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Contabilidad
Subindicador N° 11:
Aplica el régimen de Percepciones según la
normatividad tributaria vigente.
Normatividad tributaria 1
Sistema de Percepciones
RÉGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV
Importación de bienes
Adquisición de bienes RS 203-2003 y modif.
Adquisición de
Op. De ventas
RS 058-2006 y modif. combustibles
RS 128-2002 y modif.
Normatividad tributaria 1
Sistema de Percepciones
Régimen de Percepciones - Régimen de Percepciones -
Venta de Combustible Venta de Combustible
• Este régimen es aplicable a las operaciones de • Es aplicable a las operaciones de adquisición de
importación definitiva de bienes gravada con el IGV. El combustibles líquidos derivados del petróleo, siendo éstos
agente de percepción es la SUNAT. aquellos señalados en el numeral 4.2 del artículo 4 del
Reglamento para la comercialización de Combustibles
• No se aplicará la percepción a que se refiere el presente Líquidos y otros Productos derivados de los Hidrocarburos
aprobado por Decreto Supremo N° 045-2001-EM y normas
título a la importación definitiva: modificatorias, con excepción del GLP (Gas Licuado de
Petróleo).
• Derivada de regímenes de importación temporal para
reexportación en el mismo estado o de admisión • Se encontrarán excluidas las operaciones en las que el
temporal para perfeccionamiento activo. cliente presente alguna de las siguientes condiciones:
• De muestras sin valor comercial y obsequios cuyo valor
FOB no exceda los USD 1.000 a que se refieren los incisos • Sea otro agente de percepción.
a) y b) del artículo 78 del Reglamento de la Ley General • Sea consumidor directo que cuente con registro habilitado
de Aduanas en la Dirección General de Hidrocarburos.
• Realizada por quienes sean designados como agentes de • Sea consumidor final, entendido como aquel sujeto que no
retención del IGV. comercializa el combustible adquirido.
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Sistema de
Percepciones –
Funcionamiento
Normatividad tributaria 1
Sistema de Percepciones - Excepción
- El cliente sea Agente de Retención o figure en “Listado de entidades que podrán
El Agente de ser exceptuadas de la percepción del IGV”
percepción - El retiro de bienes considerado como venta.
no efectuará
la percepción - Efectuadas a través de la Bolsa de Productos.
del IGV, en
- En las que se aplique el Sistema de Detracciones.
las siguientes
operaciones: - Realizadas con “consumidores finales”.
- Cuando el pago efectuado sea igual o menor a S/. 700 y la suma de los importes de
los comprobantes involucrados.
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Sistema de Percepciones - Tasas
0.5% 1% 2% 3.5% 5% 10%
• Operación por la • Combustibles • Bienes incluidos • Cuando el • Cuando el • Bienes
que se emita líquidos en el Apéndice 1 importador no se importador importados de
comprobante de derivados del de la Ley N° encuentre en los nacionalice manera definitiva
pago que petróleo. 29173 y Decreto supuestos del 5% bienes usados. y el proveedor
permita ejercer • Resolución de Supremo N° 091- y 10%. tenga:
el derecho al Superintendenci 2013-EF • Condición de No
crédito fiscal y el a N° Habido, Baja en
cliente 128-2002/SUNAT la inscripción del
(adquirente) sea • Segunda RUC.
designado Disposición • Realice por 1ra
Agente de Transitoria de la vez una
Percepción. Ley N° 29173. operación
aduanera.
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Sistema de Percepciones –
Declaración y pago
DECLARACIÓN Y PAGO - PROVEEDOR
• El agente de percepción declarará el monto total de las percepciones practicadas en el período y efectuará el pago
respectivo, utilizando el PDT 697 - Agentes de Percepción.
• El cliente o importador, presentará el PDT-IGV Renta Mensual (PDT 621), donde consignará el impuesto que se le hubiera
percibido, deduciendo del tributo a pagar.
DEVOLUCIONES
• El cliente o importador podrá solicitar la devolución de las percepciones no aplicadas que consten en la declaración del
IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado en un plazo no menor de 3 períodos consecutivos.
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Sistema de Percepciones –
Sanciones
Si no se efectúa la percepción dentro del plazo
establecido:
• 50% del tributo no percibido
• Gradualidad: 90%, 80%, 70% y 50%
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Actividad
Descripción de actividad: Aplicar los conocimientos adquiridos según la unidad
didáctica mediante una evaluación de preguntas.
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Fuentes consultadas
01 https://orientacion.sunat.gob.pe/regimen-de-percepciones-del-igv
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Recuerda