de Computac 3.000 2002
Rodados 45.000 2001
Maquinarias 18.000 2000
Muebles y Útiles 8.000 2000

3.- Con la información que se proporciona confeccionar los asientos correspondientes a la Venta
de Bienes de Uso:

La empresa “La Usual” vende una maquina para envasado de jugos, en razón de haberla remplazado
por una más moderna, en la suma de $ 26.000.- recibiendo $ 12.000.- en efectivo y por el saldo
Materias Primas varias. Según sus registros contables el Valor de Costo de la maquina fue de $
36.000.- y registra una Depreciación Acumulada de $ 14.400.-

Fecha Cuenta Debe Haber

ActivosIntangibles

Son aquellos representativos de franquicias, privilegios u otros similares y que expresan un valor
cuya existencia dependa de la posibilidad futura de producir ganancias (Bienes Inmateriales),
y además se incluye los gastos provenientes de Organización, Investigación y Desarrollo,
etc.(Cargos Diferidos)

ACTIVOS INTANGIBLES

Bienes Cargos
Inmateriales Diferidos

Propiedad Intelectual
Marca Gastos de organización
Gastos de investigación
AmortizacióndeBienesInmateriales:

Es la registración contable de la perdida de valor del bien inmaterial a medida que pasa el tiempo.

Ejemplo:
El 10/02/… la empresa registra la patente de su envase especial para la nueva línea de agua mineral.
Se abonan los gastos legales y de inscripción por $ 4.000.-

Fecha Cuenta Debe Haber

Xx/xx Patentes 4.000

Caja 4.000

Por registro patente de envase

Se incorporó un Bien Inmaterial al Activo.

Si la empresa estima que la vida útil de esta patente será de 5 años, tendremos que la cuota anual de
depreciación será:

Cuota Anual de Valor de Origen

Amortización Vida Útil

Al cierre de ejercicio:

Fecha Cuenta Debe Haber

Xx/xx Amortización de bienes inmateriales 800

Amortización Acumulada Patentes 800

Por registro de la amortización anual de

bienes inmateriales.

AmortizacióndeCargosDiferidos:

Los Cargos Diferidos son gastos que soporta la empresa y que serán utilizados por varios ejercicios,
por lo que este tipo de gastos recibe un tratamiento especial para evitar castigar con toda la
pérdida a un solo ejercicio. Estos Cargos Diferidos son cargados al Activo y amortizados en 5 años al
cabo de los cuales deberá eliminarla del activo (desactivar)

Ejemplo:
La empresa DIA SRL al cierre de su primer ejercicio la cuenta Gastos de Organización tiene un saldo
de $ 10.000.- A continuación registra la Amortización anual.

Fecha Cuenta Debe Haber

Xx/xx Amortización de cargos diferidos 2.000

Amortización Acumulada de Gts. De 2.000

organización
Por registro de la amortización anual de
cargos diferidos.

Al cumplirse los 5 años se debe desactivar el Cargo Diferido, en ese canso la contabilización será:

Fecha Cuenta Debe Haber

Xx/xx Amortización Acumulada de Gts. De 10.000

organización
Gastos de organización 10.000

Por desactivación total del gasto

MetodologíadeCasos:PiscisHogarSRL

Retomando el caso práctico de nuestra empresa ejemplo y en base a los datos que surgen del
Inventario General Anual y de su comparación con el Balance de Comprobación de Sumas y Saldos
(expuestos al comienzo de la unidad), debemos registrar los siguientes asientos de ajuste:

1.- Del Arqueo de Caja surge un faltante de $ 80.-

2.- La existencia final de Mercaderías es de $ 45.300.-
3.- De la conciliación de Ctas. Ctes. Bancarias surge un total de $ 260.- correspondiente a Comisiones
cobradas por el Banco y no contabilizadas.
4.- De la depuración de deudores se considera incobrable el saldo de la cta.
Cte del cliente Juan Rey de $ 750.-
5.- Se encuentra impago y sin contabilizar Imp. a los Ingresos Brutos por
$ 285.-

AsientosdeAjuste

Fecha Cuenta Debe Haber

Faltante de Caja 80
Caja 80
Por faltante de caja según arqueo

Costo de Mercaderías Vendidas 138.300

Mercaderías 45.300
Compras 115.000
Mercaderías 68.600
Por el costo de las mercaderías vendidas
 Comisiones Bancarias 260
Bco. Pcia. Cba. Cta. Cte. 260
Por comisiones bancarias

Deudores Incobrables 750

Clientes 750
Por depuración de deudores

Impuestos 285
Impuestos a Pagar 285
Impuestos a los Ing. Brutos pendiente
de pago

Depreciación Bienes de Uso 5.460

Deprec. Acum.. M. y Útiles 260
Deprec. Acum. Rodados 4.400
Deprec. Acum. Eq. Inform. 800
Por la depreciación de los B. de Uso

Hoja de Pre balance u Hoja de Trabajo

A fin de realizar los Estados Contables Finales se hace necesario trabajar en una hoja de entre 10 y 12
columnas, para ir anotando todos los ajustes que se realizaron en el libro Diario y que también se
mayorizarón en el Mayor General. Al asentar en esta hoja los ajustes nos permite visualizar los saldos
ajustados de las cuentas y clasificar las mismas según su naturaleza, obteniendo así el
Resultado Final del ejercicio.

En la página siguiente se presenta un modelo de la Hoja de Trabajo con las explicaciones

correspondientes.
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Hoja de Trabajo
CDGO CUENTAS SUMAS SALDOS AJUSTES SDOS. AJUST EST. PATRIMON EST. de
RESULT
Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Activo Pasivo + R. Neg. R. Pos.
PN

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
Res del Ejercicio

 Como se puede observar en el modelo, las primeras cuatro columnas corresponden al Balance de Comprobación de Sumas y Saldos.
 Las columnas 5 y 6 se utilizan para registrar los movimientos provenientes de los asientos de Ajustes. Sus totales deben ser iguales
 Las columnas 7 y 8 corresponden al nuevo Balance de Comprobación de Saldos Ajustados. Sus totales deben ser iguales
 Los saldos de las columnas 7 y 8, Saldos Ajustados, coinciden con los saldos del Inventario General.
 Los saldos ajustados se pasan al Estado Patrimonial y al Estado de Resultados o sea Activo y Pasiva (col. 9 y 10) y Resultados
Negativos
(Gastos) y Resultados Positivos (Ingresos) (col. 11 y 12).
 La sumas de estas columnas difieren entre si, pero la diferencia entre ellas, es igual, o sea que la diferencia entre Activo y
Pasivo es igual a la diferencia entre Resultado Negativo y Resultado Positivo. Esta diferencia se denomina RESULTADO
DEL EJERCICIO, que será:
utilidad o superávit si la columna de los Ingresos es mayor que la de los Gastos y si es la inversa será déficit
o pérdida.

ISSD
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Metodología de Casos: Piscis Hogar SRL

Retomando el caso práctico de nuestra empresa ejemplo y en base a los datos que surgen del Balance de Comprobación de Sumas y Saldos y
del Inventario
General (expuestos al comienzo de la unidad II), y de los asientos de ajustes registrados en el libro Diario y Mayor General, confeccionamos la Hoja
de Trabajo:
C CUENTAS SUMAS SALDOS AJUSTES SDOS. AJUST EST. PATRIMON EST. de RESULT
Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Activo Pasivo+PN Gastos Ingr.
Caja 92.350 87.550 4.800 80 4.720 4.720
Bco. Pcia. Cba C.C 42.900 41.200 1.700 260 1.440 1.440
Oblig. a Pagar 4.800 16.800 12.000 12.000 12.000
Proveedores 5.700 8.400 2.700 2.700 2.700
Clientes 65.500 60.000 5.500 750 4.750 4.750
Mercaderías 68.600 68.600 45300 68.600 45.300 45.300
Ventas 192.600 192.600 192.600 192.600
M y Útiles 2.600 2.600 2.600 2.600
Equipos Inform. 4.000 4.000 4.000 4.000
Rodados 22.000 22.000 22.000 22.000
Int. Ganados 3.600 3.600 3.600 3.600
Capital Suscripto 45.960 45.960 45.960 45.960
Pap. Y Útiles 1.480 1.480 1.480 1.480
E. Eléctrica 2.500 2.500 2.500 2.500
Teléfono 3.500 3.500 3.500 3.500
Transporte 315.930 456.110 116.680 256.860 45.300 69.690 92.290 256.860 84.810 60.660 7.480 196.200

ISSD
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C CUENTAS SUMAS SALDOS AJUSTES SDOS. AJUST EST. PATRIMON EST. de RESULT
Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Activo Pasivo+PN Gastos Ingr.
Transporte 315.930 456.110 116.680 256.860 45.300 69.690 92.290 256.860 84.810 60.660 7.480 196.200
Fletes 3.000 3.000 3.000 3.000
Valores a Dep. 35.000 25.000 10.000 10.000 10.000
Doc. A Cobrar 18.800 10.000 8.800 8.800 8.800
Dep Ac. Rodados 8.800 8.800 4.400 13.200 (-13.200)
Dep Ac M y Útil. 520 520 260 780 (-780)
Dep. Ac. Eq. Inf. 1.600 1.600 800 2.400 (-2.400)
Imp. a Pagar 1.150 1.150 285 1.435 1.435
Compras 115.000 115.000 115.000
Seguros 2.700 2.700 2.700 2.700
Sueldos a Pagar 4.620 4.620 4.620 4.620
Sueldos 12.750 12.750 12.750 12.750
Contri. Patronal. 4.620 4.620 4.620 4.620
Faltante Caja 80 80 80
Cost. Merc Vend. 138.300 138.300 138.300
Comisión Bancar 260 260 260
Deud. Incobrab. 750 750 750
Impuestos 285 285 285
Deprec B. de Uso 5.460 5.460 5.460
507.800 507.800 273.550 273.550 190.435 190.435 279.295 279.295 87.230 66.715 175.685 196.200
Result. Ejercicio 20.515 20.515
507.800 507.800 273.550 273.550 190.435 190.435 279.295 279.295 87230 87.230 196.200 196.200

ISSD
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Cierre de Cuentas

Al finalizar el Ejercicio Económico se debe proceder al cierre de todas las cuentas, en asientos que habitualmente
se llaman “de cierre”.

Las cuentas de Resultado se cancelan en forma definitiva, dado que los Gastos y los Ingresos pertenecen a cada
Ejercicio en particular.

Las cuentas Patrimoniales se saldan en forma transitoria dado que los bienes, derechos y deudas permanecen
en el ente durante toda su existencia hasta su liquidación definitiva. Por lo tanto en el primer asiento del nuevo
Ejercicio se procede a la reapertura de todas estas cuentas.

Cierre de Cuentas de Resultado:

Se realiza mediante un asiento contable donde se debitan todas las cuentas de Ingresos y se acreditan todas las
cuentas de Gastos, utilizando Resultado del Ejercicio por la diferencia entre ambos grupos.

Existe un segundo método que consiste en efectuar dos asientos, uno por las cuentas de Ingresos y otro por las
cuentas de Gastos, con débito o crédito respectivamente, a la cuenta Resultado del Ejercicio. Según el saldo que
tenga ésta última indicará la Utilidad o Pérdida del Ejercicio

Ejemplos:

Efectuamos el cierre de las cuentas de Resultado mediante un solo asiento contable:

Fech Cuenta Debe Haber

Ventas 110.000
Intereses Ganados 5.900
Comisiones Cobradas 4.100
Costo de Mercad. Vendidas 85.000
Intereses Pagados 3.500
Sueldos 6.500
Contribuciones y Aportes 4.000
Depreciac. Bienes de Uso 3.000
Resultado del Ejercicio 18.000
p/cierre de cuentas de Resultado

Efectuamos el mismo ejercicio pero el cierre de las cuentas lo realizamos en dos asientos contables

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Fech Cuenta Debe Haber

Ventas 110.000
Intereses Ganados 5.900
Comisiones Cobradas 4.100
Resultado del Ejercicio 120.000
p/cierre de cuentasde
Resultado

Resultado del Ejercicio 102.000

Costo Mercad. Vendidas 85.000
Intereses Pagados 3.500
Sueldos 6.500
Contribuciones y Aportes 4.000
Depreciac. Bienes de Uso 3.000
p/cierre de cuentasde
Resultado

Cierre de cuentas Patrimoniales:

El cierre de las cuentas Patrimoniales se realiza mediante un solo asiento contable donde se debitan todas las
cuentas con saldo acreedor (cuentas de Pasivo, Patrimonio Neto, Regularizadoras de Activo) y se acreditan
todas las cuentas con saldo deudor (cuentas de Activo y Regularizadoras de Pasivo).

Fech Cuenta Debe Haber

Proveedores 8.000
Capital Suscripto 90.000
Deprec. Acumulada de Bienes de Uso 12.000
Obligaciones a Pagar 10.000
Resultado del Ejercicio 45.000
Clientes 12.000
Mercaderías 65.000
Caja 6.000
Banco Azul Cta Cte 10.000
Muebles y Útiles 6.000
Rodados 66.000
p/cierre de cuentas Patrimoniales

Metodología de Casos: Piscis Hogar SRL

Retomando el caso de nuestra empresa ejemplo y en base a los datos obtenidos de la Hoja de Trabajo
procedemos a confeccionar el cierre de cuentas:

Fecha Cuenta Debe Haber

Ventas 192.600
Intereses Ganados 3.600

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Papelería y Útiles 1.480

Energ. Eléctrica 2.500
Teléfono 3.500
Fletes 3.000
Seguros 2.700
Sueldos 12.750
Contribuciones y Aportes 4.620
Faltante de Caja 80
Costo de Mercaderías Vendidas 138.300
Comisiones Bancarias 260
Deudores Incobrables 750
Impuestos 285
Depreciación de Bienes de Uso 4.660
Resultado del Ejercicio 21.315
p/cierre de cuentas de resultado
------------------ ---------------------
Obligaciones a Pagar 12.000
Proveedores 2.700
Capital Suscripto 43.560
Dep. Acm. De Rodados 13.200
Tte
Tte
Dep. Acm. de M. y Útiles 780
Impuestos a Pagar 1.435
Sueldos a Pagar 4.620
Resultado del Ejercicio 21.315
Caja 14.720
Bco. Pcia. de Córdoba Cta Cte 1.440
Clientes 4.750
Mercaderías 45.300
Muebles y Útiles 2.600
Rodados 22.000
Documentos a Cobrar 8.800
p/cierre de cuentas patrimoniales

ACTIVIDADES DE FIJACIÓN

1. La empresa “Luna SRL” presenta el siguiente Balance de Comprobación al 31/12/…:

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Nro CUENTAS SALDOS

DEBE HABER
Caja 3.200
Bco. Pcia. Cta Cte 5.800
Mercaderías 6.000
Sueldos y Jornales 2.100
Documentos a Pagar 4.500
Proveedores 800
Anticipo a Proveedores 1.200
Descuentos Obtenidos 290
Rodados 16.000
Compras 11.000
. Comisiones Ganadas 800
Muebles y Útiles 3.400
Comisiones Bancarias 320
Valores a Depositar 2.700
Ventas 18.840
Contribuciones y Aportes 360
Amor. Ac. De Rodados 3.200
Amort. Acum.. de M. y Útiles 680
Capital 22.970
52.080 52.080

Datos para realizar los Ajustes al cierre del Ejercicio:

1.- El arqueo de Caja arroja un saldo de $ 3.220.-

2.- Se efectúa la depreciación de los Bienes de Uso
3.- Se constituye una Previsión para despidos por $ 1.000.-
4.- El seguro fue contratado el 1/7/… y tiene una vigencia de un año
5.- De la conciliación bancaria surge una Comisión cobrada por el Banco y no
contabilizada por $ 50.-
6.- Determinar el Costo de la Mercaderías Vendidas teniendo en cuenta que la
existencia final de las mismas es de $ 4.000.-

Se pide:

1.- Confeccionar los asientos de ajustes

2.- Confeccionar la Hoja de Trabajo
3.- Registrar el Cierre de Cuentas

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Fecha Cuenta Debe Haber

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C CUENTAS SUMAS SALDOS AJUSTES SDOS. AJUST EST. PATRIMON EST. de RESULT
Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Activo Pasivo + Gastos Ingresos
PN

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C CUENTAS SUMAS SALDOS AJUSTES SDOS. AJUST EST. PATRIMON EST. de RESULT
Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Activo Pasivo + Gastos Ingr.
PN

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2.- La empresa “Futuro” dedicada a la comercialización de artículos de

iluminación, ha finalizado su ejercicio económico el 31/8/.. y la información
correspondiente al mismo es la siguiente:

A.- Balance de Comprobación de Sumas y Saldos:

Nro CUENTAS SALDOS

DEBE HABER
Caja 15.600
Muebles y Útiles 3.600
Rodados 21.000
Bco. Suquia Cta Cte 1.100
Mercaderías 58.000
Clientes 8.500
Documentos a Cobrar 9.600
Dep. Acm. De Rodados 7.800
Dep. Acm. M y Útiles 1.120
Impuestos a Pagar 850
. Compras 122.000
Obligaciones a Pagar 18.700
Ventas 202.500
Intereses Cobrados 2.500
Seguros 1.100
Gastos Generales 11.250
Sueldos a Pagar 4.240
Sueldos 10.850
Cargas Sociales 5.210
Capital 30.100
267.810 267.810

B.- Datos para realizar los ajustes al cierre de ejercicio:

a) Depreciar los Bienes de Uso

b) La existencia final de Mercaderías según Inventario Gral es de $
41.120.-
c) Se encuentra impaga y sin contabilizar la factura de
teléfono por $ 252.-
d) Se considera incobrable el saldo de la cta. cte. del cliente
Jorge Magoya por $ 320.-
e) Se recibe Nota de Debito del Bco. Suquia por la suma de $
420.- correspondiente a gastos del mes de Agosto/..

SE PIDE:
Confeccionar la hoja de trabajo de 10 columnas, previa registración de los
asientos de ajuste.

ISSD
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Fecha Cuenta Debe Haber

ISSD
 Página 21 de 27

C CUENTAS SUMAS SALDOS AJUSTES SDOS. AJUST EST. PATRIMON EST. de RESULT
Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Activo Pasivo + Gastos Ingr.
PN

ISSD
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La empresa “La Estrella SRL” dedicada a la comercialización de artículos

de computación e informática, ha finalizado su ejercicio económico al 31/8/.. y
la información correspondiente al mismo es:

A.- Balance de Comprobación de Sumas y Saldos:

Nro CUENTAS SALDOS

DEBE HABER
Caja 4.800
Muebles y Útiles 900
Instalaciones 2.500
Equipo Informático 1.800
Rodados 25.600
Mercaderías 84.500
Bco. Suquia Cta Cte 27.600
IVA Crédito Fiscal 1.400
Documentos a Cobrar 2.700
Clientes 14.000
. Alquileres Pagados 5.600
Dep. Acm. M. y Útiles 180
Dep. Acm. Instalaciones 500
Dep. Acm. Rodados 5.000
Previsión p/Ds. Incobrables 1.400
Impuestos a Pagar 700
Compras 120.500
Proveedores 15.600
Obligaciones a Pagar 13.000
Ventas 215.600
Gastos Generales 5.400
Intereses pagados 1.400
Fletes Cobrados 4.520
Seguros 2.800
Sueldos 6.000
Cargas Sociales 2.300
Impuestos 2.300
Ptmo. Bco. Suquia 15.000
Diego Lapega – Cta Particular 15.600
Capital 25.000
312.100 312.100

B.- Datos para realizar los ajustes al cierre de ejercicio:

a. Realizado el Arqueo de Caja se verifica la existencia de efectivo y
valores por depositar por un total de $ 4.150.-; un
comprobante de adelanto de sueldo por $ 480.- y vales por
viáticos por $ 120.- (En su Plan de Cuentas la empresa no
utiliza la cuenta “Valores a Depositar”)
b. Depreciar los Bienes de Uso: Muebles y Útiles 10%;
Instalaciones 10%; Rodados 20%; Equipos Informáticos 50%.
c. Se recibe Nota de Debito del Bco. Suquia por $ 180.-

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correspondiente a comisiones y gastos del mes de Agosto/.. d. La

existencia final de Mercaderías es de $ 64.300.-
e. Se remitió a gestión judicial de cobro un Pagaré la orden de la
empresa por $ 500.-

f. Se considera incobrable el saldo de la cta. cte. del cliente José

Pagarola que adeuda $ 600.-
g. Se encuentra vencida e impaga factura de teléfono por $ 310.- h. El importe de seguros
corresponde a póliza contratada el 1/4/… y cuya vigencia es de un año.

SE PIDE:
1.- Asentar los ajustes en el libro Diario General
2.- Confeccionar la Hoja de trabajo de 10 columnas
3.- Registrar el Cierre de Cuentas

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Fecha Cuenta Debe Haber

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C CUENTAS SUMAS SALDOS AJUSTES SDOS. AJUST EST. PATRIMON EST. de RESULT
Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Activo Pasivo + Gastos Ingr.
PN

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C CUENTAS SUMAS SALDOS AJUSTES SDOS. AJUST EST. PATRIMON EST. de RESULT
Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Activo Pasivo + Gastos Ingr.
PN

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DESEMPEÑOS DE COMPRENSIÓN
“Comprendemos algo cuando podemos pensar y actuar con flexibilidad en situaciones nuevas, a partir de lo que
sabemos, en lugar de sólo repetir información y ejecutar habilidades rutinarias”

Es importante que aprendas a reflexionar y sin temor a equivocarte construyas tus conocimientos en colaboración con tus
compañeros y con la guía de tu docente tutor.

Los desempeños de comprensión (actividades planteadas por tu tutor) son OBLIGATORIOS en la materia y constituyen una
forma de evaluar continuamente si has logrado las metas planteadas en cada unidad.

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