AÑO DEL FORTALECIMIENTO DE LA SOBERANÍA NACIONAL”

UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTÍN

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TÍTULO:

PERCEPCIONES DEL IGV

AUTORES:

CHRISTOPHER PATRICK ROMERO VERA-TUDELA

NADIA DESLEY COTRINA ROMAN

DIANA LEON MALCA

HERLIS PACHAMORA CORONEL

CURSO:

TALLER DE TRIBUTACION

DOCENTE:

CAVERO ROJAS JUAN CARLOS

RIOJA-PERÚ

2022
 INTRODUCCION

Régimen por el cual, el agente de percepción (vendedor) recibe un porcentaje

adicional del importe de una venta o importación, que tendrá que ser cancelado por
el cliente, quien no podrá oponerse a dicho cobro.

El agente de percepción para el caso de las ventas internas es el contribuyente

designado como tal por la SUNAT o el que vende algunos de los bienes respecto de
los cuales se debe realizar la percepción.
 Percepciones del IGV

Normas Legales:

 Decreto Supremo N° 135-99-EF y normas modificatorias publicado el 19 de

agosto de 1999 Texto Único Ordenado del Código Tributario – Artículo 10 -
modificado por Decreto Supremo N.º 133-2013.

 Decreto Supremo N° 055-99-EF y normas modificatorias - publicada el 14 de

abril de 1999 Texto Único Ordenado de la Ley del IGV e ISC - Inciso c) del
Artículo 10°.

 Resolución de Superintendencia N° 128-2002/SUNAT - Publicado el 16 de

setiembre de 2002 Régimen de percepciones del IGV aplicable a la adquisición
de combustible y designación de Agentes de Percepción.

 Resolución de Superintendencia N° 203-2003/SUNAT - Publicada el 01 de

noviembre de 2003. Régimen de Percepciones del IGV aplicable a la
importación de bienes.

 Resolución de Superintendencia N° 058-2006/SUNAT - Publicada el 01 de abril

de 2006 Régimen de Percepciones del IGV aplicable a la venta de bienes y
designación de agentes de percepción.

 Ley N.º 29173, Publicado el 23 de diciembre de 2007. Régimen de

Percepciones del Impuesto General a las Ventas

 Decreto Supremo N° 091-2013-EF se modificó los bienes afectos al régimen de

percepciones del IGV y se incluyó a otros.

 Decreto Supremo N° 293-2013-EF se incrementa a partir del 01.01.2014 el

importe máximo de adquisiciones para ser considerado consumidor final y se
define cuándo se trata de la venta de más de una unidad del mismo bien.

 Ley N.º 30230, Publicada el 12.07.2014 incorpora un último párrafo al numeral

12.1 del art. 12 y modificación del último párrafo del inciso b) del numeral 12.1
del artículo 12, del numeral 13.1 del art. 13 del primer párrafo del artículo 15 de
la ley 29173.

Aspectos Generales

Es el régimen aplicable a las operaciones de venta de bienes gravadas con IGV y

a las importaciones por el cual el agente de percepción cobra por adelantado una
parte del Impuesto General a las Ventas que sus clientes van a generar luego, por
sus operaciones de venta gravadas con este impuesto.

No es aplicable a las operaciones de venta de bienes inafectos y/o exonerados.

 Ámbito de Aplicación

Percepciones en la venta de bienes

Bienes sujetos al Régimen:

Se aplica a la venta de bienes gravados con IGV del Apéndice 1 – Ley 29173.

A través de Decreto Supremo (MEF, opinión técnica SUNAT) se puede incluir o excluir
bienes, según capítulos Arancel de Aduanas.

No se aplica a venta de bienes exonerados o inafectos del impuesto.

Importe de la Percepción:

Precio de Venta, a la suma que incluye el valor de venta y los tributos que graven la
operación.

1. 0.5 % =

Se emita CdP que permita ejercer el derecho a crédito fiscal;

Cliente sea también un sujeto designado como agente de percepción

2. 1% =

Materiales de construcción (núm. 13-17 Apéndice, Zona de Emergencia por

sismo 15.08.2007)

3. 2% =

En todos los demás casos.

 Operación realizada con un proveedor designado no Agente de Percepción:

PROVEEDOR

(No designado agente Operación de

de percepción) compra/venta
CLIENTE
Operación realizada con
un proveedor designado Agente de Percepción:

PROVEEDOR No percibe un porcentaje

(%)
(Designado agente de Operación de
compra/venta CLIENTE
percepción por Decreto
Supremo)

Sí percibe un porcentaje Oportunidad de la

(%) Percepción:

Regla General: En el momento en que se realice el cobro total o parcial, con

prescindencia de la fecha en que se realizó la operación, siempre que a la fecha de
cobro el contribuyente mantenga la condición de Agente de Percepción. Tratándose de
pagos parciales, el porcentaje de percepción se aplicará sobre el importe de cada
pago.
Operaciones Excluidas de la Percepción:

Están excluidas las siguientes operaciones:

1. Cuando se cumpla en forma concurrente que:

1.1. Se emita comprobante de pago que otorgue crédito fiscal.

1.2. El cliente sea Agente de Retención o figure en “Listado de entidades que

podrán ser exceptuadas de la percepción del IGV” (Condición Habido, Estado
Activo).

2. El retiro de bienes considerado como venta.

3. Efectuadas a través de la Bolsa de Productos.

4. En las que se aplique el Sistema de Detracciones.

5. Realizadas con “consumidores finales”.

Consumidor Final:

1. Se considera consumidor final, al cliente que cumpla de manera concurrente

las siguientes condiciones:

a. Que sea persona natural.

b. Que el importe adquirido de dos o más unidades no supere los S/. 700.00(*)
por Comprobante de Pago. En caso de harina de trigo, agua, cerveza, jugos de
frutas, discos ópticos el importe no debe superar los S/. 100. En caso de GLP
hasta 2 cilindros, si la venta es GLP a granel, el importe no supere los S/.
1,500.

S/. 1,500 a partir del 01.01.2014 (D.S. N° 293-2013-EF)

2. El agente de percepción NO considerará al cliente como consumidor final

cuando:

a) a. Emite un C/pago que permite sustentar el crédito fiscal del IGV.

b) Estamos ante una venta con entrega de bienes en consignación.

c)
Los bienes que vende el agente los vende el cliente a través de
establecimientos destinados a la realización u obtención de rentas de
tercera categoría (Grifos, Supermercados, Bodegas, farmacias,
etcétera.)
Operaciones en moneda extranjera:

Se utilizará el tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la SBS

publicado en la fecha en que corresponda efectuar la percepción.

Si no existe, el último publicado.

Comprobante de Pago

Deberá consignar como información no necesariamente impresa la frase: “Operación

Sujeta a Percepción del IGV.

Comprobante de Percepción:
A fin de acreditar la percepción, al momento de efectuarla el agente de percepción
entregará a su cliente el "Comprobante de Percepción – Venta Interna", el cual deberá
tener los siguientes requisitos mínimos que indica el Art. 10 de la R.S. 058-
2006/SUNAT.

Las características del "Comprobante de Percepción – Venta Interna", en lo que

corresponda, serán las señaladas en los numerales 1 y 4 del artículo 9° del
Reglamento de Comprobantes de Pago.
Comprobante de Percepción:
Cuando la cancelación del importe total de la operación y del monto de la percepción respectiva
se efectúe hasta la oportunidad de entrega del comprobante de pago, será suficiente con que el
Agente de Percepción consigne en dicho documento la siguiente información no necesariamente
impresa, en cuyo caso no será obligatoria la emisión del "Comprobante de Percepción – Venta
Interna":
 1. La frase: "Comprobante de Percepción – Venta Interna".

2. Apellidos y nombres, denominación o razón social del cliente.

3. Tipo y número de documento del cliente, en aquellos comprobantes de pago en los

cuales no se hubiera consignado dicha información.

4. Monto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepción.

5. Importe de la percepción en moneda nacional.

La impresión de los comprobantes de percepción - venta interna se podrá efectuar:

a) Con el servicio de una imprenta, Es necesario presentar el Formulario N° 816

-"Autorización de Impresión a través de SUNAT Operaciones en Línea“.

b) Sin necesidad de utilizar una imprenta, Los Agentes de Percepción pueden utilizar su
propio sistema computarizado. Para ello, requieren presentar previamente el formulario
806 a la SUNAT.

La solicitud podrá presentarse partir de la fecha de su designación como Agente de

Percepción.

Régimen de Percepciones del IGV en la importación

El Régimen de Percepciones se aplica a las operaciones de importación definitiva de bienes

gravadas con el IGV.

Oportunidad de la Percepción:

La SUNAT efectúa la percepción del IGV con anterioridad a la entrega de las mercancías a que
se refiere al artículo 24 de la Ley General de Aduanas con prescindencia de la fecha de
nacimiento de la obligación tributaria en la importación.

Monto de la Percepción

Importe de la Operación:

Valor total de Aduanas más todos los tributos que gravan la importación y, de ser el caso los
derechos antidumping y compensatorios.

Porcentaje de la Percepción:

5%, cuando el importador nacionalice bienes usados.

3.5%, cuando el importador no nacionalice bienes usados ni se encuentre en el supuesto

excepcional antes referido.
Monto de la Percepción:

Excepcionalmente se aplicará el porcentaje del 10% cuando el importador se encuentre a la

fecha en que efectúa la numeración de la DUA o DSI, en algunos de los siguientes supuestos:
Monto de la Percepción:

Tipo de cambio aplicable:

Tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la Superintendencia de Banca y

Seguros en la fecha de numeración de la DUA o DSI.

En los días en que no se publique el tipo de cambio se utilizará el último publicado.

Liquidación de Cobranza – Constancia de Percepción:

Para efecto del cobro de la percepción, la SUNAT emitirá una Liquidación de Cobranza –
Constancia de Percepción por el monto de la percepción que corresponda, expresada en moneda
nacional, al momento de la numeración de la DUA o DSI.

Las liquidaciones deben ser canceladas con anterioridad a la entrega de las mercancías, en los
bancos que han celebrado convenio de recaudación con la SUNAT para el pago de los tributos
aduaneros.

Declaración y pago del Agente de Percepción:

1. 1. El agente de percepción declarará el monto total de las percepciones practicadas en el

período y efectuará el pago respectivo, utilizando el PDT 697 - Agentes de Percepción.

2. El PDT 697 deberá ser presentado por los períodos en los cuales mantenga la calidad de
Agente de Percepción aun cuando no se hubiera practicado percepciones.

3. En el caso que el Agente de Percepción sea la SUNAT se encontrará exceptuado de

presentar dicha declaración.
 4. El agente de percepción no podrá compensar los créditos tributarios que tenga a su
favor, contra los pagos que tenga que efectuar por las percepciones realizadas.

Declaración del Cliente o Importador

El cliente o importador, según sea el caso, presentará el PDT-IGV Renta Mensual – PDT 621
(sujetos del IGV), donde consignará el impuesto que se le hubiera percibido, deduciendo del
tributo a pagar.

Aplicación de las Percepciones

El cliente o importador deducirá del Impuesto a pagar las percepciones que le hubieren
efectuado hasta el último día del período al que corresponde la declaración.

Si no existieran operaciones gravadas o si éstas resultaran insuficientes para absorber las

percepciones que le hubieran practicado, el exceso se arrastrará a los períodos siguientes hasta
agotarlo, pudiendo compensarlo con otra deuda tributaria.
Orden de aplicación cuando se cuente con Retenciones y/o Percepciones
Cuando se cuente con retenciones y/o percepciones declaradas en el período y/o en
períodos anteriores, éstas se deducirán del impuesto a pagar en el siguiente orden:

 Las percepciones declaradas en el período.

 El saldo no aplicado de percepciones que conste en la declaración del período

correspondiente a percepciones declaradas en períodos
anteriores.

 Una vez agotadas las percepciones, de ser el caso, se deducirán las

retenciones en el orden establecido en los incisos anteriores.
Devolución de las percepciones
El cliente o importador podrá solicitar la devolución de las percepciones no aplicadas
que consten en la declaración del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no
aplicado en un plazo no menor de 3 períodos consecutivos.
En las solicitudes de devolución de las percepciones no aplicadas se deberá consignar
como "periodo tributario" en el Formulario N° 4949 – Solicitud de Devolución, el último
vencido a la fecha de presentación de la solicitud y en cuya declaración conste el
saldo acumulado de percepciones no aplicadas a ese periodo, ello sin perjuicio que el
monto cuya devolución se solicita sea menor a dicho saldo.

Compensación
Las PERCEPCIONES Y RETENCIONES del IGV no aplicadas, deben constar en la
declaración mensual presentada correspondiente al último período tributario vencido a
la fecha de la solicitud de compensación.
En la medida que la solicitud no sea atendida; deberá seguir consignando en el PDT
621 todo el saldo no aplicado de retenciones (casilla 165), incluso el monto que ha
solicitado compensar, en las declaraciones que presente por periodos tributarios
posteriores. Una vez aprobada deberá descontarse el saldo compensado y dejar de
arrastrarlo en las siguientes declaraciones.
D.S. N° 091-2013-EFBienes Modificados e Incluidos cuya Venta está Sujeta al
Régimen de Percepciones
Numerales 15 al 18, bienes sustituidos por el D.S. 091-2013-EF
VIGENCIA DEL D.S. 091-2013-EF
De acuerdo a lo dispuesto por el D.S. N° 091-
2013-EF, es vigente:

Desde el 15 de mayo de 2013, la modificación e inclusión de los bienes afectos al

régimen de percepciones del IGV contenidos en el Apéndice 1 de la Ley N° 29173.
Desde el 01 de julio de 2013, la designación y exclusión de Agentes de Percepción del
IGV.

VIGENCIA DEL D.S. 293-2013-EF

De acuerdo a lo dispuesto por el D.S. N° 293-
2013-EF, es vigente:
a. Desde el 01.01.2014, se incrementa a S/. 1,500.00 el importe máximo de los
bienes adquiridos por comprobante de pago para ser considerado como
consumidor final.
b. Desde el 01.01.2014, la exclusión de Agentes de Percepción del IGV.
c. Desde el 01.02.2014, la designación de nuevos Agentes de Percepción del
IGV.
 conclusiones

El régimen de percepción del IGV es un mecanismo de recaudación que la

administración tributaria ha creado con el objetivo de aplicar el cobro por adelantado
del IGV asegurando de esa manera el cumplimiento de obligaciones tributarias de los
contribuyentes en las operaciones de comercialización de combustible líquido y
derivados de petróleo, en la importación definitiva y en la venta interna de
determinados bienes.

El régimen de percepción del IGV busca combatir la informalidad y la evasión fiscal del
pago del IGV, promueve el bienestar general cuando el mayor peso tributario capaz
de asegurar la satisfacción de necesidades sociales no recae, injusta y
exclusivamente, sobre los contribuyentes que cumplen sus obligaciones fiscales.