Clasificación

Definición

Por el campo de Acción e iniciativa:

Técnicas y procedimientos realizadas por un auditor, tendientes a
determinar la situación tributaria de los contribuyentes.
 Fiscal y obligatoria: Efectuada por un auditor de SUNAT, con el
fin de determinar el cumplimiento correcto y oportuno de las
obligaciones tributaria contribuyente.
Finalidad
 Preventiva y voluntaria: Hecha por un auditor designado por el
 Determinar el correcto y oportuno cumplimiento de las contribuyente, con el propósito de evitar contingencias
obligaciones tributarias y/o aduaneras, que tiene naturaleza tributarias.
formal y sustancial.
AUDITORIA Por el Ámbito Funcional:
TRIBUTARIA
 Integral: Efectuada a todas las partidas con incidencia
Profesional capacitado, que efectúa el análisis de las DDJJ, la
tributaria, a fin de verificar el cumplimiento correcto y
documentación sustentatoria, los registros contables, etc, con el
Características del auditor oportuno de las obligaciones tributarias y/o aduaneras, de un
objetivo de verificar el oportuno y correcto cumplimiento de las
determinado periodo.
obligaciones tributaria contribuyente.

 Posee responsabilidad del cargo.  Parcial: Efectuada a un área de la empresa, a una partida
 Tiene competencia y amplio criterio. específica de los Estados Financieros, o a un determinado
 Habla, actúa y escribe con claridad y de manera concisa. impuesto.
 Su personalidad agradable y buena educación.

Auditor Condiciones que debe tener el auditor

 Preparación en técnicas procedimientos de auditoria.

Son usadas por el auditor a fin de obtener y posteriormente verificar la información
 Conocimiento de la legislación tributaria.
Técnicas dedeauditoría  Conocimiento de los PCGA.
Facultad otorgada a SUNAT, acuerdo con el CT.
Fiscalización parcial Es el procedimiento aplicado por SUNAT, que tiene por finalidad
Fiscalización definitiva
 Capacidad analítica.
la verificación del cumplimiento de la obligación tributaria por
Procedimiento mediante el cual la SUNAT revisa parte de un contribuyente. Auditoría exhaustiva de las DDJJ, la documentación
parte, uno o algunos de los elementos de la sustentatoria, los registros contables, etc, del
obligación tributaria y puede llevarse a cabo de contribuyente
Estudio general
forma electrónica. Inspección Investigación Observación
Verificación
Definición
Finalidad
Plazo Análisis Confirmación Declaración Cálculo

Su finalidad es determinar de manera definitiva el

Se ejerce enExcepción:
6 meses. forma discrecional
Existencia de evasión fiscal,
monto de la obligación tributaria correspondiente a un
complejidad, entre otros. Facultad de determinado tributo y periodo.
 No requiere ir al establecimiento del contribuyente,
ya que se efectúa en las oficinas de la SUNAT,
iniciando con una liquidación preliminar del tributo a
regularizar. Concluye en 30 d/h computados desde
su inicio. Concluye con la notificación de una RD, puede indicar:
conformidad, determinación de deuda tributaria o una
Se notifican también las RM que correspondan.
devolución de impuestos en caso se haya producido
pagos en exceso.

Referencias:

Presidente de la República del Perú, refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas (2013, 21 de junio). Decreto Supremo N° 133-2013-EF. Texto Único
Ordenado del Código Tributario.