JULIANA ANDREA ORTIZ TABARES

APLICACIÓN TRIBUTARIA
SEMANA 4
 INDICE

1 CONTIBUYENTES Y
DECLARANTES

2 COMBINACIONES

CALENDARIO TRIBUTARIO
3 Y BASES
 CONTRIBUYENTES

Es toda persona natural o jurídica
llamada a cumplir ciertas obligaciones
tributarias por la realización del hecho
generador establecido en la ley para el
nacimiento del tributo.. Es el mismo
sujeto pasivo de cada impuesto

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 DECLARANTES

La declaración de renta es un documento en

el que se consignan los ingresos, los egresos
y las inversiones. Se presenta ante la
Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales (DIAN) y es utilizado por el
Estado para calcular si el contribuyente
deberá pagar impuestos y a cuánto
ascenderían sus obligaciones.

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 CLASIFICACIÓN DE LOS
CONTRIBUYENTES Y DECLARANTES

Contribuyentes:
•Contribuyentes
•No contribuyentes
•Régimen Tributario Especial

Declarantes:
•Declarantes
•No declarantes

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 COMBINACIONES
1.Contribuyentes – Declarantes
Significa que una persona, ya sea natural o jurídica, contribuye, es
decir, paga el impuesto, y además declara, es decir, informa a través
de la declaración.

2.Contribuyente – No Declarante
Esta situación es propia de aquellos a quienes se les practica
retención en la fuente, ya sea por ingresos laborales, servicios,
honorarios, etc., y que nunca han declarado o que no cumplen con
los requisitos establecidos para declarar, por no alcanzar los montos
establecidos.

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 COMBINACIONES
3.No Contribuyente – Declarante
Significa que una persona, por lo general, las jurídicas, aunque
no pagan el impuesto de renta (no contribuyen), deben
presentar la declaración de renta, para efectos informativos
(declaran), tal es el caso de algunas de las entidades
contempladas en el artículo 23 del Estatuto Tributario, tales
como sindicatos, asociaciones gremiales, fondos de
empleados, las iglesias, los establecimientos públicos, las
entidades del Régimen Tributario Especial, etc., pero en
cambio, si deben presentar la declaración de renta o de
ingresos y patrimonio; en ésta deberán informar datos del
patrimonio, ingresos, costos y deducciones.

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 COMBINACIONES
4. No contribuyente – No Declarante
En esta combinación, aplica las entidades contempladas en el
artículo 22 del Estatuto Tributario, No son contribuyentes del
impuesto sobre la renta y complementarios y no deberán
cumplir el deber formal de presentar declaración de ingresos y
patrimonio, de acuerdo con el artículo 598 del presente
Estatuto, la Nación, las entidades territoriales, las
Corporaciones Autónomas Regionales y de Desarrollo
Sostenible, las áreas metropolitanas, la Sociedad Nacional de
la Cruz Roja Colombiana y su sistema federado, las
superintendencias y las unidades administrativas especiales,
siempre y cuando no se señalen en la ley como
contribuyentes.

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 ¿ CUALES SON LOS TIPOS DE
RÉGIMENES TRIBUTARIOS ?

El impuesto se divide en dos grandes grupos: los contribuyentes y

los no contribuyentes; dentro de los contribuyentes existen tres
regímenes:

1. Régimen Ordinario.
2. Régimen Especial.
3. Régimen Simple de Tributación.

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 RÉGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACIÓN
Créese a partir del 1 de enero de 2020 el impuesto unificado que se pagará bajo el Régimen
Simple de Tributación - Simple, con el fin de reducir las cargas formales y sustanciales,
impulsar la formalidad y, en general, simplificar y facilitar el cumplimiento de la obligación
tributaria de los contribuyentes que voluntariamente se acojan al régimen previsto en el
presente Libro.

El impuesto unificado bajo el Régimen Simple de Tributación - Simple es un modelo de

tributación opcional de determinación integral, de declaración anual y anticipo bimestral,
que sustituye el impuesto sobre la renta, e integra el impuesto nacional al consumo y el
impuesto de industria y comercio consolidado, a cargo de los contribuyentes que opten
voluntariamente por acogerse al mismo. El impuesto de industria y comercio consolidado
comprende el impuesto complementario de avisos y tableros y las sobretasas bomberil que
se encuentran autorizadas a los municipios.
Este sistema también integra los aportes del empleador a pensiones, mediante el
mecanismo del crédito tributario

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 RÉGIMEN ORDINARIO

El régimen ordinario en el impuesto la renta está conformado

por las empresas y personas naturales que no gozan de ningún
beneficio especial y por tanto están sujetos a las reglas
generales del impuesto a la renta.

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 RÉGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL
Todas las asociaciones, fundaciones y corporaciones constituidas como entidades sin
ánimo de lucro, serán contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios,
conforme a las normas aplicables a las sociedades nacionales. (ART 19 DEL E.T)

Los contribuyentes a que se refiere el artículo 19 que sean calificados en el Registro

Único Tributario como pertenecientes a Régimen Tributario Especial, están sometidos al
impuesto de renta y complementarios sobre el beneficio neto o excedente a la tarifa
única del veinte por ciento (20%). (ART 356 DEL E.T)

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¿COMO SE SI DEBO DECLARAR RENTA?
La DIAN establece en cada año tributario unos topes para la declaración de renta
en Colombia, relacionados con tus ingresos, bienes, compras, consumos,
consignaciones y transferencias del año anterior.

Todas las personas naturales que cumplan con alguna de las siguientes condiciones
deben declarar el impuesto sobre la renta 2023:

•Que el patrimonio bruto al término del año gravable 2022 sea igual o superior a
$171.018.000
•Que los ingresos totales del respectivo ejercicio gravable sean iguales o superiores
a $53.206.000
•Que los consumos mediante tarjeta de crédito sean iguales o superiores a
$53.206.000
•Que el valor total de las compras y consumos sean igual o superior a $53.206.000
•Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones
financieras sean igual o superior a  $53.206.000
 TARIFAS
La tarifa del impuesto de renta determina el impuesto que una empresa o persona debe pagar de
acuerdo a su renta líquida gravable. El impuesto de renta se determina aplicando la tarifa del impuesto
sobre la base gravable que se conoce como renta líquida gravable.

NORMATIVIDAD
CAPITULO IX.
TARIFAS DEL IMPUESTO DE RENTA.

ARTÍCULO 240. TARIFA GENERAL PARA PERSONAS JURÍDICAS. La tarifa general del impuesto sobre
la renta aplicable a las sociedades nacionales y sus asimiladas, los establecimientos permanentes de
entidades del exterior y las personas jurídicas extranjeras con o sin residencia en el país, obligadas a
presentar la declaración anual del impuesto sobre la renta y complementarios, será del treinta y cinco
por ciento (35%), a partir del año gravable 2022.
 NORMATIVIDAD
CAPITULO IX.
TARIFAS DEL IMPUESTO DE RENTA.

ARTÍCULO 241. TARIFA PARA LAS PERSONAS NATURALES RESIDENTES Y

ASIGNACIONES Y DONACIONES MODALES. El impuesto sobre la renta de las personas
naturales residentes en el país, de las sucesiones de causantes residentes en el país, y de los
bienes destinados a fines especiales, en virtud de donaciones o asignaciones modales, se
determinará de acuerdo con la siguiente tabla:
 FORMULARIOS DECLARACIÓN DE RENTA Y
COMPLEMENTARIOS
Personas Jurídicas Personas Naturales
 CALENDARIO TRIBUTARIO DE RENTA
PERSONAS JURIDICAS

https://www.dian.gov.co/Calendarios/Calendario_Tributario_2022.pdf