27/05/2023 1

Semana 11 Normatividad Tributaria 1

Contabilidad Escuela de Negocios

Indicador de logro 5:
Normatividad Tributaria 1
Aplica los regímenes tributarios especiales del IGV según
normativa vigente.

3 22/07/2021
Tema de la clase:
REGÍMENES ESPECIALES – III
Percepciones:
Al finalizar la sesión, el estudiante Identifica los regímenes
tributarios especiales del IGV según la normativa vigente

4 27/05/2023
Contenido temático
01 Regímenes Especiales III

02 Percepciones

03 Casos

04

05

5 27/05/2023
Conexión

6 27/05/2023
 M AS VOS
T E T I
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SI ST R A
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DE
¿Qué son los sistemas administrativos de IGV?
Construcción

9 27/05/2023
Dialogamos

Comenta a partir de esta pregunta:

¿Qué son las percepciones de IGV?

10 27/05/2023
Sistema de Percepciones
RÉGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV

Importación de bienes
Adquisición de bienes
R.S 203-2003 y Modif.

Adquisición de
Op. De ventas
R.S 058-2006 y modif. combustibles
R.S 128-2002 y modif.

11 Base Legal: Ley N° 29173

Sistema de Percepciones
REGLA GENERAL

• En el momento en que se realice el cobro total o

parcial, con prescindencia de la fecha en que se
realizó la operación, siempre que a la fecha de cobro
el contribuyente mantenga la condición de Agente
de Percepción. Tratándose de pagos parciales, el
porcentaje de percepción se aplicará sobre el
importe de cada pago.
12 Base Legal: Ley N° 29173
Sistema de Percepciones
El Agente de - El cliente sea Agente de Retención o figure en “Listado de
percepción entidades que podrán ser exceptuadas de la percepción del
no efectuará IGV”
la
- El retiro de bienes considerado como venta.
percepción
del IGV, en
las
siguientes - Efectuadas a través de la Bolsa de Productos.
operaciones:

Base Legal: Ley N° 29173 / Resoluc. Superint.

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058-2006 Art. 6
Sistema de Percepciones
El Agente de - En las que se aplique el Sistema de Detracciones.
percepción
no efectuará
la - Realizadas con “consumidores finales”.
percepción
del IGV, en - En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones
las siguientes Tributarias.
operaciones:
- Cuando el pago efectuado sea igual o menor a S/ 1,500 y la
suma de los importes de los comprobantes involucrados. 
Base Legal: Ley N° 29173 / Resoluc. Superint.
14
058-2006 Art. 6
Sistema de Percepciones
DECLARACIÓN Y PAGO - PROVEEDOR

• El agente de percepción declarará el monto total

de las percepciones practicadas en el período y
efectuará el pago respectivo, utilizando el PDT
697 - Agentes de Percepción.

15 Base Legal: Ley N° 29173

Sistema de Percepciones
DECLARACIÓN Y DEDUCCIÓN -
CLIENTE
• El cliente o importador, presentará el PDT-IGV
Renta Mensual (PDT 621), donde consignará el
impuesto que se le hubiera percibido, deduciendo
del tributo a pagar.

16 Base Legal: Ley N° 29173

Sistema de Percepciones
DEVOLUCIONES

• El cliente o importador podrá solicitar la

devolución de las percepciones no aplicadas que
consten en la declaración del IGV, siempre que
hubiera mantenido un monto no aplicado en un
plazo no menor de 3 períodos consecutivos.

17 Base Legal: Ley N° 29173

Sistema de Percepciones
TASAS
0.5% 1% 2%

• Operación por la que • Combustibles líquidos • Bienes incluidos en el

se emita comprobante derivados del Apéndice 1 de la Ley
de pago que permita petróleo. N° 29173 y Decreto
ejercer el derecho al • Resolución de Supremo N° 091-2013-
crédito fiscal y el Superintendencia N° EF
cliente (adquirente) 128-2002/SUNAT
sea designado Agente • Segunda Disposición
de Percepción. Transitoria de la Ley N°
29173.

18 Base Legal: Ley N° 29173

Sistema de Percepciones
TASAS
3.5% 5% 10%

• Cuando el importador • Cuando el importador • Bienes importados de

no se encuentre en los nacionalice bienes manera definitiva y el
supuestos del 5% y usados. proveedor tenga:
10%. • Condición de No
Habido, Baja en la
inscripción del RUC.
• Realice por 1ra vez una
operación aduanera.

19 Base Legal: Ley N° 29173

Sistema de Percepciones
50% del tributo no
retenido
Si no se efectúa la
SANCIONES retención dentro del
plazo establecido:
Gradualidad: 90%,
80%, 70% y 50%

20 Base Legal: Ley N° 29173

Actividad en clase
Responder las siguiente preguntas:

1. ¿Cómo se aplica la Percepción?

2. ¿En qué casos no se aplica el sistema de Percepciones?
3. ¿Cuál es el tratamiento tributario de la Percepción para el pago del
IGV?
4. ¿Se puede solicitar devolución de Percepciones?
5. ¿Cuáles son las consecuencias de no efectuar la Percepción?
6. ¿Qué tasas se aplican en la Percepción?
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