TITULO IV

DETERMINACION DEL IMPUESTO E IMPOSICION DE SANCIONES

CAPITULO I NORMAS GENERALES

Los funcionarios públicos con

atribuciones y deberes que cumplir en
ART 683 relación con la liquidación y recaudo
de los impuestos nacionales, deberán
ESPIRITU DE JUSTICIA
tener por norma en el ejercicio de sus
actividades que son servidores
públicos

La administración tributaria
ART 684 tiene amplias facultades de
fiscalización e investigación
FACULTADES DE FISCALIZACION
E INVESTIGACION para asegurar el efectivo
cumplimiento de las normas
sustanciales
 ART 684

ART 684-1 ART 684-2 ART 684-3 ART 684-4

OTRAS NORMAS DE IMPLANTACIÓN SANCIONES

PROCEDIMIENTO
APLOCABLES EN LA
INVESTIGACIONES
TRIBUTARIAS
En las investigaciones y
practicas de pruebas y dentro
de los procesos de
determinación, aplicación de
sanciones, discusión, cobro,
devoluciones y
compensaciones, se podrá
utilizar los instrumentos
consagrados por las normas del
código de procedimiento penal
DE SISTEMAS
TECNICOS DE
CONTROL
La Dirección General de
Impuestos Nacionales podrá
prescribir que determinados
contribuyentes o sectores, previa
consideración de su capacidad
económica, adopten sistemas
técnicos razonables para el
control de su actividad
productora de renta, o implantar
directamente
los mismos, los cuales servirán de
base para la determinación de sus
obligaciones tributarias.
TARJETA
FISCAL
El Gobierno Nacional podrá
establecer la tarjeta fiscal
como un sistema técnico
para el control
de la evasión, y determinar
sus controles, condiciones y
características, así como los
sectores de
personas o entidades,
contribuyentes, o
responsables obligados a
adoptarla.
APLICABLES A LOS
PROVEEDORES
AUTORIZADOS Y
TECNOLÓGICOS
El proveedor autorizado y/o el
proveedor tecnológico será
sancionado con la
imposibilidad de
contratar con nuevos clientes
para prestar sus servicios, con
el objetivo de cumplir alguna o
varias de las funciones
establecidas en el numeral 1
del artículo 616-4
 DEBER DE LAS OPINIONES COMPETENCIA
EMPLAZAMIEN ATENDER DE TERCEROS PARA LA
TO PARA REQUERIMIENT NO OBLIGAN A ACTUACIÓN
LA FISCALIZADORA
CORREGIR OS ADMINISTRACIÓ
N.
.

ART 685 ART 686 ART ART 688

687

Cuando la Administración de
Impuestos tenga indicios sobre la
inexactitud de la declaración del
contribuyente, responsable o agente
retenedor, podrá enviarle un
emplazamiento para corregir,
con el fin de que dentro del mes
siguiente a su notificación, la persona
o entidad emplazada, si
lo considera procedente, corrija la
declaración liquidando la sanción de
corrección respectiva de
conformidad con el artículo 644. La
no respuesta a este emplazamiento no
ocasiona sanción
alguna.
Sin perjuicio del cumplimiento de
las demás obligaciones tributarias,
los contribuyentes de los
impuestos administrados por la
Dirección General de Impuestos
Nacionales, así como los no
contribuyentes de los mismos,
deberán atender los requerimientos
de informaciones y pruebas
relacionadas con investigaciones
que realice la Administración de
Impuestos, cuando a juicio de
ésta, sean necesarios para verificar
la situación impositiva de unos y
otros, o de terceros
relacionados con ellos.
Corresponde al Jefe de la
unidad de fiscalización, proferir
los requerimientos especiales,
Las apreciaciones del los
contribuyente o de pliegos y traslados de cargos o
actas, los emplazamientos para
terceros consignadas corregir y para declarar y
respecto de hechos o demás
circunstancias cuya actos de trámite en los procesos
de determinación de impuestos,
calificación compete a anticipos y retenciones, y todos
las oficinas de los demás actos previos a la
impuestos, no son aplicación de sanciones con
respecto a las obligaciones de
obligatorias para informar, declarar y determinar
éstas. correctamente los impuestos,
anticipos y retenciones.
 Con el fin de estimular el cumplimiento voluntario de las obligaciones
tributarias, el Gobierno Nacional señalará, mediante reglamentos, las
condiciones y porcentajes en virtud de los cuales se garantice a los
contribuyentes que incrementen su tributación, que la investigación que
da origen a la liquidación de revisión, proviene de una selección basada
en programas de
computador.
DETERMINACIÓN DE LA RENTA O GANANCIA OCASIONAL
CUANDO SE ENCUBRA LA ENAJENACIÓN DE BIENES CON
BENEFICIO DE
FACULTAD PARA ESTABLECER BENEFICIO ART 689-1
LAART 690DE- ACCIONES.
VENTA 1 DE
AUDITORÍA.
AUDITORIA.
ART 689
cuando la Administración
Tributaria pruebe que la constitución de la sociedad, la
transferencia de bienes a la misma o la
Esta norma no es aplicable a los
venta de sus acciones, constituyeron un mecanismo contribuyentes que gocen de beneficios
jurídico para disminuir los impuestos que se
hubieren generado de realizarse la operación económica
tributarios en razón su ubicación en una
real, determinará la renta o ganancia zona geográfica determinada.
ocasional generada por dicha operación como la
diferencia entre el precio de venta de las
acciones y su precio de adquisición.
FACULTAD PARA DESCONOCER EFECTOS TRIBUTARIOS
DE LOS CONTRATOS SOBRE PARTES DE INTERES
SOCIAL.
ART 690
Para efectos tributarios, los contratos sobre partes de interés social, utilidades, o
participaciones en sociedades de responsabilidad limitada y asimiladas, y
sociedades anónimas y asimiladas, que efectúen las sociedades entre sí o con
sus socios o accionistas, directa o indirectamente sean o no vinculados
económicos, o éstos entre sí, sólo se tendrán en cuenta si con tales actos no se
disminuye el monto de los impuestos de los socios personas naturales,
sucesiones ilíquidas, sociedades anónimas o en comandita por acciones.
 COMPETENCIA PARA AMPLIAR
REQUERIMIENTOS ESPECIALES,
PROFERIR LIQUIDACIONES
OFICIALES Y
APLICAR ART 691
SANCIONES.
Corresponde al Jefe de la Unidad
de Liquidación, proferir las
ampliaciones a los requerimientos
especiales; las liquidaciones de
revisión; corrección y aforo; la
adición de impuestos y demás
actos de determinación oficial de
impuestos
PERIODOS DE FISCALIZACIÓN EN
EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
Y EN RETENCIÓN EN LA FUENTE.
ART 695
Los emplazamientos, requerimientos,
liquidaciones oficiales y demás actos
administrativos proferidos por la
Administración de Impuestos, podrán
referirse a más de un período gravable,
en el caso de las declaraciones del
impuesto sobre las ventas y retenciones
en la fuente.
PROCESOS QUE NO TIENEN EN
CUENTA LAS CORRECCIONES A
LAS DECLARACIONES
ART 692
El contribuyente, responsable, agente
retenedor o declarante, deberá
informar sobre la existencia de la
última declaración de corrección,
presentada con posterioridad a la
declaración,
en que se haya basado el respectivo
proceso de determinación oficial del
impuesto.
INDEPENDENCIA DE LAS
LIQUIDACIONES.
ART 694
La liquidación de impuestos
de cada año gravable
constituye una obligación
individual e
independiente a favor del
Estado y a cargo del
contribuyente.
RESERVA DE LOS
EXPEDIENTES.
ART 693
Las informaciones tributarias
respecto de la determinación
oficial del impuesto tendrán
el
carácter de reservadas en los
términos señalados en el
artículo 583.
INFORMACIÓN
TRIBUTARIA.
ART 693-
1
Por solicitud directa de los gobiernos
extranjeros y sus agencias y con base
en acuerdos de
reciprocidad, se podrá suministrar
información tributaria en el caso en
que se requiera para fines
de control fiscal o para obrar en
procesos fiscales o penales.
 • Un mismo requerimiento especial podrá referirse tanto a modificaciones del impuesto de renta como del
UN REQUERIMIENTO Y
impuesto de ventas y en una misma liquidación de revisión, de corrección, o de aforo, podrán
UNA LIQUIDACIÓN determinarse oficialmente los dos (2) tributos, en cuyo caso el fallo del recurso comprenderá uno y otro.
PUEDEN
REFERIRSE A RENTA Y
VENTAS.

ART 696

• Los gastos que por cualquier concepto se generen con motivo de las investigaciones tributarias y de los
procesos de cobro de los tributos administrados por la Dirección General de Impuestos Nacionales, se
GASTOS DE harán con cargo a la partida de Defensa de la Hacienda Nacional.
INVESTIGACIONES Y
COBRO TRIBUTARIOS.
ART 696-
1

• A pesar de haberse declarado correctamente los valores correspondientes a hechos imponibles o bases
gravables, se anota como valor resultante un dato equivocado.
• Al aplicar las tarifas respectivas, se anota un valor diferente al que ha debido resultar.
• Al efectuar cualquier operación aritmética, resulte un valor equivocado que implique un menor valor a
ERROR ARITMETICO. pagar por concepto de impuestos, anticipos o retenciones a cargo del declarante, o un mayor saldo a su
favor para compensar o devolver.
ART 697
 La Administración de Impuestos, mediante liquidación de
corrección, podrá corregir los errores aritméticos de las
FACULTAD DE declaraciones tributarias que hayan originado un menor valor a
CORRECCIÓN. pagar por concepto de impuestos, anticipos o retenciones a cargo
ART 698 del declarante, o un mayor saldo a su favor para compensar o
devolver.

La liquidación prevista en el artículo anterior,

se entiende sin perjuicio de la facultad de TERMINO EN
revisión y deberá proferirse dentro de los dos QUE DEBE
años siguientes a la fecha de presentación de la PRACTICARSE LA
respectiva declaración. CORRECCIÓN.
ART 699

a. Fecha, en caso de no indicarla, se tendrá como tal la de su

notificación;
CONTENIDO DE LA
b. Período gravable a que corresponda;
LIQUIDACIÓN DE
CORRECCIÓN. c. Nombre o razón social del contribuyente;
ART 700 d. Número de identificación tributaria;
e. Error aritmético cometido.
 ART 701 ART 703 ART 705

EL REQUERIMIENTO ESPECIAL TÉRMINO PARA

CORRECCIÓN DE SANCIONES.
Cuando el contribuyente,
responsable, agente retenedor o
declarante, no hubiere liquidado en
su declaración las sanciones a que
estuviere obligado o las hubiere
liquidado incorrectamente la
Administración las liquidará
incrementadas en un treinta por
ciento (30%).
COMO REQUISITO NOTIFICAR EL
PREVIO A LA LIQUIDACIÓN. REQUERIMIENTO.
El requerimiento de que
Antes de efectuar la liquidación de
revisión, la Administración enviará al trata el artículo 703 deberá
contribuyente, responsable, agente notificarse a más tardar
retenedor o declarante, por una sola
dentro de los tres (3) años
vez, un requerimiento especial que
contenga todos los puntos que se siguientes a la fecha de
proponga modificar, con explicación
ART 702 de las razones en que se sustenta. vencimiento del plazo para
ART 704
declarar

FACULTAD DE CONTENIDO DEL

MODIFICAR LA REQUERIMIENTO.
LIQUIDACIÓN
La Administración de El requerimiento deberá
PRIVADA
Impuestos .
podrá modificar, por contener la cuantificación
una sola vez, las liquidaciones de los impuestos, anticipos,
privadas de retenciones y sanciones, que
los contribuyentes, se pretende adicionar a la
responsables o agentes liquidación privada.
retenedores, mediante
liquidación de revisión.
 ART 706 ART 707
ART 708 ART 709
RESPUESTA AL
SUSPENSION DEL TERMINO. AMPLIACIÓN AL CORRECCIÓN
REQUERIMIENTO REQUERIMIENTO PROVOCADA POR EL
ESPECIAL.
 Cuando se practique inspección tributario de
oficio, por el término de tres meses contados Dentro de los tres (3) meses ESPECIAL
El funcionario .
que conozca de REQUERIMIENTO
siguientes, contados a partir de la Si con ocasión de la respuesta al pliego de
a partir de la notificación del auto que la la respuesta al requerimiento ESPECIAL.
cargos, al requerimiento o a su ampliación,
decrete. fecha de notificación del
• Cuando se practique inspección tributaria a especial podrá, dentro de los el contribuyente, responsable, agente
requerimiento especial, el
solicitud del contribuyente, responsable,
agente retenedor o declarante, mientras dure contribuyente, responsable, agente
tres (3) meses siguientes a la retenedor o declarante, acepta total o
fecha del vencimiento del parcialmente los
la inspección. retenedor o declarante, deberá
• También se suspenderá el término para la hechos planteados en el requerimiento, la
notificación del requerimiento especial, formular por escrito sus plazo para responderlo, sanción por inexactitud de que trata el
durante el mes siguientes a la notificación objeciones, solicitar pruebas, ordenar su artículo 647, se reducirá a la cuarta parte
del emplazamiento para corregir. subsanar las omisiones que permita ampliación, por una sola vez. de la planteada por la Administración, en
la ley. relación con los hechos
aceptados

ART 710 ART 711 ART 712 ART 713

CORRESPONDENCIA
CONTENIDO DE LA CORRECCIÓN
TERMINO PARA ENTRE LA DECLARACION,
NOTIFICAR LA EL
LIQUIDACIÓN DE PROVOCADA POR LA
LIQUIDACIÓN DE REQUERIMIENTO Y LA REVISIÓN. LIQUIDACIÓN DE
REVISIÓN.
Dentro de los seis meses siguientes a la
LIQUIDACIÓN DE Fecha, periodo gravable, Si dentroREVISIÓN.
del término para interponer
REVISIÓN
La liquidación de revisión deberá el recurso de reconsideración contra la
fecha de vencimiento del término para contraerse exclusivamente a la nombre, numero de
liquidación de revisión, el
dar respuesta al Requerimiento declaración del contribuyente identificación tributaria, contribuyente, responsable o agente
Especial o a su ampliación, según el y a los hechos que hubieren sido
caso, la Administración deberá contemplados en el requerimiento
bases, monto de los retenedor, acepta total o parcialmente
tributos, explicación, firma los hechos planteados en la
notificar la liquidación de revisión, si especial o en su ampliación
si la hubiere. liquidación, la sanción por inexactitud
hay mérito para ello. y sello se reducirá a la mitad de la sanción