ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

ACTIVIDAD ENTREGABLE 2

El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias (SPOT) es hoy en día el

principal sistema de control que viene aplicando la SUNAT, con la finalidad de
garantizar el cobro de las deudas tributarias generadas por los contribuyentes,
en aquellos sectores que presentan un alto grado de informalidad.
Es por ello, la importancia de conocer las bases de su naturaleza y el
mecanismo que regula su funcionamiento, por lo que se requiere definir los
conceptos y objetivos de estos regímenes:
1. RÉGIMEN DE DETRACCIONES
El SPOT conocido comúnmente como el “sistema de detracciones”, es un
mecanismo administrativo que consiste en la detracción (descuento) que
efectúa el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un
porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo
en el Banco de la Nación, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o
prestador del servicio. El cual, por su parte, utilizará los fondos depositados en
su cuenta del Banco de la Nación para efectuar el pago de deudas tributarias
administradas y/o recaudadas por la SUNAT. Los comprobantes de pago que
se emitan por las operaciones sujetas al Sistema no podrán incluir operaciones
distintas a éstas y deberán consignar como información no necesariamente
impresa la frase: Operación sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias con el Gobierno Central.
El sistema de detracciones se aplica a:
• La venta interna de bienes e inmuebles gravado con IGV, prestación de
servicios o contratos de
construcción.
• El traslado de bienes fuera del centro de producción, así como desde
cualquier zona geográfica
que goce de beneficios tributarios hacia el resto del país, cuando dicho traslado
no se origine en
una operación de venta.
• El retiro de bienes gravado con el IGV.
• Servicio de transporte de bienes por vía terrestre
• Servicio de transporte público de pasajeros realizado por vía terrestre
• Operaciones sujetas al IVAP (Impuesto a la Venta de Arroz Pilado)
(sunat.gob.pe, 2024)
 2. RÉGIMEN DE PERCEPCIONES
Los agentes de percepción son empresas (regularmente empresas grandes)
que fueron designadas (como también pudiesen ser excluidas), mediante
decreto supremo refrendado por el Ministerio de Economía y Finanzas con
opinión técnica de la SUNAT, quienes a su vez se encuentran en el padrón de
agentes de percepción.
Por lo tanto, estas empresas cuentan con un “certificado de agente de
percepción” entregado por la SUNAT. Por lo que, tienen la autorización de
cobrar un monto adicional del precio de venta a sus clientes y que por su
puesto tendrán que emitir un comprobante de percepción por el importe
adicional cobrado, además del comprobante de venta.
Productos sujetos al régimen de percepciones
Los productos que se encuentran sujetos al régimen de percepciones son:
  Combustibles
 Bienes importados
 Bienes del apéndice 1, ley Nº 29173
 Entre agentes de percepción
Combustibles
Para combustibles líquidos derivados del petróleo señalados en el numeral 4.2
del artículo 4 del Reglamento de la comercialización de Combustibles
Líquidos y demás productos derivados de los hidrocarburos, aprobado por
el Decreto supremo Nº 045-2001-EM y normas modificatorias exceptuando al
Gas Licuado de Petróleo (GLP).
 Operaciones excluidas
o Si la venta del combustible se da a otra empresa que también
tenga la condición de agente de percepción
o Ser consumidor directo, siempre que cuente con un registro
habilitado en la Dirección General de Hidrocarburos.
o Para consumidores finales (sin comercialización).
Bienes importados
Para bienes importados de manera definitiva gravados con el IGV.
 Operaciones excluidas
o Derivados de régimen de importación temporal para re-
exportación en el mismo estado o de admisión temporal para
perfeccionamiento activo.
o Para quienes tengan la condición de agentes de retención del IGV
o Para demás operaciones
Bienes del Apéndice 1, Ley Nº 29173
Para todas las operaciones de venta gravadas con el IGV que se encuentran
en el Apéndice 1 de la Ley N° 29173 del régimen de percepciones.
 Operaciones excluidas
o Si el cliente tiene la condición de agente de retención o se
encuentre en el listado de entidades exceptuadas de las
percepciones del IGV.
o Por operaciones de venta a consumidores finales, a excepción de
los numerales 5 al 12 del apéndice 1 de la Ley Nº 29173.
 o En la venta de gas licuado de petróleo en establecimientos
autorizados por la Dirección General de Hidrocarburos del
Ministerio de Energía y Minas.
o Ventas realizadas a través de la Bolsa de Productos de Lima
o Si operase el Sistema de Detracciones, (SPOT).
Entre agentes de percepción
Tanto si el proveedor como el cliente sean agentes de percepción y que por
dicha transacción se emita un (o varios) comprobante de pago que ejerza el
derecho al crédito fiscal.
También te puede interesar: Régimen de retenciones del IGV
DATO IMPORTANTE
No es de aplicación el régimen de percepciones a productos exonerados o
inafectos del impuesto general a las ventas (IGV), y a clientes que tengan la
condición de agentes de retención del IGV.
Así como también, en una importación el agente de percepción será la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT).
Destino de fondos sujeto a percepción
En primer lugar, podrá ser usado como crédito fiscal contra el IGV a pagar.
En segundo lugar, se puede descontar alguna otra deuda tributaria si tuviera.
Finalmente, en el supuesto de tener saldo a favor y no contar con alguna otra
deuda, el saldo de las percepciones podrá ser arrastrado a meses posteriores o
por el contrario, solicitar su devolución siempre y cuando que hubiera tenido un
monto no aplicado en no menor a tres meses consecutivos.
Porcentajes del régimen de percepciones
Combustibles: 1%
Para combustibles líquidos derivados del petróleo.
Bienes importados: 10%, 5% y 3.5%
 Diez por ciento (10%): Si el importador se encuentra a la fecha en que
se efectúa la numeración de la DUA o DSI, en los siguientes supuestos:
o En caso tuviera la condición de Domicilio Fiscal no habido de
acuerdo con las normas vigentes
o Si la SUNAT le hubiere notificado la baja de su inscripción en el
RUC y dicha condición figure en los registros de la Administración
Tributaria.
 o En el supuesto de haber suspendido temporalmente sus
actividades y tal condición, figure en los registros de la
Administración Tributaria.
o No cuente con Nº de RUC ò si tuviera y no lo haya consignado en
la DUA o DSI.
o Realice por primera vez una operación y/o régimen aduanero.
 Cinco por ciento (5%): Cuando el importador nacionalice bienes
usados.
 Tres puntos cinco por ciento (3.5%): Cuando el importador no se
encuentre dentro de los rangos establecidos del “5%” y “10%”.
Productos del Apéndice 1, Ley Nº 29173: 2%
Para los bienes incluidos en el Apéndice 1 de la Ley N° 29173 y Decreto
Supremo N° 091-2013-EF.
 Dos por ciento (2%) sobre el precio de venta.
Entre agentes de percepción: 0.5%
Para operaciones donde tanto el proveedor como el cliente sean agentes de
percepción, siempre que se emita un comprobante de pago que ejerza el
derecho al crédito fiscal:
Obligaciones del agente de percepción
 El proveedor cobra un porcentaje adicional al cliente del precio de venta,
de los productos sujetos a percepción.
 El proveedor lo declara y paga a la SUNAT.
 El cliente utiliza los fondos como crédito contra el IGV a pagar de las
ventas y/o descontar alguna otra deuda tributaria.
(escuelacontable.com, 2024)

3. RÉGIMEN DE RETENCIONES

El régimen de retenciones de SUNAT es una medida implementada por la

SUNAT para garantizar la recaudación de impuestos. En este artículo, te
explicaremos qué es el sistema de retenciones de SUNAT, cómo funciona y
cuáles son las implicaciones para los contribuyentes y aquellos que pagan a
terceros. Descubra todo lo que necesita saber sobre las retenciones SUNAT en
este recorrido informativo.
Las retenciones de SUNAT retienen una parte del pago en un proveedor o
contratista como anticipo del impuesto que debe pagar. En otras palabras, el
pagador guarda una cierta cantidad de dinero y luego la entrega a SUNAT en
nombre del contribuyente beneficiario del pago. Este sistema asegura que el
contribuyente cumpla con sus obligaciones tributarias al momento de recibir
sus ingresos.
El pagador debe determinar si el beneficiario del pago se encuentra en una
situación que requiere la retención de impuestos en el régimen de retenciones
de SUNAT. Si es así, debe mantener un porcentaje determinado por la ley y
depositarlo en SUNAT. Estas retenciones serán utilizadas por el beneficiario
del pago como crédito tributario para el pago de sus impuestos
correspondientes.
Obligaciones y responsabilidades de los contribuyentes
En el régimen de retenciones de SUNAT, los contribuyentes están obligados a
informar correctamente a SUNAT sobre su situación tributaria y proporcionar la
información necesaria para determinar si la retención de impuestos está
justificada o no. Además, deben considerar las fechas y plazos establecidos
para pagar las retenciones retenidas.
El sistema de retenciones de SUNAT tiene múltiples ventajas para el Estado y
los contribuyentes. Por un lado, evita la evasión fiscal y garantiza la
recaudación oportuna de impuestos. Las retenciones efectuadas por terceros
se consideran pagos anticipados de sus obligaciones fiscales, lo que puede
facilitar el cumplimiento tributario para los contribuyentes.
La SUNAT implementó el sistema de retenciones para garantizar la
recaudación de impuestos. Se anticipa el impuesto que debe pagar un
proveedor o contratista reteniendo una parte del pago. Tanto los pagadores
como los beneficiarios del pago tienen responsabilidades establecidas en la
legislación fiscal. Para que puedas estar al día con tus pagos de impuestos a la
renta, tenemos la solución para que organices tu contabilidad. (DORA.PE,
2024)

Bibliografía
DORA.PE. (2024). retenciones. CHICLAYO. Obtenido de https://www.¿Qué es
el régimen de retenciones de SUNAT? by José Villarreal on julio 15,
2023 El régimen de retenciones de SUNAT es una medida
implementada por la SUNAT para garantizar la recaudación de
impuestos. En este artículo, te explicaremos qué es e
escuelacontable.com. (2024). Régimen de percepciones del IGV. Obtenido de
https://escuelacontable.com/contabilidad-tributaria/regimen-de-
percepciones/#%C2%BFQue_es_el_regimen_de_percepciones
sunat.gob.pe. (2024). SISTEMA DE DETRACCIONES. CHICLAYO. Obtenido
de https://orientacion.sunat.gob.pe/sites/default/files/inline-files/
Cartilla_detracciones.pdf