ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

Licda. Paola Sulay Hernández

Maestría De Estándares Internacionales De Contabilidad Y
Auditoria.

Lección 1

José Eduardo Noriega Pelico

1937 08 10047
 1. Las funciones principales:

1.1 La función de recaudación

Se entiende que le corresponde la identificación y registro de los contribuyentes
y deudores en general, la constitución y administración de sus obligaciones
tributarias, el manejo de fondos y procedimientos para asegurar su
cumplimiento formal y material y la determinación de las tareas de control.
Ejecución y gestión de las obligaciones anteriores en caso de incumplimiento,
incluido el cobro administrativo.

1.2 La función de cobranza

Se refiere a la administración de procedimientos y normas tendientes a la
recuperación de sumas adeudadas al Ministerio de Hacienda, que no son
pagadas voluntariamente por los contribuyentes y que no pueden ser
recuperadas a pesar de la realización de labores administrativas de
recaudación. Se denomina indistintamente expropiación o expropiación
administrativa, distinguiéndose claramente por la legalización de la deuda y la
aplicación de reglas y procedimientos específicos destinados a obtener la
recuperación de los impuestos involucrados en acciones que tienen varios
puntos de superposición con los procedimientos consuetudinarios Derecho
privado Una colección de dominios existente.
1.3 La fiscalización de contribuyentes o responsables constituye otra de las
funciones principales o macroprocesos y reviste de una importancia superlativa
para el cumplimiento de la misión organizacional.
No tanto porque las actuaciones de los reguladores se tradujeran en
verdaderos pagos directos a la Hacienda Pública, sino porque el alcance de su
eficacia podría afectar a distintos grupos de contribuyentes, haciéndoles
conscientes de valoraciones inexactas o incorrectas de sus riesgos. debido al
tamaño de su obligación tributaria, estarían en mejores condiciones para
cumplir voluntariamente con sus obligaciones. Asimismo, la valoración tributaria
de la administración tributaria, aunque estrechamente relacionada con las
actividades de inspección, se considera en el marco de este diploma como
función principal de la administración tributaria, ya que la comprensión de sus
especificidades y la eficacia en su desarrollo es fundamental para la misión.
significativamente.
2. Las funciones de soporte.

El propósito de las funciones de apoyo es brindar apoyo indirecto a la gestión y

operación de los principales procesos de la autoridad tributaria. Estas funciones
de apoyo o apoyo desarrollan actividades propias de la dirección estratégica
de una organización; cubren las necesidades de recursos humanos, tanto en
su selección como en su formación técnica para el desarrollo de
funciones clave; prevén la captación y procesamiento de
los propios contribuyentes y de terceros a fin de dotar de la infraestructura
técnica que será utilizada para un mejor control del cumplimiento de las
obligaciones; gestionan el presupuesto y las finanzas para asegurar la
disponibilidad de recursos materiales y financieros; realizar análisis e
investigaciones económicas como medio para formular estructuras
organizativas para la planificación, la realización de actividades y
el logro de objetivos
.
Asimismo, otras funciones importantes de soporte son
 El Servicio Jurídico
 De Preparación De Normas Legales
 Las Tareas De Auditoría
 Control Interno.
Especialmente en los últimos años, han cobrado relevancia iniciativas
encaminadas a promover la cooperación internacional mediante la firma de
convenios de intercambio de información que brinden acceso a datos, como
una forma efectiva de ampliar las capacidades operativas de la misma
autoridad tributaria. Llevar a cabo operaciones a través de las fronteras
nacionales. Incluyendo la posibilidad de ver en el extranjero al mismo tiempo.
El marco ampliado para las autoridades fiscales también condujo a la firma de
acuerdos administrativos y de asistencia técnica mutua.
 3. Comparación de las funciones de nuestra administración tributaria, Semejanzas y diferencias
SAT CIAT
La función de La función de recaudación:
recaudación. Se entiende que le
La Superintendencia corresponde la identificación
de Administración y registro de los
Tributaria es una contribuyentes y deudores
entidad estatal en general, la constitución y
descentralizada, con administración de sus
competencia y obligaciones tributarias, el
jurisdicción en todo el manejo de fondos y
territorio nacional, procedimientos para
para ejercer con asegurar su cumplimiento
exclusividad las formal y material y la
funciones de determinación de las tareas
administración de control. Ejecución y
tributaria, contenidas gestión de las obligaciones
en la legislación anteriores en caso de
incumplimiento, incluido el
cobro administrativo
La función de La función de cobranza
cobranza. Mantener y Se refiere a la
controlar los registros, administración de
promover y ejecutar procedimientos y normas
las acciones tendientes a la recuperación
administrativas y de sumas adeudadas al
promover las acciones Ministerio de Hacienda, que
Comparación
SAT: delega funciones de
administración tributaria
CIAT: Ejecuta y gestiona de las
obligaciones anteriores en
caso de incumplimiento
SAT. Mantener y controlar los
registros.
CIAT. Procedimientos y
normas tendientes a la
recuperación de sumas
adeudadas al Ministerio de
Hacienda
Semejanzas
Las dos se encarga de registro
de los contribuyentes y
deudores en general con
competencia y jurisdicción en
todo el territorio nacional
Las dos se encargan de a la
recuperación de sumas
adeudadas.
Diferencias
SAT. ejercer con exclusividad
las funciones de
administración tributaria,
contenidas en la legislación
CIAT: El manejo de fondos y
procedimientos para asegurar
su cumplimiento formal y
material y la determinación de
las tareas de control
SAT: Promueve las acciones
judiciales
CIAT: Sen encarga de la
expropiación o expropiación
administrativa, la aplicación de
reglas y procedimientos
judiciales, que sean no son pagadas específicos destinados a
necesarias para voluntariamente por los obtener la recuperación de los
cobrar a los contribuyentes y que no impuestos involucrados en
contribuyentes y pueden ser recuperadas a acciones que tienen varios
responsables los pesar de la realización de puntos de superposición con
tributos que adeuden, labores administrativas de los procedimientos
sus intereses y, si recaudación. Se denomina consuetudinarios Derecho
corresponde, sus indistintamente expropiación privado Una colección de
recargos y multas. o expropiación dominios existente
administrativa,
distinguiéndose claramente
por la legalización de la
deuda y la aplicación de
reglas y procedimientos
específicos destinados a
obtener la recuperación de
los impuestos involucrados
en acciones que tienen
varios puntos de
superposición con los
procedimientos
consuetudinarios Derecho
privado Una colección de
dominios existente
La Intendencia de La fiscalización de Las funciones principales o La Verificación y SAT: tiene en materia de
Fiscalización, es la contribuyentes o macroprocesos y reviste de determinación del supervisión, inspección,
dependencia responsables constituye otra una importancia superlativa cumplimiento de las verificación y determinación
encargada de de las funciones principales para el cumplimiento de la obligaciones tributarias y del cumplimiento de las
desarrollar y aplicar o macroprocesos y reviste misión organizacional. aduaneras sustantivas y obligaciones tributarias y
las competencias que de una importancia formales aduaneras sustantivas y
la SAT tiene en superlativa para el formales
materia de cumplimiento de la misión CIAT: Ejecuta las funciones
supervisión, organizacional. principales acciones de los
inspección, No tanto porque las reguladores de pagos directos
verificación y actuaciones de los
determinación del reguladores se tradujeran en
cumplimiento de las verdaderos pagos directos a
obligaciones la Hacienda Pública, sino
tributarias y porque el alcance de su
aduaneras sustantivas eficacia podría afectar a
y formales. distintos grupos de
contribuyentes, haciéndoles
conscientes de valoraciones
inexactas o incorrectas de
sus riesgos. debido al
tamaño de su obligación
tributaria, estarían en
mejores condiciones para
cumplir voluntariamente con
sus obligaciones. Asimismo,
la valoración tributaria de la
administración tributaria,
aunque estrechamente
relacionada con las
actividades de inspección,
 4. Recomendaciones de mejora

 Adoptar mecanismos necesarios para la investigación exhaustiva de aquellos

contribuyentes que estén sujetos a un control extensivo, para quienes las
circunstancias del caso requieran una investigación más exhaustiva o que por la
ocurrencia de determinados hechos.

 La aplicación de las inspecciones amplias que se basen automáticamente en criterios

predeterminados dentro de los límites establecidos por la ley.
 5. Diagrama de la relación entre política tributaria, derecho tributario y administración
tributaria que se lleva a cabo en Nuestro país

6. Análisis Crítico De Dicha Relación

la estructura tributaria de Guatemala, de inmediato se determina que ésta presenta elevados

componentes o grados de ineficiencia; razón por la que los organismos financieros internacionales
nos consideran como un “PARAISO FISCAL”; motivo por el que se presenta la necesidad de avanzar
hacia un sistema tributario progresivo y eficiente, que permita generar los recursos indispensables
para poder efectuar las inversiones en capital humano e infraestructura básica, requeridos para
reducir la pobreza y las enormes desigualdades que caracterizan a nuestro país, y lograr el
desarrollo pleno de las potencialidades de los seres humanos que lo habitan
 7. Alternativas De Mejora Conforme A Nuestra Experiencia Profesional

1. Eliminar y reducir gastos tributarios.

2. Reducir la informalidad para ampliar la base tributaria.
3. Combatir la evasión fiscal.
4. Promover el pago de deudas tributarias.

8. Conceptos
8.1 Cumplimiento Voluntario De Las Obligaciones Tributarias

La promoción del cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias por parte de los
contribuyentes, entendida como la correcta declaración de los elementos que determinan el
monto de estas obligaciones y el pago oportuno de los impuestos resultantes, es un objetivo
ineludible de la administración tributaria.

8.2 Aceptación Social Del Impuesto

Si la importancia de los impuestos en la vida moderna es tan obvia, vale la

pena preguntarse: ¿por qué los contribuyentes son tan reacios a pagar impuestos,
¿qué es lo que crea esta resistencia y, en definitiva, por qué los impuestos no son
completamente aceptados por la sociedad? Las preguntas formuladas pueden ser
analizadas en base a diferentes métodos y disciplinas. Las posibles respuestas
son variadas y su análisis va mucho más allá del propósito de esta presentación,
pero en este caso es interesante señalar algunas razones relacionadas con el
tema bajo análisis:

8.3 Moral Tributaria

La moral tributaria significa hacer explícito el conjunto de valores que determinan un adecuado
comportamiento de los ciudadanos respecto a sus obligaciones con el Estado