“Año del Fortalecimiento de la Soberanía

Nacional”

I.E.S.T. AMAZONICO

CARRERA: CONTABILIDAD

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CURSO: TECNICA PRESUPUESTAL

CICLO: III

DOCENTE: CPC. WILLIAM PINEDO SINARAHUA

TEMA: IMPUESTO DE PERCEPCION

INTEGRANTES:

• Jaily Pinedo Pinedo • Alexandra Narvaez Ubilluz

• Jhon Patrick Pérez Ramírez • Diana Murrieta Toro
• Treysi Mishel Pérez Chávez • Clever Ochoa Pashanasi

TARAPOTO – PERÚ

2022
DEDICATORIA

Principalmente dedicamos este trabajo a Dios

puesto que nos brinda sabiduría, amor y
paciencia, a la vez también dedicamos este
trabajo al docente del curso por
encomendarnos la labor de realizar el presente
informe que amplia nuestra capacidad
intelectual, por su esfuerzo y dedicación,
conocimientos y orientaciones, por su
persistencia y paciencia, que serán
fundamentales para nuestra formación en el
futuro.
INTRODUCCION

El Régimen de percepciones del Impuesto General a las Ventas, genera efecto

financiero a las empresa; pues muchas de estas empresas comercializadoras de
bebidas alcohólicas realizan ventas al crédito, para lo cual este régimen vendría
a ser una gran desventajas , pues no dispondrán de efectivo suficiente para
cumplir con sus obligaciones en el periodo presente, como consecuencia
muchas de estas empresas realizan financiamientos para cumplir con el pago de
sus impuestos y evitar problemas de multa y sanciones de esta manera se
origina que al mismo tiempo la empresa no pueda reinvertir su capital de trabajo,
originando que la empresa 77 solicite productos financieros, incrementando así
los gastos financieros, y disminuyendo la rentabilidad de la empresa.

El Régimen de percepciones es uno de los tres sistemas utilizados en el IGV

para disminuir todo el esquema de evasión, su aplicación tiene como objetivo
disminuir la informalidad y la evasión tributaria. Lo cual de alguna manera este
régimen es creado para hacer que las empresas cumplan con sus obligaciones
tributarias, ya que es un fondo destinado específicamente para pagar el IGV,
pero a pesar de ello genera un efecto negativo en el capital de trabajo de las
empresas, ya que la empresa tendrá que utilizar sus escasos recursos
recaudado en el periodo para para hacer frentes a sus obligaciones, es decir el
capital está determinado por la diferencia de los activos corrientes y los pasivos
corrientes, esto representa la cantidad de recursos financieros que deben
invertirse en activos corrientes, en lo fundamental, efectivo, valores negociables,
cuentas por cobrar e inventarios así como las fuentes a ser utilizadas en su
financiamiento.
 I. Régimen De Percepciones

Es un sistema que fue creado con el fin de recaudar fondos para el pago del
impuesto general a las ventas (IGV), a través, de los denominados “agentes de
percepción” en el proceso de una venta.

Es decir, en el proceso de una venta el proveedor cobrará un porcentaje adicional

del precio de venta a su cliente, por supuesto, en base a previos requisitos, ya
que no cualquier empresa puede realizar dichos cobros adicionales. En tal
sentido, solo podrán realizar estas operaciones las empresas que sean
denominadas o asignadas como agentes de percepción.

No es aplicable a las operaciones de venta de bienes inafectos y/o exonerados.

• ¿Qué es un agente de percepción?

Los agentes de percepción son empresas (regularmente empresas grandes) que

fueron designadas (como también pudiesen ser excluidas), designado por
Decreto Supremo, refrendado por el ministro de Economía y Finanzas con la
opinión técnica de la SUNAT (Arts. 9 y 13 Ley 29173)., quienes a su vez se
encuentran en el padrón de agentes de percepción.

Por lo tanto, estas empresas cuentan con un “certificado de agente de

percepción” entregado por la SUNAT. Por lo que, tienen la autorización de cobrar
un monto adicional del precio de venta a sus clientes y que por su puesto tendrán
que emitir un comprobante de percepción por el importe adicional cobrado,
además del comprobante de venta.

Así mismo, los usuarios (clientes) no podrán oponerse al pago adicional

correspondiente.
II. Ámbito de Aplicación:
 III. Normas Generales:

• Oportunidad para efectuar la Percepción Regla General:

• En el momento en que se realice el cobro total o parcial, con prescindencia de

la fecha en que se realizó la operación, siempre que a la fecha de cobro el
contribuyente mantenga la condición de Agente de Percepción.

• Tratándose de pagos parciales, el porcentaje de percepción se aplicará sobre

el importe de cada pago.

Base Legal.- Art. 4 R.S. 058-2006/SUNAT

• Operaciones en moneda extranjera:

• Se utilizará el tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la SBS

publicado en la fecha en que corresponda efectuar la percepción.

• Si no existe, el último publicado.

Base Legal.- Art. 8 de la R.S. 058-2012/SUNAT

 IV. Productos sujetos al régimen de percepciones

Los productos que se encuentran sujetos al régimen de percepciones son:

• Combustibles
• Bienes importados
• Bienes del apéndice 1, ley Nº 29173
• Entre agentes de percepción

1. Combustibles

Para combustibles líquidos derivados del petróleo señalados en el numeral 4.2

del artículo 4 del Reglamento de la comercialización de Combustibles Líquidos y
demás productos derivados de los hidrocarburos, aprobado por el Decreto
supremo Nº 045-2001-EM y normas modificatorias exceptuando al Gas Licuado
de Petróleo (GLP).

La adquisición de combustibles líquidos derivados del petróleo, por el cual el

agente de percepción recibirá de su cliente un monto adicional al valor de venta,
por concepto del IGV que este último causará en sus operaciones futuras. El
cliente que adquiera los combustibles está obligado a aceptar la percepción
establecida. Excepción: GLP = Gas Licuado de Petróleo.

▪ Agente de Percepción: Todo aquel sujeto que actúa en la

comercialización de combustibles líquidos derivados del petróleo.

▪ Cliente: Todo aquel sujeto que adquiera de un agente de

percepción cualquiera de los combustibles líquidos derivados del
petróleo, excepto:

Otro agente de percepción.

Consumidor directo (con registro en DGH).

Consumidor Final.
 • Operaciones excluidas

Si la venta del combustible se da a otra empresa que también tenga la condición

de agente de percepción

Ser consumidor directo, siempre que cuente con un registro habilitado en la

Dirección General de Hidrocarburos.

Para consumidores finales (sin comercialización).

• Importe de la percepción:

1% sobre el Precio de Venta (= Valor de venta + tributos que graven la

operación).

Tratándose de pagos parciales el porcentaje de percepción se aplicará sobre el

importe de cada pago.

2. Bienes importados

Se aplica a la importación definitiva de bienes gravados con IGV. Si la

importación estuviese exonerada o inafecta del IGV, no estará sujeta a
percepción. Se considera importador a todo aquel sujeto que realice operaciones
de importación definitiva de bienes gravados con IGV

• Operaciones excluidas

Derivados de régimen de importación temporal para reexportación en el mismo

estado o de admisión temporal para perfeccionamiento activo.

Para quienes tengan la condición de agentes de retención del IGV

• Monto de la percepción.

10%: No habido.
Notificación de baja.
Suspensión temporal de actividades
No consignar RUC en la DUA.
 Quien realice por primera vez una operación y/o régimen
aduanero.
No afecto IGV.
5% Cuando se importen bienes usados.

3. Bienes del Apéndice 1, Ley Nº 29173

Para todas las operaciones de venta gravadas con el IGV que se encuentran
en el Apéndice 1 de la Ley N° 29173 del régimen de percepciones.

• Operaciones excluidas

Si el cliente tiene la condición de agente de retención o se encuentre en el listado

de entidades exceptuadas de las percepciones del IGV.

Por operaciones de venta a consumidores finales, a excepción de los numerales

5 al 12 del apéndice 1 de la Ley Nº 29173.

En la venta de gas licuado de petróleo en establecimientos autorizados por la

Dirección General de Hidrocarburos de Ministerio de Energía y Minas.

Si operase el Sistema de Detracciones, (SPOT)

.

4. Entre agentes de percepción

Tanto si el proveedor como el cliente sean agentes de percepción y que por dicha
transacción se emita un (o varios) comprobante de pago que ejerza el derecho
al crédito fiscal.
 V. Destino de fondos sujeto a percepción

▪ En primer lugar, podrá ser usado como crédito fiscal contra el IGV a pagar.
▪ En segundo lugar, se puede descontar alguna otra deuda tributaria si
tuviera.

Están excluidas las siguientes operaciones:

1.- Cuando se cumpla en forma concurrente que:

• Se emita comprobante de pago que otorgue crédito fiscal.

• El cliente sea Agente de Retención o figure en “Listado de entidades que
podrán ser exceptuadas de la percepción del IGV” (Condición Habido,
Estado Activo).

2.- El retiro de bienes considerado como venta.

3.- Efectuadas a través de la Bolsa de Productos.

4.- En las que se aplique el Sistema de Detracciones

5.- Realizadas con “consumidores finales”.

Base Legal.- Art. 6 de la R.S. 058-2006/SUNAT

VI. Importe de la percepción:

Precio de Venta, a la suma que incluye el valor de venta y los tributos que graven
la operación.

• 0.5 %: Se emita C de P que permita ejercer el derecho a crédito fiscal; y

Cliente sea también un sujeto designado como agente de percepción
• 1%: Materiales de construcción (num. 13- 17 Apéndice, sismo
15.08.2007)
• 2%: En todos los demás casos.
 VII. Comprobante de Percepción:

A fin de acreditar la percepción, al momento de efectuarla el agente de

percepción entregará a su cliente el "Comprobante de Percepción – Venta
Interna", el cual deberá tener los siguientes requisitos mínimos que indica el Art.
10 de la R.S. 058- 2006/SUNAT. Las características del "Comprobante de
Percepción – Venta Interna", en lo que corresponda, serán las señaladas en los
numerales 1 y 4 del artículo 9° del Reglamento de Comprobantes de Pago.

Cuando la cancelación del importe total de la operación y del monto de la

percepción respectiva se efectúe hasta la oportunidad de entrega del
comprobante de pago, será suficiente con que el Agente de Percepción consigne
en dicho documento la siguiente información no necesariamente impresa, en
cuyo caso no será obligatoria la emisión del "Comprobante de Percepción –
Venta Interna":

1. La frase: "Comprobante de Percepción – Venta Interna".

2. Apellidos y nombres, denominación o razón social del cliente.

3. Tipo y número de documento del cliente, en aquellos comprobantes de pago

en los cuales no se hubiera consignado dicha información.

4. Monto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepción.

5. Importe de la percepción en moneda nacional.

 VIII. Declaración

❖ Agente de Percepción:

El agente de percepción declarará el monto total de las percepciones practicadas

en el período y efectuará el pago respectivo, utilizando el PDT

Agentes de Percepción, Form. 697. Declaración y pago del Agente de

Percepción El agente de percepción no podrá compensar los créditos tributarios
que tenga a su favor contra los pagos que tenga que efectuar por las
percepciones realizadas.

❖ Declaración del cliente:

El cliente presentará el PDT:

IGV Renta mensual, Formulario 621, donde consignará el impuesto que se le

hubiera percibido, deduciendo del tributo a pagar.

IX. Devolución de las percepciones

El cliente o importador podrá solicitar la devolución de las percepciones no

aplicadas que consten en la declaración del IGV, siempre que hubiera mantenido
un monto no aplicado en un plazo no menor de 3 períodos consecutivos.

En las solicitudes de devolución de las percepciones no aplicadas se deberá

consignar como "periodo tributario" en el Formulario N° 4949 – Solicitud de
Devolución, el último vencido a la fecha de presentación de la solicitud y en cuya
declaración conste el saldo acumulado de percepciones no aplicadas a ese
periodo, ello sin perjuicio que el monto cuya devolución se solicita sea menor a
dicho saldo.
X. CONCLUCIONES

▪ El régimen de percepciones del Impuesto General a las Ventas es un pago

obligatorio, el cual su finalidad es la de garantizar el pago adelantado
esencialmente del Impuesto General a las Ventas, convirtiéndose en una
herramienta eficiente para la recaudación, sin embargo, los resultados del
presente trabajo de investigación indican que este régimen afecta a la
liquidez ya que es un porcentaje extra al pago total de la venta, por ende
distorsiona la proyección de compra que la empresa ha realizado,
incidiendo de esta manera, en la liquidez de la empresa, por ende como
consecuencia la empresa al quedarse sin liquidez, recurre a préstamos y
demás financiamiento, para cubrir otras deudas, e inversiones.

▪ Este régimen tiene como función recaudar fondos para el pago de IGV.

▪ Se aplica a través de los agentes de percepción quienes fueron

designados por la SUNAT.
XI. REFERENCIAS:

https://www.gob.pe/7026-regimen-de-percepciones-del-igv

https://www.mpfn.gob.pe/escuela/contenido/actividades/docs/692_percepciones_igv.pdf

https://escuelacontable.com/contabilidad-tributaria/regimen-de-percepciones/

https://es.slideshare.net/guesta02dcf/regimen-de-percepciones-new

https://es.slideshare.net/guesta02dcf/regimen-de-percepciones-new

https://escuelacontable.com/contabilidad-tributaria/regimen-de-percepciones/

http://contenido.app.sunat.gob.pe/insc/Charlas+/R%C3%A9gimen+de+Retenciones+y+R%C3%
A9gimen+de+Percepciones.pdf

https://www.gob.pe/7026-regimen-de-percepciones-del-igv