INICIO

GRABACIÓN
 INDICE
IMPUESTO DE RENTA Y
1
COMPLEMENTARIOS

2 CONCEPTOS
BÁSICOS
DECLARACIÓN DE
3 PERSONAS JURÍDICAS Y
NATURALES
COMO SE CALCULA,
4 TARIFAS Y EJEMPLOS.
 Es el impuesto que se concibe cuando el
patrimonio de una persona tiene un
incremento a lo largo de un año. Este
IMPUESTO DE tributo rige en todo el país. Puede
RENTA Y cobrarse sobre los ingresos de las
personas naturales o también de las
COMPLEMENTARI empresas.
O El impuesto sobre la renta se compone
de la renta, las ganancias ocasionales y
las remesas.
 NORMATIVIDAD
ESTATUTO TRIBUTARIO
LIBRO 1
VA DEL ART 5 AL 364-1

ENTIDAD ENCARGADA DE SU RECAUDO Y

ORDENAMIENTO (DIRECCIÓN DE IMPUESTOS DE
ADUANAS NACIONALES –DIAN)

https://www.dian.gov.co/Paginas/CalendarioTributario.aspx
 PATRIMONIO

El patrimonio es el conjunto
de bienes, derechos y
obligaciones con los que
una persona, grupo de
personas o empresa cuenta
y los cuales emplea para
lograr sus objetivos. 
 PATRIMONIO

PATRIMONIO PATRIMONIO
BRUTO LIQUIDO

El patrimonio bruto es la El patrimonio líquido es el

totalidad de los bienes y resultado de depurar los
derechos que están a activos restándole los
nombre del contribuyente, pasivos.
de la persona o de la
empresa.
 GANANCIAS OCASIONALES

Son considerados ingresos que se generan mediante

actividades esporádicas o extraordinarias. Se
obtienen a raíz de la sucesión de ciertos hechos que
no forman parte de la actividad frecuente o regular
del contribuyente, bien sea por el azar o por la mera
liberalidad de las personas, excepto cuando estos
ingresos hayan sido taxativamente señalados como
no constitutivos de renta ni de ganancia ocasional
 IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE REMESAS

El hecho que genera el Impuesto Complementario

de Remesas es la transferencia al exterior de Rentas
o de Ganancias ocasionales obtenidas en Colombia,
sin importar quién sea el beneficiario o destinatario
de dicha transferencia, a excepción de lo previsto
para aquellos ingresos que no constituyan una renta
o ganancia ocasional gravada en Colombia, ya que
no está sometida a este impuesto complementario
por expresa disposición legal.
 PERSONAS JURÍDICAS NO OBLIGADAS A
DECLARAR RENTA
Todas las personas jurídicas se consideran contribuyentes del impuesto de renta y complementario; sin embargo,
el artículo 22 del ET, modificado por el artículo 83 de la Ley 2010 de 2019, establece que no se consideran
contribuyentes del impuesto sobre la renta y tampoco obligadas a cumplir el deber formal de presentar
declaración de ingresos y patrimonio:

•La nación.
•Las entidades territoriales.
•Las corporaciones autónomas regionales y de desarrollo sostenible.
•Las áreas metropolitanas.
•La sociedad nacional de la Cruz Roja y su sistema federado.
•Las superintendencias.
•Las unidades administrativas especiales.
•Sociedades de mejoras públicas.
•Sociedades de padres de familia.
•Organismos de acción comunal.
•Juntas de defensa civil.
•Juntas de copropietarios administradoras de edificios organizados en propiedad horizontal o de copropietarios
de conjuntos residenciales.
•Asociaciones de exalumnos.
 PERSONAS JURIDICAS NO OBLIGADAS A
DECLARAR RENTA

Articulo 23 del ET. No son contribuyentes del impuesto sobre la renta los
sindicatos, las asociaciones gremiales, los fondos de empleados, los fondos
mutuos de inversión, las iglesias y confesiones religiosas reconocidas por el
Ministerio del Interior o por la ley, los partidos o movimientos políticos aprobados
por el Consejo Nacional Electoral; las asociaciones y federaciones de
Departamentos y de Municipios, las sociedades o entidades de alcohólicos
anónimos, los establecimientos públicos y en general cualquier establecimiento
oficial descentralizado, siempre y cuando no se señale en la ley de otra manera.
Estas entidades estarán en todo caso obligadas a presentar la declaración de
ingresos y patrimonio.
 CALENDARIO TRIBUTARIO DE RENTA
PERSONAS JURIDICAS

https://www.dian.gov.co/Calendarios/Calendario_Tributario_2022.pdf
 ¿COMO SE SI DEBO DECLARAR RENTA?

Lo primero que debemos hacer es preguntarnos: ¿Qué es lo

que tengo? ¿Cuánto gano? ¿Qué es lo que muevo en el sector
financiero? Y, ¿Cuánto gasto?, de esta manera, sabrás si debes
declarar renta o no.
 PASO UNO
Para el año 2022 estas son las cifras que determinan si una persona natural debe ser
contribuyente. Se analizan con base a los ingresos del año inmediatamente anterior.

1.Patrimonio bruto al término del año gravable 2021 igual o superior a $161.386.000: alude
a las propiedades de una persona, ya sean carros, aptos, lotes, casas, etc.
2.Ingresos totales del ejercicio gravable iguales o superiores a $50.831.000: se refiere a las
personas que devenguen un sueldo igual o superior a los $4.235.916.
3.Consumos en tarjeta de crédito 💳 iguales o superiores a $50.831.000: aquí se incluye
cualquier tipo de préstamo o uso de créditos.
4.Valor total de las compras y consumos iguales o superiores a $50.831.000: aplica para
cualquier tipo de compra, ya sea en efectivo o por crédito.
5.Que el valor total acumulado de las consignaciones bancarias, depósitos o inversiones
financieras sean iguales o superiores a $50.831.000: registra todas las consignaciones
recibidas de la persona durante el año.
 PASO DOS

El registro para hacer este trámite puede ser hecho por el mismo contribuyente,
descargando el documento a través de la página www.dian.gov.co, sin embargo, en algunas
ocasiones se recomienda tener a un contador para que realice el trámite.📑
 PASO TRES
Para la declaración de tu renta ten en cuenta el calendario tributario 2022
definido por la DIAN, en donde se establecen las fechas límite de pago

dian.gov.co/Calendarios/Calendario_Tributario_2022.pdf
 DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS
PERSONAS NATURALES.

ARTÍCULO 329. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS

NATURALES. El impuesto sobre la renta y complementarios de las personas naturales
residentes en el país, se calculará y ajustará de conformidad con las reglas dispuestas en el
presente título.
ARTÍCULO 330. DETERMINACIÓN CEDULAR La depuración de las rentas
correspondientes a cada una de las cédulas a que se refiere este artículo se efectuará de
manera independiente, siguiendo las reglas establecidas en el artículo 26 de este Estatuto
aplicables a cada caso. El resultado constituirá la renta líquida cedular.
Los conceptos de ingresos no constitutivos de renta, costos, gastos, deducciones, rentas
exentas, beneficios tributarios y demás conceptos susceptibles de ser restados para efectos
de obtener la renta líquida cedular, no podrán ser objeto de reconocimiento simultáneo en
distintas cédulas ni generarán doble beneficio.
La depuración se efectuará de modo independiente en las siguientes tres (3) cédulas:

a) Rentas de trabajo, de capital y no laborales

b) Rentas de pensiones, y
c) Dividendos y participaciones.
1. Pertenecen a estas rentas de trabajo las definidas en el artículo 103 del Estatuto
Tributario:
Rentas de Trabajo : Se consideran rentas exclusivas de trabajo las obtenidas por
personas naturales, por concepto de salarios, comisiones, prestaciones sociales,
viáticos, gastos de representación, honorarios, emolumentos eclesiásticos,
compensaciones recibidas por el trabajo asociado cooperativo y, en general, las
compensaciones por servicios personales. 

Rentas de Capital: Son ingresos por renta los obtenidos por concepto de intereses,
rendimientos financieros, arrendamientos, regalías y explotación de la propiedad
intelectual.

Rentas no Laborales : Se consideran ingresos de las rentas no laborales todos los que no
se clasifiquen expresamente en ninguna de las demás rentas.
2 . Son ingresos de esta cédula las pensiones de jubilación, invalidez, vejez,
de sobrevivientes y sobre riesgos laborales, así como aquellas provenientes
de indemnizaciones sustitutivas de las pensiones o las devoluciones de
saldos de ahorro pensional. 

Ingresos brutos por rentas de pensiones del país y del exterior: el valor total de los
siguientes conceptos:
Ingresos por pensiones: ingresos de pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de
sobrevivientes y sobre riesgos laborales, así como aquellas provenientes de
indemnizaciones sustitutivas de las pensiones o las devoluciones de saldos
de ahorro pensional, obtenidos de conformidad con la legislación
colombiana. 
Ingresos por pensiones del exterior: pensiones por los conceptos señalados
anteriormente y que correspondan a rentas de fuente extranjera, sobre las
cuales no les será aplicable la limitación establecida en el numeral 5
del artículo 206 del ET, conforme con lo previsto en el parágrafo 3 del mismo
artículo. 
3 . Son ingresos de esta cédula los recibidos por concepto de dividendos y
participaciones, y constituyen renta gravable en cabeza de los socios, accionistas,
comuneros, asociados, suscriptores y similares, que sean personas naturales
residentes y sucesiones ilíquidas de causantes que al momento de su muerte eran
residentes, recibidos de distribuciones provenientes de sociedades y entidades
nacionales, y de sociedades y entidades extranjeras. 
 REALIZACIÓN DEL INGRESO PARA LOS NO
OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD

Para los contribuyentes no obligados a llevar contabilidad se

entienden realizados los ingresos cuando se reciben
efectivamente en dinero o en especie, en forma que equivalga
legalmente a un pago, o cuando el derecho a exigirlos se
extingue por cualquier otro modo legal distinto al pago, como
en el caso de las compensaciones o confusiones. Por
consiguiente, los ingresos recibidos por anticipado, que
correspondan a rentas no realizadas, solo se gravan en el año o
período gravable en que se realicen. Art 27 del ET
 INGRESOS DE FUENTE NACIONAL
Se consideran ingresos de fuente nacional los provenientes de la explotación de bienes materiales e
inmateriales dentro del país y la prestación de servicios dentro de su territorio, de manera permanente o
transitoria, con o sin establecimiento propio. También constituyen ingresos de fuente nacional los
obtenidos en la enajenación de bienes materiales e inmateriales, a cualquier título, que se encuentren
dentro del país al momento de su enajenación. Los ingresos de fuente nacional incluyen, entre otros, los
siguientes:
1. Las rentas de capital provenientes de bienes inmuebles ubicados en el país, tales como arrendamientos o
censos.
2. Las utilidades provenientes de la enajenación de bienes inmuebles ubicados en el país.
3. Las provenientes de bienes muebles que se exploten en el país.
4. Los intereses producidos por créditos poseídos en el país o vinculados económicamente a él. Se
exceptúan los intereses provenientes de créditos transitorios originados en la importación de mercancías y
en sobregiros o descubiertos bancarios.
5. Las rentas de trabajo tales como sueldos, comisiones, honorarios, compensaciones por actividades
culturales, artísticas, deportivas y similares o por la prestación de servicios por personas jurídicas, cuando el
trabajo o la actividad se desarrollen dentro del país.
6. Las compensaciones por servicios personales pagados por el Estado colombiano, cualquiera que sea el
lugar donde se hayan prestado.
COMO SE CALCULA EL IMPUESTO SOBRE LA
RENTA
RENTA BRUTA
Son los ingresos que percibe un
contribuyente-empresa,
descontado el costo directo de
los bienes y servicios que se
requieran para su obtención.
RENTA
LIQUIDA
Es Aquella que se determina
deduciendo de la renta bruta todos
los gastos necesarios para
producirla. Renta líquida imponible:
Es la renta líquida a la que se le
efectúan agregados o disminuciones
ordenados por la ley, cuyo resultado
es la base para la aplicación de los
impuestos correspondientes. .
ESTRUCTURA
 NORMATIVIDAD

ARTICULO 26. LOS INGRESOS SON BASE DE LA RENTA LIQUIDA.  La renta líquida
gravable se determina así: de la suma de todos los ingresos ordinarios y extraordinarios
realizados en el año o período gravable, que sean susceptibles de producir un incremento
neto del patrimonio en el momento de su percepción, y que no hayan sido expresamente
exceptuados, se restan las devoluciones, rebajas y descuentos, con lo cual se obtienen
los ingresos netos. De los ingresos netos se restan, cuando sea el caso, los costos
realizados imputables a tales ingresos, con lo cual se obtiene la renta bruta. De la renta
bruta se restan las deducciones realizadas, con lo cual se obtiene la renta líquida. Salvo
las excepciones legales, la renta líquida es renta gravable y a ella se aplican las tarifas
señaladas en la ley.
 TARIFAS
La tarifa del impuesto de renta determina el impuesto que una empresa o persona debe pagar de
acuerdo a su renta líquida gravable. El impuesto de renta se determina aplicando la tarifa del impuesto
sobre la base gravable que se conoce como renta líquida gravable.

NORMATIVIDAD
CAPITULO IX.
TARIFAS DEL IMPUESTO DE RENTA.

ARTÍCULO 240. TARIFA GENERAL PARA PERSONAS JURÍDICAS. La tarifa general del impuesto sobre
la renta aplicable a las sociedades nacionales y sus asimiladas, los establecimientos permanentes de
entidades del exterior y las personas jurídicas extranjeras con o sin residencia en el país, obligadas a
presentar la declaración anual del impuesto sobre la renta y complementarios, será del treinta y cinco
por ciento (35%), a partir del año gravable 2022.
 NORMATIVIDAD
CAPITULO IX.
TARIFAS DEL IMPUESTO DE RENTA.

ARTÍCULO 241. TARIFA PARA LAS PERSONAS NATURALES RESIDENTES Y

ASIGNACIONES Y DONACIONES MODALES. El impuesto sobre la renta de las personas
naturales residentes en el país, de las sucesiones de causantes residentes en el país, y de los
bienes destinados a fines especiales, en virtud de donaciones o asignaciones modales, se
determinará de acuerdo con la siguiente tabla:
 UVT

La unidad de valor tributario –UVT– es una medida equivalente a pesos, utilizada para
determinar diferentes obligaciones tributarias como, por ejemplo, cuantías mínimas de
retención en la fuente o sanciones.
Esta unidad de valor es reajustada anualmente con base en el índice de precios al consumidor –
IPC– para ingresos medios certificado por el Departamento Administrativo Nacional de
Estadística –Dane–, aplicando el índice correspondiente al período comprendido entre el 1 de
octubre del año anterior al gravable y la misma fecha del año anterior a este.En consecuencia,
el director general de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales –Dian– deberá publicar,
mediante resolución, antes del 1 de enero de cada año, el valor de la UVT aplicable para el año
gravable siguiente. De lo contrario, el contribuyente aplicará el aumento autorizado.
 FORMULARIOS DECLARACIÓN DE RENTA Y
COMPLEMENTARIOS
Personas Jurídicas Personas Naturales
 FIN DE
GRABACIÓN