Manual de control interno bajo el modelo

COSO I en los procesos de inventarios y

efectivo en la Procesadora y
Comercializadora de Maní del municipio de
Cartago Valle del Cauca.

• PONENTE

• ALEJANDRA RESTREPO R
ASESOR
ORLANDO POSADA ORREGO
 ANTECEDENTES SOBRE LA
PROCESADORA Y
COMERCIALIZADORA DE MANÍ
 Principales fases del maní

Otras etapas del maní: procesamiento industrial y presentación para consumo directo
 ANTECEDENTES HI STÓRICOS

En los pueblos de Egipto, Fenicia y Siria entre otros, se observaba

la Contabilidad de partida simple.

En la Edad Media aparecieron los libros de Contabilidad para

controlar las operaciones de los negocios.

En Venecia 1494, el Franciscano Fray Lucas Paccioli o Pacciolo,

mejor conocido como Lucas di Borgo, escribió un libro sobre la
Contabilidad de partida doble.
 ANTECEDENTES
En 1949 la AICPA SE DEFINE POR PRIMERA VEZ EL CONTROL INTERNO

En 1971, se define el control interno en el seminario internacional de auditoría

gubernamental de Austria, bajo el patrocinio de la Organización de las
Naciones Unidas (ONU) y la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras
Superiores (INTOSAI)

En 1985, y citando a Ladino, afirma que en los Estados Unidos de América se crea un grupo de
trabajo por la Treadway Commission, denominado Comisión Nacional de Informes Financieros
Fraudulentos, bajo la sigla COSO

En 1992, tras varios años de trabajo y discusiones, se publica en Estados Unidos

el denominado Informe COSO.
En el año 2004, el comité decide publicar un nuevo modelo COSO II o COSO
ERM (Marco integrado de Gestión de riesgos).
En el año 2013, la Comisión publica su última versión del modelo, COSO III
(Marco de control interno integrado),
 ANTECEDENTES ACADÉMICOS
Titulo Diseño de automatización de la línea de producción maní salado.
Autor/Año (Buenaventura C, 2017)

Implementación De 5000 m2 De Maní (Arachis Hypogaea L)

Variedad Virginia, Estableciendo Metodologías De Producción Y
Alternativas De Comercialización Innovadoras En El Municipio Valle
Titulo Del Guamuez, Putumayo.
Autor/Año (Burbano, 2017)

Diseño de un sistema de control interno basado en la metodología

“COSO I” para el departamento contable de la empresa Distriapícola
Titulo S.A.S. de Caicedonia, Valle del Cauca.
Autor/Año (Gómez B & Moncada V, 2017)

Diseño de los manuales de procedimientos de control interno en el

Titulo área de compras e inventarios de la distribuidora Chalo´S S.A.S
Autor/Año (Ortiz Montenegro, Rolón Sarmiento, & Vera Taborda, 2019)
 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
La problemática de este tipo de negocios se concentra en:
 1. Débiles controles sobre el efectivo
 2. Falta afinar los controles sobre los inventarios tanto de
materiales, como de producto terminado y sobre los empaques.
 3. No hay un manual escrito de procedimientos para inventarios,
efectivo, compras, pagos de operarios y otras actividades internas.
 4. No se han levantado procedimientos ajustados a la realidad de
las operaciones de las microempresas procesadoras de maní.
 5. El control y autocontrol es inexistente, y las instrucciones sobre
algunos aspectos puntuales se dan de manera verbal, lo cual no
es seguro y contradice instrucciones dadas en tiempo anterior.
 6. No se tiene un sistema simple de información contable y
financiera que permita el análisis de los resultados y toma de
decisiones.
 FORMULACIÓN DE LA PREGUNTA DE
INVESTIGACIÓN

¿Cuáles son los elementos requeridos para el

diseño del manual de control interno bajo el
modelo COSO I, que responda a las
necesidades de control para los inventarios y
efectivo en la empresa procesadora y
comercializadora de maní en el municipio de
Cartago, Valle del Cauca?
 OBJETIVO GENERAL

Diseñar un manual de control interno

bajo COSO I, para el proceso de
inventarios y manejo del efectivo en la
empresa procesadora y
comercializadora de maní del municipio
de Cartago, Valle del Cauca.
Tributas Verdes
Excelencia académica con compromiso social
 OBJETIVOS
ESPECIFICOS

A. Diagnosticar el estado actual que determina el

funcionamiento del proceso de inventarios y de manejo
del efectivo en la empresa procesadora y
comercializadora de maní.

C. Proponer un manual de control

interno bajo el modelo COSO I, para el
proceso de inventarios y manejo del
efectivo en la empresa procesadora y
comercializadora de maní, que le
B. Identificar los principales elementos, permita mejorar la gestión y el control.
procedimientos y políticas de manejo del inventario y el
efectivo en la empresa procesadora y comercializadora
de maní, bajo modelo COSO I, que responden al control
interno propio del negocio.
 TEÓRICO CONCEPTUAL

MARCO
REFERENCIAL

CONTEXTUAL- LEGAL Y
SECTORIAL- METODOLÓGICO
GEOGRÁFICO
 MARCO TEÓRICO
FUNDAMENTOS DE LAS TEORÍAS QUE SUSTENTA LA INVESTIGACIÓN
EXPONENTE DE TEORIA-PARADIGMA-
LA TEORIA FOTO O REFERENTE ESCUELA SOPORTE APORTACIÓN
Entendida como la función
administrativa por medio de la cual Los negocios y las empresas
(Robbins, 1996, p.
se evalúa el rendimiento. El control están inmersos en el día a día
429). (Stoner,
es un elemento del proceso en el tema del control como una
1996, pág. 610).
TEORIA DEL CONTROL administrativo que incluye todas las función meramente
(Melinkoff, 1990, p.
actividades que se emprenden para administrativa, es necesario
62). (Cepeda, 1989,
garantizar que las operaciones separar esa función
p. 4)
reales coincidan con las administrativa de la contable o
operaciones planificadas. de gestión.
La cual es conceptualizada así:
agente es una persona que actúa en
nombre de otra, llamada principal. la teoría de la agencia tiene
(Jensen & La relación principal-agente (P-A) aplicación en diversas áreas de
TEORIA ECONÓMICA DE está explicada por un marco las organizaciones para
Mekling, LA AGENCIA institucional, unas reglas de abordar problemas
1976) incentivos que motivan el empresariales desde la teoría
comportamiento de los agentes en económica, y dentro de esta se
favor de la maximización del encuentra la teoría de los
bienestar del principal costos de transacciones
El modelo de control anglosajón, se Como se involucra el marco
Profesor RAFAEL ESCUELA
caracteriza por ejercer un control teorico en los controles
REYES GALINDO ANGLOSAJONA
posterior a los hechos posteriores a los eventos
El modelo de control latino se
caracteriza por ejercer un control
previo, permanente y en el lugar En los negocios es prudente en
Profesor RAFAEL ESCUELA LATINA DEL
donde están ocurriendo los hechos, ocasiones realizar un control
REYES GALINDO CONTROL
pretende asegurar que los procesos precio y reducir así situaciones
se lleven a cabo de la mejor manera operacionales en los diversos
posible proceso.
EXPONENTE DE TEORIA-PARADIGMA-
LA TEORIA FOTO O REFERENTE ESCUELA SOPORTE APORTACIÓN
PARADIGMAS:Es un modelo o patrón
aceptado, un arquetipo de investigación
que tiene vigencia por un determinado
tiempo; esta vigencia está dada, en primer
lugar, por su poder o capacidad para
Thomas resolver o solucionar problemas dentro del El entendimiento del problema que se
PARADIGMA campo de la investigación científica; y, en enfrenta en la presente investigación
Kuhn segundo lugar, está dada gracias a la alrededor del control interno
lucidez de pensamiento con la cual se logra
visualizar de manera nueva y creativa los
diferentes interrogantes que se presentaban
oscuros y confusos para el anterior
paradigma de pensamiento. (Kuhn, 1962)
Su interés por explicar, controlar y predecir
PARADIGMA los eventos. Segundo, al referirse a la
naturaleza desde la misma realidad la
(Guba, 2002, POSITIVISTA describe como dada, singular, tangible,
fragmentable y convergente; en tercer La comprensión de los diversos
p. 113-145) ((Guba, 2002, p. lugar, en cuanto a la relación sujeto objeto, eventos reales a los cuales se enfreta
113-145) ésta se manifiesta como independiente, el investigador en el desarrollo de su
neutral y libre de valores trabajo

PARADIGMA
ANTERIOR Y
COSO PARADIGMA
Refleja las diversas posiciones Soportes a considera en el
ACTUAL asumidas por el control interno en desarrollo del manual de control
su desarrollo contenporaneo. interno
 Diseño Metodológico

Diseño de la investigación
Enfoque de la investigación

Estudio de caso de corte Cualitativo

transversal -investigación
observacional
Método de investigación

Alcance y/o tipo de la investigación

INDUCTIVO-
ANALITICO
DESCRIPTIVA -
APLICATIVA
Sector objeto de estudio

Productivo-comercial
 Diseño Metodológico

Técnicas de Procesamiento y Análisis

Instrumentos de la investigación de Datos

Tratamiento de datos y análisis en una

Entrevistas investigación tipo educacional (Encinas
Ramirez)

Observación
Fuentes de investigación
directa

Libros y textos sobre control

Cuestionarios especial interno (Franco Ruíz, Mantilla y
(Aplicado evaluar el otros)
Control Interno)
Informe COSO I

Unidades académicas sobre manejo de

inventarios y manejo del efectivo en
textos de administración financiera.

Excelencia académica con compromiso social

 MARCO LEGAL
Ítem Ley Norma Fuente Título Aporte a la investigación
La importancia del establecimiento
del control en las actividades
Sarbanes Oxley: La Ley Sarbanes– organizacionales, el mejorar y
9 Ordenamiento internacional COSO I
Oxley, control los diversos aspectos del
ente económico, redunda en mejoras
en los diversos procesos.

Todos los establecimientos de

comercio que procesen y
comercialicen productos de
consumos humano e igual las
Concepto Sanitario Decreto 3075 de Regulaciones básicas en materia de personas que manipulan alimentos,
10 Ordenamiento Nacional y local
1997: salud deben someterse al lineamiento en el
cumplimiento de los mínimos de
asepsia y seguridad en la
manipulación de alimentos y sus
componentes.

Cumplimiento de los estándares de

información financiera a nivel local
por cada uno de los entes
Normatividad internacional y local NIC Costos NIC 2, NIC 7 y NIIF NIC 2 Inventarios económicos según el grupo en el que
11
en materia contable y financiera aplicables NIC 7 Estado flujo del efectivo se clasifique. Acatamiento de las
normas de información financiera
estandarizadas y adoptadas por
Colombia.
 HALLAZGOS
Y
RESULTADOS

DESARROLLO OBJETIVOS
ESPECÍFICOS
Diagnóstico del estado actual
que determina el
funcionamiento del proceso
de inventarios y de manejo
del efectivo en la empresa
objeto de estudio.
COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO EVALUADOS PARA LA PROCESADORA Y
COMERCIALIZADORA DE MANÍ

Ambiente de control: 11 ítems.

Componentes evaluados
Resultado: negativo)

Evaluación de riesgo: 9 ítems.

Resultados: Negativo

Actividades de Control: 5
ítems.
Resultado: Negativo
Información y comunicación: 4
ítems.
Resultado: negativo

Monitoreo y control: 5 ítems

Resultado: Negativo
 COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO EVALUADOS PARA LA
PROCESADORA Y COMERCIALIZADORA DE MANÍ

Nivel de Confianza No. Riesgos Nivel de Confianza

76% - 95% 3 Bajo  

51% - 75% 2 Moderado Nivel de Confianza

15% - 50% 1 Alto Nivel de Riesgo = 20,6% Alto

PROCESO EVALUADO: Administración del efectivo
Nombre de la empresa Procesadora y comercializadora de maní
Fecha de Aplicación Noviembre de 2020
Aplicado por Alejandra Restrepo R
Supervisado por Asesor del trabajo

ORDEN TOTAL RESULTADO POSITIVOS RESULTADOS NEGATIVOS

ítems evaluados 23 0 23
NO hay evidencia de la existencia de un mecanismo de control sobre el recaudo,
manejo y uso del efectivo que ingresa al negocio en virtud de las ventas de los
diversos productos que procesa.
Del diagnostico no se evidencio la identificaci ón y definici ón de las pol íticas, criterios,
procedimientos y controles asociados al manejo y administraci ón del efectivo.

Evaluado el proceso asociado a los movimientos contables, no se evidencia que en la

HALLAZGOS: microempresa procesadora y comercializadora de man í, se tuviera formalizado un
sistema de información básico de contabilidad.
Valorada la situación de control en la microempresa procesadora y comercializadora
de maní se resume que, en un 100% por ciento, no se tienen definidos ni oficializados
los controles sobre el efectivo.
Que no hay un sistema básico de registro e identificaci ón sobre la salida y entrada del
efectivo y que es necesario darle un ordenamiento a esta área para que el
propietario inicie un control en su negocio y le d é un vuelco total a la gesti ón del
mismo.
 ANÁLISIS AL CONTROL INTERNO AL PROCESO DEL INVENTARIO
Diagnostico manejo del inventario
Nombre de la empresa Procesadora y comercializadora de maní
Fecha de Aplicación Diciembre de 2020
Aplicado por Alejandra Restrepo R
Supervisado por Asesor del trabajo
RESULTADO RESULTADOS
ORDEN TOTAL
POSITIVOS NEGATIVOS
Ítems Evaluados 44 14 30

Calificación del proceso de producción y sus elementos en t érminos del control interno
Calificación: convención: 1 Malo, 2 Deficiente, 3 Regular, 4 Bueno y 5 Excelente
COMPONENTES DEL CONTROL Puntaje por
Elementos evaluados Interpretación
INTERNO ELEMENTO
Mezclado 2 Deficiente
Horneado 2 Deficiente
PROCESO DE PRODUCCIÓN Empacado 3 Regular
Pesado 3 Regular
Sellado 3 Regular
 Resumen de calificación del control interno en los componentes analizados.
Nombre de la empresa Procesadora y comercializadora de maní
Fecha de Aplicación Diciembre de 2020
Aplicado por Alejandra Restrepo R
Supervisado por Asesor del trabajo
Calificación: convención: 1 Malo, 2 Deficiente, 3 Regular, 4 Bueno y 5 Excelente
COMPONENTES DEL Elementos evaluados Puntaje por Interpretación
CONTROL INTERNO ELEMENTO
Compras 2 Deficiente
Materia prima 2 Deficiente
PROCESO DE PRODUCCIÓN
Producción 2 Deficiente
Producto Terminado 2 Deficiente

Con los resultados presentados, se sintetiza que, en la microempresa procesadora y

comercializadora de maní localizada en el municipio de Cartago, presenta deficiencias en
todas las áreas que tienen que ver con los inventarios tanto de materias primas como de
productos terminados, así mismo, con los procesos colaterales a los inventarios y al proceso
productivo, también se constata que al igual que en el área de manejo del efectivo, tambi én
en los inventarios se presentan deficiencia por cuanto lo eventos de control son deficientes.
Identificación de los Principales
Elementos, Procedimientos y Políticas de
Manejo del Inventario y el Efectivo en la
Empresa Procesadora y Comercializadora
de Maní, Bajo Modelo COSO I, que
Responden al Control Interno Propio del
Negocio
Elementos, Procedimientos y Políticas de Manejo del Efectivo en la
Empresa Procesadora y Comercializadora de Maní.

Método de recepción de
1. Por ventas de
mostrador

efectivo
2. Mediante
vendedores cobradores

3. Otros
Objetivos del Control Interno frente al proceso de Caja
 Principales aspectos tratados referentes al control interno para los procesos del efectivo y los inventarios en la
procesadora y comercializadora de maní

  1.      Caja principal

  2.      Caja menor
Control interno al manejo del
3.      Procedimientos
efectivo
  4.      Políticas
  5.      Controles propios
  1.      Compras
  2.      Control físico
Control interno al manejo de los
3.      Cuentas x pagar-proveedores x pagar
inventarios
  4.      Inventarios
  5.      Política y procedimientos
  6.      Controles propios
 Propuesta de un Manual de Control
Interno Bajo el Modelo COSO I, para el
Proceso de Inventarios y Manejo del
Efectivo en la Empresa Procesadora y
Comercializadora de Maní, que le Permita
Mejorar la Gestión y el Control.
 Estructura del Manual de Control Interno Bajo el Modelo COSO I, para el Proceso de Inventarios y Manejo del
Efectivo en la Empresa Procesadora y Comercializadora de Maní, que le Permita Mejorar la Gestión y el Control.

Presentación

Contenido
Introducción
MANUA
L

Objetivos Justificación
El manual que se propone presenta la siguiente estructura operativa:

Estructura operativa
del manual

El manual de El manual de
procedimientos y procedimientos y
políticas para el políticas para el
EFECTIVO INVENTARIO
 Aspectos que contiene el manual
Procesos Descripción de la propuesta de los controles de caja
PROCESO DESCRIPCIÓN CONTROL
Verificar que se tengan los
criterios y normas de manejo,
1.          Establecer criterios y normas
recaudo y salvaguarda de los
dineros recibidos
PROCESO 1: Políticas de cuidado del efectivo
Verificar que se identifique los
responsables y se fije
2.          Identificar formalmente el responsable
funciones y responsabilidad x
auxiliar.
Recepción de soportes para pagos y generar la
Constatar la enumeración de
PROCESO 2: Recepción de facturas o documento de factura soporte
los soportes de ingresos que se
cobro formal
Generar consecutivo de las facturas (recibo) de pago reportan a contabilidad

Llevar a cabo arqueos de caja

Preparar y diligenciar recibos diarios
de forma recurrente

PROCESO 3: Preparar y editar recibos de caja por Verificar la existencia de

día y transacción controles preciso sobre las
Remitir los recibos de ingresos a contabilidad para su
entradas diarias de dinero, y
contabilización.
que se encuentren
enumerados
 Aspectos contenidos en el manual
Procedimiento No.1 Control de la Disponibilidad de Fondos

Este procedimiento es aplicable para el control de la disponibilidad de fondos por

Objetivo. parte del propietario de la procesadora y comercializadora de maní.

Este procedimiento es aplicable al área de caja, en otros negocios se le denomina

Alcance. tesorería, y donde se formaliza toda salida de efectivo en cumplimiento de los
compromisos y obligaciones contraídas por la microempresa procesadora y
comercializadora de maní.
Auxiliar o persona responsabilizada del manejo de los recursos de caja.
Todo pago autorizado en efectivo, debe ser registrado con los soportes
documentales establecidos.
El Control de disponibilidad de efectivo, puede darse mediante un comprobante
Descripción. de ingreso, un recibo de caja o un comprobante de consignación.

Con regularidad se debe efectuar por parte del propietario, una especie de
arqueo de caja, con el fin de verificar la existencia en físico del efectivo y que
este, tenga los debidos soportes que dan cuenta de salida y de la entrada de
efectivo a caja.
 Principales aspectos que fueron desarrollados en el manual de control interno para la procesadora y
comercializadora de maní

1. Objetivos y
alcances

2.
Manual manejo Procedimientos y
Manual de del efectivo y Políticas
control Interno manual manejo
de los Inventarios
3. Mecanismos
de control
CONCLUSIONES
 El control interno es una herramienta administrativa que permite a las empresas en cualquier nivel,
tamaño y actividad económica fijar o establecer su rumbo, camino, norte o visi ón de negocio a seguir
en pro de cumplir con su razón social; de igual manera contribuye significativamente a identificar y
afrontar desde todos los frente los riesgos propios de las actividad empresarial

Dentro de la fase del estado de arte o de situaci ón que llevo a la identificaci ón de actividades
que son desarrolladas por la procesadora y comercializadora de man í, respecto a los procesos
que conducen a la afectación positiva o negativa en el componente del efectivo y de
inventarios, se pudo identificar una serie de falencia con las que convive la microempresa en la
CONCLUSIONES que la parte administrativa se ve disminuida en su gesti ón .

En términos generales es muy bajo el control que se lleva a cabo por el propietario en lo que
tiene que ver con el proceso operativo y de producción , es decir, la gestión del propietario de la
microempresa, está enfocada en pensar que todo va bien en la medida que se produzca y
venda lo que produce y mientras él pueda tener una visual del procesamiento de elaboraci ón
de los productos y pueda desde la visión de lo que se hace que el personal este ocupado.

Una vez concluido el presente trabajo de la pr áctica empresarial, se pudo observar la importancia de
tener un buen control sobre los inventarios y el efectivo, como componentes o cuentas del capital de
trabajo de una empresa
RECOMENDACIONES
 Se precisa un mantenimiento actualizado de los registros básicos de la cuenta caja, y el rubro
de inventarios, compras, así como plantillar los informes de producción de la microempresa,
dando cuenta de los movimientos de salida y entrada a la mercancía al almacén y al proceso
de elaboración, facilitando el reporte de datos útiles para la oportuna toma de decisiones.

Implementar los debidos controles fijados en el manual de políticas, procedimientos que

permitan mejorar las actividades que se llevan a cabo en la microempresa, detectando
aquellos riegos, falencias y errores que se presenten para activar las correcciones a que den
lugar en su debido momento.

RECOMENDACIONES
Realizar periódicamente una especie de seguimiento y verificación de
cumplimiento de los procedimientos asociados al efectivo (mediante
verificaciones de los valores en caja), de compras e inventarios, desde la
revisión de pedidos, selección de proveedores, actividades de adquisición y
compras, el mismo almacenamiento, custodia y despacho de los productos,
como acciones de control y mejora en la gestión administrativa y operativa del
negocio.
En cuanto al pensamiento del propietario, manifiesta que son válidos los
procedimientos, políticas y control que se entregan en el documento y que
estaría dispuesto de manera paulatina en ir aplicando, en tanto, pueda irse
desligando de una serie de responsabilidades directas que pesan sobre sus
hombros.
 REFERENCIAS
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Excelencia académica con compromiso social