UNIVERSIDAD CATOLICA SANTIAGO DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y EMPRESA

 CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA 
PRACTICAS DE TRIBUTACIÓN  
TEMA
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO E IMPUESTO A LA RENTA
GRUPO 3
INTEGRANTES
JESSICA DEL ROCIO JURADO RUIZ
RICHARD ARQUIMIDES CASTRO ARTEAGA
TUTOR: JORGE XAVIER VINTIMILLA RIOFRIO
 Normativa

Los impuestos son muy necesarios

e indispensables para lograr
mantener la Política Fiscal, además
estos son destinados para labores de
orden social, para ser reinvertidos
en obras que vayan en beneficio de
la colectividad
 Impuesto al Valor Agregado

Este se cobra sobre la mayoría de los bienes y

servicios, y se aplica sobre el consumo; de
manera tal que cada vez que una persona adquiere
un bien de consumo, asume aparte del costo del
producto, un costo asociado al impuesto IVA.
 Objeto del IVA Base Imponible

Grava al valor de la Por lo general el IVA, se

transferencia de dominio o a la paga sobre la base
importación de bienes muebles imponible, la misma que está
de naturaleza corporal, en constituida por el precio total
todas sus etapas de en el que se venden los
comercialización. bienes y servicios.
¿Cuál es la importancia del IVA en Ecuador?

Representa la primera fuente de ingresos

tributarios para la economía ecuatoriana
debido a la amplia base tributaria y facilidad
de cobro que posee, características que
permiten a este tributo generar una gran masa
de ingresos, necesarios para aumentar la
calidad y cantidad de servicios públicos en el
Ecuador.
Transferencias Gravadas con IVA 12%.

Están gravados con 12% IVA, los bienes

que estén destinados para la
comercialización y consumo: los
productos bienes que sufren la
transformación de su estado natural u
original y también los servicios que
generen utilidad.
Transferencias Gravadas con IVA 0% de Bienes y Servicios

Los productos o bienes que presentan impuesto al valor

agregado con tarifa 0%, por lo general constituyen alimentos
de primera necesidad no procesados

En cuanto a los servicios, constituyen los servicios que presta el

Estado, instituciones públicas, sociedades o personas naturales sin
relación laboral, a favor de un tercero, entre otras.
Formulario a Utilizar y Obligaciones a Presentar

Las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, utilizan con

frecuencia los formularios:
 
 102A declaración del Impuesto a la Renta
 104A declaración del IVA
 105 declaración del ICE
 106 formulario Múltiple de Pagos (Pagar sanciones, multas)

 107 declaración de Retención de impuesto a la Renta de Personas Naturales en

Relación de Dependencia
 Formulario a Utilizar y Obligaciones a Presentar

Las obligaciones tributarias que debe cumplir son:

 
1. Llevar el registro permanente de sus ingresos y gastos.

2. Presentar las declaraciones de IVA y de impuesto a la renta y del

impuesto a los consumos especiales, de ser el caso.
3. Pagar los impuestos resultantes de tales declaraciones.
4. Pagar oportunamente el impuesto a los vehículos, cuando
corresponda.
5. Actualizar oportunamente su RIMPE.
 Devolución del IVA

Las personas que tienen el derecho de devolución del IVA según el Art.
166 del Reglamento a la LORTI son:

Exportadores.
Proveedores Directos de Exportadores.
Proveedores Directos de Instituciones del Estado y Empresas
Públicas.
 Devolución del IVA

 “La Junta de Beneficencia de Guayaquil, Instituto

Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS), Fe y Alegría,
Comisión de Tránsito de la Provincia del Guayas
(CTG), Sociedda de Lucha contra el Cáncer (SOLCA),
Cruz Roja Ecuatoriana, Fundación Oswaldo Loor, y las
Universidades y Escuelas Politécnicas.”
 “Personas con Discapacidad.”
 Misiones Diplomáticas, Consulares, Organismos
Internacionales y sus funcionarios rentados de
nacionalidad extranjera.
 IMPUESTO A LA RENTA

Normativa
El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las
personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales
o extranjeras. El ejercicio impositivo comprende del 1 de enero al 31 de
diciembre, de acuerdo a lo que establece el Artículo 2 de la Ley de Régimen
Tributario Interno.
¿Qué es el impuesto a la renta y cuál es su propósito?
El Impuesto Sobre la Renta o ISR es un impuesto aplicado
de manera directa sobre las ganancias que una persona
física o moral obtiene durante un periodo determinado. Su
objetivo es incrementar la recaudación fiscal para financiar
el gasto público.
 Quien debe de Pagar el Impuesto a la Renta

Es obligatoria para todas las personas naturales, las sucesiones indivisas y las
sociedades, nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en el país, conforme los
resultados de su actividad económica; aun cuando la totalidad de sus rentas estén
constituidas por ingresos exentos, a excepción de: 

1. Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante en el

país y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retención en la fuente.
2. Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no
excedieren de la fracción básica no gravada.
La normativa tributaria define a estos contribuyentes
como "sujetos pasivos".

De acuerdo a la que indica el Artículo 4 de la Ley de Régimen

Tributario Interno y artículo 2 de su Reglamento.

El sujeto pasivo es la persona física o jurídica que hace frente al

pago de una obligación tributaria. Es aquella persona física o
jurídica obligada al cumplimiento de las obligaciones tributarias,
puede ser como contribuyente o como responsable
 1. En calidad de contribuyentes:

a) Las personas naturales.

b) Las sucesiones indivisas.
c) Las sociedades, nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en el país,
que obtengan ingresos gravados de conformidad con las disposiciones
de la Ley de Régimen Tributario Interno.
d) Las sucursales o establecimientos permanentes de sociedades
extranjeras, que obtengan ingresos gravados.
 2. En calidad de agentes de retención:

a) Los sujetos pasivos designados como agentes de retención por el

Servicio de Rentas Internas.
b) Los sujetos pasivos calificados como contribuyentes especiales.
c) Los sujetos pasivos que no sean designados o calificados como
agentes de retención o contribuyentes especiales, deberán efectuar
la correspondiente retención en la fuente, únicamente por las
operaciones y casos señalados a continuación:
 En la distribución de dividendos.
 En la enajenación directa o indirecta de derechos
representativos de capital, para efectos de la aplicación
del impuesto a la renta en la utilidad sobre enajenación
de acciones.
 En los pagos y reembolsos al exterior, así como los
pagos a no residentes.
 Sobre que se debe de pagar
Para calcular el Impuesto a la Renta que debe pagar un
contribuyente se debe considerar lo siguiente: de la totalidad de los
ingresos gravados se restará las devoluciones, descuentos, costos,
gastos y deducciones, imputables a tales ingresos. A este resultado
lo llamamos "base imponible"
Para lo cual se deben tomar en consideración las siguientes definiciones:

 Ingresos gravados - Son aquellos ingresos que serán considerados para el

pago del Impuesto a la Renta.
 Ingresos exentos y exoneraciones - Son aquellos ingresos y actividades
que no están sujetas al pago de este impuesto.
 Deducciones - En general, con el propósito de determinar la base
imponible sujeta a este impuesto se deducirán los gastos que se efectúen
con el propósito de obtener, mantener y mejorar los ingresos de fuente
ecuatoriana que no estén exentos.
Base imponible para personas con discapacidad o
sustitutos
Cuál es la Tarifa del Impuesto a la Renta

Para liquidar el Impuesto a la Renta en el caso de las sociedades, se aplicará

a la base imponible las siguientes tarifas: Los ingresos gravables obtenidos
por sociedades constituidas en el Ecuador, así como por las sucursales de
sociedades extranjeras domiciliadas en el país y los establecimientos
permanentes de sociedades extranjeras no domiciliadas en el país, aplicarán
la tarifa del 25% sobre su base imponible. 
 Impuesto a la Renta para personas naturales
Para liquidar el impuesto a la renta de las personas naturales y de las sucesiones
indivisas, se aplicarán a la base imponible las tarifas contenidas en las tablas de
ingresos, correspondientes a cada ejercicio fiscal.
Plazos para la declaración
Noveno dígito Plazo para Personas Plazo para

RUC/CÉDULA Naturales Sociedades

1 10 de marzo 10 de abril

2 12 de marzo 12 de abril

3 14 de marzo 14 de abril

4 16 de marzo 16 de abril

5 18 de marzo 18 de abril

6 20 de marzo 20 de abril

7 22 de marzo 22 de abril

8 24 de marzo 24 de abril

9 26 de marzo 26 de abril

0 28 de marzo 28 de abril
Comprobante de venta y retención a la fuente e impuesto

Comprobante de venta

Toda persona jurídica o persona natural obligada a llevar

contabilidad que pague o acredite en cuenta cualquier tipo de
ingreso que constituya renta gravada para quien los reciba,
actuará como agente de retención del Impuesto a la Renta.
Comprobantes de retención
Son comprobantes de retención los documentos que acreditan las retenciones
de impuestos realizadas por los agentes de retención en cumplimiento de lo
dispuesto en la Ley de Régimen Tributario Interno, este reglamento y en las
resoluciones que, para el efecto, dictará el Director General del Servicio de
Rentas Internas.

Porcentajes de Retención del Impuesto a la Renta

Detalle de porcentajes de retención conforme la normativa vigente

(Conforme el concepto y porcentaje a retener, verifique el código necesario
para su declaración en el formulario de retenciones en la fuente).
Reforma al Impuesto a la Renta

Mediante Suplemento del Registro Oficial No. 335 , 20 de Junio 2023, emite la
Normativa: Vigente a la Última Reforma: Mediante Decreto 742 (Suplemento del
Registro Oficial 335, 20-VI-2023) DECRETO No. 742 (DECRETO LEY ORGÁNICA
PARA EL FORTALECIMIENTO DE LA ECONOMÍA FAMILIAR), entrarán en
vigencia varios cambios para el cálculo del Impuesto a la Renta, con lo que las personas
naturales pagarán menos impuesto.
Por ejemplo: