REGÍMENES TRIBUTARIOS VIGENTES EN BOLIVIA

Sistema Tributario.- El Sistema Tributario determina el concepto y la clasificación de los

tributos en Bolivia. Los tributos son las obligaciones en dinero que el Estado impone con
el objeto de obtener recursos, que le permitan satisfacer las necesidades de la población
boliviana mejorando su calidad de vida.

 Clasificación.- Los tributos se clasifican en: impuestos, tasas, contribuciones

especiales y Patentes Municipales. En Bolivia, el Ministerio de Economía y
Finanzas Públicas se constituye en la autoridad fiscal competente; siendo
responsable de la formulación y diseño de políticas para la obtención de recursos
para el Estado, a través de tributos. Dicho Ministerio rige a la Administración
Tributaria nacional, conformada por el Servicio de Impuestos Nacionales y la
Aduana Nacional de Bolivia, quienes recaudan, fiscalizan y garantizan la correcta
aplicación de las normas; facilitando a los contribuyentes el pago de sus
impuestos.
 Impuesto.- El impuesto es un aporte en dinero que se realizan las personas de
acuerdo a la actividad económica que realizan. Éste permite al Estado contar los
recursos necesarios para desarrollar programas y obras que mejoren la calidad de
vida de los bolivianos y bolivianas.
 Beneficios.- El Estado Plurinacional de Bolivia redistribuye los recursos
generados por la recaudación de impuestos a diferentes sectores, con el fin de
atender las diferentes necesidades y demandas de la población. Así, los servicios
de salud, la educación, programas sociales, infraestructura, seguridad, proyectos
de desarrollo productivo y tecnológico, entre otros; son posibles gracias a los
impuestos.
Por tanto, el asumir con responsabilidad el deber ciudadano de tributar permitirá sostener
los gastos de nuestra casa, Bolivia.
¿Quién debe pagar? La contribución por motivo de impuestos se realiza en
correspondencia a los ingresos de cada persona o institución, debiendo tributar en
proporción a su capacidad económica como lo establece la Ley. El impuesto debe ser
pagado por las personas denominadas contribuyentes, que pueden ser:

 Personas Naturales: Son hombres y mujeres que tienen un negocio propio o

ejercen su profesión, por ejemplo: el plomero, el médico, el abogado, etc.
 Personas Jurídicas: Son las que se forman cuando varias personas se unen en
una empresa o sociedad para emprender una actividad económica determinada.
Ya sean personas naturales o jurídicas deben inscribirse en los registros del
Servicio de Impuestos Nacionales, para poder cumplir con sus obligaciones
tributarias.
Régimen Tributario.- Son las categorías bajo las cuales una Persona Natural o Persona
Jurídica que posee o va a iniciar un negocio debe de estar registrada en el Servicio de
Impuestos Nacionales (SIN). El régimen tributario establece la manera en la que se pagan
los impuestos y los niveles de pagos en los mismos.
Al momento de abrir un negocio o realizar el registro al padrón biométrico de Impuestos
Nacionales, es necesario realizar una verificación de la clasificación de los regímenes
tributarios existentes, ya que en relación a estos se establece la obligación de facturar.
Cuando se abre un negocio o se realiza el registro al Padrón Biométrico de Impuestos
Nacionales, se realiza la clasificación del régimen tributario a la cuál pertenecerá la
empresa pudiendo estos clasificarse en los siguientes:
1. Régimen General.- Al Régimen General corresponden todas y todos los
contribuyentes que tengan su Número de Identificación Tributaria y emitan la factura
correspondiente. Las y los contribuyentes serán:

 Personas Naturales: Personas que generalmente ejercen profesiones liberales u

oficios, así también, anticretistas, ahorristas y otros.
 Empresas Unipersonales: Personas naturales que realizan actividades
económicas empresariales.
 Personas Jurídicas: Son empresas identificadas por una razón social, son
sociedades conformadas de acuerdo al Código de Comercio (con acta de
constitución o testimonio) o de acuerdo al Código Civil (asociaciones, fundaciones,
entre otros).
Dicho de otra manera, dentro este régimen se encuentran todas las personas naturales y
jurídicas que realizan actividades económicas como:

 Venta habitual de bienes muebles (Electrodomésticos, ropa, cemento, vehículos,

bebidas alcohólicas)

 Alquiler de bienes muebles e inmuebles (Vajilla, disfraces, vehículos, casas,

departamentos y otros).

 Servicios en General (Restaurantes, karaokes, médicos, contadores y otros)

 Importaciones definitivas.

 El capital del negocio o empresa es mayor a 60.000 Bs.

 Los ingresos anuales son mayores a 184.000 Bs.
 Si el precio unitario de los productos supera a 480 Bs.  si el comerciante es
minorista; 640 Bs. cuando es artesano; y 148 Bs. si es vivandero.

En este sentido, toda actividad económica que haya generado a los contribuyentes de
este régimen una venta de un bien o servicio igual o mayor a 5Bs., la misma deberá ser
emitida a través de una factura.

Dentro de los regímenes, se llegan a pagar los siguientes impuestos, de acuerdo a las
actividades que se realizan:

 IVA (Impuesto al Valor Agregado)

 IT (Impuesto a las Transacciones)

  IUE (Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas)

 RC-IVA (Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado)

 ICE (Impuesto a los Consumos Específicos)
 TGB (Transmisión Gratuita de Bienes)
 ISAE (Impuesto a las Salidas Aéreas al Exterior)
 IEHD (Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados)
 IDH (Impuesto Directo a los Hidrocarburos)
 ITF (Impuesto a las Transacciones Financieras)
 IJ (Impuesto al Juego)
 IPJ (Impuesto a la Participación al Juego)
 IVME (Impuesto a la Venta a la Moneda Extranjera)
2. Régimen Especial.- El Régimen especial creado para que los pequeños productores
puedan pagar sus impuestos.
2.1. Régimen Tributario Simplificado (RTS).- El Régimen Tributario Simplificado
(D.S. 24484 y 27924) está destinado a personas naturales que ejercen actividades de
vivanderos, artesanos y comerciantes minoristas. Dentro este régimen se encuentran
las siguientes personas:

 Artesanos, personas que ejercen un oficio manual por cuenta propia en sus
talleres o a domicilio. Ej.: Bordador, Tejedor, Hojalatero, etc. El precio unitario de
sus productos vendidos no debe ser mayor a los 640 Bs.
 Vivanderos, todas aquellas personas que expenden bebidas y alimentos en
kioscos y pequeños locales. Ej.: Venta de alimentos en pequeños snacks, kioscos,
etc. El precio unitario de sus productos vendidos no debe ser mayor a los 148 Bs.
 Comerciantes minoristas, todas aquellas personas que desarrollan actividades de
compra/venta de mercaderías en mercados públicos, ferias, kioscos, pequeñas
tiendas y puestos ubicados en una vía pública. Ej.: Una pequeña tienda de barrio,
vendedores al detalle en kioscos o puestos, etc. El precio unitario de sus
productos vendidos no debe ser mayor a los 480 Bs.
Las personas que se encuentren dentro este régimen no deben emitir factura por la
actividad económica que realicen.

Vencimientos
La presentación del formulario 4500 es obligación de los contribuyentes del Régimen
Tributario Simplificado y debe realizarse en las siguientes fechas:

 Primer Bimestre: Enero y febrero Hasta el 10 de marzo

 Segundo Bimestre: Marzo y abril Hasta el 10 de mayo
 Tercer Bimestre: Mayo y junio Hasta el 10 de julio
 Cuarto Bimestre: Julio y agosto Hasta el 10 de septiembre
 Quinto Bimestre: Sep. y Octubre Hasta el 10 de noviembre
 Sexto Bimestre: Nov. y diciembre Hasta el 10 de enero
2.2. Sistema Tributario Integrado (STI).- El Sistema Tributario Integrado (D.S. 23027,
28522): está destinado a personas naturales que presten servicio público (máximo dos
vehículos) de transporte urbano y/o interprovincial.
Vencimientos
La presentación del formulario 702 es obligación de los contribuyentes que pertenecen al
Sistema Tributario Integrado y debe realizarse cada trimestre en las siguientes fechas:
Primer Trimestre: Enero, febrero y marzo Hasta el 22 de abril
Segundo Trimestre: Abril, mayo y junio Hasta el 22 de julio
Tercer Trimestre: Julio, agosto y sep. Hasta el 22 de octubre
Cuarto Trimestre: Octubre, nov. y dic. Hasta el 22 de enero

2.3. Régimen Agropecuario Unificado (RAU).- El Régimen Agropecuario Unificado

(D.S. 24463 y 24988): es uno de los regímenes especiales, que pagan sus impuestos
(IVA, IT, IUE y RC-IVA) de manera simplificada una vez al año.

Los que pertenecen al Régimen Agropecuario Unificado son:

  Realicen actividades agrícolas o pecuarias.
 Cooperativas (con actividades agrícolas o pecuarias).
 Las personas naturales o sucesiones indivisas (actividad avicultura, apicultura,
floricultura, cunicultura y piscicultura).
Quienes no pertenecen al Régimen Agropecuario Unificado son:

 Las Cooperativas (menos las que hagan actividades agrícolas o pecuarias).

 Presten servicios a terceros realizando total o parcialmente una o varias

actividades como: Plantas de beneficio, mataderos, ceba intensiva, plantas de
incubación, molinos, ingenios, frigoríficos, almacenes, silos, plantas de tratamiento
de leche, talleres, maestranzas o cualquier otra clase de explotación industrial,
comercial o de servicios vinculada o no a la actividad agropecuaria.
 Las personas naturales o sucesiones indivisas, cuya propiedad sobrepase
los límites máximos para pertenecer a este régimen
Cuando ya no llega a cumplir con alguno de los requisitos o cuando no se adecua con su
actividad tiene que estar en el Régimen General, una vez que se pertenece al Régimen
General no podrá solicitar estar en el Régimen Agropecuario Unificado.
Cálculo del Impuestos del Régimen Agropecuario Unificado RAU
El cálculo del impuesto que tiene que pagar, sera en base a las Hectáreas, toda la
superficie donde se realice la actividad agrícola o pecuaria y sera un cuota fija en
bolivianos que será actualizada por impuestos nacionales.
Las Hectáreas permitidas para Régimen Agropecuario Unificado serán:
Para la zona Sub-Tropical – Sub-Zona Santa Cruz es:

 Agrícolas: Desde 50 hasta 1.000 hectáreas.

 Pecuarias: Desde 500 hasta 10.000 hectáreas.
Para la pequeña propiedad contempla las siguientes superficies:

 Agrícolas: Desde 1 hasta 50 hectáreas

 Pecuarias: Desde 1 hasta 500 hectáreas

Comentarios
Hablar del Régimen Tributario de nuestro país es demasiado complejo. Se notaron varios
cambios positivos dentro de los sistemas tributarios nacionales desde la reforma tributaria
de 1986, que ayudaron de alguna u otra manera a la economía del país.
Para el Servicio de Impuestos Nacionales, controlar todo el sistema tributario y ampliar el
universo de contribuyentes es complicado por las limitaciones que enfrenta. Existen
todavía demoras en la aplicación de las sanciones para los evasores y trasladarlos al
régimen tributario que les corresponde, porque de este tipo de casos hay muchos.
Es claro que no se cuenta con personal suficiente para realizar operativos de control,
porque sólo se cuenta con una cantidad reducida de funcionarios en todo el país. Por
estas razones la presión tributaria en el país está por encima del promedio.
Algunos expertos del tema plantean que sería interesante aplicar tasas impositivas
diferenciadas para aliviar la carga al consumidor, cómo por ejemplo aplicar menores tasas
del IVA a productos de primera necesidad, medicamentos y otros.

Cabe mencionar también que existe una carencia de conocimiento tributario en la

población boliviana. Como también existen personas que se aprovechan del deficiente
control del SIN, lo cual provoca que estas personas, naturales o jurídicas, no paguen sus
impuestos de acuerdo al régimen que pertenecen, respectivamente.