NORMAS DE AUDITORIA

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C.P.C EMILIO WILMER BARRETO NIÑO
 MUESTRE
O

PROCEDI DICTAME
MIENTOS N

AUDIT
ORIA

VERIFICA
NORMAS
CIÓN

EMPRESA
El término auditoría, en su acepción más amplia, significa verificar
que la información financiera, administrativa y operacional que se
genera es confiable, veraz y oportuna. Es revisar que los hechos,
fenómenos y operaciones se den en la forma en que fueron
planteados, que las políticas y procedimientos establecidos se han
observado y respetado. Es evaluar la forma en que se administra y
opera para aprovechar al máximo los recursos.
El origen de la auditoría surge con el advenimiento de la actividad
comercial y por la incapacidad de intervenir en los procesos tanto
productivos como comerciales de una empresa. Por estas razones surge
la necesidad de buscar personas capacitadas, de preferencia externas
(imparciales), para que se desarrollen mecanismos de supervisión,
vigilancia y control de los empleados que integran y desempeñan las
funciones relativas a la actividad operacional de la empresa.
Las primeras auditorías se
enfocaban básicamente en la
verificación de registros
contables, protección de
activos y por tanto, en el
descubrimiento y prevención
de fraudes. El auditor era
considerado como un
“Revisor de Cuentas”.
 AUDITORIA FINANCIERA

Generalmente, se usa el termino de “Auditoria Financiera” para

relacionarlo con el examen a estados financieros que, en nuestro
país para el caso de empresas, lo conforman el estado de situación
financiera, estado de ganancias y perdidas, estado de cambios en
el patrimonio neto y estado de flujos en efectivo.
Por consiguiente, el objetivo
principal de una auditoria
financiera es examinar los
estados financieros en su
conjunto para expresar una
opinión, acerca de si estos
presentan o no
razonablemente la situación
financiera, resultados de
operaciones y los flujos de
efectivo, de conformidad con
los principios de contabilidad
generalmente aceptados y las
NIIF.
“El aseguramiento consiste en hacer que la información
sea creíble, esto es, que el usuario pueda confiar en
ella para la toma de decisiones
 La auditoria interna la desarrollan personas que
dependen del negocio y actúan revisando. Las mas de
las veces, aspectos que interese particularmente a la
administración. Aunque pueden efectuar
revisiones programadas sobre todos los aspectos
operativos y registro de la empresa.
La auditoria externa conocida como auditoria
independiente, la efectúan profesionales que no
dependen de la empresa, ni económicamente ni bajo
cualquier otro concepto, y los que reconocen un juicio
imparcial merecedor de la confianza de terceros. Y el
objeto de su trabajo es la emisión de un dictamen.
Normas de auditoria aplicadas en el Perú

El inciso c) del art- 3° de la

Mediante el pronunciamiento N° 3 “El ley N° 28951, establece:
Dictamen del Auditor Independiente” Realizar auditoría financiera,
(revisado a diciembre de 2006), tributaria,
aprobado por la Junta de Decanos de exámenes especiales y
Colegios de Contadores Públicos del otros inherentes
Perú y a las Normas del Código de
a la profesión de
Ética Profesional.
contador público.

Y su ejercicio está sujeto a

las Normas Internacionales
Ley N° 298951 de Auditoria y servicios
Ley de Actualización relacionados, aprobada por
de la ley 13253, Ley Resolución s/n de fecha 15
de profesionalización del de febrero de 2000, por la
contador público y de Junta de Decanos de
creación de los colegios Colegios de Contadores
de contadores públicos Públicos del Perú, las cuales
han sido aprobadas por
diversos congresos
nacionales de contadores
públicos del Perú.
 Normas de auditoria aplicadas
en el Perú
Superintendencia del
Mercado de Valores
(SMV) Antes CONASEV

Muchas empresas deben ser El informe de auditoría sebe ser

auditadas cada año, sea en preparado y presentado con sujeción
a los requisitos y formalidades
forma obligatoria en establecidas por las NIA aprobados y
cumplimiento de la Ley Nº vigentes en el Perú y, de ser el caso,
29720 Resolución de por las normas específicas emitidas
superintendencia Nº 11-2012- por los Organizamos de Supervisión
SMV o en forma voluntaria. y Control correspondiente”.

Señala: “Los estados

financieros básicos de una
empresa, obtenidos luego del
cierre de los libros oficiales,
deberán ser dictaminados por
Auditor debidamente habilitado;
igual exigencia es aplicable a
los estados financieros
consolidados de la matriz con
sus subsidiarias.
 Artículo 15°. El contador público colegiado en el desempeño
de sus funciones, cualquiera que sea el campo de
actuación, debe mantener independencia de criterio,
ofreciendo el mayor grado de objetividad e imparcialidad.
Sus actuaciones, informes y dictámenes deben basarse en
hechos debidamente comprobables en aplicación de las
Normas Internacionales de Información financiera (NIIF),
Normas Internacionales de Contabilidad (NIC), y de las
Normas Internacionales de Auditoria (NIA).
Código de
Ética del
Contador
Público
emitida por
la JDCCPP
Artículo 37°. El informe o dictamen del contador público
colegiado en su calidad de perito, consultor o auditor
independiente deberá estar debidamente sustentado con
los papeles de trabajo o correspondencia en cumplimiento
de las Normas Internacionales de Auditoria (NIA) y/o de las
técnicas contables aprobadas por la profesión en
congresos nacionales e internacionales
Artículo 1°. PRECISAR, que es
obligación del contador público
en el ejercicio profesional en
función dependiente, observar
bajo estricta responsabilidad y
criterio profesional la correcta Artículo 2° PRECISAR, del
aplicación de los Principios de
Consejo mismo modo, que cuando actúe
Contabilidad Generalmente el contador público en función
Aceptados, las Normas Normativo de
Contabilidad: independiente, examinando y
Internacionales de dictaminando la información
Contabilidad, reconocidas por Resolución N° financiera, es obligación
la profesión, en los congresos 008-97-EF/93.0 profesional cumplir las normas
nacionales de contadores 1 nacionales e internacionales de
públicos y oficializadas por el auditoria, ….
Consejo Normativo de
Contabilidad, las leyes en
general que son pertinentes, y
el Código de Ética Profesional,
cuando se prepara la
información contable.
 Responsabilidad profesional en la aplicación de
NIIF

En el Perú la no aplicación y la inobservancia de las Normas Internacionales de

Información Financiera (NIIF) en la preparación y presentación de los estados
financieros de las empresas, responsabiliza en lo civil y penal al directorio, al gerente y
al contador público.

La resolución
CNC N° 008-97
EF/93.01 del
23/01/1997, ha
Código Civil: precisado las
Los artículos: obligaciones
1321 y 1762 que debe
Ley General de del Código Civil
Sociedades: Ley cumplir el
del Perú
26887, artículos señalan la contador
175, 190, 221, responsabilidad público. El
223, y 228 civil que asume incumplimiento
el profesional en de dicha
la prestación de obligación
sus servicios. determina que
el contador
púbico incurra
en “culpa
inexcusable”
 Responsabilidad penal
Con fecha 31 de diciembre de 2008, fue publicada la Ley 29307, que
modifica los artículos 198 y 245 del Código Penal e incorpora el artículo 198-A mediante la cual se
tipifica como delitos de fraude en la administración de personas jurídicas, los “informes de
auditoría distorsionados”.

El artículo 198, circunscrito a los delitos de fraude en la administración de personas jurídicas regula
la norma básica de “administración fraudulenta”.

Por su parte, el artículo 245, ubica dentro de los delitos financieros,

tipifica el “ocultamiento, omisión o falsedad de información”.
 Informes de auditoría distorsionados

El artículo 198-A del Código

Penal, señala que: “será Finalmente, el artículo 198-A,
reprimido con legisla la responsabilidad penal
de los
la pena privativa de libertad no
auditores (interno y externo) por
menor de uno ni mayor de
emitir informes o dictámenes
cuatro años, el auditor interno o
distorsionados, siendo la
externo que a sabiendas de la
conducta típica de carácter
existencia de distorsiones o
omisivo (no revelar), de
tergiversaciones significativas en
naturaleza dolosa (a sabiendas)
la información contable-
y de grado gravoso (distorsiones
financiera de la persona jurídica
o tergiversaciones significativas).
no las revele en su informe o
dictamen”.