SEMINARIO TALLER

DECLARACION DE RENTA DE
PERSONAS NATURALES

Jesús Arturo Ramirez Arango

 CONCEPTO DE RESIDENCIA
FISCAL
Es una concepto que aplica a las personas naturales independiente
de su país de nacimiento o nacionalidad:

Un colombiano o un extranjero puede ser o no residente fiscal en Colombia:

Articulo 10 del E:T.

Residentes Fiscales en Colombia
 1) Permanencia continua o discontinua en el territorio
nacional por mas de 183 días calendario, incluyendo días de
entrada y salida del país, durante un periodo cualquiera de
365 días calendario consecutivos.

Si el periodo de mas de 183 dias se da en dos años gravables

diferentes, la condición de residente se adquiere en el segundo
año (desde el primero de enero de ese año)
2) Encontrarse por su relación con el servicio exterior del
estado colombiano o con personas que se encuentren en el
servicio exterior del estado colombiano, y en virtud de las
convenciones de Viena sobre relaciones diplomaticas y
consulares, exentos de tributar en el país en el que se
encuentran en misión, respecto de toda o parte sus rentas o
ganancias ocasionales durante el año o periodo gravable.
 3) Ser nacionales y que durante el respectivo año o periodo
gravable cumplan cualquiera de las siguientes condiciones:

a) Que el conyugue o compañero permanente no separado

legalmente o los hijos dependientes menores de edad tengan
residencia fiscal en el país.

b) Que el 50% o más de sus ingresos sean de fuente nacional;

En este sentido el articulo 1.2.1.3.1 del Decreto 1625 de 2016
dice:
ARTÍCULO     1.2.1.3.1. Ingresos para efectos de establecer la residencia
tributaria de las personas naturales. Para efectos de calcular el porcentaje de
ingresos de fuente nacional consagrado en el literal b) del numeral 3 del artículo 10
del Estatuto Tributario, se dividirá la totalidad de los ingresos ordinarios y
extraordinarios de fuente nacional que sean o no constitutivos de renta o ganancia
ocasional realizados durante el año o periodo gravable respecto del cual se está
determinando la residencia, por la totalidad de los ingresos ordinarios y
extraordinarios de fuente nacional y extranjera que sean o no constitutivos de renta o
ganancia ocasional realizados durante el año o periodo gravable respecto del cual se
está determinando la residencia. 
c) Que el 50% o más de sus bienes sean administrados en el
país:
ARTÍCULO     1.2.1.3.2. Administración de bienes en el país para efectos de
establecer la residencia tributaria de las personas naturales. Para efectos del
literal c) del numeral 3 del artículo 10 del Estatuto Tributario, se entiende por
administración de bienes, la gestión o conservación, en cualquier forma, de dichos
bienes, ya sea que dicha gestión o conservación se lleve a cabo directamente o por
intermedio de otra u otras personas naturales o jurídicas, entidades o esquemas de
naturaleza no societaria, y así estas actúen en nombre propio y por cuenta de la
persona cuya residencia es objeto de análisis, o en representación de esta persona. 
Para efectos del literal c) del numeral 3 del artículo 10 del Estatuto Tributario, se
entenderá que los bienes son administrados en Colombia cuando las actividades
diarias que implican su gestión o conservación, en cualquier forma, se llevan a cabo
en el territorio nacional. 
 
Para efectos del mismo literal c), el porcentaje de bienes administrados en el país se
debe calcular sobre la base de la totalidad de bienes poseídos por la persona natural
dentro y fuera del territorio nacional, teniendo en cuenta el valor patrimonial de
dichos bienes a 31 de diciembre del año o periodo gravable objeto de determinación
de residencia. 
d) Que el 50% o más de sus activos se entiendan poseídos en en país:

ARTÍCULO     1.2.1.3.3. Activos poseídos en el país para efectos de establecer la

residencia tributaria de las personas naturales. Para efectos de calcular el
porcentaje consagrado en el literal d) del numeral 3 del artículo 10 del Estatuto
Tributario, se dividirá el valor patrimonial de los activos poseídos por la persona
natural en el territorio nacional a 31 de diciembre del año o periodo gravable objeto
de determinación de la residencia, por el valor patrimonial de la totalidad de los
activos poseídos por la persona natural dentro y fuera del territorio nacional a la
misma fecha. 
e) Que habiendo sido requeridos por la DIAN, para ello no
acrediten su condición de residentes en el exterior para efectos
fiscales.

f) Que tengan residencia fiscal en una jurisdicción considerada

como paraíso fiscal de acuerdo al decreto 1966 de 2014,
modificado por el decreto 2095 de 2014
 OBLIGADOS A PRESENTAR
DECLARACION DE RENTA
Obligados a declarar renta en el 2021. (Año gravable 2020)
Asalariados cuyos ingresos brutos provengan por lo menos en un 80% de pagos
originados en una relación laboral o legal y reglamentaria.
Deben presentar  declaración de renta cuando  incumplan alguna de las siguientes
condiciones:
Que no sean responsables del impuesto a las ventas ­IVA,
Que el patrimonio bruto en el último día del año gravable 2020 no exceda de 4.500 UVT ($
160.232.000).
Que los ingresos brutos sean inferiores a 1.400 UVT ($ 49.850.000).
Que los consumos mediante tarjeta de crédito no excedan de 1.400 UVT ($49.850.000).
Que el valor total de compras y consumos no supere las 1.400 UVT ($ 49.850.000).
Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones
financieras, no excedan de 1.400 UVT ($ 49.850.000).
Las otras personas naturales y sucesiones ilíquidas deben presentar declaración de
renta cuando  incumplan alguna de las siguientes condiciones:
Que no sean responsables del impuesto a las ventas ­IVA,
Que el patrimonio bruto en el último día del año gravable 2020 no exceda de 4.500
UVT ($ 160.232.000).
Que los ingresos brutos sean inferiores a 1.400 UVT ($ 49.850.000).
Que los consumos mediante tarjeta de crédito no excedan de 1.400 UVT
($49.850.000).
Que el valor total de compras y consumos no supere las 1.400 UVT ($ 49.850.000).
Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones
financieras, no excedan de 1.400 UVT ($ 49.850.000).
Personas naturales no residentes no deben presentar declaración de renta siempre y
cuando se encuentren en alguna de las siguientes situaciones.
Poseer patrimonio y haber obtenido en el respectivo año gravable ingresos en el país
sobre los cuales se haya practicado retención en la fuente según los conceptos
previstos en los artículos 407 al 411 del E.T.
Poseer patrimonio y no haber obtenido ingresos en el país.
No poseer patrimonio en el país y haber obtenido en el respectivo año gravable
ingresos en el país sobre los cuales se haya practicado retención en la fuente
prevista según los conceptos previstos en los artículos 407 al 411 del E.T. en su
totalidad.
Lo anterior siempre y cuando no se configuren los supuestos de hecho previstos en
los artículos 20-1 y 20-2 del Estatuto Tributario en relación con los establecimientos
permanentes.”
 No están obligados a presentar Renta regimen ordinario, las personas naturales o
jurídicas que pertenezcan al Régimen Simple de Tributación.

Declaración voluntaria del impuesto sobre la renta. Las personas naturales

residentes en el país a quienes les hayan practicado retenciones en la fuente y
que de acuerdo con las disposiciones del Estatuto Tributario no estén obligadas
a presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementario, podrán
presentarla. Dicha declaración produce efectos legales y se regirá por lo
dispuesto en el Libro I del mismo Estatuto.
 FORMULARIO PARA
DECLARAR

Dian mediante la Resolución 000022 de 2021 prescribe el formulario 210 para la

presentación de la declaración de renta de las personas naturales correspondiente
al año gravable 2020 y fracción de 2021
PLAZOS PARA DECLARAR
 CEDULA GENERAL
Por las modificaciones establecidas en el articulo 40 de la ley
2010 de 2019 sobre el articulo 335 del E.T. Se establece la
Cedula General

Rentas de trabajo

Rentas de Capital

Rentas no Laborales
 RENTAS DE TRABAJO

En Colombia, las rentas de trabajo desde el punto de vista tributario están

definidas en el artículo 103 del estatuto tributario, que señala en su primer inciso:

«Se consideran rentas exclusivas de trabajo, las obtenidas por personas naturales
por concepto de salarios, comisiones, prestaciones sociales, viáticos, gastos de
representación, honorarios, emolumentos eclesiásticos, compensaciones recibidas
por el trabajo asociado cooperativo y, en general, las compensaciones por servicios
personales.»
Los salarios derivados de un contrato de trabajo son por excelencia rentas de
trabajo, pero también son rentas de trabajo los honorarios derivados de un
contrato de prestación de servicios, o las compensaciones por el trabajo
asociado, y en general cualquier remuneración producto de un servicio personal

COMPENSACIONES POR TRABAJO ASOCIADO COMO RENTA DE

TRABAJO
.

Las compensaciones que reciben los trabajadores de las cooperativas de trabajo

asociado, son clasificadas como rentas de trabajo por el artículo 103 del estatuto
tributario, pero siempre que se cumplan con los requisitos señalados en el
parágrafo primero del mismo artículo:
Para que sean consideradas como rentas de trabajo las compensaciones recibidas
por el trabajo asociado cooperativo, la pre cooperativa o cooperativa de trabajo
asociado, deberá tener registrados sus regímenes de trabajo y compensaciones en el
Ministerio de Trabajo y Seguridad Social y los trabajadores asociados de aquellas
deberán estar vinculados a regímenes de seguridad social en salud y pensiones
aceptados por la ley, o tener el carácter de pensionados o con asignación de retiro de
acuerdo con los regímenes especiales establecidos por la ley. Igualmente, deberán
estar vinculados al sistema general de riesgos profesionales.»

En consecuencia, si la compensación recibida por el trabajador no clasifica como

renta de trabajo no podrá dársele el tratamiento de renta exenta en la parte que
considera el artículo 206 del estatuto tributario:
El veinticinco por ciento (25%) del valor total de los pagos laborales, limitada
mensualmente a doscientas cuarenta (240) UVT. El cálculo de esta renta exenta se
efectuará una vez se detraiga del valor total de los pagos laborales recibidos por el
trabajador, los ingresos no constitutivos de renta, las deducciones y las demás rentas
exentas diferentes a la establecida en el presente numeral.»

Es decir que tanto los salarios como las compensaciones por trabajo asociado están
exentas del impuesto a la renta en un 25%, sometidos al límite de 240 Uvt, por un
lado, y al límite general que impone el artículo 336 del estatuto tributario respecto a
la cédula general que incluye las rentas de trabajo.
GASTOS DE REPRESENTACIÓN COMO RENTAS DE TRABAJO

El artículo 103 del estatuto tributario clasifica los gastos de representación que
recibe una persona natural como una renta de trabajo.

La norma no diferencia estos gastos de representación, de manera que cualquiera

sea el pago, y quien quiera que sea el beneficiario del gasto de representación, se
clasificará como renta de trabajo.

Esta precisión resulta pertinente en la medida en que algunos gastos de

representación tienen un tratamiento especial respecto a la excepción en el
impuesto a la renta, como lo señala el artículo 206 del estatuto tributario:
En el caso de los Magistrados de los Tribunales, sus Fiscales y Procuradores
Judiciales, se considerará como gastos de representación exentos un porcentaje
equivalente al cincuenta por ciento (50%) de su salario.

Para los Jueces de la República el porcentaje exento será del veinticinco por ciento
(25%) sobre su salario.
Los gastos de representación de los rectores y profesores de universidades públicas,
los cuales no podrán exceder del cincuenta (50%) de su salario.
Recordemos que el artículo 336 del estatuto tributario impone una limitación al monto
máximo de las rentas exentas que se pueden imputar a la cédula general

Al valor resultante podrán restarse todas las rentas exentas y las deducciones
especiales imputables a esta cédula, siempre que no excedan el cuarenta (40%) del
resultado del numeral anterior, que en todo caso no puede exceder de cinco mil
cuarenta (5.040) UVT.»
 HONORARIOS COMO RENTAS DE TRABAJO

Los honorarios que reciba una persona natural por contraprestación de sus servicios
personales constituyen una renta de trabajo de acuerdo al artículo 103 del estatuto
tributario.

Al clasificarse como renta de trabajo, los honorarios gozan de la exención del impuesto
a la renta que contempla el artículo 206 del estatuto tributario, con unas condiciones
muy especiales:

«La exención prevista en el numeral 10 también procede en relación con los honorarios
percibidos por personas naturales que presten servicios y que contraten o vinculen por
un término inferior a noventa (90) días continuos o discontinuos menos de dos (2)
trabajadores o contratistas asociados a la actividad.»

El 25% de los honorarios constituyen renta exenta si el contribuyente persona natural

cumple esas dos condiciones:
RENTAS DE TRABAJO OBTENIDAS EN EL EXTERIOR

Las rentas de trabajo que un trabajador colombiano obtenga en el exterior, pueden estar
sujetas al mismo tratamiento tributario aplicable a las rentas obtenidas en Colombia.

Esto depende de si el trabajador para efectos tributarios es residente fiscal, pues de ser
así, el trabajador debe declarar y tributar sobre las rentas obtenidas en el exterior.
el artículo 9 del estatuto tributario establece que las personas naturales con residencia en
el país «están sujetas al impuesto sobre la renta y complementarios en lo concerniente
a sus rentas y ganancias ocasionales, tanto de fuente nacional como  de  fuente
extranjera, y a su patrimonio poseído dentro  y  fuera  del país.», por lo tanto, si una
persona tiene residencia en el país tendrá que declarar los ingresos laborales devengados
en otro país, y naturalmente deben tributar sobre ellos.

Por su parte, el artículo 206 del estatuto tributario contempla, sin especificar y
establecer ningún límite o exclusión, que el 25% de los pagos laborales están exentos
del impuesto a la renta, beneficio limitado a 240 Uvt mensuales, de modo que al no
existir una limitación o prohibición expresa, se entiende que este beneficio opera para
todos los ingresos laborales sin importar si han sido obtenidos en Colombia o en el
exterior.
En consecuencia, el trabajador que declare ingresos laborales obtenidos en el
exterior, puede solicitar el 25% de esos ingresos como renta exenta, observando claro
está el límite legal y demás requisitos.
Ahora, si el trabajador ha pagado impuestos sobre esos ingresos en el país donde los
devengó, al tenor del artículo 254 del estatuto tributario, ese impuesto pagado en el
exterior se puede tratar como descuento tributario, sujeto también a los límites allí
establecidos.
 RENTAS DE CAPITAL
 Intereses y Rendimientos Financieros 100% (gravados y no
gravados)
 Intereses Presuntos
 Arrendamientos
 Regalías y Explotación de Propiedad Intelectual
 Ingresos del Exterior por Rentas de Capial
 RENTAS NO LABORALES
Rentas No Laborales. Se consideran ingresos de las rentas no laborales todos los que
no se clasifiquen expresamente en ninguna otra cédula, con excepción de los
dividendos y las ganancias ocasionales, que se rigen según sus reglas especiales.

Ingresos brutos rentas no laborales: Se incluye el valor total de los siguientes

conceptos:

Ingresos no laborales: el valor de los ingresos recibidos en el periodo que no se

clasifiquen expresamente en ninguna de las demás rentas y aquellos ingresos que no
cumplan con la definición de servicios personales. También se incluye el total de
ingresos brutos (gravados y no gravados) obtenidos durante el año gravable que
correspondan al desarrollo ordinario de su objeto social. Para efectos fiscales tenga en
cuenta el tratamiento previsto en el artículo 32 Estatuto Tributario E.T. para los
contratos de concesión, así como los momentos de realización del ingreso que regula
el artículo 28 Estatuto Tributario E.T. y el numeral 9 del artículo 290 Estatuto
Tributario E.T. Régimen de Transición.
Igualmente, se incluye aquellos conceptos a que haya lugar y que no se hayan registrado
previamente, tales como los obtenidos en la enajenación de activos diferentes a los
inventarios, si fueron poseídos por menos de dos años, indemnizaciones, entre otros.

Los ingresos provenientes de la enajenación de bienes inmuebles se entienden realizados

en la fecha de la escritura pública correspondiente conforme lo señala el numeral 2 del
artículo 27 del Estatuto Tributario E.T.
Los apoyos económicos no reembolsables o condonados, entregados por el Estado o
financiados con recursos públicos, para financiar programas educativos entregados a
la persona natural. La persona natural deberá declarar estos apoyos en las rentas no
laborales. En el evento en que el apoyo económico sea otorgado en razón a una
relación laboral, legal y reglamentaria, deberá ser declarado en las rentas de trabajo.

Ingresos del exterior por rentas no laborales: el valor de los ingresos obtenidos en el
exterior que no estén clasificados expresamente en ninguna de las demás rentas.
Depuración Cédula General
CONCEPTO

Cédula General

Rentas de Trabajo

+ IBRT: Ingresos brutos rentas trabajo (Art. 103 E.T.).

- INCR (Aportes obligatorios SGSSP + Cotizaciones voluntarias RAIS (sin exceder

25% IL o IT, limitado a 2.500 UVT) + Aportes obligatorios SGSSS + Apoyos
económicos para financiar programas educativos (no reembolsables o condonados,
entregados por el estado o financiados con recursos públicos) + Pagos a terceros por
alimentación + Otros INCR).

- Costos y deducciones procedentes (trabajadores independientes que no pueden

afectar los ingresos provenientes de la relación laboral, legal y reglamentaria).

= Renta Líquida.
Rentas Exentas y Deducciones Imputables. Beneficios
Tributarios: (Renta exenta 25% IL + FPV + AFC + AVC (sin
exceder el 30% IL, limitado a 3.800 UVT) + Otras rentas
exentas + Rentas exentas en virtud de convenios para evitar la
doble tributación) + Aportes a título de cesantía realizados por
partícipes independientes + Deducción intereses de vivienda +
Pagos por salud (medicina prepagada + seguros de salud) +
Deducciones por dependientes económicos + GMF (50%).
- Rentas Rentas Exentas de trabajo y Deducciones Imputables
Limitadas
RENTAS EXENTAS Y DEDUCCIONES IMPUTABLES (LIMITADAS)

Cálculo Rentas Exentas y Deducciones Imputables

a la Renta Líquida Cédula General
+ IBRT + IBRC + IBRNL.

- INCR (RT + RC + RNL).

- Devoluciones, rebajas y descuentos de RNL.

= Resultado.

- Rentas exentas (sin incluir rentas exentas a las que no les son aplicables los límites del
40% o 5.040 UVT, conforme al numeral 3, art. 336 E.T.

= Resultado.

- 40%, limitado a 5.040 UVT.

= Resultado.
+ Rentas exentas excluidas para el cálculo del numeral 3, art. 336 E.T. (límites del
40% o 5.040 UVT).

= Valor total rentas exentas y deducciones imputables a la renta líquida cédula

general se distribuirá en las casillas correspondientes a las rentas exentas y
deducciones imputables (limitadas), en el siguiente orden: 1. Rentas de trabajo, 2.
Rentas de capital y 3. Rentas no laborales, hasta agotar el valor total de las rentas
exentas y deducciones imputables, de acuerdo con el cálculo realizado.

El servicio de diligenciamiento (formulario 210) distribuirá el valor de las rentas

exentas y deducciones imputables a las rentas de trabajo a que tiene derecho,
controlando que el valor no supere la renta líquida ni las rentas exentas y
deducciones imputables a las rentas de trabajo, de acuerdo con el anterior cálculo.

= RENTA LÍQUIDA DE TRABAJO.

Rentas de Capital

+ IBRC: Ingresos brutos rentas capital (intereses, rendimientos financieros,

arrendamientos, regalías y explotación de la propiedad intelectual).

- INCR (Aportes obligatorios SGSSP + Aportes obligatorios SGSSS + Cotizaciones

voluntarias RAIS (sin exceder 25% IT, limitado a 2.500 UVT) + demás INCR).

- Costos y deducciones procedentes.

= Renta Líquida o Pérdida Líquida.

+ Rentas líquidas pasivas de capital - ECE.

Rentas exentas y deducciones imputables. Beneficios Tributarios: (Rentas exentas

(FPV + AFC + AVC sin exceder el 30% IBRC, limitado a 3.800 UVT) + Rentas
exentas convenios para evitar doble tributación) + GMF (50%) + Deducción intereses
de vivienda + Aportes a título de cesantía, realizados por los partícipes
independientes).
-Rentas Exentas y Deducciones Imputables Limitadas
RENTAS EXENTAS Y DEDUCCIONES IMPUTABLES (LIMITADAS)

Cálculo Rentas Exentas y Deducciones Imputables

a la Renta Líquida Cédula General
+ IBRT + IBRC + IBRNL.

- INCR (RT + RC + RNL).

- Devoluciones, rebajas y descuentos de RNL.

= Resultado.

- Rentas exentas (sin incluir rentas exentas a las que no les son aplicables los límites del
40% o 5.040 UVT, conforme al numeral 3, art. 336 E.T.

= Resultado.

- 40%, limitado a 5.040 UVT.

= Resultado.

+ Rentas exentas excluidas para el cálculo del numeral 3, art. 336 E.T. (límites del 40%
o 5.040 UVT).
= Valor total rentas exentas y deducciones imputables a la renta líquida cédula general
se distribuirá en las casillas correspondientes a las rentas exentas y deducciones
imputables (limitadas), en el siguiente orden: 1. Rentas de trabajo, 2. Rentas de capital
y 3. Rentas no laborales, hasta agotar el valor total de las rentas exentas y deducciones
imputables, de acuerdo con el cálculo realizado.

El servicio de diligenciamiento (formulario 210) distribuirá el valor de las rentas

exentas y deducciones imputables a las rentas de capital a que tiene derecho, teniendo
en cuenta el saldo de las rentas líquidas y deducciones imputables, una vez restadas las
rentas exentas y deducciones (Limitadas) de las rentas de trabajo, controlando que el
valor no supere el valor de la suma de la renta líquida y rentas líquidas pasivas no
laborales ECE, ni el valor de las rentas exentas y deducciones imputables a las rentas
de capital, de acuerdo con el anterior cálculo.
= Renta líquida ordinaria del ejercicio.

- Compensaciones por pérdidas rentas de capital.

= RENTA LÍQUIDA DE CAPITAL.

Rentas No Laborales

+ IBRNL: Ingresos brutos rentas no laborales (cualquier otro tipo de ingreso no

clasificado en otra cédula).

- Devoluciones, rebajas y descuentos.

- INCR (Apoyos económicos no reembolsables o condonados (diferentes a los

registrados en IBRT e INCR de rentas de trabajo) + Utilidades provenientes de la
enajenación de acciones inscritas en una bolsa de valores colombiana, siempre que
su utilidad se haya tratado como renta no laboral + Aportes obligatorios SGSSP +
Aportes obligatorios SGSSS + Cotizaciones voluntarias RAIS (sin exceder el 25%
IT, limitado a 2.500 UVT)).
- Costos y gastos procedentes.

= Renta Líquida o Pérdida Líquida.

+ Rentas líquidas pasivas no laborales – ECE.

Rentas exentas y deducciones imputables. Beneficios Tributarios: (Rentas exentas

(FPV + AFC + AVC sin exceder el 30% IBRNL, limitado a 3.800 UVT) + Rentas
exentas convenios para evitar doble tributación + Rentas por servicios hoteleros
prestados en nuevos hoteles o que se remodelen y/o amplíen) + GMF (50%) +
Deducción intereses de vivienda + Aportes a título de cesantía, realizados por los
partícipes independientes.

- Rentas exentas y deducciones imputables (Limitadas).

RENTAS EXENTAS Y DEDUCCIONES IMPUTABLES (LIMITADAS)

Cálculo Rentas Exentas y Deducciones Imputables

a la Renta Líquida Cédula General
+ IBRT + IBRC + IBRNL.

- INCR (RT + RC + RNL).

- Devoluciones, rebajas y descuentos de RNL.

= Resultado.

- Rentas exentas (sin incluir rentas exentas a las que no les son aplicables los
límites del 40% o 5.040 UVT, conforme al numeral 3, art. 336 E.T.

= Resultado.

- 40%, limitado a 5.040 UVT.

= Resultado.

+ Rentas exentas excluidas para el cálculo del numeral 3, art. 336 E.T. (límites
del 40% o 5.040 UVT).

= Valor total rentas exentas y deducciones imputables a la renta líquida cédula

general, se distribuirá en las casillas correspondientes a las rentas exentas y
deducciones imputables (limitadas), en el siguiente orden: 1. Rentas de trabajo,
2. Rentas de capital y 3. Rentas no laborales, hasta agotar el valor total de las
rentas exentas y deducciones imputables, de acuerdo con el cálculo realizado.
= Renta líquida ordinaria del ejercicio.

- Compensaciones por pérdidas rentas no laborales.

= RENTA LÍQUIDA NO LABORAL.

+ Renta líquida ordinaria cédula general (Este cálculo se realiza siguiendo las
instrucciones de la casilla 61 del formulario 210).

- Compensaciones por pérdidas año gravable 2016 y anteriores.

- Compensaciones por exceso de renta presuntiva.

+ Rentas gravables (activos omitidos y/o pasivos inexistentes y/o

recuperación de deducciones o Renta por comparación patrimonial).

​= RENTA LÍQUIDA GRAVABLE CÉDULA GENERAL.

 CEDULA DE PENSIONES
INGRESOS

El articulo 337 del E.T. Y el numeral 2 del artículo 1.2.1.20.2 del Decreto 1625 de 2016
establecen que en esta cedula se incluyen:

 Ingresos por pensiones de jubilación

 Pensiones de Invalidez

 Pensiones de Vejez

 Pensiones de Sobreviviente

 Pensiones sobre Riesgos Laborales

 Indemnización Sustitutiva de Pensiones o Devolución de Aportes

Obtenidas en Colombia y en el exterior

 INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE
RENTA
Articulo 56 E.T.
 Aportes Obligatorios a Salud.
 Aportes Obligatorios al Sistema de Pensiones (Articulo 55
E.T).
 RENTAS EXENTAS
Articulo 206 E.T.
 Los primeros 1.000 UVT del pago mensual de la pensión
($35.607.000 para el años gravable 2020)
 Pensiones recibidas en países miembros de la CAN 100%
EXENTAS,
 Pensiones obtenidas en otros países no.
Articulo 206 E.T. Parágrafo 3
 CEDULA DE DIVIDENDOS
 Articulo 342 E. T
Los ingresos por dividendos y participaciones provenientes de
sociedades nacionales o extranjeras deben reportarse en el
periodo gravable en que se perciben.
 DIVIDENDOS DE UTILIDADES
GENERADAS A PARTIR DEL 2017
Decretadas en calidad de exigibles hasta diciembre 31 de 2019,
se les aplica Artículo 246-1 E.T (creado por el Artículo 9 de la
ley 1819 de 2016).
 DIVIDENDOS DE UTILIDADES
GENERADAS EN EL AÑO 2016 O
ANTERIORES

Se les aplica el Artículo 1.2.1.10.3 del decreto 1625 de 2016.los

dividendos que de conformidad con el Artículo 49 E.T. Numeral
3 no constitutivos de renta ni ganancia ocasional, no se les
aplicará ninguna tarifa de impuesto de renta para dividendos.
IMPUESTO SOBRE DIVIDENDOS PARAGRAFO 2 ARTICULO 49 E.T. UTILIDADES 2016 Y ANTERIORES QUE SI CONSITUTUYEN
RENTA
RANGO EN UVT TARIFA MARGINAL IMPUESTO
DESDE HASTA TARIFA MARGINAL  

>0 1.090 0% 0

(Base gravable expresada en

> 1.090 1.700 19% UVT MENOS 1.090 UVT)*19%
       

(Base gravable expresada en

UVT MENOS 1.700 UVT)*28% +
> 1.700 4.100 28% 116 UVT

(Base gravable expresada en

UVT MENOS 4.100 UVT)*28% +
> 4.100 EN ADELANTE 33% 788 UVT
VALOR UVT $35.607
SANCIONES 2020