NIA 530: MUESTREO DE AUDITORÍA

ALCANCE OBJETIVO

Trata de la utilización del

auditor del muestreo El objetivo del auditor, al utilizar
estadístico y no estadístico el muestreo de auditoría, es
para diseñar y seleccionar la proporcionar una base razonable
muestra de auditoría, realizar a partir de la cual alcanzar
pruebas de controles y de conclusiones sobre la población
detalle, así como evaluar los de la que se selecciona la
resultados de la muestra. muestra.
 DEFINICIONES

MUESTREO POBLACIÓN RIESGO MUESTREO

Riesgo de que la
Aplicación de los Conjunto completo conclusión del auditor
procedimientos de de datos del que basada en una muestra
auditoria a un selecciona una pueda diferir de la que
porcentaje inferior al muestra y sobre el obtendría aplicando el
100% de los elementos que el auditor desea mismo procedimiento de
de una población alcanzar auditoría a toda la
relevante para la conclusiones. población.
auditoria.
 DEFINICIONES

RIESGO AJENO UNIDAD DE Muestreo

AL MUESTREO ANOMALÍA MUESTREO estadístico

Una incorrección Tipo de muestreo que presenta

Riesgo de que el las siguientes características:
o una desviación
auditor alcance Elementos (i) Selección aleatoria de los
que se puede
una conclusión individuales que elementos de la muestra;
demostrar que no
errónea por alguna forman parte de (ii) Aplicación de la teoría de
es representativa
razón no una población. la probabilidad para evaluar
de incorrecciones o
relacionada con el los resultados de la muestra,
de desviaciones en
riesgo de muestreo incluyendo la medición del
una población
riesgo de muestreo.
El tipo de muestreo que no
presenta las características (i)
y (ii) se considera muestreo
no estadístico.
 DEFINICIONES
INCORRECCIÓN
ESTRATIFICACIÓN:
TOLERABLE
División de una población
Importe establecido por el
en subpoblaciones, cada
auditor con el objetivo de
una de las cuales constituye
obtener un grado adecuado
un grupo de unidades de
de seguridad de que las
muestreo con
incorrecciones existentes
características similares
en la población no superan
(habitualmente valor
dicho importe.
monetario).
PORCENTAJE DE
DESVIACIÓN
TOLERABLE
Porcentaje de desviación
de los procedimientos de
control interno prescritos,
determinado por el auditor
con el objetivo de obtener
un grado adecuado de
seguridad de que el
porcentaje real de
desviación existente en la
población no supera dicho
porcentaje tolerable de
desviación.
 REQUERIMIENTOS

Diseño, tamaño y selección de la Aplicación de

muestra de elementos a procedimientos de auditoría
comprobar

• Al diseñar la muestra de
auditoría, el auditor tendrá en • El auditor aplicará
cuenta el objetivo del procedimientos de auditoría,
procedimiento de auditoría y adecuados para el objetivo, a
las características de la cada elemento seleccionado.
población de la que se • Si el procedimiento de auditoría
extraerá la muestra. no es aplicable al elemento
• El auditor determinará un seleccionado, el auditor aplicará
tamaño de muestra suficiente el procedimiento a un elemento de
para reducir el riesgo de sustitución.
muestreo a un nivel
aceptablemente bajo.
 REQUERIMIENTOS

Naturaleza y causa de las

desviaciones e
Extrapolación de las Evaluación de los resultados
incorrecciones del muestreo de auditoría
incorrecciones

El auditor investigará la
naturaleza y la causa de En el caso de El auditor evaluará:
cualquier desviación o pruebas de detalle, a) los resultados de la muestra; y
incorrección identificadas, y el auditor extrapolará b) si la utilización del muestreo
evaluará su posible efecto las incorrecciones de auditoría ha proporcionado
sobre el objetivo del encontradas en la una base razonable para
procedimiento de auditoría y muestra a la población. extraer conclusiones sobre la
sobre otras áreas de la totalidad de la población que ha
auditoría. sido comprobada.