UNIVERSIDAD ANDINA “NÉSTOR CÁCERES VELÁSQUEZ”

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

PROYECTO DE INVESTIGACIÓN

“DISEÑO DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA MEJORAR LA

EFICIENCIA DEL AREA DE TESORERIA EN LA EMPRESA CONSTRUCTORA
ORTIZ. S.A.C. EN LA CIUDAD DE PUNO - 2018.”
 PRESENTACIÓN

La construcción es uno de los motores que mueve la economía de una nación,

teniendo de esta manera una importancia significativa a nivel mundial. Según
FACCEA ..

Para cualquier obra de construcción se debe tener en cuenta de manera general:

personal con experiencia, equipos y herramientas necesarias para el buen
desempeño, materiales de calidad, un cronograma de actividades, teniendo en
cuenta los posibles inconvenientes en la obra.

En el Perú, después de la caída de las inversiones en el sector

construcción en el año 2015, esta va desarrollándose y creciendo
significativamente

CAPECO (2018) En diciembre de 2017, de acuerdo con la información que mensualmente publica
el instituto nacional de estadística e informática – INEI, la actividad constructora registro un
crecimiento de 6.62% respecto al mismo mes del año anterior. Este crecimiento es el segundo
más alto alcanzado en los últimos cinco años y cercano al obtenido en diciembre de 2014.
 EL PROBLEMA

• ¿Cómo el diseño de un sistema de control interno mejorara la

PROBLEMA eficiencia en el área de tesorería de la empresa constructora
GENERAL ORTIZ S.A.C de la ciudad de Puno - 2018?

• ¿qué análisis se deben realizar en el área de tesorería para que

contribuya en una mejor planeación del control interno?
PROBLEMAS • ¿cómo identificar las deficiencias en el área de tesorería?
ESPECÍFICOS • ¿qué estructura organizativa en el área de tesorería establece mejor
las funciones y responsabilidades en la empresa ORTIZ S.A.C?

Lo que se busca es la eficiencia del uso de los recursos del área de tesorería,
JUSTIFICACION con las actividades u operaciones que se realizan con el efectivo, en la cuales
DE LA deban tener un control; es por ello que se realizara un diseño de sistema control
INVESTIGACION interno exclusivamente para el área de tesorería
 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN

• Diseñar un sistema de control interno para mejorar la

OBJETIVO
eficiencia en el área de tesorería de la empresa Constructora
GENERAL
ORTIZ S.A.C de la ciudad de Puno - 2018.

 Analizar la situación actual del área de tesorería para que

contribuya en una mejor planeación del sistema de control
interno.
OBJETIVO
ESPECIFICO  Identificar las deficiencias en el área de tesorería.

 Establecer la estructura organizativa en el área de tesorería

y así establecer funciones y responsabilidades.
 MARCO TEORICO REFERENCIAL
Antecedentes de la investigación
INTERNACIONAL
García, (2015), En su tesis titulada: DESARROLLO DE UNA PROPUESTA Guerrero, (2015), En su tesis titulada: DISEÑO DEL MANUAL DE CONTROL
PARA LA IMPLEMENTACIÓN DE UN DEPARTAMENTO DE CONTROL INTERNO EN EL AREA DE TESORERIA EN LA COMPAÑÍA DUMASA S.A.S.
INTERNO DE TESORERIA EN PRODEGEL S.A. Realizado en la ciudad de Realizado en la ciudad de Santiago de Cali - Colombia , tuvo como objetivo
Ambato – Ecuador, tuvo como objetivo principal, Desarrollar una propuesta principal, Realizar una propuesta para diseñar actividades de control interno en
para la implementación de un departamento de control interno en PRODEGEL el área de tesorería en DUMASA S.A que le permita una adecuada gestión de
S.A. los recursos financieros de la compañía.

conclusiones: Tener un departamento de Control Interno en una empresa es La importancia de tener un control interno de sus procesos les permitirán
una gran fortaleza ya que tiene un plan de organización donde se utilizan alcázar las ventas propuestas que se manejan mes a mes y cada año para
procedimientos en forma coordinada para salvaguardar los activos en forma trazar nuevos horizontes y mejorar en la búsqueda de nuevos clientes y
razonable, confiabilidad en la información financiera, y promover la eficiencia proveedores y dar carnes de la mejor calidad.
en las operaciones.

NACIONAL

Tesen Yanaqui, M. y Vásquez Vásquez, L. (2012). En su investigación,

Rodríguez Carranza, G. (2007). En su estudio, INFLUENCIA DEL CONTROL
EVALUACIÓN DE LOS PROCESOS OPERATIVOS PARA ESTABLECER LAS
INTERNO EN LOS PROCESOS LOGÍSTICOS EN LAS EMPRESAS
DEFICIENCIAS Y LIMITACIONES EN EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
PESQUERAS DE PUERTO MALABRIGO PARA UNA ADECUADA GESTIÓN
EN EL ÁREA DE ALMACÉN DE LAS EMPRESAS MOLINERAS EN EL
ADMINISTRATIVA (tesis inédita de pre grado). Universidad Privada del Norte,
DEPARTAMENTO DE LAMBAYEQUE – PROPUESTAS DE MEJORA . (Tesis
Trujillo
inédita de pre grado). Universidad Católica Santo Toribio de Mogrovejo,
Chiclayo
Indica que el control interno es una herramienta que involucra recurso humano,
métodos y procedimientos coordinados a través de toda organización que
Indican que a través de Un eficiente sistema de control radica en que su
permite controlar las operaciones y registros; de esta manera se reforzara los
principal propósito es detectar con oportunidad, cualquier desviación
procesos que contribuirá a prevenir eventos futuros que pudiera poner en
significativa en el cumplimiento de las metas y objetivos establecidos, así
riesgo los objetivos de la organización de igual modo proporcionara eficiencia y
mismo es importante que el control interno promueva la eficiencia de las
efectividad a las operaciones y labores realizadas.
operaciones, ayudando a reducir los riesgos
 LOCAL

GRACE QUISPE (2015) en su trabajo de investigación IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
INCIDE EN EL ÁREA DE ABASTECIMIENTO DE LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE PILCUYO, Periodo 2012-2014.
Universidad Néstor Cáceres Velásquez – Juliaca

El área de abastecimiento es un problema muy complejo en las municipalidades del país, de la región y del gobierno
local de Pilcuyo, debido a un conjunto de factores siendo el factor principal la falta de implementación del control
interno, que permita un manejo transparente, ordenado del cumplimiento de funciones
sistema de control interno a nivel entidad y a nivel proceso, de acuerdo con las normativas ya existentes y fortalecer a
través de la implementación políticas definidas por los responsables
 MARCO TEÓRICO INICIAL QUE SUSTENTA EL PROYECTO DE INVESTIGACIÓN

• El control interno puede definirse como un conjunto de

Control Interno procedimientos, políticas, directrices y planes de organización
los cuales tienen por objeto asegurar una eficiencia, seguridad
(Aguirre, 2009)
y orden en la gestión financiera, contable y administrativa de
la empresa.

• a) El control interno administrativo: No está limitado al plan de la organización y

procedimientos que se relaciona con el proceso de decisión que lleva a la autorización
CLASIFICACIÓN DEL de intercambios, sino que se relaciona con la eficiencia en las operaciones establecidas
CONTROL INTERNO por el ente.
• b) El control interno contable: comprende el plan de la organización y los registros
(Poch,2000) que conciernen a la salvaguarda de los activos y a la confiabilidad de los registros
contables

ALCANCES DEL • En todo sistema de control interno se deben definir unos alcances los cuales
varían dependiendo de las distintas características que integren la estructura del
CONTROL INTERNO negocio. La responsabilidad en la decisión de estos alcances para un adecuado
(Aguirre, 2009) control recae siempre en la dirección en función de sus necesidades y objetivos.
 ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO
(Aguirre,2009)
Organización Estructural:
La organización de una empresa debe venir reflejada en el organigrama funcional de la misma, definiéndose
en cada línea las responsabilidades de cada cual, autoridad, canales de comunicación y los diferentes
niveles de jerarquía.
- División de departamentos y sus responsabilidades
- División de funciones
- Factor humano

Políticas y procedimientos contables y operativos:

Es necesario que existan un conjunto de reglas y normas de actuación que rijan tanto el proceso informativo contable como el
sistema operativo de la empresa.
En este apartado nos referimos principalmente al proceso informativo contable, en el que se consideran las siguientes pautas:
- Equipos para el proceso de transacción
- Registros contables y comprobantes
- Información
- Organización contable y criterios
- Controles extras

Supervisión:
La supervisión da lugar a que el personal desarrolle los procedimientos de acuerdo con los planes
de organización establecidos. Engloba dos funciones a destacar:
- Revisar por parte de la persona responsable
- Aprobación y autorización de documentación de situaciones para que puedan seguir su ciclo
normal dentro del circuito informativo contable.
 • Este diseño debe estar garantizado en forma razonable el logro de los
objetivos de la empresa
SISTEMA DE CONTROL • Según NIA 400, lo define: el sistema de control interno, significa todas las
INTERNO políticas y procedimientos adoptados por la administración de una
organización para el logro de los objetivos de la administración de asegurar,
hasta donde sea factible, la ordenada y eficiente conducción de su negocio

• Revisión del diseño de sistema

OBJETIVOS DEL SISTEMA • Preparación del programa de trabajo:
DE CONTROL INTERNO. • Evaluación de resultados:

• La estructura del sistema de control interno la conforman sus componentes, los

principios, las normas legales y reglamentos internos de la empresa.
ESTRUCTURA DEL • Coadyuva en su solidez una adecuada organización y niveles de autorización
CONTROL INTERNO bien definidos, así como personal idóneo en áreas claves y el uso de prácticas
sanas.
 COMPONENTES DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

1) Entorno de Control: Es el primer componente del COSO y es

reconocido como el más importante por ser el “tono de la cumbre”
de la organización. La atmosfera interior de los de arriba ejerce
gran influencia en la conciencia de control de los de abajo, por lo
que representa el ambiente apropiado para que los empleados
desarrollen con efectividad las actividades de control que les han
sido confiadas.
2) Evaluación del Riesgo: el riesgo, es definido como la probabilidad
de que un evento afecte a la entidad, por lo que su evaluación
implica la identificación, análisis y manejo de los riesgos
involucrados que podrían afectar el logro de los objetivos de
control interno.
3) Actividades de Control: Las políticas no son actividades de
control, sino más bien líneas generales de acción para la toma de
decisiones que indican a los gerentes cuales son las decisiones
deben adoptarse y cuáles no.
4) Información y Comunicación: el componente información y
comunicación, está conformado por los métodos y procedimientos
diseñados por la organización para registrar, procesar, resumir e
informar sobre las operaciones financieras que, generalmente, se
muestran en una estructura formalizada denominada estados
financieros.
5) Monitoreo: También denominado supervisión, es un proceso que
evalúa la calidad del control interno en el tiempo. El monitoreo
trabaja en conjunto con el resto de componentes del control
interno, y proporciona seguridad razonable de que la organización
está logrando sus objetivos de control (Fonseca 2011).
 3.2.3) evaluación del control interno

Según Mantilla Blanco (2009). Nos dice que el control interno pasa por un

proceso de evaluación.

Están sometidos a
Esta actividad consiste • Se precisa que debe
evaluaciones por parte de los En esta hace referencia
Esta es una actividad existir un referente
Esta es la primera en accionar la auditores. Surgen dos roles principalmente a cuál es
de responsabilidad de importantes: externo aceptado por
consolidación del el rol de las actividades
actividad del sistema alta gerencia • Los auditores internos todos los involucrados en
sistema de control la organización particular de supervisión en
del control interno, normalmente a través interno es un asunto que
quienes valoran el control
relación con el control
interno para ayudarle a la que se denomina “criterio
contribuye de de consultores externos se da con el paso del de control” interno, entonces es,
administración a sus
manera eficaz en el consiste en poner a tiempo. actividades de gestión
• La administración tiene hacerlo exigible en
sistema creando así funcionar en forma En esta etapa la alta organizacional. que hacer una valoración entidades de interés
por la cual tiene que público, monitorear su
una eficiencia de prudente el diseño ya gerencia tiene el rol • Los auditores externos
quienes generalmente han asumir responsabilidad. funcionamiento y
aceptado por parte de clave a través del
toda organización utilizado esta evaluación
• Si bien el responsable del sancionar por su no
la gerencia. personal propio de la control interno es la cumplimiento.
para determinar el alcance
organización administración general
de las pruebas de
auditoría.
 HIPÓTESIS DE LA INVESTIGACIÓN
 

HIPÓTESIS GENERAL
El diseño del sistema de control interno, contribuirá a mejorar la eficiencia
del área de tesorería de la empresa constructora ORTIZ. S.A.C de la
ciudad de Puno para el 2018.

HIPÓTESIS ESPECÍFICAS
* El análisis de la situación actual del área de tesorería contribuirá a una mejor
planeación del control interno en la empresa ORTIZ. S.A.C.
* La identificación de las deficiencias en el área de tesorería contribuirá a una
mejor planeación en el área de tesorería.
* El establecimiento de la estructura organizativa en el área de tesorería
establecerá las funciones y responsabilidades de los trabajadores

VARIABLE INDEPENDIENTE
Control interno

VARIABLE DEPENDIENTE
La eficiencia en el área de tesorería.
OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES
PROCEDIMIENTO METODOLOGICO DE LA INVESTIGACION
Diseño de la investigación
Atendiendo al tipo de investigación, el diseño considerado en la presente investigación es no
experimental cuya fórmula es la siguiente:
 METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION

POBLACION Y
MUESTRA
• El presente trabajo de investigación es
TIPO DE descriptivo y explicativa Para el presente estudio, se consideró a la
INVESTIG misma población como muestra, por el
ACION número reducido de participantes.
En este sentido se tuvo en cuenta trabajar con
3 colaboradores de la empresa constructora
ORTIZ. S.A.C
TECNICA • Probabilístico Aleatorio simple Por ser una población muy reducida no se
DE utiliza el criterio estadístico.
MUESTRE
O N° CARGO CANTIDAD
01 GERENTE GENERAL 1

02 CONTADOR PUBLICO 1

03 TESORERA 1
 TÉCNICAS, FUENTES E INSTRUMENTOS DE INVESTIGACIÓN
EL FICHAJE: Esta técnica permite fijar conceptos y datos relevantes mediante la
elaboración y utilización de fichas para registrar, organizar y precisar aspectos
importantes considerados en las diferentes etapas de investigación

Ficha de resumen: se utilizaran en las síntesis de conceptos y aportes de diversas fuentes, para
que sean organizadas de manera concisa y pertinentemente en estas fichas, particularmente
sobre contenidos teóricos o antecedentes consultados.

Fichas textuales: Sirven para la transcripción literal de contenidos, sobre su

versión bibliográfica o fuente informativa original.

Fichas bibliográficas: Estas son utilizadas permanentemente en el registro de datos sobre las
fuentes recurridas y que se consultaron, para llevar un registro de aquellos estudios, aportes y

Entrevista: Para el presente trabajo de investigación se utilizara la técnica de la

entrevista dirigida al Gerente de la empresa Constructora ORTIZ. S.A.C.
 EL INSTRUMENTO

Cuaderno de campo:
Se utilizara
con el propósito de registrar y
Encuesta:
detectar las deficiencias Este instrumento se utilizará:
encontradas en el área de tesorería con la finalidad de recoger Guía de observación
en la empresa constructora ORTIZ. información respecto a la existencia
S.A.C. de controles internos en el área de Este instrumento será utilizado:
tesorería. con la finalidad de conocer la situación en la
que se encuentra el área de tesorería de la
empresa constructora ORTIZ. S.A.C.

Técnicas de procesamiento de datos:

A razón que la investigación es de tipo aplicada
los resultados serán abordados descriptivamente
de tal manera que estarán basados en
estadística descriptiva.