3.

IMPORTANCIA
 3. IMPORTANCIA.
La Auditoría Tributaria permite conocer y organizar su estado ante los fiscalizadores como la SUNAT,
entre otros. Además, muchas empresas deciden realizar este procedimiento por las siguientes razones:
CONOCER LOS PUNTOS DÉBILES
Como indicamos al inicio, una auditoría
permite detectar cuáles son los puntos
débiles que hay que mejorar para tener
una óptima gestión. Además permite
hacer un diagnóstico de todas las áreas
que podrían llevar a la empresa a riesgos
fiscales y legales.
REDUCE LAS OPERACIONES Y
PRÁCTICAS NO ÉTICAS
Normalmente, hay malos manejos en
relación al manejo de dinero, por lo que
se evade los impuestos. Por ello, la
auditoría tributaria permite reducir las
operaciones y prácticas no éticas.
Además, se puede contratar las
operaciones contables para mantener en
la línea las normas tributarias.
EVALUA EL TRABAJO DE FISCALIZACIÓN
Durante semestres o al año se puede realizar
una Auditoría para evaluar el trabajo de
fiscalización que realizan diferentes entidades
tributarias como la SUNAT. Esta auditoría
también permite conocer si hay que corregir
algunos detalles o qué se debe realizar para
evitar sanciones o multas que podría
perjudicar a la empresa.
IDENTIFICAR LOS CRÉDITOS E IMPUESTOS
DEBIDAMENTE SUSTENTADOS
Otro beneficio de realizar una auditoría
tributaria es identificar los créditos e
impuestos, así como las tasas y otros
documentos que sustentan toda la
información y que sobre todo avalan todas
los movimientos financieros. Si se
encuentran irregularidades, es posible que
haya sanciones o multas.
 IMPORTANCIA DE UNA AUDITORIA TRIBUTARIA
PREVENTIVA.
La auditoría tributaria preventiva tiene el
objetivo de verificar el cumplimiento de
las obligaciones formales y sustanciales
de las empresas, a fin de subsanar las
omisiones o infracciones que se pudieran
estar suscitando oportunamente, antes
de cualquier intervención de la
Administración Tributaria.
Tiene como fundamento anticiparse a la
posible visita de los auditores de SUNAT
En tal sentido la auditoria tributaria
preventiva independiente, tiene por
finalidad regularizar el aspecto formal
(infracciones) y sustancial (reparos) de
tributos, antes de la llegada de los
auditores de SUNAT a las oficinas del
contribuyente.
Si la autoridad administrativa detecta
infracciones formales y sustanciales sin
que haya existido auditoria tributaria
preventiva independiente, establecería
mayor cuantía de multas e impuestos,
en los tributos fiscalizados, llámese
Impuesto a la Renta, IGV, etc.
6. OBLIGACIONES
DE LOS
CONTRIBUYENTES.

1. INSCRIBIRSE EN EL RUC
Aportando todos los datos
necesarios y actualizando los
mismos en la forma
2. Emitir, otorgar y portar
los comprobantes de pago.
Con los requisitos formales
legalmente establecidos y en
los casos previstos por las
normas legales
3. Llevar todos los libros
exigidos por diversas normas.
Exigidos por las Leyes,
Reglamentos o por Resolución
de Superintendencia de la
SUNAT; o los sistemas,
programas, soportes
6. OBLIGACIONES
DE LOS
CONTRIBUYENTES 5. Mantener operativos los sistemas
Las obligaciones de los
administrados están
enumeradas en el artículo
87° del TUO del Código
Tributario, en donde se
señala que los
contribuyentes están
obligados a facilitar las
labores de fiscalización y
determinación que realice la
Administración Tributaria y
en especial deberán :
4. Proporcionar información
propia y de terceros.
Proporcionar a la Administración
Tributaria la información que ésta
requiera, o la que ordenen las normas
tributarias, sobre las actividades del
deudor tributario
informáticos por períodos
Mantener en condiciones de operación
los sistemas o programas
electrónicos, soportes magnéticos y
otros medios de almacenamiento de
información utilizados en sus
aplicaciones
6. Permitir la instalación de
dispositivos de control.
Permitir la instalación de sistemas
informáticos, equipos u otros medios
utilizados para el control tributario
proporcionados por la SUNAT
9. SUNAT
La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria –
SUNAT, de acuerdo a su Ley de creación N° 24829, Ley General aprobada
por Decreto Legislativo Nº 501 y la Ley 29816 de Fortalecimiento de la
SUNAT, es un organismo técnico especializado, adscrito al Ministerio de
Economía y Finanzas.

DECRETO LEGISLATIVO Nº 501

El Superintendente Nacional de Administración Tributaria es el funcionario
de mayor nivel jerárquico, de reconocida solvencia e idoneidad profesional
y con no menos de diez de ejercicio profesional. Es designado o removido
por el Presidente de la República, a propuesta del Ministro de Economía y
Finanzas con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros. Para asumir sus
funciones presta juramento ante el Presidente de la Corte Suprema de
Justicia. Actúa como órgano administrador de tributos Internos y de
Importación - Exportación.
FUNCIONES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA :
Las principales funciones de SUNAT son:

Administrar todos los tributos Recaudar todos los tributos Fiscalizar el cumplimiento de las
internos y de Importación – internos y de Importación – obligaciones tributarias a
Exportación con excepción de Exportación con excepción de efecto de combatir la evasión
los tributos municipales. los tributos municipales. fiscal.

Otorgar el aplazamiento y/o Ejercer los actos de coerción Administrar los mecanismos de
fraccionamiento para el pago para el cobro de la deuda control tributario preventivo. ir
de la deuda tributaria de tributaria de acuerdo con la la evasión fiscal.
acuerdo con la Ley. Ley.

Solicitar la adopción de medidas Formar y mantener actualizado Desarrollar programas de

precautorias para cautelar la el Banco de Datos de información y divulgación en
percepción de los tributos que Información Tributaria. materia tributaria.
administra y disponer la suspensión
de las mismas cuando corresponda.
 FACULTADES QUE POSEE SUNAT.
En el Titulo II del Libro Facultades específicas como:
Segundo del Texto Único discrecionalidad.
Ordenado del Código facultad de requerir libros y
Tributario le otorga a la documentación comercial de las
SUNAT las facultades de : actividades de los contribuyentes,
Recaudar los tributos, Facultad de solicitar información de
Determinación la terceros.
Solicitar la comparecencia de personas
obligación tributaria.
que considere pueden dilucidar
Fiscalizar, sancionar las cuestiones relacionadas a su actuación;
obligaciones así como, realizar la toma de inventarios,
tributarias. proceder la inmovilización e incautación
Exigir el pago de los de mercadería y posteriormente
tributos. sancionar la comisión de infracciones. .
TRATAMIENTO CONTABLE.

12. RENTA DE 3ER CATEGORIA.

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS. NO OBLIGADOS A PRESENTAR LA DECLARACIÓN
JURADA ANUAL POR RENTAS DE TERCERA
OBLIGADOS A PRESENTAR LA DECLARACIÓN
CATEGORÍA
JURADA ANUAL

(artículos 79°y 80° de la Ley y 47º del No están obligados a presentar la declaración jurada
Reglamento) anual, los contribuyentes comprendidos en:
a) El Nuevo Régimen Único Simplificado – Nuevo RUS
Están obligados a presentar la declaración jurada
b) El Régimen Especial del Impuesto a la Renta - RER
anual del Impuesto los sujetos que hubieran
obtenido rentas o pérdidas de tercera categoría MEDIOS PARA DECLARAR
como contribuyentes del Régimen General y/o del
Régimen MYPE Tributario.
a) El Formulario Virtual N° 710 - Renta Anual –
Simplificado – Tercera Categoría.
También se encuentran obligadas a presentar la
Debe ser utilizado por los sujetos que durante el
declaración jurada anual, las personas o entidades
ejercicio gravable a declarar hubieren generado
generadoras de rentas de tercera categoría que
rentas o pérdidas de tercera categoría como
hubieran realizado operaciones gravadas con el
contribuyentes del Régimen General o del RMT, salvo
Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF) por
que en dicho ejercicio gravable se encuentre en los
haber efectuado el pago de más del 15% de sus
supuestos detallados en el inciso siguiente.
obligaciones sin utilizar dinero en efectivo o medios
de pago
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS. NO OBLIGADOS A PRESENTAR LA DECLARACIÓN
JURADA ANUAL POR RENTAS DE TERCERA
OBLIGADOS A PRESENTAR LA DECLARACIÓN
CATEGORÍA
JURADA ANUAL

(artículos 79°y 80° de la Ley y 47º del No están obligados a presentar la declaración jurada
Reglamento) anual, los contribuyentes comprendidos en:
a) El Nuevo Régimen Único Simplificado – Nuevo RUS
Están obligados a presentar la declaración jurada
b) El Régimen Especial del Impuesto a la Renta - RER
anual del Impuesto los sujetos que hubieran
obtenido rentas o pérdidas de tercera categoría MEDIOS PARA DECLARAR
como contribuyentes del Régimen General y/o del
Régimen MYPE Tributario.
a) El Formulario Virtual N° 710 - Renta Anual –
Simplificado – Tercera Categoría.
También se encuentran obligadas a presentar la
Debe ser utilizado por los sujetos que durante el
declaración jurada anual, las personas o entidades
ejercicio gravable a declarar hubieren generado
generadoras de rentas de tercera categoría que
rentas o pérdidas de tercera categoría como
hubieran realizado operaciones gravadas con el
contribuyentes del Régimen General o del RMT, salvo
Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF) por
que en dicho ejercicio gravable se encuentre en los
haber efectuado el pago de más del 15% de sus
supuestos detallados en el inciso siguiente.
obligaciones sin utilizar dinero en efectivo o medios
de pago
Formulario Virtual N° 710: Renta Anual – Completo – Tercera Categoría e ITF
Debe ser utilizado por los sujetos que durante el ejercicio gravable a declarar hubieran generado rentas o pérdidas de
tercera categoría como contribuyentes del Régimen General, y que se encuentren en alguno de los siguientes supuestos:
PDT N° 710: Renta Anual Tercera Categoría e ITF
Solo podrá ser utilizado para la presentación, a través de SUNAT Virtual, de las declaraciones rectificatorias, que
correspondan al ejercicio gravable 2019, que hubieren sido presentadas a través de dicho medio. Su presentación podrá
realizarse por Internet a través de SUNAT Operaciones en Línea – SOL, en SUNAT Virtual: www.sunat.gob.pe.

d) Plazo para presentar la Declaración y efectuar el pago de regularización del Impuesto y

del ITF, correspondientes al ejercicio gravable 2022
Por el ejercicio gravable 2022, los deudores tributarios presentan la Declaración y, de corresponder, efectúan el pago de
regularización del Impuesto y del ITF, de acuerdo con el siguiente cronograma:
15. Fases de Ejecución
de la Auditoria
Tributaria.
15. FASES DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA.

PLANEAMIENTO EJECUCIÓN DEL INFORME DE

DE AUDITORIA. TRABAJO DE AUDITORIA.
AUDITORIA.
1. PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA: A. TRIBUTARIA

Cuando se tenga una planificación

A considerar antes de.
establecida, se podrá:

Para realizar una buena planificación de la • Tener una buena gestión del tiempo para
auditoria, tenemos que estudiar al ejecutar la auditoria
contribuyente, es decir, analizar como esta • Acumular evidencias en las areas criticas para
su situación tributaria, así como conocer el poder supervisarlas según orden de
rubro del negocio, el control interno, entre importancia o gravedad
otros. Luego de ello, se podrá realizar una • Determinar el numero e personas a intervenir
revisión de las áreas criticas de los rubros en el proceso
• Tener un orden y estructura
de los estados financieros para ver las
estrategias a implementar.
Para finalizar, se elabora un informe del
planeamiento, el cual resumirá las areas
criticas y el tiempo de ejecución
 FASES DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA.

2. EJECUCIÓN DEL TRABAJO DE CAMPO

En este paso, el auditor buscará las evidencias (papeles
de trabajo) para luego emitir una opinión. Entre ellos
esta:
El índice de papeles de trabajo, en el que se
anexarán los expedientes
Estados financieros
Documentación e información necesaria
Situación legal
Medios de pago
Impuestos y contribuciones sociales
Valor de mercado de remuneraciones
Reparos y observaciones
 FASES DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA.

3. INFORME DE AUDITORÍA
El Informe del auditor es el medio a través del cual el
profesional, Contador Público, emite un juicio
técnico sobre los Estados Financieros que ha
examinado. Es decir, es la expresión escrita donde el
auditor expone su conclusión sobre la tarea que
realizó.
Es la conclusión de su trabajo. Por tal causa, se le
debe asignar un extremo cuidado verificando que
sea técnicamente correcto y adecuadamente
presentado. Por ser la única muestra palpable del
trabajo profesional, un error en el informe puede
opacar el más depurado y técnico desempeño de su
labor de auditoría.
 BIBLIOGRAFIA.
https://estudioshaddai.com/blog/5-razones-para-realizar-una-auditoria-tributaria-en-tu-empresa/
https://repositorio.unsaac.edu.pe/handle/20.500.12918/3510#:~:text=La%20auditor%C3%ADa%20tributaria%20preventiva
%20tiene,intervenci%C3%B3n%20de%20la%20Administraci%C3%B3n%20Tributaria.
https://www.sunat.gob.pe/institucional/quienessomos/index.html
https://www.sunat.gob.pe/legislacion/sunat/dl501.pdf
https://renta.sunat.gob.pe/sites/default/files/inline-files/cartilla%20Instrucciones%20Empresa12.pdf
https://www.perucontable.com/tributaria/cuales-son-las-fases-de-la-auditoria-tributaria/