M13 ADMINISTRACIÓN TRIB

UNIDAD 2 PROCEDIMIENTO DE LAS AUTORIDADES FISCALES EN EL

SISTEMA JURÍDICO TRIBUTARIO MEXICANO

SESIÓN 2 PROCEDIMIENTOS DE FISCALIZACIÓN

Oscar Steven Mendoza Pizarro

mdzpizarro@nube.unadmexico.mx
 ÍNDICE

Contenido
ACTIVIDAD 1........................................................................................................................2
PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN.............................................................................2
ACTIVIDAD 2........................................................................................................................4
PRÁCTICA DE LOS PROCEDIMIENTOS DE FISCALIZACIÓN........................................4
ACTIVIDAD INTEGRADORA...............................................................................................5
ANÁLISIS DE PROCEDIMIENTOS......................................................................................5
CASO PRÁCTICO............................................................................................................5
Enliste las deficiencias procedimentales que observe señalando el fundamento
jurídico en el cual funda su dicho..................................................................................6
REFERENCIAS....................................................................................................................7
LEGISLACIÓN......................................................................................................................7

ACTIVIDAD 1
PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN
 PROCEDIMIENTOS DE VENTAJAS DESVENTAJAS
FISCALIZACIÓN
VISITAS DOMICILIARIAS La limitación en los
También conocidas como
recursos humanos y
auditorias fiscales, estas
materiales para poder
son el mecanismo o
llevarlas a cabo, ya que si
procedimiento por el cual la
el volumen de información
autoridad fiscal realizara
es demasiado o si el
una revisión en el o los
contribuyente tiene más
domicilios del contribuyente
establecimientos.
para verificar qué este está
El que el contribuyente
cumpliendo con las
tenga una complejidad en
disposiciones fiscales,
sus operaciones.
dentro de los plazos que la
El tipo de plan que se
ley establece, es decir, que
llevara a cabo por parte de
haya realizado el pago de
los auditores, para
impuestos, presentación de
determinar si se realizara
la declaración fiscal, hacer
una revisión profunda o
caso a los avisos de parte
una revisión a una partida
de la autoridad, etc.
en particular.
Este mecanismo es uno de
La ubicación del domicilio
los más confiables que se
del contribuyente o la
disponen dentro de nuestro
complejidad para acceder
sistema tributario.
al sitio.
REVISIÓN DE GABINETE -Uso de buzón es decir la -Plazos muy largos ya que
mayoría de los tramites son estas revisiones son hasta
por medio de la página del de 12 meses.
SAT -El contribuyente tiene que
llevar toda la
-Los plazos para concluir
documentación requerida a
las visitas domiciliarias o las oficinas donde se hará
la revisión lo que resulta
las revisiones de gabinete
tedioso para ambas partes.
se podrán suspender hasta
por dos meses en ciertos
casos especificados en el
articulo 46-A del Código
Tributario
 ACTIVIDAD 2
PRÁCTICA DE LOS PROCEDIMIENTOS DE
FISCALIZACIÓN

PRÁCTICA DE LOS PROCESOS DE

FISCALIZACIÓN

VISITA DOMICILIARIA REVISIÓN DE GABINETE

Es la revisión de la contabilidad del La revisión de gabinete, también llamada

contribuyente, en el domicilio fiscal del mismo,
que realiza la autoridad fiscal para verificar el
cumplimiento pleno y oportuno de las
obligaciones fiscales sustantivas y formales.
Las visitas domiciliarias como medio de
fiscalización más eficiente de la autoridad fiscal
encuentran su fundamento constitucional en el
Artículo 16, párrafo décimo sexto.
En el código sustantivo que regulen esta
facultad de comprobación. Dichos preceptos
están en el Código Fiscal de la Federación, en
particular, en el Artículo 42, fracción III,
Requerimientos procesales:
 Constar por escrito.
 Señalar la autoridad que lo emite.
 Estar fundada y motivada.
 Precisar su objeto o propósito.
 Contener firma autógrafa de
funcionario.
 Precisar los nombres de las personas a
quienes va dirigida.
 El lugar o lugares donde debe
efectuarse la visita. El aumento de
lugares a visitar deberá notificarse al
visitado.
Requerimientos procedimentales.
 Citatorio en caso de que proceda.
 Orden de visita domiciliaria.
 Primera acta parcial.
 Actas parciales o complementarias
 Ultima acta parcial.
 Escrito en que se desvirtúa la última
acta parcial, en caso de que el
contribuyente lo presente.
revisión de escritorio. Su fundamento legal se
encuentra en el Artículo 42, fracción II, del
Código Fiscal de la Federación
Reglas de la revisión de gabinete
Para practicar esta facultad de comprobación, las
autoridades fiscales deben sujetarse al procedimiento
establecido en el Artículo 48 del Código Fiscal de la
Federación, el cual se resume en los siguientes puntos:
 La solicitud se notificará al contribuyente de
conformidad con lo establecido en el Artículo 134
del Código Fiscal de la Federación.
 En la solicitud se indicará el lugar y el plazo en el
cual se debe proporcionar los informes o
documentos.
 Los informes, libros o documentos requeridos
deberán ser proporcionados por la persona a
quien se dirigió la solicitud o por su representante.
 Como consecuencia de la revisión de los
informes, datos, documentos o contabilidad
requeridos a los contribuyentes, responsables
solidarios o terceros, las autoridades fiscales
formularán oficio de observaciones, en el cual
harán constar en forma circunstanciada los
hechos u omisiones que se hubiesen conocido y
entrañen incumplimiento de las disposiciones
fiscales del contribuyente o responsable solidario,
quien podrá ser notificado.
 Cuando no hubiera observaciones, la autoridad
fiscalizadora comunicará al contribuyente o
responsable solidario, mediante oficio, la
conclusión de la revisión de gabinete de los
documentos presentados.
 ACTIVIDAD INTEGRADORA
ANÁLISIS DE PROCEDIMIENTOS

CASO PRÁCTICO

El SAT a través de la Administración General de Auditoria Fiscal Federal, practica una

visita domiciliaria al contribuyente Alimentos preparados, S.A. de C.V., el cual tiene su
domicilio fiscal en Avenida Lomas Altas, número 25, local 15, colonia Lomas, delegación
Cuauhtémoc; el giro del negocio es la compra-venta de bebidas alcohólicas, dicho acto
fue fundado en el Código Fiscal Federal en los artículos 42 fracción III, 43, 44, 45, 46 y 46
A.
Dicho contribuyente acude a usted para que le brindes asesoría y le indiques sí estuvo
correctamente practicado el procedimiento de fiscalización, para el cual le brinda
documentos donde consta básicamente lo siguiente:
El 9 de enero de 2022 se presentaron dos visitadores en el domicilio fiscal de la empresa
y como el representante legal no se encontraba en dicho lugar, un empleado atendió a los
visitadores, levantándose acta el mismo día y sin que medie citatorio.
En ese acto notifican la orden de visita domiciliaria con fecha del 10 de enero de 2022,
que daba inicio a la visita.
El 19 de mayo de 2022 se levantó acta parcial, firmada sólo por el trabajador de la
empresa y el visitador. Dicha acta manifiesta que la autoridad a efecto de asegurar la
contabilidad y bienes por así considerarlo necesario el visitador.
El 9 de diciembre de 2022 se levantó la última acta parcial.
Se levantó el acta final el 10 de enero del año 2023.
Por último, se emitió la resolución de fecha 22 de febrero de 2023 en donde se le impone
un crédito fiscal derivado del procedimiento, por la cantidad de $15´000,000.00 (quince
millones de pesos 00/100 M.N.).
Enliste las deficiencias procedimentales que observe señalando el fundamento
jurídico en el cual funda su dicho.

 Principio de legalidad. Inicialmente se requiere una orden de revisión y posterior a

esto se empieza con el citatorio.
 No existe en el citatorio la hora y fecha en la cual se debe esperar la visita
nuevamente. Visita domiciliaria. El artículo 44, fracción II, primer párrafo, del
código fiscal de la federación, que señala que los visitadores dejarán citatorio con
la persona que se encuentre en el lugar en que debe practicarse aquélla, para que
el visitado o su representante los esperen a hora determinada del día siguiente
para recibir la orden, contiene una facultad reglada, no se cumple el protocolo de
dejar el citatorio y regresar al día siguiente para entenderse de preferencia con el
Contribuyente. No existe un debido proceso.
 Debe levantarse un acta circunstanciada, en presencia de dos testigos propuestos
por el ocupante del lugar o, en su ausencia o negativa, por la autoridad que
practique la diligencia al finalizar la inspección.
 Las visitas domiciliarias se deberán concluir en un plazo de 12 meses, contados a
partir de la notificación a los contribuyentes el inicio de las facultades de
comprobación.
 La resolución deberá ser notificada personalmente al contribuyente o por medio
del buzón tributario dentro del plazo máximo de seis meses contando a partir de la
fecha en que se levanta el acta final de la visita.
 REFERENCIAS

Álvarez, R. (1980). La función de fiscalización. México: SHCP.

Carrasco, H. (2008). Derecho Fiscal I (6ª ed.). México: Iure.

De la Garza, S. (2008). Derecho Financiero Mexicano (28ª ed.). México: Porrúa.

Martínez, L. (1979). Derecho Fiscal Mexicano. México: Ecasa.

Marquez Gomez , D. (s.f.). Archivos Juridicas UNAM. Obtenido de LA FUNCIÓN DE

FISCALIZACIÓN: AVANCES, RETROCESOS Y PROYECCIONES A LA LUZ DE LA
REFORMA DE 2009: https://archivos.juridicas.unam.mx/www/bjv/libros/6/2739/13.pdf

LEGISLACIÓN
 Código Fiscal de la Federación.

 Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.