UNIVERSIDAD CATÓLICA DE SANTIAGO DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS

CARRERA DE INGENIERÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

TUTORÍA DE AUDITORÍA II
PRIMER PARCIAL

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA 530:

MUESTREO DE AUDITORÍA

EXPOSITORES:
 MICHELLE QUINDE HUAYAMAVE
 ARIANA REYES CORNEJO
 ANDRÉS RUIZ CÓRDOVA
 NIA 530: MUESTREO DE AUDITORÍA

 ALCANCE DE NIA
Trata de la utilización por el auditor del
muestreo estadístico y no estadístico para
diseñar y seleccionar la muestra de auditoría,
realizar pruebas de controles y de detalle, así
como evaluar los resultados de la muestra.

Esta NIA complementa a la NIA 500 que

establece la responsabilidad del auditor para
diseñar y aplicar procedimientos para obtener
evidencia de auditoría.
RELACIÓN CON LA NIA 500: EVIDENCIA

La obtención de evidencia de auditoría

suficiente y adecuada se puede obtener con la
selección y examen de:
 La totalidad de los elementos de la población
(examen del 100%).
 Elementos específicos de la población.
 Una muestra representativa de los elementos
de la población (muestreo).
 Una combinación de los métodos b) y c), es
decir, considerar de manera específica los
elementos de mayor importe o riesgo y
aplicar muestreo para el resto de la población.
 NIA 530: MUESTREO DE AUDITORÍA

 OBJETIVO
El objetivo del auditor, al utilizar el
muestreo de auditoría, es proporcionar
una base razonable a partir de la cual
alcanzar conclusiones sobre la población
de la que se selecciona la muestra.
 NIA 530: MUESTREO DE AUDITORÍA

DEFINICIONES
 Muestreo de Auditoría
Aplicación de procedimiento de auditoría a un
porcentaje menor al 100% de la población relevante
para la auditoría.
 Población
Conjunto completo de datos del que se selecciona una
muestra y sobre el que el auditor desea alcanzar
conclusiones
 Riesgo de Muestreo
Riesgo de que la conclusión del auditor basada en un
amuestra pueda diferir de la conclusión obtenida al
aplicar el procedimiento a toda la población.
NIA 530: MUESTREO DE AUDITORÍA

DEFINICIONES
 Riesgo ajeno al muestreo
Riesgo de que el auditor alcance una conclusión
errónea por alguna razón no relacionada al riesgo de
muestreo
 Anomalía
Incorrección o desviación que no representa
incorrecciones o desviaciones en una población
 Unidad de Muestreo
Elementos individuales que forman parte de una
población.
 NIA 530: MUESTREO DE AUDITORÍA

DEFINICIONES
 Estratificación
División de una población en subpoblaciones, constituyendo grupos
de unidades similares.
 Incorrección Tolerable
Importe establecido por el auditor con el objetivo de obtener un
grado de seguridad razonable de que las incorrecciones existentes
en la población no superen dicho importe.
 Porcentaje de Desviación Tolerable
Porcentaje de desviación de los procedimientos de control interno
prescritos determinado por el auditor para obtener un grado de
seguridad razonable de que las incorreciones existentes en la
población no superen este porcentajes.
 NIA 530: MUESTREO DE AUDITORÍA

¿CUÁNDO SE DEBE APLICAR EL PROCEDIMIENTO DE MUESTREO DE

AUDITORÍA?
 Cuando no sea posible examinar el 100% de los elementos de la población.
 Cuando la población no contenga partidas que, por sí solas, sean muy significativas y
puedan analizarse de manera pormenorizada.
 Cuando los distintos elementos de la población sean homogéneos entre sí.

 Cuando la población esté constituida por un número elevado de elementos. El tamaño

de la población influirá poco en el tamaño de la muestra a partir de poblaciones de 200
elementos y nulo a partir de 2.000 elementos.
 En base a la evaluación inicial y la experiencia de ejercicios anteriores, se espere que
se produzcan ninguno o pocos errores en el área o afirmación sobre la que se pretende
obtener evidencia (puesto que el tamaño de la muestra requerida aumenta al
aumentar el número de errores esperados).
 NIA 530: MUESTREO DE AUDITORÍA

ETAPAS DEL MUESTREO DE AUDITORÍA

Al momento de aplicar los procedimientos de

muestreo de auditoría, se deben cumplir las
siguientes etapas:
 Diseño
 Selección de Pruebas
 Examen de Elementos Seleccionados
 Evaluación de Resultados
Después de aplicación de este proceso, el auditor
podrá emitir una opinión acerca de la seguridad
razonable de los saldos, en base a los resultados.
 NIA 530: MUESTREO DE AUDITORÍA

DISEÑO Y TAMAÑO DE LA MUESTRA

El auditor deberá considerar:

 El objetivo del procedimiento de auditoría y
las características de la población de la que
se extraerá la muestra. (Ap. A4-A9)
 Determinar un tamaño de muestra suficiente
para reducir el riesgo de muestreo a un nivel
aceptablemente bajo. (Ap. A10-A11)
 El auditor seleccionará los elementos de la
muestra de forma que todas las unidades de
muestreo de la población tengan posibilidad
de ser seleccionadas. (Ap. A12-A13)
 FACTORES QUE INFLUYEN EN EL TAMAÑO DE LA MUESTRA
PARA PRUEBAS DE CONTROLES

FACTOR EFECTO
1. Un incremento de la medida en que la valoración del riesgo realizada Incremento
por el auditor tiene en cuenta los controles relevantes.
2. Un incremento en el porcentaje de desviación tolerable. Disminución
3. Un incremento en el porcentaje de desviación esperado en la Incremento
población que se ha de comprobar.
4. Un incremento del grado de seguridad deseado por el auditor de que Incremento
el porcentaje de desviación existente en la población no supera el
porcentaje de desviación tolerable.
5. Un incremento en el número de unidades de muestreo de la Efecto insignificante
población.
 FACTORES QUE INFLUYEN EN EL TAMAÑO DE LA MUESTRA
PARA PRUEBAS DE DETALLE

FACTOR EFECTO
1. Un incremento del riesgo de incorrección material valorado Incremento
por el auditor.
2. Un incremento en el empleo de otros procedimientos Disminución
sustantivos dirigidos a la misma afirmación.
3. Un incremento del grado de seguridad deseado por el auditor Incremento
de que la incorrección existente en la población no supera la
incorrección tolerable.
4. Un incremento de la incorrección tolerable. Disminución
5. Un incremento del importe de la incorrección que el auditor Incremento
prevé encontrar en la población.
6. Estratificación de la población cuando resulte adecuado. Disminución
7. El número de unidades de muestreo de la población. Efecto Insignificante
NIA 530: MUESTREO DE AUDITORÍA

SELECCIÓN DE LA MUESTRA

• Selección de elementos de modo que cada unidad de

Muestreo muestro tenga una probabilidad conocida de ser
seleccionada. Puede darse en muestreo por atributos o de
Estadístico variables
• Cálculo de la muestra: Fórmula con base estadística

Muestreo No • Selección de elementos en base del juicio.

Estadístico • Cálculo de la muestra: Aplicación de Juicio Profesional

NIA 530, Apartado A8, Selección a elementos a comprobar

 NIA 530: MUESTREO DE AUDITORÍA

Selección Aleatoria

Selección Sistemática

Muestreo por Unidad Monetaria

Selección Accidental

Selección en Bloque
NIA 530: MUESTREO DE AUDITORÍA

EXAMEN DE ELEMENTOS
SELECCIONADOS

Consiste en aplicar los procedimientos de

auditoría correspondiente al área para
obtener evidencia suficiente y adecuada que
sustente la confiabilidad de que la población
no contiene errores de incorreciones
materiales.
 NIA 530: MUESTREO DE AUDITORÍA

EVALUACIÓN DE LOS RESULTADOS DEL

MUESTREO DE AUDITORÍA

El auditor evaluará:
 Resultados de la muestra
 La opción de si la utilización del muestreo
de auditoría ha proporcionado una base
razonable para extraer conclusiones sobre
la totalidad de la población que ha sido
comprobada.
RELACIÓN DE LA NIA 530 CON NORMAS
INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD
(NIC)
 RELACIÓN CON NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN
FINANCIERA Y DE CONTABILIDAD
NIC 2. Inventarios
NIC 8. Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores
NIC 16. Propiedad, Planta y Equipo
NIC 17. Arrendamientos
NIC 18. Ingresos por Actividades Ordinarias
NIC 19. Retribuciones a los empleados
NIC 23. Costes por Préstamos
NIC 24. Información sobre Partes Relacionadas
NIC 36. Deterioro del valor de los activos
NIC 37. Provisiones, activos y pasivos contingentes
NIC 38. Activos Intangibles
 NIA 530: MUESTREO DE AUDITORÍA
RELACIÓN CON NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA Y DE
CONTABILIDAD
Norma Relacionada
Norma Internacional de Contabilidad 2:
Inventarios
Norma Internacional de Contabilidad 16:
Propiedad, Planta y Equipo
Norma Internacional de Contabilidad 8:
Políticas Contables, Cambios en las
estimaciones contables y Errores
Efecto en el muestreo
Esta NIC establece el tratamiento contable
acerca de la valoración de inventarios y su
base para el cálculo del costo.
Esta NIC establece el proceso de valuación
y cambios en los mismos en los activos
fijos de la compañía.
Esta NIC trata de las políticas y
estimaciones, su forma de cálculo y los
efectos en los cambios o errores que
pudieran producirse.
APLICACIÓN DE LA NIA 530 RELATIVA AL
MUESTREO DE AUDITORÍA EN OTROS
PAÍSES
España: NIA-ES 530 - Muestreo de auditoría en la realización de
procedimientos
Esta NIA fue aplicada en España el 15 de Octubre del 2013 por el Instituto de Contabilidad y
Auditoría de Cuentas.

Método Stop and Go Método de la unidad monetaria

 Se define el nivel de confianza, el El método se basa en dos conceptos: Importancia relativa en

error tolerable y error esperado
como paso previo y fundamento
del cálculo del tamaño de la
muestra.
la ejecución del trabajo (CIRET), y, por otro, el de seguridad
de auditoría (SA)
 CIRET: Representa un importe inferior al de la importancia
relativa de planificación (CIRP), calculándose como una
fracción de esta y estando el coeficiente reductor en
función del riesgo del área que vamos a analizar.
ET< CIRP < CIRI
 Seguridad de auditoría: Está compuesta por la seguridad
inherente (SI), la seguridad de control (SC) y la seguridad
de detección o de pruebas sustantivas (SS).
SA = SI + SC + SS

Fuente: Revista Técnicas de muestreo bajo la NIA Clarificada 530, Octubre 2013.
 Perú: NIA 530 - Muestreo de auditoría y otros procedimientos de
Pruebas Selectivas
Esta NIA fue aplicada en Perú el 13 de Diciembre del 2009.

Universo Apropiado Universo Completo

 Apropiado al objetivo del procedimiento de  Completa por el universo necesita incluir

muestreo, lo que incluirá consideración de
la dirección de la prueba. Por ejemplo, si el
objetivo del auditor es poner a prueba la
sobrestimación de cuentas por pagar, el
universo podría definirse como el listado de
cuentas por pagar. Por otro lado, cuando se
pone a prueba la subestimación de cuentas
por pagar, el universo no es el listado de
cuentas por pagar sino más bien los pagos
subsecuentes, facturas no pagadas, estados
de cuenta de proveedores, reportes de
recepción no identificados u otros universos
que proporcionen evidencia de auditoría de
todas las partidas relevantes de todo el
periodo completo. Un enfoque diferente
puede ser estratificar el universo y usar
muestreo sólo para obtener conclusiones
sobre el control durante, digamos, los
primeros 10 meses de un año, y usar
procedimientos alternativos o una
muestra separada respecto de los dos
meses restantes.
 Bolivia: NIA 530 – Muestreo de Auditoría y Otros Medios de
Prueba
Esta NIA fue aplicada en Bolivia a partir del 15 de Diciembre del 2004 por el Colegio de
Auditores de Bolivia

Selección de Partidas
Selección de todas las partidas Específicas

El auditor puede decidir que lo más
apropiado será examinar todas las partidas
que constituyen el saldo de una cuenta o
clase de transacciones (o un estrato del
universo).
El auditor puede decidir seleccionar partidas específicas
de un universo basado en factores tales como
conocimiento del negocio del cliente, evaluaciones
preliminares de los riesgos inherentes y de control, y la
características del universo que se somete a prueba. La
selección basada en partidas específicas está sujeta a
riesgo no provenientes del muestreo. Las partidas
específicas seleccionadas pueden incluir:
 Partidas clave o de monto relevante
 Partidas para obtener información
 Partidas para probar actividades de control

ste país, también se hacen uso de las NAGAS (Normas Internacionales Generalmente Aceptadas de Auditor
EJERCICIOS DE APLICACIÓN DE MUESTREO DE
AUDITORÍA PARA PRUEBAS DE CONTROLES Y
PRUEBAS SUSTANTIVAS
 MUESTREO DE AUDITORÍA PARA PRUEBAS DE
CONTROLES

Para efectuar un muestreo de auditoría para pruebas de controles, el auditor debe considerar:

 Nivel de Confianza

Este riesgo será menor cuanto más representativa del total de la población sea la muestra seleccionada.

 Porcentaje de Desviación Tolerable

Porcentaje de desviación de los procedimientos de control interno prescritos, determinado por el auditor
con el objetivo de obtener un grado adecuado de seguridad de que el porcentaje real de desviación
existente en la población no supera dicho porcentaje tolerable de desviación.

 Porcentaje de Desviación Esperado

Es la tasa de error que el auditor espera encontrar en la población en base al juicio profesional y el
conocimiento del entorno y la entidad obtenido a partir de su experiencia histórica y análisis preliminar.
 MUESTREO DE AUDITORÍA PARA PRUEBAS
SUSTANTIVAS

1. Determinar precisión y nivel de 2. Determinar el tamaño de la

seguridad muestra

Calcular el intervalo de selección

Calcular el tamaño de la muestra (n)

MÉTODO DE MONTOS MONETARIOS ACUMULADOS
MÉTODO DE MONTOS MONETARIOS ACUMULADOS
(ALTERNATIVO)
MÉTODO DE
SUMAS
MONETARIA
S
NEGATIVAS
 MÉTODO DE SUMAS
MONETARIAS NEGATIVAS
GRACIAS POR SU ATENCIÓN