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UNIDAD 1 LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA La tributacin es la contribucin al estado; como una obligacin ciudadana con el pago de impuesto.

CLASES DE CONTRIBUYENTES Y SUS OBLIGACIONES El nivel de ingresos que obtiene cada anualmente cada contribuyente indica si deben o no llevar contabilidad. Los tipos de contribuyente son: PERSONAS NATURALES.- Son todos los individuos nacionales y extranjeros que realizan actividades econmicas en nuestro pas. PERSONAS NATURALES OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD.- Son todos los individuos nacionales y extranjeros que realizan actividades econmicas en nuestro pas y cuyos ingresos son mayores a $ 100.000,00 al ao, o si su capital de trabajo sea mayor a $ 60.000,00, o cuyos costos y gastos anuales hayan sido superiores a $ 80.000;00. PERSONAS JURIDICAS.- son las sociedades y en este grupo comprende a todas las instituciones del sector pblico, a las personas jurdicas bajo control de la Superintendencia de Compaas y de bancos, las organizaciones sin fines de lucro, los fideicomisos mercantiles, las sociedades de hecho y cualquier patrimonio independiente al de sus miembros. Cuadro de Obligaciones Tributarias segn el tipo de contribuyente Tipo de contribuyente Fijo - Declaracin mensual de IVA. - Declaracin de Retenciones en Obligado a la fuente. llevar - Declaracin de Impuesto a la contabilidad Renta anual. - Presentacin de Anexo Transaccional. Opcional - Declaracin de ICE mensual (siempre y cuando produzca bienes y servicios con ICE).

Personas Naturales

Sociedades

Especiales

- Declaracin mensual o - Declaracin de Impuesto a semestral de IVA (segn la la Renta anual (siempre que actividad que realice). supere la base anual). - Declaracin de ICE NO obligado mensual (siempre y cuando a llevar produzca bienes y servicios contabilidad con ICE). - Presentacin de Anexo Transaccional (siempre que posea autorizacin de puntos de venta). - Declaracin mensual de IVA. - Declaracin de ICE - Declaracin de Retenciones en mensual (siempre y cuando la fuente. produzca bienes y servicios Privadas - Declaracin de Impuesto a la con ICE). Renta anual. - Presentacin de Anexo Transaccional. - Declaracin mensual de IVA. - Declaracin de ICE - Declaracin de Retenciones en mensual (siempre y cuando la fuente. produzca bienes y servicios - Presentacin de Anexo con ICE). Pblicas Transaccional. - Declaracin de Impuesto a la Renta anual (es obligatorio para empresas pblicas). - Declaracin mensual de IVA. - Declaracin de ICE - Declaracin de Retenciones en mensual (siempre y cuando la fuente. produzca bienes y servicios - Declaracin de Impuesto a la con ICE) Renta anual - Presentacin de Anexo Transaccional

DEBERES FORMALES DEL CONTRIBUYENTE. 1. Inscripcin del Registro nico de Contribuyentes. 2. Emitir y entregar Comprobantes de ventas y de retencin: emitidas en dlares, con las cifras decimales.

3. Llevar Contabilidad o el Registro de Ingresos y Gastos  Todas las Sociedades llevan contabilidad  Personas Naturales obligadas a llevar contabilidad: Operar con un Capital propio superior a USD$ 60.000,oo o al haber obtenidos Ingresos Brutos en el ejercicio anterior superior USD$ 100.000,oo Las Personas que no superen estos montos llevarn Registro de Ingresos y Egresos. 4. Presentar las declaraciones y pagar los impuestos (IVA, Impuesto a la Renta,..). 5. Presentar y justificar la informacin tributaria y comparecer ante los funcionarios del SRI cuando ste lo solicitare.

RUC QUE ES EL REGISTRO UNICO DE CONTRIBUYENTES? Es un sistema que tiene por objeto registrar e identificar a los contribuyentes. El nmero de inscripcin en el RUC es personal e intransferible. El RUC es importante porque a travs de este certificado el contribuyente podr conocer el detalle de sus obligaciones tributarias, que le corresponden, que pueden ser: y Impuesto al Valor Agregado Impuesto a los Consumos Especiales Impuesto a la Renta Retenciones del IVA Retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta Presentar anexos.

y y y y y

QUIENES ESTAN OBLIGADOS A OBTENER EL RUC Deben obtener el RUC todas las personas naturales y sociedades, nacionales y extranjeras que inicien o realicen actividades en el pas en forma permanente u ocasional. Las sociedades nacionales sean pblicas o privadas y la sociedades extranjeras, cualquiera sea su actividad. No estn obligados las PN que trabajan en relacin de dependencia, quienes solo estudien, solo estn jubilados o solo realicen quehaceres domsticos. IMPORTANCIA DEL RUC Ingresamos al sector formal de la economa ecuatoriana

Nos da a conocer el detalle de las obligaciones tributarias (vector fiscal) Nos permite acceder a los permisos para imprimir comprobantes de venta Podemos ejercer actividades econmicas libremente en todo el pas Podemos ser sujetos de crdito en las instituciones del sistema financiero REQUISITOS PARA OBTENER EL RUC 1. Personas Naturales El contribuyente debe presentar: y y y Original y copia de la cdula de identidad Original y copia de la ltima papeleta de votacin Original y copia de un comprobante de pago de un servicio (luz, agua, telfono, del domicilio del contribuyente y del lugar donde desarrolla su actividad.

NUMERO DEL RUC EL NMERO DE REGISTRO Se asigna de acuerdo al tipo de contribuyente PERSONAS NATURALES: el nmero de RUC es el mismo que el de la cdula de identidad (10 dgitos) a los cuales, se le aaden (001). Total 13 dgitos. EJEMPLO: 1307033512001

SOCIEDADES: Es un nmero generado por el Sistema Nacional del RUC: Sociedades Pblicas: 1364077845001 Sociedades Privadas: 1394125337001 ESTADOS DEL CONTRIBUYENTE ANTE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA Activo: Es un estado en el cual el contribuyente est desarrollando alguna actividad econmica. Suspenso: Es un estado en el cual, el contribuyente ha suspendido su actividad econmica, temporal o definitivamente.

Pasivo: Es un estado en el cual, el RUC del contribuyente es cancelado definitivamente, por lo tanto no puede reactivar su RUC. CASOS PARA ACTUALIZAR EL RUC Se debe actualizar el Registro nico de Contribuyentes cuando existe cambio en la informacin proporcionada en la inscripcin o en la ltima actualizacin, por ejemplo: Cambio de nombre comercial Cambio de domicilio Cambio de actividad econmica Cambio de representante legal Apertura o cierre de sucursales o establecimientos o actividades econmicas Cualquier otro cambio de informacin PLAZOS Inscripcin: 30 das de constitucin o de iniciada la actividad Comunicar cambios: 30 das del hecho Cese de actividades: 30 das del hecho Cancelacin del RUC: por muerte o liquidacin 30 das TIPOS DE DECLARACIONES 1. IVA (Mensual o Semestral dependiendo del giro del negocio) FORM. 104 y 104A 2. Retenciones de IVA (Mensual) FORM. 104 3. Retenciones en la Fuente de IR (Mensual) FORM. 103 4. Impuesto a la Renta (anual) FORM. 101 SOCIEDADES FORM. 102 y 102A PERSONA NATURAL 5. Impuesto a los Consumos Especiales FORM. 105 6. Cualquier otro impuesto que a futuro se creare o que por la naturaleza de su actividad estuviere afecto UNIDAD 2 COMPROBANTES DE VENTA Acreditan la transferencia de bienes y prestacin de servicios

Facturas

Notas o boletas de venta Liquidaciones de compra de bienes o prestacin de servicios Tiquetes o vales emitidos por mquinas registradoras Boletos o entradas a espectculos pblicos Otros autorizados por el SRI DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS Notas de Crdito Notas de Dbito Guas de Remisin

COMPROBANTES DE RETENCIN

COMPROBANTES DE RETENCIN EN LA FUENTE DEL IVA

COMPROBANTES DE RETENCIN DEN LA FUENTE DEL I. RENTA

y FACTURAS Se emiten: Cuando las operaciones se realicen para transferir bienes o prestar servicios a sociedades o personas naturales que tengan derecho al uso de crdito tributario En operaciones de exportacin.

y NOTAS DE VENTA nicamente en operaciones con consumidores o usuarios finales.

TIQUETE

Tiquete:
ROCIO M. MENDOZA

HE

E WHITE

RUC 1303241270001 Av. Metropolitana 3201 - Portoviejo Registrec FHJ 1790023


31/03/2004 23:59 N o.0145 2,50 6,00 3,30 2,00 9,80 10,00 ,20

Se emitirn nicamente en operaciones consumidores o usuarios finales.

con

3x D oble pico rico 2x C apuchino Total Efectivo C ambio

(opta tiv a) Origina l:Adq uire nte (opta tiv a) Copia : Em is or

LIQUIDACION DE COMPRA Y SERVICIOS Las emitirn sociedades y P.N. obligadas a llevar contabilidad: Sean adquisiciones a P.N. NO obligadas a llevar contabilidad, siempre y cuando dichas personas no otorguen c.v. Servicios ocasionales: Prestados por P.N. extranjeras sin residencia en el Ecuador Prestados por sociedades extranjeras, sin domicilio ni establecimiento permanente en el pas. Bienes: Muebles corporales y prestacin de servicios a P.N. NO obligadas a llevar contabilidad. Adquiridos en la etapa primaria de comercializacin a P.N. no obligadas a llevar contabilidad a excepcin de materiales de construccin.

Estos tiquetes y los boletos o entradas a espectculos pblicos no dan lugar a crdito tributario por el IVA ni sustentan costos ni gastos al no identificar al comprador. Sin embargo, en caso de que el consumidor requiera sustentar costos y gastos o tenga derecho a crdito tributario, podr exigir la correspondiente nota de venta o factura, segn el caso.

SUSTENTO Art. 7

DE

CRDITO

TRIBUTARIO,

COSTOS

GASTOS

Los comprobantes de venta que sustentan crdito tributario son las facturas y las liquidaciones de compra En las liquidaciones de compra el 100% del IVA ser retenido y pagado por el comprador Todos los comprobantes de venta a excepcin de tiquetes y boletos o entradas a espectculos pblicos sustenta Costos y Gastos para la determinacin del Impuesto a la Renta Los comprobantes de pago de las cuotas o aportes que realice el contribuyente siempre que est plenamente identificado la organizacin

REQUISITOS DE LLENADO Descuentos o bonificaciones IVA; sealando la tarifa respectiva Importe total de la transaccin En caso de servicios prestados por hoteles, bares y restaurantes, debidamente calificados, la denominada propina legal Fecha de Emisin Nmero de las guas de remisin o de cualquier otro documento relacionado con la operacin. COMPROBANTES DE RETENCION Son documentos que acreditan que al contribuyente se le ha realizado una retencin de impuestos establecidos en la Ley de Rgimen Tributario y su reglamento de aplicacin. Estos documentos deben ser emitidos por los agentes de retencin al pagar por la adquisicin de bienes o por la prestacin de sus servicios. AGENTES DE RETENCION: Un agente de retencin es quien tiene la obligacin de recoger el valor de ciertos impuestos para hacerlo llegar mediante declaracin a la administracin tributaria. Los agentes de Retencin Son: y Las instituciones del Sector Pblico.

y Las Sociedades. y Las personas naturales obligadas a llevar contabilidad. y Las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad. PLAZO PARA ENTREGAR EL COMPROBANTE DE RETENCION Los agentes de retencin tienen la obligacin de emitir el comprobante de retencin dentro de los cinco das hbiles posteriores a la recepcin de la factura.

REGISTRO DE INGRESOS ( VENTAS ) Y EGRESOS (COMPRAS


TODAS LAS PERSONAS NATURALES NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD, ES DECIR QUE NO OPEREN CON UN CAPITAL PROPIO QUE SUPERE LO INGRESOS BRUTOS ANUALES DEL EJERCICIO FISCAL INMEDIATO ANTERIOR NO HAYAN SIDO SUPERIORES A USD 40,000.00

FECHA DE LA TRANSACCION

CONCEPTO O DETALLE

No. DEL COMPROBANTE

VALOR (subtotal)

IVA 12%

IVA 0%

TOTAL

TOTAL

UNIDAD 3 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO QUE ES EL IVA Art. 54 Objeto del impuesto.- Establcese el impuesto al valor agregado (IVA), que grava al valor de la transferencia de dominio o a la importacin de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercializacin, y al valor de los servicios prestados, en la forma y en las condiciones que prev esta Ley. 1 BIENES TARIFA CERO Art. 55.- Transferencias e importaciones con tarifa cero.- Tendrn tarifa cero las transferencias e importaciones de los siguientes bienes: 1.- Productos alimenticios de origen agrcola, avcola, pecuario, apcola, cuncola, bioacuticos, forestales, carnes en estado natural; y de la pesca que se mantengan en estado natural, es decir, aquellos que no hayan sido objeto de elaboracin, proceso o tratamiento que implique modificacin de su naturaleza. La sola refrigeracin, enfriamiento o congelamiento para conservarlos, el pilado, el desmote, la trituracin, la extraccin por medios mecnicos o qumicos para la elaboracin del aceite comestible, el faenamiento, el cortado y el empaque no se considerarn procesamiento; 2.- Leches en estado natural, pasteurizada, homogeneizada o en polvo de produccin nacional. Leches maternizadas, proteicos infantiles; 3.- Pan, azcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos, harinas de consumo humano, enlatados nacionales de atn, macarela, sardina y trucha, aceites comestibles, excepto el de oliva; 4.- Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y races vivas. Harina de pescado y los alimentos balanceados, preparados forrajeros con adicin de melaza o azcar, y otros preparados que se utilizan como comida de animales que se cren para alimentacin humana. Fertilizantes, insecticidas, pesticidas, fungicidas, herbicidas, aceite agrcola utilizado contra la sigatoka negra, antiparasitarios y productos veterinarios as como la materia prima e insumos, importados o adquiridos en el mercado interno, para producirlas, de acuerdo con las listas que mediante Decreto establezca el Presidente de la Repblica; 5.- Tractores de llantas de hasta 200 hp incluyendo los tipo canguro y los que se utiliza en el cultivo del arroz; arados, rastras, surcadores y vertedores; cosechadoras,

sembradoras, cortadoras de pasto, bombas de fumigacin portables, aspersores y rociadores para equipos de riego y dems elementos de uso agrcola, partes y piezas que se establezca por parte del Presidente de la Repblica mediante Decreto; 6.- Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con las listas que mediante Decreto establecer anualmente el Presidente de la Repblica, as como la materia prima e insumos importados o adquiridos en el mercado interno para producirlas. En el caso de que por cualquier motivo no se realice las publicaciones antes establecidas, regirn las listas anteriores; Los envases y etiquetas importados o adquiridos en el mercado local que son utilizados exclusivamente en la fabricacin de medicamentos de uso humano o veterinario. 7.- Papel bond de hasta 75 gramos, papel peridico, peridicos, revistas, libros y material complementario que se comercializa conjuntamente con los libros; 8.- Los que se exporten; y, 9.- Los que introduzcan al pas: a) Los diplomticos extranjeros y funcionarios de organismos internacionales, regionales y subregionales, en los casos que se encuentren liberados de derechos e impuestos; b) Los pasajeros que ingresen al pas, hasta el valor de la franquicia reconocida por la Ley Orgnica de Aduanas y su reglamento; c) En los casos de donaciones provenientes del exterior que se efecten en favor de las instituciones del Estado y las de cooperacin institucional con instituciones del Estado; d) Los bienes que, con el carcter de admisin temporal o en trnsito, se introduzcan al pas, mientras no sean objeto de nacionalizacin; 10. Los que adquieran las instituciones del Estado y empresas pblicas que perciban ingresos exentos del impuesto a la renta. 11. Energa Elctrica; y, 12. Lmparas fluorescentes.

En las adquisiciones locales e importaciones no sern aplicables las exenciones previstas en el Cdigo Tributario, ni las previstas en otras leyes orgnicas, generales o especiales. SERVICIOS TARIFA CERO Art. 56.- Impuesto al valor agregado sobre los servicios.- El impuesto al valor agregado IVA, grava a todos los servicios, entendindose como tales a los prestados por el Estado, entes pblicos, sociedades, o personas naturales sin relacin laboral, a favor de un tercero, sin importar que en la misma predomine el factor material o intelectual, a cambio de una tasa, un precio pagadero en dinero, especie, otros servicios o cualquier otra contraprestacin. Se encuentran gravados con tarifa cero los siguientes servicios: 1.- Los de transporte nacional terrestre y acutico de pasajeros y carga, as como los de transporte internacional de carga y el transporte de carga desde y hacia la provincia de Galpagos. Incluye tambin el transporte de petrleo crudo y de gas natural por oleoductos y gasoductos; 2.- Los de salud, incluyendo los de medicina prepagada y los servicios de fabricacin de medicamentos; 3.- Los de alquiler o arrendamiento de inmuebles destinados, exclusivamente, para vivienda, en las condiciones que se establezca en el reglamento; 4.- Los servicios pblicos de energa elctrica, agua potable, alcantarillado y los de recoleccin de basura; 5.- Los de educacin en todos los niveles. 6.- Los de guarderas infantiles y de hogares de ancianos; 7.- Los religiosos; 8.- Los de impresin de libros; 9.- Los funerarios;

10.- Los administrativos prestados por el Estado y las entidades del sector pblico por lo que se deba pagar un precio o una tasa tales como los servicios que presta el Registro Civil, otorgamiento de licencias, registros, permisos y otros; 11.- Los espectculos pblicos; 12.- Los financieros y burstiles prestados por las entidades legalmente autorizadas para prestar los mismos; 13.- La transferencia de ttulos valores; 14.- Los que se exporten, inclusive los de turismo receptivo; Los contratos o paquetes de turismo receptivo, pagados dentro o fuera del pas, no causarn el impuesto al valor agregado, puesto que en su valor total estar comprendido el impuesto que debe cancelar el operador a los prestadores de los correspondientes servicios; 16.- El peaje y pontazgo que se cobra por la utilizacin de las carreteras y puentes; 17.- Los sistemas de lotera de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegra; 18.- Los de aero fumigacin; 19.- Los prestados personalmente por los artesanos; y, 20.- Los de refrigeracin, enfriamiento y congelamiento para conservar los bienes alimenticios mencionados en el numeral 1 del artculo 55 de esta Ley, y en general todos los productos perecibles, que se exporten as como los de faenamiento, cortado, pilado, trituracin y, la extraccin por medios mecnicos o qumicos para elaborar aceites comestibles. 21. Los prestados a las instituciones del Estado y empresas pblicas que perciben Ingresos exentos del impuesto a la renta; 22.- Los seguros y reaseguros de salud y vida individuales, en grupo, asistencia mdica y accidentes personales, as como los obligatorios por accidentes de transito terrestres; y, 23.- Los prestados por clubes sociales, gremios profesionales, cmaras de la produccin, sindicatos y similares, que cobren a sus miembros cnones, alcuotas o cuotas que no excedan de 1.500 dlares en el ao. Los servicios que se presten a

cambio de cnones, alcuotas, cuotas o similares superiores a 1.500 dlares en el ao estarn gravados con IVA tarifa 12%. LIQUIDACION DEL IVA Para conocer los valores que tenemos que incluir en una declaracin de impuestos del IVA, debemos calcular la diferencia entre el IVA cobrado y el IVA pagado. Si el IVA cobrado es mayor que el IVA pagado es esa diferencia el monto de impuesto que se debe pagar.

CREDITO TRIBUTARIO No siempre el IVA en ventas es mayor que el IVA en compras, cuando esto sucede, la diferencia que queda se llama crdito tributario. Los contribuyentes que se dediquen a la produccin, comercializacin de bienes o servicios gravados con tarifa 12% tienen derecho al crdito tributario en su totalidad. En el caso que se dediquen a la produccin, comercializacin de bienes o servicios gravados con tarifa 0% y parte con 12%, tienen derecho al crdito tributario pero en forma proporcional. No existe el derecho a crdito tributario por el IVA pagado cuando se produce o venden bienes o se prestan servicios en su totalidad con tarifa 0%. PLAZOS DE DECLARACION
NOVENO DIGITO 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 DECLARACION MENSUAL 10 del mes siguiente 12 del mes siguiente 14 del mes siguiente 16 del mes siguiente 18 del mes siguiente 20 del mes siguiente 22 del mes siguiente 24 del mes siguiente 26 del mes siguiente 28 del mes siguiente DECLARACION SEMESTRAL 1ER. SEMESTRE 2DO SEMESTRE 10 de enero 12 de enero 14 de enero 16 de enero 18 de enero 20 de enero 22 de enero 24 de enero 26 de enero 28 de enero 10 de julio 12 de julio 14 de julio 16 de julio 18 de julio 20 de julio 22 de julio 24 de julio 26 de julio 28 de julio

IVA en Ventas (-) IVA en Compras e Importaciones (=) IVA Causado (-) Crdito Tributario M Anterior (-) Retenciones en la Fuente de IVA (=) IVA a Pagar o Crdito Tributario prximo mes.

MULTAS POR DECLARACIONES TARDIAS Multa de usd 30 a usd 1.500 salvo las que se establezcan en normas especficas RETENCIONES EN LA FUENTE DE IVA Los agentes de retencin deben retener el IVA de la siguiente manera: 30% en el caso de compra de bienes 70% en el caso de prestacin de servicios 100% a pago de profesionales y el arrendamiento de bienes muebles de personas naturales no obligadas a llevar contabilidad. No se realizan retenciones: y A las entidades del sector publico y A las compaas de aviacin y A las agencias de viaje en la venta de pasajes areos y A contribuyentes especiales y A las empresas que se dediquen a la comercializacin de combustibles y A los distribuidores de peridicos. DECLARACION DEL IVA DECLARACION MENSUAL.- actividad gravada 12% DECLARACION SEMESTRAL.- actividad tarifa 0% y sujetos pasivos, a los que se retiene el 100% de IVA. Para personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, que vendan servicios o bienes con tarifa 0% y 12% la declaracin ser mensual, en formulario 104. Para personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, que vendan servicios o bienes con tarifa 0% la declaracin ser semestral; en formulario 104. Para sociedades y personas naturales obligadas a llevar contabilidad, la declaracin ser mensual y en el formulario 104. FORMULARIO 104 Ejercicio de Aplicacin.

RETENCION EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA Conceptos Bsicos de la Retencin de Impuestos La retencin es la obligacin que tiene el comprador de bienes y servicios, de no entregar el valor total de la compra al proveedor, sino de guardar o retener un porcentaje en concepto de impuestos. Este valor debe ser entregado al Estado a nombre del contribuyente, para quien esta retencin le significa un prepago o anticipo de impuestos. Quin debe retener impuestos? El agente de retencin, que como regla general, es quien compra bienes o servicios. Pueden ser personas naturales obligadas a llevar contabilidad, sucesiones indivisas o sociedades dependiendo de las disposiciones de las normas vigentes para cada tipo de impuesto. Existe alguna autorizacin especial para retener impuestos? No, sta obligacin nace directamente de la Ley o del Reglamento. Sin embargo, la Administracin Tributaria puede disponer que una persona se constituya en agente de retencin mediante una autorizacin o disposicin especial. Qu documento debo entregar al retener un impuesto? Un comprobante de retencin, que acredita las retenciones de impuestos realizadas por los agentes de retencin, ste deber estar a disposicin del proveedor dentro de los cinco das hbiles siguientes, contados a partir de la fecha de presentacin de la factura, nota de venta o de la emisin de la liquidacin de compras y prestacin de servicios. Qu obligaciones tengo como agente de retencin? Retener los impuestos legalmente establecidos. Declarar y depositar los valores retenidos. Entregar el comprobante de retencin. Proporcionar la informacin requerida. Registrar contablemente las retenciones y pagos realizados; y, Mantener un archivo de los comprobantes y de las declaraciones. Sistema de asignacin de claves Recepcin de Declaraciones y Anexos por internet DIMM anexo del impuesto a la renta en relacin de dependencia DIMM Anexo Transaccional Simplificado Descargue el programa DIMM formularios Declaraciones por internet

Infracciones y Sanciones No retener o no depositar los valores retenidos, ser sancionado con el 100% del valor no retenido o no depositado. Por otro lado la no entrega del comprobante de retencin con el 5%. El retraso en la presentacin de la declaracin de retenciones con el 3% mensual. Adems son aplicables las sanciones detalladas en el documento adjunto.

FORMULARIO 103.

IMPUESTO A LA RENTA QUE ES EL IMPUESTO Es un valor que pagan las personas naturales y sociedades tanto nacionales como extranjeras, por la renta que han obtenido durante un ejercicio fiscal (un ao calendario) Para efectos de este impuesto se considera renta a: Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a ttulo oneroso, bien sea que provengan del trabajo, del capital o de ambas fuentes. Los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales ecuatorianas domiciliadas en el pas o por sociedades nacionales. Este impuesto tiene gran importancia, ya que al igual que los otros impuestos que administra el SRI, sirve para financiar el presupuesto general del Estado INGRESOS DE FUENTE ECUATORIANA FUENTES DE INGRESOS Son los percibidos por personas naturales o sociedades con residencia o domicilio permanente en el Ecuador. Actividades laborales, profesionales, industriales, profesionales, mineras o de servicios. Los provenientes del exterior Las utilidades por venta de inmuebles Las utilidades que pagan las sociedades Los recibidos por exportaciones Los intereses y rendimientos financieros Los de rifas, loteras y sorteos Los provenientes de herencias, legados y donaciones.

INGRESOS DE FUENTE EXTRANJERA Son todos aquellos que reciben del exterior las personas naturales o sociedades, nacionales o extranjeras, residentes, domiciliadas o con establecimiento permanente en Ecuador.

RENTA GLOBAL Es la suma de todos los ingresos de fuente ecuatoriana o de fuente extrajera que recibe una persona natural o sociedad.

Para el clculo del impuesto a la renta global debemos tomar en cuenta:

LOS INGRESOS
Son os obtenidos or todas as entes durante el ejercicio iscal (un ao)

LOS GASTOS
Los que se efecten ara obtener, antener o ejorar el ingreso

BASE IMPONIBLE

Es la cantidad o alor sobre la que se calcula el impuesto a la renta

EXENCIONES Para fines de la determinacin y liquidacin del impuesto a la renta, estn exonerados exclusivamente los siguientes ingresos: 1.- Los dividendos y utilidades, calculados despus del pago del impuesto a la renta. 2.- Los obtenidos por las instituciones del Estado. Sin embargo, estarn sujetos a impuesto a la renta las empresas del sector pblico, distintas de las que prestan servicios pblicos, que compitiendo o no con el sector privado, exploten actividades comerciales, industriales, agrcolas, mineras, tursticas, transporte y de servicios en general; 3.- Aquellos exonerados en virtud de convenios internacionales; 4.- Bajo condicin de reciprocidad, los de los estados extranjeros y organismos internacionales, generados por los bienes que posean en el pas;

5.- Los de las instituciones de carcter privado sin fines de lucro legalmente constituidas. 6.- Los intereses percibidos por personas naturales por sus depsitos de ahorro a la vista pagados por entidades del sistema financiero del pas; 7.- Los que perciban los beneficiarios del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, por toda clase de prestaciones que otorga esta entidad; las pensiones patronales jubilares conforme el Cdigo del Trabajo; y, los que perciban los miembros de la Fuerza Pblica del ISSFA y del ISSPOL; y, los pensionistas del Estado; 8.- Los percibidos por los institutos de educacin superior estatales, amparados por la Ley de Educacin Superior; 9.- Los provenientes de premios de loteras o sorteos auspiciados por la Junta de Beneficencia de Guayaquil y por Fe y Alegra; 10.- Los viticos que se conceden a los funcionarios y empleados de las instituciones del Estado; el rancho que perciben los miembros de la Fuerza Pblica; los gastos de viaje, hospedaje y alimentacin, debidamente soportados con los documentos respectivos, que reciban los funcionarios, empleados y trabajadores del sector privado, por razones inherentes a su funcin y cargo, de acuerdo a las condiciones establecidas en el reglamento de aplicacin del impuesto a la renta; Las Dcima Tercera y Dcima Cuarta Remuneraciones; Las asignaciones o estipendios que, por concepto de becas para el financiamiento de estudios, especializacin o capacitacin en Instituciones de Educacin Superior y entidades gubernamentales nacionales o extranjeras y en organismos internacionales otorguen el Estado, los empleadores, organismos internacionales, gobiernos de pases extranjeros y otros; Los obtenidos por los trabajadores por concepto de bonificacin de desahucio e indemnizacin por despido intempestivo, en la parte que no exceda a lo determinado por el Cdigo de Trabajo. Toda bonificacin e indemnizacin que sobrepase los valores determinados en el Cdigo del Trabajo, aunque est prevista en los contratos colectivos causar el impuesto a la renta. Los obtenidos por los servidores y funcionarios de las entidades que integran el sector pblico ecuatoriano, por terminacin de sus relaciones laborales, sern tambin exentos dentro de los lmites que establece la disposicin General Segunda de la Codificacin de la Ley Orgnica de Servicio Civil y Carrera Administrativa y de Unificacin y Homologacin de las Remuneraciones del Sector Pblico, Artculo 8 del Mandato Constituyente No. 2 publicado en el Suplemento del Registro Oficial No. 261 de 28 de enero de 2008, y el Artculo 1 del Mandato Constituyente No. 4 publicado en Suplemento del Registro Oficial No. 273 de 14 de febrero de 2008; en lo que excedan formarn parte de la renta global. 11.- Los obtenidos por discapacitados, debidamente calificados por el organismo competente, en un monto equivalente al triple de la fraccin bsica gravada con tarifa cero del pago de impuesto a la renta, segn el artculo 36 de esta Ley; as como los percibidos por personas

mayores de sesenta y cinco aos, en un monto equivalente al doble de la fraccin bsica exenta del pago del impuesto a la renta, segn el artculo 36 de esta Ley. 12.- Los provenientes de inversiones no monetarias efectuadas por sociedades que tengan suscritos con el Estado contratos de prestacin de servicios para la exploracin y explotacin de hidrocarburos y que hayan sido canalizadas mediante cargos hechos a ellas por sus respectivas compaas relacionadas, por servicios prestados al costo para la ejecucin de dichos contratos y que se registren en el Banco Central del Ecuador como inversiones no monetarias sujetas a reembolso, las que no sern deducibles de conformidad con las normas legales y reglamentarias pertinentes; 13.- Los generados por la enajenacin ocasional de inmuebles, acciones o participaciones. 14.- Las ganancias de capital, utilidades, beneficios o rendimientos distribuidos por los fondos de inversin, fondos de cesanta y fideicomisos mercantiles a sus beneficiarios, siempre y cuando estos fondos de inversin y fideicomisos mercantiles hubieren cumplido con sus obligaciones como sujetos pasivos satisfaciendo el impuesto a la renta que corresponda; Los rendimientos por depsitos a plazo fijo, de un ao o ms, pagados por las instituciones financieras nacionales a personas naturales y sociedades, excepto a instituciones del sistema financiero, as como los rendimientos obtenidos por personas naturales o sociedades por las inversiones en ttulos de valores en renta fija, de plazo de un ao o ms, que se negocien a travs de las bolsas de valores del pas. 15.- Las indemnizaciones que se perciban por seguros, exceptuando los provenientes del lucro cesante. Estas exoneraciones no son excluyentes entre s. En la determinacin y liquidacin del impuesto a la renta no se reconocern ms exoneraciones que las previstas en este artculo. DEPURACIN DE LOS INGRESOS Art. 10.- Para determinar la base imponible sujeta a este impuesto se deducirn los gastos que se efecten con el propsito de obtener, mantener y mejorar los ingresos de fuente ecuatoriana que no estn exentos. En particular se aplicarn las siguientes deducciones: 1.- Los costos y gastos imputables al ingreso, que se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta que cumplan los requisitos establecidos en el reglamento correspondiente; 2.- Los intereses de deudas contradas con motivo del giro del negocio, as como los gastos efectuados en la constitucin, renovacin o cancelacin de las mismas, que se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta que cumplan los requisitos establecidos en el reglamento correspondiente. No sern deducibles los intereses en la parte que exceda de las tasas autorizadas por el Directorio del Banco Central del Ecuador, as como tampoco los

intereses y costos financieros de los crditos externos no registrados en el Banco Central del Ecuador. Para los efectos de esta deduccin el registro en el Banco Central del Ecuador constituye el del crdito mismo y el de los correspondientes pagos al exterior, hasta su total cancelacin. 3.- Los impuestos, tasas, contribuciones, aportes al sistema de seguridad social obligatorio que soportare la actividad generadora del ingreso, con exclusin de los intereses y multas que deba cancelar el sujeto pasivo u obligado, por el retraso en el pago de tales obligaciones. No podr deducirse el propio impuesto a la renta, ni los gravmenes que se hayan integrado al costo de bienes y activos, ni los impuestos que el contribuyente pueda trasladar u obtener por ellos crdito tributario; 4.-.- Las primas de seguros devengados en el ejercicio impositivo que cubran riesgos personales de los trabajadores y sobre los bienes que integran la actividad generadora del ingreso gravable, que se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta que cumplan los requisitos establecidos en el reglamento correspondiente; 5.- Las prdidas comprobadas por caso fortuito, fuerza mayor o por delitos que afecten econmicamente a los bienes de la respectiva actividad generadora del ingreso, en la parte que no fuere cubierta por indemnizacin o seguro y que no se haya registrado en los inventarios; 6.-.- Los gastos de viaje y estada necesarios para la generacin del ingreso, que se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta que cumplan los requisitos establecidos en el reglamento correspondiente. No podrn exceder del tres por ciento (3%) del ingreso gravado del ejercicio; y, en el caso de sociedades nuevas, la deduccin ser aplicada por la totalidad de estos gastos durante los dos primeros aos de operaciones; Los gastos indirectos asignados desde el exterior a sociedades domiciliadas en el Ecuador por sus partes relacionadas, hasta un mximo del 5% de la base imponible del Impuesto a la Renta ms el valor de dichos gastos. Para el caso de las sociedades que se encuentren en el ciclo preoperativo del negocio, ste porcentaje corresponder al 5% del total de los activos, sin perjuicio de la retencin en la fuente correspondiente. 7.- La depreciacin y amortizacin, conforme a la naturaleza de los bienes, a la duracin de su vida til, a la correccin monetaria, y la tcnica contable, as como las que se conceden por obsolescencia y otros casos, en conformidad a lo previsto en esta Ley y su reglamento; 8.- La amortizacin de las prdidas que se efecte de conformidad con lo previsto en el artculo 11 de esta Ley; 9.-Los sueldos, salarios y remuneraciones en general; los beneficios sociales; la participacin de los trabajadores en las utilidades; las indemnizaciones y bonificaciones legales y otras erogaciones impuestas por el Cdigo de Trabajo, en otras leyes de carcter social, o por contratos colectivos o individuales, as como en actas transaccionales y sentencias, incluidos los aportes al seguro social obligatorio; tambin sern deducibles las contribuciones a favor de los trabajadores para finalidades de asistencia mdica, sanitaria, escolar, cultural, capacitacin, entrenamiento profesional y de mano de obra.

10.- Las sumas que las empresas de seguros y reaseguros destinen a formar reservas matemticas u otras dedicadas a cubrir riesgos en curso y otros similares, de conformidad con las normas establecidas por la Superintendencia de Bancos y Seguros; 11.- Las provisiones para crditos incobrables originados en operaciones del giro ordinario del negocio, efectuadas en cada ejercicio impositivo a razn del 1% anual sobre los crditos comerciales concedidos en dicho ejercicio y que se encuentren pendientes de recaudacin al cierre del mismo, sin que la provisin acumulada pueda exceder del 10% de la cartera total. 12.- El impuesto a la renta y los aportes personales al seguro social obligatorio o privado que asuma el empleador por cuenta de sujetos pasivos que laboren para l, bajo relacin de dependencia, cuando su contratacin se haya efectuado por el sistema de ingreso o salario neto; 13.- La totalidad de las provisiones para atender el pago de desahucio y de pensiones jubilares patronales, actuarialmente formuladas por empresas especializadas o profesionales en la materia, siempre que, para las segundas, se refieran a personal que haya cumplido por lo menos diez aos de trabajo en la misma empresa; 14.- Los gastos devengados y pendientes de pago al cierre del ejercicio, exclusivamente identificados con el giro normal del negocio y que estn debidamente respaldados en contratos, facturas o comprobantes de ventas y por disposiciones legales de aplicacin obligatoria; y, 15.- Las erogaciones en especie o servicios a favor de directivos, funcionarios, empleados y trabajadores, siempre que se haya efectuado la respectiva retencin en la fuente sobre la totalidad de estas erogaciones. Estas erogaciones se valorarn sin exceder del precio de mercado del bien o del servicio recibido. 16.- Las personas naturales podrn deducir, hasta en el 50% del total de sus ingresos gravados sin que supere un valor equivalente a 1.3 veces la fraccin bsica desgravada de impuesto a la renta de personas naturales, sus gastos personales sin IVA e ICE, as como los de su cnyuge e hijos menores de edad o con discapacidad, que no perciban ingresos gravados y que dependan del contribuyente. Los gastos personales que se pueden deducir, corresponden a los realizados por concepto de: arriendo o pago de intereses para adquisicin de vivienda, educacin, salud, y otros que establezca el reglamento. En el Reglamento se establecer el tipo del gasto a deducir y su cuanta mxima, que se sustentar en los documentos referidos en el Reglamento de Comprobantes de Venta y Retencin, en los que se encuentre debidamente identificado el contribuyente beneficiario de esta deduccin. Los costos de educacin superior tambin podrn deducirse ya sean gastos personales as como los de su cnyuge, hijos de cualquier edad u otras personas que dependan econmicamente del contribuyente. A efecto de llevar a cabo la deduccin el contribuyente deber presentar obligatoriamente la declaracin del Impuesto a la Renta anual y el anexo de los gastos que deduzca, en la forma que establezca el Servicio de Rentas Internas.

Los originales de los comprobantes podrn ser revisados por la Administracin Tributaria, debiendo mantenerlos el contribuyente por el lapso de seis aos contados desde la fecha en la que present su declaracin de impuesto a la renta. No sern aplicables estas deducciones en el caso de que los gastos hayan sido realizados por terceros o reembolsados de cualquier forma. Las personas naturales que realicen actividades empresariales, industriales, comerciales, agrcolas, pecuarias, forestales o similares, artesanos, agentes, representantes y trabajadores autnomos que para su actividad econmica tienen costos, demostrables en sus cuentas de ingresos y egresos y en su contabilidad, con arreglo al Reglamento, as como los profesionales, que tambin deben llevar sus cuentas de ingresos y egresos, podrn adems deducir los costos que permitan la generacin de sus ingresos, que estn sometidos al numeral 1 de este artculo. Art. 11.- Prdidas.- Las sociedades, las personas naturales obligadas a llevar contabilidad y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad pueden compensar las prdidas sufridas en el ejercicio impositivo, con las utilidades gravables que obtuvieren dentro de los cinco perodos impositivos siguientes, sin que se exceda en cada perodo del 25% de las utilidades obtenidas. Al efecto se entender como utilidades o prdidas las diferencias resultantes entre ingresos gravados que no se encuentren exentos menos los costos y gastos deducibles. En caso de liquidacin de la sociedad o terminacin de sus actividades en el pas, el saldo de la prdida acumulada durante los ltimos cinco ejercicios ser deducible en su totalidad en el ejercicio impositivo en que concluya su liquidacin o se produzca la terminacin de actividades. Art. 12.- Amortizacin de inversiones.- Ser deducible la amortizacin de inversiones necesarias realizadas para los fines del negocio o actividad. La amortizacin de inversiones en general, se har en un plazo de cinco aos, a razn del veinte por ciento (20%) anual. En el caso de los intangibles, la amortizacin se efectuar dentro de los plazos previstos en el respectivo contrato o en un plazo de veinte aos. En el reglamento se especificarn los casos especiales en los que podr autorizarse la amortizacin en plazos distintos a los sealados. En el ejercicio impositivo en que se termine el negocio o actividad se harn los ajustes pertinentes con el fin de amortizar la totalidad de la inversin. Art. 13.- Pagos al exterior.- Son deducibles los gastos efectuados en el exterior que sean necesarios y se destinen a la obtencin de rentas, siempre y cuando se haya efectuado la retencin en la fuente, si lo pagado constituye para el beneficiario un ingreso gravable en el Ecuador. Art. 14.- Pagos a compaas verificadoras.- Los pagos que los importadores realicen a las sociedades que tengan suscritos con el Estado contratos de inspeccin, verificacin, aforo, control y certificacin de importaciones, sea que efecten este tipo de actividades en el lugar de origen o procedencia de las mercaderas o en el de destino, requerirn necesariamente de facturas emitidas en el Ecuador por dichas sucursales.

Art. 15.- Rentas ciertas o vitalicias.- De las sumas que se perciban como rentas ciertas o vitalicias, contratadas con instituciones de crdito o con personas particulares, se deducir la cuota que matemticamente corresponda al consumo del capital pagado como precio de tales rentas. EJERCICIO DE LIQUIDACION DE IMPUESTO A LA RENTA GLOBAL DE UNA PERSONA NATURAL El Ing. Juan Prez trabaja para una entidad pblica y durante el ao percibi $ 5980.00; tiene un negocio familiar y sus ingresos durante el ao fueron de $ 3678.00; recibi un contrato para una obra civil por $ 25690.00. Como gastos deducibles podemos mencionar: Gastos Deducibles: La deduccin de gastos personales no puede superar el 50% del total de los ingresos gravados del contribuyente. VIVIENDA Arriendo de un nico inmueble usado para vivienda. Los intereses de prstamos hipotecarios otorgados por instituciones autorizadas. Impuestos prediales de un nico bien inmueble en el cual habita y es de su propiedad. EDUCACION Matricula y pensin en todos los niveles de educacin. tiles y textos escolares, materiales didcticos utilizados en la educacin. Educacin para discapacitados Cuidado infantil Uniformes. SALUD Honorarios profesionales de salud Servicios prestados por clnicas, hospitales, laboratorios clnicos y farmacias. Medicinas y otros: medicinas, insumos mdicos, lentes y prtesis. Medicina prepagada y primas de seguros mdicos en contratos individuales y corporativos. ALIMENTACION Alimentos para consumo humano Pensiones alimenticias, debidamente sustentadas en resoluciones judiciales. Compra de alimentos preparados VESTIMENTA Ropa en general CALCULO DEL ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA a) Las personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad, las empresas que tengan suscritos o suscriban contratos de exploracin y explotacin de hidrocarburos en cualquier modalidad contractual y las empresas pblicas sujetas al pago del impuesto a la renta: Una suma equivalente al 50% del impuesto a la renta determinado en el ejercicio anterior, menos las retenciones en la fuente del impuesto a la renta que les hayan sido practicadas en el mismo;

b) Las personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad y las sociedades: Un valor equivalente a la suma matemtica de los siguientes rubros: - El cero punto dos por ciento (0.2%) del patrimonio total. - El cero punto dos por ciento (0.2%) del total de costos y gastos deducibles a efecto del impuesto a la renta. - El cero punto cuatro por ciento (0.4%) del activo total. - El cero punto cuatro por ciento (0.4%) del total de ingresos gravables a efecto del impuesto a la renta.

Ejercicio: formulario 102 y 102A