Regimen de Percepciones Del Igv

REGIMEN DE PERCEPCIONES DEL
IGV
1
Mapa Conceptual
Ley 29173 :Régimen de Percepciones del IGV
Adq. Bienes Imp. Bienes

RS 203-2003 y
modiff.
Op. Ventas Adq. Combustibles
RS 058-2006 y RS 128-2002 y
modiff. modiff.
Normas Generales
Disp. Generales y Disp. Transitorias

Base Legal
Ley 29173
Publicada el 23.12.2007
Vigente desde el 01.01.2008
Resolución de Superintendencia N° 128-2002/SUNAT

Publicada el 17-09-2002.
Aplicable a la adquisición de combustible

Aplicable a la importación de bienes

Aplicable a la venta de bienes.
3
¿Qué es el Régimen de Percepciones del IGV?
Es el régimen aplicable a las operaciones de venta

de bienes gravadas con IGV y a las importaciones
por el cual, el Agente de Percepción designado por
SUNAT recibirá de su cliente un monto adicional al
valor de venta, por concepto del IGV que generará
en sus operaciones futuras.
No es aplicable a las operaciones de venta de
bienes inafectos y/o exonerados.
R.S.N°128-2002/SUNAT; R.S.N°203-2003/SUNAT; R.S.N°058-2006/SUNAT; Ley 29173

4
Definiciones
• Agente de Percepción: Contribuyente vendedor de
bienes afectos a la percepción, designado por
Decreto Supremo, refrendado por el Ministro de
Economía y Finanzas con la opinión técnica de la
SUNAT (Arts. 9 y 13 Ley 29173).
• Se presume que los clientes que compren bienes a
los agentes de percepción son contribuyentes del
IGV, independientemente del comprobante que se
les emita.
5
Definiciones
• Cliente: Sujeto que adquiere bienes afectos a la
percepción de un agente.
• Precio de Venta: Suma que incluye el valor de
venta y los tributos que graven la operación. El
monto de aquella varía en relación al regímen
aplicable.
6
Regímenes de Percepción
CONTENIDO DE LA LECCIÓN
1. REGÍMENES DE PERCEPCIÓN EN LA ADQUISICIÓN
DE BIENES.
Normas Generales
1.1. Régimen de percepciones aplicable a las
operaciones de venta.
1.2. Régimen de percepciones aplicable a la
adquisición de combustible.
2. RÉGIMEN DE PERCEPCIÓN A LA IMPORTACIÓN.
3. APLICACIÓN Y DEVOLUCIÓN DE LAS
PERCEPCIONES.
7
DE BIENES.
Normas Generales
Ley 29173
8
Normas Generales
Oportunidad para efectuar la Percepción
En el momento en que se
realice el cobro total o
parcial, con prescindencia
Regla General de la fecha en que se
realizó la operación,
siempre que a la fecha de
cobro el contribuyente
mantenga la condición de
Agente de Percepción.
Art. 7 Ley 29173

9
Normas Generales
Oportunidad para efectuar la Percepción
Si la modalidad de Se efectuará la percepción en la
cobro es: de la Percepciónfecha que:
Oportunidad
En efectivo Se efectúa la retribución total o
parcial
En especie Se reciba o se tenga a disposición
los bienes
Por compensación Se realice
de acreencias
Transferencia o Se celebra el contrato
cesión de créditos
Art. 7 Ley 29173

10
Normas Generales
Operaciones en moneda extranjera
Se utilizará el tipo de cambio promedio ponderado

venta, publicado por la SBS publicado en la fecha en
que corresponda efectuar la percepción.
Si no existe, el último publicado.
Art. 6 Ley 29173

11
Normas Generales
Notas de débito y crédito
Serán tomadas en cuenta, cuando aquellas afecten

las operaciones por las que se deba percibir.
Las N/C no modifican o generan devolución de los
montos percibidos.
Si se emite una N/C por una operación respecto de
la cual ya se aplicó la percepción, podrá deducirse
de las otras operaciones con el mismo cliente.
Art. 5 Ley 29173

12
Normas Generales
Compensación no permitida
El Agente de Percepción no podrá compensar los

créditos tributarios que tenga a su favor contra los
pagos a cuenta que tenga que efectuar por las
percepciones que haya realizado.
Art. 5 Ley 29173

13
DE BIENES.
Normas Generales
Ley 29173
R.S.N°058-2006/SUNAT
14
Percepciones en la venta de bienes
Bienes sujetos al Régimen:
Se aplica a la venta de bienes gravados con IGV

(Apéndice 1 – Ley 29173, es referencial).
A través de DS (MEF, opinión técnica SUNAT) se
puede incluir o excluir bienes, según capítulos Arancel
de Aduanas.
No se aplica a venta de bienes exonerados o inafectos
del impuesto.
Art. 9 Ley 29173

15
Operaciones excluidas de la percepción
Se EXCLUYEN las siguientes operaciones:

1) Cuando se cumpla en forma concurrente que:
• Se emita CdP que otorgue crédito fiscal.
• El cliente sea Agente de Retención o figure en
“Listado de entidades que podrán ser exceptuadas
de la percepción del IGV” (Condición Habido,
Estado Activo).
2) Realizadas con “consumidores finales”.
3) El retiro de bienes considerado como venta.
Art. 9 Ley 29173

16
Operaciones excluidas de la percepción
Se EXCLUYEN las siguientes operaciones:

4) Efectuada a través de la Bolsa de Productos.
5) Cuando opere el SPOT.
6) Venta de gas licuado de petróleo, despachado a
vehículos de circulación por vía terrestre a través de
dispensadores autorizados por DGH del MEM.
Art. 9 Ley 29173

17
Consumidor final:
Para considerar a un cliente como consumidor final:
Existen condiciones que debe reunir el cliente de
manera concurrente.
Existen condiciones que debe verificar el agente de
percepción (vendedor del bien).
Si no se cumplen las condiciones

se debe efectuar la percepción
Art. 12 Ley 29173

18
Consumidor final:
Se considera consumidor final, al cliente que cumpla de
manera concurrente las siguientes condiciones:
a. Que sea persona natural.
b. Que el importe adquirido de dos o más unidades
no supere los S/ 700 por CdP. En caso de harina
de trigo, agua, cerveza, jugos de frutas, disco
ópticos el importe no debe superar S/ 100. En caso
de GLP hasta 2 cilindros, si la venta es GLP a
granel, el importe no supere S/ 1,500.
Art. 12 Ley 29173

19
Consumidor final:
El agente de percepción no considerará al cliente como
consumidor final si:
a. Emite un C/pago que permite sustentar el crédito
fiscal del IGV o,
b. Estamos ante una venta con entrega de bienes en
consignación o,
c. Los bienes que vende el agente los vende el
cliente a través de establecimientos destinados a
la realización u obtensión de rentas de tercera
categoría (Grifos, Supermercados, Bodegas,
farmacias, etcétera.)
Art. 12 Ley 29173

20
Importe de la percepción:
Precio de Venta: Valor de venta + tributos que graven la operación. Incluye pagos
parciales.
• Se emita CdP que permita ejercer el

derecho a crédito fiscal; y
0.5 % • El cliente figure en “Listado de clientes
que podrán estar sujetos al 0.5% de
percepción del IGV”.
1% Materiales de construcción (num. 13-

17 Apéndice, sismo 15.08.2007)
2% En todos los demás casos.
Art. 5 RS 058-2006/SUNAT, 2da Disp.Transitoria Ley 29173
21
Designación y exclusión de agentes de percepción:
A cargo del MEF, mediante DS (opinión SUNAT), se
indicará fecha de:
Designación:
Ventas a sujetos que no son consumidores finales sea
 90%.
Los mismos sujetos no se encuentren, a la fecha de
designación, dentro de alguna causal de exclusión.
Art. 13 Ley 29173

22
indicará fecha de:
Exclusión obligatoria:
Por tener la condición de No Habido.
Ante la baja de inscripción.
Por haber solicitado la suspensión temporal de
actividades.
Art. 13 Ley 29173

23
indicará fecha de:
Exclusión facultativa:
Omiso PDT 697 por 3 meses consecutivos.
No consigne monto PDT 697 por 3 meses
consecutivos.
No cumple pago íntegro de lo retenido o percibido por
3 meses consecutivos.
Quien decide es el MEF
Art. 13 Ley 29173

24
Comprobante de Percepción
El Agente de Percepción entregará a su cliente un
“Comprobante de Percepción”, el cual tendrá los
siguientes requisitos:
Información Impresa
Datos de identificación del agente de percepción.
Denominación del documento.
Número de serie y número correlativo.
Datos de la imprenta que efectuó la impresión.
Número de autorización de impresión.
Destino original y copias.
Art. 10 R.S.N°058-2006/SUNAT
25
Información No necesariamente impresa
Datos cliente.
Tipo y número de documento.
Fecha de emisión.
Identificación de los CdP a los que se aplica.
Monto total cobrado, incluido la percepción.
Importe de la percepción en moneda nacional.
Art. 10 R.S.N°058-2006/SUNAT
26
Cuando se cancele al contado el precio de venta y el
importe de la percepción, no habrá necesidad de emitir el
“Comprobante de Percepción”, debiendo añadir al CdP
emitido los siguientes datos:
La frase “Comprobante de Percepción –
Venta interna”
Nombre o razón social del cliente
Tipo y núm. docum.
Monto total cobrado, incluida la percepción
Importe de la percepción.
Art. 10 R.S.N°058-2006/SUNAT
27
Declaración y pago del Agente de Percepción
El agente de percepción declarará el monto total de las
percepciones practicadas en el período y efectuará el
pago respectivo, utilizando el PDT-Agentes de
Percepción, Form. 697.
El agente de percepción no podrá compensar los

créditos tributarios que tenga a su favor, contra los
pagos que tenga que efectuar por las percepciones
realizadas.
Art. 12 R.S.N°058-2006/SUNAT
28
Declaración del cliente
El cliente presentará el PDT-IGV Renta mensual,

Formulario 621, donde consignará el impuesto que se
le hubiera percibido, deduciendo del tributo a pagar.
Art. 13 R.S.N°058-2006/SUNAT
29
Cuentas y Registro de Control
El AGENTE DE PERCEPCIÓN abrirá en su contabilidad
una cuenta denominada “IGV-percepciones por pagar”.
IGV -percepciones por pagar

pago a Sunat importe percibido
de percepciones a clientes
Además deberá llevar un “Registro del Régimen de

Percepciones”
Art. 16 R.S.N°058-2006/SUNAT
30
El CLIENTE abrirá en su contabilidad una subcuenta

denominadada “IGV-Percepciones por Aplicar”, dentro
de la cuenta “Impuesto General a las Ventas”.
IGV -percepciones por aplicar

percepciones aplicaciones contra
efectuadas el IGV a pagar
Devoluciones
Art. 16 R.S.N°058-2006/SUNAT
31
Procedimiento General
Factura por la venta
Agente de Valor venta : 85
IGV : 15 Cliente:
percepción: -----------------------------
cuando
Vende un bien Total : 100 paga, se le percibe el
gravado con IGV y Percep. 2%: 2 IGV que debería pagar
cobra al cliente un ----------------------------- por la venta futura del
importe adicional. A pagar : 102 bien adquirido.
Pago de la operación
Total : 102
Importe percepción: 2
PDT 697 PDT 621

Deduce S/. 2 del IGV
Declara y paga S/. 2 Cruces informáticos: Percepciones determinado a pagar en
informadas (Agente) vs. Percepciones la declaración pago
al vencimiento
declaradas (Cliente)
DE BIENES.
Normas Generales
Ley 29173
33
Percepciones en la venta de combustibles
Ámbito de aplicación:
La adquisición de combustibles líquidos derivados del

petróleo, por el cual el agente de percepción recibirá de
su cliente un monto adicional al valor de venta, por
concepto del IGV que este último causará en sus
operaciones futuras.
El cliente que adquiera los combustibles está obligado a

aceptar la percepción establecida.
Art. 14 Ley 29173

34
Definiciones particulares:
Agente de Percepción: Todo aquel sujeto
que actúa en la comercialización de
combustibles líquidos derivados del petróleo.
Cliente: Todo aquel sujeto que adquiera de un

agente de percepción cualquiera de los
combustibles líquidos derivados del petróleo,
excepto:
* Otro agente de percepción.
* Consumidor directo (con registro en DGH).
* Consumidor Final.
Art. 14 Ley 29173
35
Definiciones particulares:
COMBUSTIBLES LIQUIDOS DERIVADOS DELPETRÓLEO:

Los señalados en el numeral 4.2 del art. 4º del Reglamento
para la Comercialización de Combustibles Líquidos y otros
Productos derivados de los Hidrocarburos aprobado por
D.S. 045-2001-EM.
Excepción: GLP = Gas Licuado de Petróleo.
Art. 14º Ley 29173

36
indicará fecha de:
Designación:
Mayoristas de combustible (en registro DGH)
Exclusión facultativa:
Pago montos retenidos o percibidos fuera de plazo
en 3 de 12 últimos meses.
Art. 15 Ley 29173

37
indicará fecha de:
No designación o Exclusión obligatoria:
Excluidos del Registro de Mayoristas.
Deuda tributaria exigible > 20% Venta Gravada Neta
promedio de 6 últimos periodos.
Deuda o pago fuera de plazo tributos retenidos o
percibidos en 3 de 12 últimos meses.
No Habido.
Baja de inscripción.
Suspensión Temporal.
Art. 15 Ley 29173
38
Importe de la percepción:
1% sobre el Precio de Venta (= Valor de venta +
tributos que graven la operación).
Dicho importe debe consignarse de manera referencial y

en la moneda de origen en el comprobante de pago que
acredita la operación.
Incluye pagos parciales.
Art. 4 RS 128-2002/SUNAT, 2da Disposición Transitoria Ley 29173

39
Datos de identificación del agente de percepción.
Denominación del documento.
Número de serie y número correlativo.
Datos de la imprenta que efectuó la impresión.
Número de autorización de impresión.
Identificación de los CdP a los que se aplica.
Monto total cobrado, incluido la percepción.
Importe de la percepción en moneda nacional.
Art. 7 R.S.N°128-2002/SUNAT
40
Cuando se cancele al contado el precio de venta y el
importe de la percepción, no habrá necesidad de emitir
el “Comprobante de Percepción”, debiendo añadir al CdP
emitido los siguientes datos:
La frase “Comprobante de Percepción”
Nombre o razón social del cliente
Monto total cobrado, incluida la percepción
Importe de la percepción.
41
Declaración y pago del agente de percepción
El agente de percepción declarará el monto total de las

percepciones practicadas en el período y efectuará el
pago respectivo, utilizando el PDT-Agentes de
percepción, formulario 633.
El agente de percepción no podrá compensar los

créditos tributarios que tenga a su favor, contra los
pagos que tenga que efectuar por las percepciones
realizadas.
42
El cliente presentará el PDT-IGV-Renta mensual,

formulario 621, donde consignará el impuesto que se le
hubiera percibido, deduciendo el tributo a pagar.
43
El AGENTE DE PERCEPCIÓN abrirá en su contabilidad
una cuenta denominadad “IGV-percepciones por pagar”.
IGV -percepciones por pagar

pago a Sunat importe percibido
de percepciones a clientes
Además deberá llevar un “Registro del Régimen de

Percepciones”
Art. 11 R.S.N°128-2002/SUNAT
44

Devoluciones
Art. 11 R.S.N°128-2002/SUNAT
45
DE BIENES.
Normas Generales
2. RÉGiMEN DE PERCEPCIÓN A LA IMPORTACIÓN.
Ley 29173
46
Percepción a la importación de bienes
Ámbito de aplicación:
Se aplica a la importación definitiva de bienes gravados

con IGV.
Si la importación estuviese exonerada o inafecta del
IGV, no estará sujeta a percepción.
Se considera importador a todo aquel sujeto que realice
operaciones de importación definitiva de bienes
gravados con IGV.
Art. 17º Ley 29173

47
Operaciones excluidas:
Se EXCLUYEN las siguientes importaciones:
Derivadas de importación temporal o admisión
temporal.
Muestras y obsequios sin valor comercial <$1,000
Mediante Reglamento de Equipaje o menaje de casa.
Efectuada por Agente de retención del IGV.
Efectuada por Sector Público Nacional (excepto
empresas).
Art. 18º Ley 29173

48
Operaciones excluidas:
Se EXCLUYEN las siguientes importaciones:
Ciertas partidas arancelarias (productos agrarios,
ganaderos, industriales, entre otros).
Mercancías consideradas envíos de socorro.
Al amparo de Ley de Amazonia – Ley N° 27037.
Efectuada por Org. Internac. acreditados ante SUNAT
mediante Constancia del MRE.
Art. 18º Ley 29173

49
Monto de la percepción.
No habido.
Notificación de baja.
10% Suspensión temporal de actividades
No consignar RUC en la DUA.
Quien realice por primera vez una
operación y/o régimen aduanero.
No afecto IGV.
5% Cuando se importen bienes usados.

3.5 % Los demás casos.
Art. 4 R.S.N°203-2003/SUNAT; Segunda Disposición Transitoria Ley 29173
50
Oportunidad de la percepción.
La SUNAT efectuará la percepción del IGV con

anterioridad a la entrega de mercancías, con
prescindencia de la fecha de nacimiento de la obligación
tributaria en la importación.
Tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado
por la Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha
de numeración de la DUA o DSI.
Art. 21 Ley 29173

51
La SUNAT emitirá una Liquidación de Cobranza –

Constancia de Percepción por el monto de la
percepción que corresponda, expresada en moneda
nacional
52
Declaración y pago del agente de percepción
La SUNAT se encuentra exceptuada de presentar

la declaración por las percepciones que hubiera
efectuado, sin perjuicio de cumplir con el pago
de los montos percibidos, a través del Sistema
Pago Fácil.
53
El cliente presentará el PDT-IGV-Renta mensual,

formulario 621, donde consignará el impuesto que se
le hubiera percibido, deduciendo el tributo a pagar.
54

Devoluciones
Art. 12 R.S.N°203-2003/SUNAT
55
DE BIENES.
Normas Generales
2. REGÍMEN DE PERCEPCIÓN A LA IMPORTACIÓN.
3. APLICACIÓN Y DEVOLUCION DE LAS
PERCEPCIONES.
Ley 29173
56
Percepción del IGV
Aplicación de las Percepciones
El cliente o importador deducirá del Impuesto a pagar las

percepciones que le hubieren efectuado hasta el último
día del período al que corresponde la declaración.
Si no existieran operaciones gravadas o si éstas

resultaran insuficientes para absorver las percepciones
que le hubieran practicado, el exceso se arrastrará a
los períodos siguientes hasta agotarlo, pudiendo ser
materia de COMPENSACIÓN con otra deuda
tributaria.
Art. 4 Ley 29173

57
Percepción del IGV
Devolución de las percepciones
El cliente o importador podrá solicitar la devolución

de las percepciones no aplicadas que consten en la
declaración del IGV, siempre que hubiera mantenido
un monto no aplicado en un plazo no menor de 3
períodos consecutivos.
Art. 4 Ley 29173

58
Percepción del IGV
Devolución de las percepciones
Tratándose de clientes cuyas operaciones exoneradas del

IGV o de importadores cuyas exportaciones facturadas,
superen el 50% del total de sus operaciones declaradas
correspondientes al último período vencido a la fecha de
presentación de la solicitud de devolución, no es
necesario que hayan mantenido montos no aplicados en
un plazo no menor de 3 períodos consecutivos .
Art. 4 Ley 29173

59

Regimen de Percepciones Del Igv

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REGIMEN DE PERCEPCIONES DEL

Adq. Bienes Imp. Bienes

Disp. Generales y Disp. Transitorias

Resolución de Superintendencia N° 128-2002/SUNAT

Resolución de Superintendencia N° 203-2003/SUNAT

Resolución de Superintendencia N° 058-2006/SUNAT

Es el régimen aplicable a las operaciones de venta

R.S.N°128-2002/SUNAT; R.S.N°203-2003/SUNAT; R.S.N°058-2006/SUNAT; Ley 29173

Art. 7 Ley 29173

Art. 7 Ley 29173

Se utilizará el tipo de cambio promedio ponderado

Art. 6 Ley 29173

Serán tomadas en cuenta, cuando aquellas afecten

Art. 5 Ley 29173

El Agente de Percepción no podrá compensar los

Art. 5 Ley 29173

Se aplica a la venta de bienes gravados con IGV

Art. 9 Ley 29173

Se EXCLUYEN las siguientes operaciones:

Art. 9 Ley 29173

Se EXCLUYEN las siguientes operaciones:

Art. 9 Ley 29173

Si no se cumplen las condiciones

Art. 12 Ley 29173

Art. 12 Ley 29173

Art. 12 Ley 29173

• Se emita CdP que permita ejercer el

1% Materiales de construcción (num. 13-

Art. 13 Ley 29173

Art. 13 Ley 29173

Quien decide es el MEF

Art. 13 Ley 29173

El agente de percepción no podrá compensar los

El cliente presentará el PDT-IGV Renta mensual,

IGV -percepciones por pagar

Además deberá llevar un “Registro del Régimen de

El CLIENTE abrirá en su contabilidad una subcuenta

IGV -percepciones por aplicar

PDT 697 PDT 621

La adquisición de combustibles líquidos derivados del

El cliente que adquiera los combustibles está obligado a

Art. 14 Ley 29173

Cliente: Todo aquel sujeto que adquiera de un

COMBUSTIBLES LIQUIDOS DERIVADOS DELPETRÓLEO:

Art. 14º Ley 29173

Art. 15 Ley 29173

Dicho importe debe consignarse de manera referencial y

Incluye pagos parciales.

Art. 4 RS 128-2002/SUNAT, 2da Disposición Transitoria Ley 29173

El agente de percepción declarará el monto total de las

El agente de percepción no podrá compensar los

El cliente presentará el PDT-IGV-Renta mensual,

IGV -percepciones por pagar

Además deberá llevar un “Registro del Régimen de

IGV -percepciones por aplicar

Se aplica a la importación definitiva de bienes gravados

Art. 17º Ley 29173

Art. 18º Ley 29173

Art. 18º Ley 29173

5% Cuando se importen bienes usados.

La SUNAT efectuará la percepción del IGV con

Art. 21 Ley 29173

La SUNAT emitirá una Liquidación de Cobranza –