1° y 2° Clase

MAGÍSTER EN DERECHO INMOBILIARIO Y
REGISTRAL
Tasación de inmuebles
e
impuesto territorial
Alexander Olguín Romero
Álvaro Droguett Cornejo
Tasación de inmuebles e impuesto territorial
1. INTRODUCCIÓN
2. ANÁLISIS DE LA LEY N° 17.235
3. REEVALÚO
4. SOBRETASA
5. SOLICITUD POR TRANSPARENCIA
6. IMPUGNACIÓN
1. Introducción.
• El impuesto “es la prestación en dinero que el Estado exige de ciertos sujetos económicos, coactivamente, sin
contraprestación y de acuerdo a reglas fijas para financiar los servicios públicos que satisfacen necesidades
colectivas de carácter indivisibles”.
• El impuesto en consecuencia es una prestación pecuniaria, exigible por el Estado en forma forzada con
motivo del acaecimiento de un determinado hecho y en el cual el nacimiento de la obligación tributaria es
independiente de toda retribución o beneficio del Estado al obligado a su cumplimiento.
• El impuesto es el tributo más generalizado, de mayor recaudación y aplicación.

1. Introducción.
• Es una prestación pecuniaria

• Se exige por vía de autoridad. Principio de legalidad en
materia de impuestos
• Son a título definitivo, no se devuelven. La devolución de
los PPM no es excepción.
• No tiene contrapartida.
Características • Tiene por objeto financiar el gasto Estatal (Fiscal o
Municipal).
1. Introducción.
• Fiscales y Municipales
• Impuestos Fiscales Externos e Internos
• Impuestos Directos e Indirectos.
• Impuestos de Retención, Traslación o Recargo
• Impuestos regresivos, proporcionales o progresivos
Clasificación
1. Introducción.
Principio de legalidad: No puede haber tributo sin ley previa y expresa que lo establezca: nullum tributum sine lege.
• En términos genéricos se sostiene que en un Estado de Derecho nadie puede ser obligado a hacer lo que no manda la ley, ni
privado de lo que ella no prohíbe.
• La garantía de legalidad se encuentra consagrada en los siguientes arts. de la C.P.R.: 6 y 7, 63 Nº14 y 65 Nº1.
• Sólo una ley puede imponer tributos.
• Sólo puede tener origen en la Cámara de Diputados.
• La iniciativa legislativa es exclusiva del Presidente de la República.

1. Introducción.
Proporcionalidad o no confiscatoriedad de los tributos: Este principio obliga al legislador a contemplar una carga tributaria
adecuada y razonable, sin llegar a privar al contribuyente de su derecho de propiedad. Dicha carga debe ser justa, de modo
que el gravamen sea prudente y no alcance a ser confiscatorio respecto de los bienes que integran el patrimonio, en otras
palabras, que el tributo no alcance a ser predatorio de la riqueza que puedan generar las personas en el desarrollo de su
actividad económica.
No afectación de los tributos: Señala nuestra Constitución: “Los tributos que se recauden, cualquiera que sea su naturaleza,
ingresarán al patrimonio de la Nación y no podrán estar afectos a un destino determinado”, salvo excepciones relacionadas con
la defensa nacional y respecto de actividades con una clara identificación comunal y que impulsen el financiamiento de obras
de desarrollo. Se busca evitar que se condicione un gasto a una recaudación tributaria específica.
No se puede directa y jurídicamente un impuesto a un destino específico a financiar un gasto en particular. En otras palabras,
impedir que haya una relación absoluta y directa entre lo que se recauda por concepto de impuestos y el destino que se da a lo
recaudado, eso sin perjuicio de que lo que ingrese en arcas fiscales se destine luego a un fin particular.
1. Introducción.
El impuesto territorial - o contribuciones a los bienes raíces - es aquel tributo

que se aplica sobre el avalúo de las propiedades del país.
 Normativa  Administrado y fiscalizado  Recaudado
Ley 17.235
del año 1969
1. Introducción.
• Implica costos de eficiencia relativamente bajos, no tiene mayor impacto en el crecimiento y tiene, a su vez, un buen
desempeño en términos de progresividad. Su eficiencia como tributo deriva principalmente de lo inmóvil de la base
tributaria (al menos el suelo), lo que se traduce en que estos impuestos causan menos distorsiones en la asignación de
recursos.
Impuestos a la
propiedad como % del
PIB por nivel de
ingreso
Impuestos a la
propiedad como % de
la recaudación total
COSTO DE
ADMINISTRACIÓN DEL
IMPUESTO
TERRITORIAL Y DEL
RESTO DE IMPUESTOS
1. Introducción.
La recaudación es destinada al financiamiento de bienes y servicios que mejoran la calidad de vida en las
comunas, permitiendo a los municipios realizar avances en áreas como: programas sociales, alumbrado
público, áreas verdes, zonas de recreación, entre otras.
En todas las comunas del país Para las comunas de Santiago, Providencia, Las
Condes y Vitacura
Ingresa
directamente
40% a la comuna de 35%
60% origen
60% 65%
Fondo Común Municipal Fondo Común Municipal

1. Introducción.
Avalúo es el valor que le otorga el SII a una propiedad.

• Sirve de base para calcular el Impuesto Territorial que corresponde aplicar a ese bien raíz.
• Se reajusta semestralmente de acuerdo a la variación que experimente el I.P.C. y se actualiza cada 1 o 4 años
(dependiendo del tipo de bien raíz que se trate) a través de los procesos de reavalúo de bienes raíces.
ORGANISMOS RELACIONADOS CON LA ADMINISTRACIÓN DEL IMPUESTO TERRITORIAL
 Municipalidades, Notarios y Conservadores.

o Entrega de información y cooperación con el SII en la mantención del catastro.
 Tribunales Tributarios y Aduaneros (Reclamos de avalúo) TTA.
o Ley N° 20.322 D.O. 27.01.2009.
 Tribunales Especiales de Alzada (Apelaciones) TEA.
 Corte de Apelaciones.
2.ANÁLISIS DE LA LEY N° 17.235
Hecho gravado Art. 1° Ley 17.235: “Establécese un impuesto a los bienes raíces…”
Base Imponible Art. 1° Ley 17.235: “se aplicará sobre el avalúo de ellos…”
Art. 7° Ley 17.235: “Las tasas que resulten se fijarán por Decreto
Tasa
Supremo del Ministerio de Hacienda…”
Art. 1° DFL 7: “Corresponde al Servicio de Impuestos Internos la

Sujeto activo aplicación y fiscalización de todos los impuestos internos actualmente
establecidos o que se establecieren,
Sujeto pasivo Art. 25 Ley 17.235: “el dueño o por el ocupante de la propiedad, ya sea
éste usufructuario, arrendatario o mero tenedor, sin perjuicio de la
responsabilidad que afecte al propietario…”
Exenciones Art. 2° Ley 17.235…

Código Destinos
2.CLASIFICACIÓN C COMERCIO
D DEPORTE Y RECREACION
E EDUCACION Y CULTURA
G HOTEL, MOTEL
H HABITACIONAL
I INDUSTRIA
K BIENES COMUNES
BIENES
RAÍCES L BODEGA Y ALMACENAJE
M MINERIA
O OFICINA
ADMINISTRACION PUBLICA Y
P
NO DEFENSA
AGRÍCOLAS
AGRÍCOLAS Q CULTO
S SALUD
TRANSPORTE Y
T
TELECOMUNICACIONES
PROPIAMENTE POR V OTROS NO CONSIDERADOS
TAL ASIMILACIÓN
W SITIO ERIAZO
(A/F) (B)
Z ESTACIONAMIENTO
2.CLASIFICACIÓN
No Agrícolas
AGRÍCOLAS O PERTENECIENTES A LA PRIMERA SERIE
Predios en cualquier ubicación cuyo terreno

esté destinado preferentemente a la
producción agropecuaria o forestal o por
asimilación
7.466.574
NO AGRÍCOLAS O PERTENECIENTES A LA SEGUNDA SERIE
Todos los predios no incluidos en la serie Agrícolas

agrícola, con excepción de las minas,
970.865
maquinarias e instalaciones
Número de Predios 2021
2.CONTRIBUCIONES
 Las contribuciones se giran trimestralmente, es decir, 4 cuotas al año.
Cuota N° 2 Cuota N° 3 Cuota N° 4

Cuota N° 1
vence: 30 de vence: 30 de vence: 30 de
vence: 30 de Abril
Junio Septiembre Noviembre
N°cuota - año
2 - 2020
Corresponde a la segunda
cuota del año 2020, con
vencimiento el 30 de Junio de
ese año.
2.Cuotas Suplementarias:
 Generadas en caso de Modificación del Avalúo que implique una MAYOR contribución
Cuota N° 9 Cuota N° 0
vence: 30 de Junio / 31 de Diciembre vence: 30 de Junio / 31 de Diciembre
 Corresponde a la diferencia entre la cuota normal y el N°cuota - año

nuevo valor a cobrar
0 - 2017
 Son semestrales
 Pueden girarse retroactivamente hasta por un período de Cuota suplementaria de contribuciones
3 años, excluyendo el actual. correspondiente al segundo semestre
del año 2017, con vencimiento de
acuerdo a fecha de notificación.
2.Cuotas de Reemplazo:
 Generadas en caso de Modificación del Avalúo que implique una MENOR contribución
Cuota N° 6 Cuota N° 7
vence: 30 de vence: 30 de
Junio / 31 de Junio / 31 de
Diciembre Diciembre
 Corresponde al total del nuevo monto a cobrar N°cuota - año

 Son semestrales 6 - 2017
 Pueden girarse retroactivamente hasta por un período de
Cuota reemplazo de contribuciones
3 años, excluyendo el actual.
correspondiente al primer semestre del
año 2017, con vencimiento de acuerdo
a fecha de notificación.
2.NOTIFICACIÓN:
 Correo Electrónico  Aviso Postal simple  Se paga en:

 A contribuyentes que en  Dirección predial.  Páginas web del SII y T.G.R.
forma recurrente han  Cualquier institución financiera
cancelado sus  Dirección postal si se encuentra
registrada en el catastro de disponible para dicho pago o Servipag.
contribuciones a través de
www.sii.cl bienes raíces  Pago Automático de Cuentas (PAC)
2.MEJORAS
 Artículo 1° Declaración de mejoras de los predios agrícolas: Represas, tranques, obras de drenaje, limpias y
destronques, empastadas, mejoras en terrenos inclinados, puentes y caminos.
 No se considerará el mayor valor de las mejoras siempre que los propietarios declaren en los plazos y forma que el SII
determine. Vencido ese plazo, caducará el derecho del contribuyente a solicitar este beneficio. Resolución Exenta N°
98/2015: dispone declaración de predios agrícolas con mejoras efectuadas por los propietarios.
 El beneficio es por un plazo de 10 años (desde la vigencia de la tasación en que se otorgue, pero se extinguirá a
contar desde el año siguiente a aquél en que se enajene el predio respectivo).
2.PAGO
• El dueño, el ocupante de la propiedad, ya sea este usufructuario, arrendatario o mero tenedor, será el responsable
del pago del impuesto. Los usufructuarios, arrendatarios u ocupantes de un inmueble en virtud de un acto o
contrato, que no implique transferencia de dominio, no están obligados al pago con anterioridad a la fecha del
contrato. Efectuado el pago de contribuciones por el arrendatario, éste lo podrá descontar del valor de arriendo del
inmueble.
• Cuando una propiedad pertenezca a dos o más dueños, sean éstos, personas naturales, sociedades o personas
jurídicas, cada uno de ellos responderá solidariamente del pago de los impuestos.
• El concesionario u ocupante por cualquier título de bienes raíces Fiscales, Municipales o Nacionales de Uso Público,
pagará los impuestos correspondientes al bien raíz ocupado. En caso de arrendamiento, junto con el pago de las
rentas se debe comprobar el cumplimiento oportuno de la obligación tributaria.
2.EXENCIÓN
En el artículo 2° el legislador ha dispuesto eximir, total o parcialmente, el pago del Impuesto Territorial, ya sea para
beneficiar a su propietario o al destino del bien raíz.
 Están reguladas por la Ley de Impuesto Territorial, o por las leyes especiales.
 Pueden ser permanentes o temporales, totales o parciales.
 En el caso que un determinado predio tuviera derecho a gozar de dos o más exenciones, se otorgará la exención más
beneficiosa para el contribuyente.
 Las exenciones de contribuciones tendrán efecto desde el 1° de enero siguiente a la fecha en que las propiedades
cumplan las condiciones de la franquicia.
 En el caso de las exenciones personales, éstas rigen a contar de la fecha en que el inmueble entra al patrimonio del
sujeto. Si el interesado no hubiere pedido en su oportunidad la exención, en ningún caso podrá ésta otorgarse con
anterioridad al rol vigente.
2.EXENCIÓN
AGRÍCOLAS O PERTENECIENTES A LA PRIMERA SERIE
BENEFICIO PROPIEDADES CON CASA

EXENCIÓN AGRÍCOLA:
PATRONAL:
Gozarán de un monto de
Se les descuenta de su avalúo de
avalúo exento de
construcción:
$ 26.751.232.
$ 10.633.717.
NO AGRÍCOLAS O PERTENECIENTES A LA SEGUNDA SERIE
PREDIO HABITACIONAL: EXENCIÓN DE PLENO DERECHO:
Gozarán de un monto de Cualquier inmueble no agrícola, con un

avalúo exento de avalúo inferior o igual a
$ 47.360.490. $ 210.127,
estará exento en un 100%.
2.EXENCIÓN
$80.000.000
AVALÚO TOTAL
$53.248.768
AVALÚO AFECTO
AVALÚO EXENTO
$26.751.232
BIEN RAÍZ AGRÍCOLA
2.EXENCIÓN
$80.000.000
AVALÚO FISCAL:
$ 80.000.000
AVALÚO TOTAL
$32.639.510
AVALÚO AFECTO
AVALÚO EXENTO
$47.360.490
BIEN RAÍZ NO AGRÍCOLA

2.EXENCIÓN
Principales exenciones establecidas en el Cuadro Anexo Ley 17.235
FISCO EDUCACIÓN CULTO
MUNICIPALIDAD DEPORTE JUNTAS DE VECINOS

MONUMENTOS
TIERRAS INDÍGENAS DFL-2 HISTÓRICOS
2.DLF2
Otorga una Exención del 50% sobre el Avalúo Total.

• Tiene un límite de dos viviendas por persona natural.
• Una vez que este beneficio se extingue, comienza a aplicarse la exención general habitacional.
• Este beneficio se encuentra directamente relacionado con la superficie edificada:
Número de Años Requisito
20 años Superficie construida hasta 70 m2.
15 años Superficie construida entre 71 m2 y 100 m2.
10 años Superficie construida entre 101 m2 y 140 m2.

2.EXENCIÓN
$70.000.000 $70.000.000
AVALÚO FISCAL:
$ 70.000.000
AVALÚO TOTAL
$22.639.510 AVALÚO AFECTO $30.000.000
AVALÚO EXENTO
$47.360.490 $40.000.000
EXENCIÓN
2.EXENCIÓN
$150.000.000 $150.000.000
AVALÚO FISCAL:
$ 150.000.000
AVALÚO TOTAL
$102.639.510 AVALÚO AFECTO $75.000.000
AVALÚO EXENTO
$75.000.000
$47.360.490
EXENCIÓN
3. REEVALÚO
 Proceso de actualización masiva y simultánea de los valores o avalúos fiscales de la propiedades.

 Refleja las plusvalías y minusvalías.
 Se fijan tablas de valores base de terreno y construcciones cada 4 años o anualmente para el caso de los SNE.
El valor del terreno se determina de acuerdo a:
 La suma de los valores unitarios de las clases presentes en el predio determinados cada cuatro años (valores unitarios
varían de comuna en comuna).
 Hectáreas asociadas a cada clase de suelo.
 Factor de rebaja por camino – distancia.
3. REEVALÚO
• Por la modificación introducida por la Ley N° 21.078 del MINVU, el SII deberá reavaluar, en el período comprendido
entre dos reavalúos nacionales, aquellas comunas o sectores de éstas en que se produzca una ampliación en el
límite urbano de un plan regulador. Para estos efectos, el SII tiene plazo de 6 meses para reavaluar con la
información recibida de parte de la autoridad que promulgue los planes reguladores respectivos (plazo de 3 días).
• Se girará el total del impuesto reavaluado en el semestre anterior al que corresponda aplicarle el nuevo avalúo
fiscal.
• La aplicación de un reavalúo no puede aumentar el giro nacional en mas de un 10% el semestre aplicado el reavalúo
en comparación con el semestre inmediatamente anterior.
3. ROL DE AVALÚOS
• Los roles que contienen los nuevos avalúos serán exhibidos durante 30 días en la municipalidad de la comuna
respectiva, en un lugar visible, lo que se comunicará a los contribuyentes mediante aviso publicado en un diario de
circulación local, o comunal, además, de informar el plazo por el cual serán exhibidos.
• No confundir: Rol vigente ≠ Rol de avalúos ≠ Rol de avalúo ≠ Roles semestrales.

3. REEVALÚO
LIMITE NACIONAL:
El incremento de giro a nivel país se encuentra limitado: Máximo 10% respecto al
semestre anterior.
LÍMITE INDIVIDUAL:
El incremento de giro a nivel individual se norma a través del beneficio de alza
gradual de contribuciones. la primera cuota aumentará hasta un 25% y las cuotas
posteriores se irán viendo incrementadas en un 10% más el IPC, por un período de
hasta siete semestres
3. REEVALÚO
Definir los planos y tablas de Sancionar las tasas a aplicar, si Publicar aviso en diario de circulación
valores de terreno o suelo. el incremento de giro calculado local.
supera el 10%
Definir los valores de Exhibir los roles de avalúo por 30 días
construcción. en sitio visible del municipio.
3. REEVALÚO
Resolución Resolución Resolución

Exenta SII Exenta SII Exenta SII
N°143 de N°144 de N°12 de
30/12/2021 31/12/2019. 24/01/2020.
Anexo 1: Planos de precios de terrenos

Anexo 2: Tasación de Terrenos
Anexo 3: Tasación de Construcciones
Anexo 1: Tasación de terrenos (suelos). Anexo: Tabla de valores
Anexo 4: Glosario Técnico de Construcciones
Anexo 5: Tablas de Valores Unitarios de Construcciones Anexo 2: Tasación de construcciones unitarios de terrenos (suelos).
Anexo 6: Guías Técnicas para definir la calidad de
construcciones
FÍSICO VALORADO LEGAL CARTOGRÁFICO
Detalle de Avalúos fiscales Detalle de propietarios Georreferenciación de
construcciones y Giro del impuesto y porcentaje de roles
terreno derechos Áreas Homogéneas
Notarios y CATASTRO BIENES RAÍCES TESORERÍA

Conservadores de GENERAL DE LA
Bienes Raíces REPÚBLICA
MINISTERIO DE
OBRAS PÚBLICAS
MINISTERIO DE
VIVIENDA Y
MINVU Y MOP
URBANISMO
BANCOS E
MINISTERIO DE Ministerio de
BIENES INSTITUCIONES
NACIONALES
Bienes Nacionales
FINANCIERAS
CONTRIBUYENTES INMOBILIARIAS
3. REEVALÚO BIEN RAÍZ AGRÍCOLA
Se clasifican en distintas clases de suelo según la capacidad

potencial de uso actual en: CARACTERÍSTICAS
Pendiente
Riego
Regiones Arica y Parinacota – Aysén
Profundidad
 Regados: 1R, 2R, 3R y 4R. Fertilidad
 De secano, arable: 1, 2, 3 y 4. Textura
 De secano, no arable: 5, 6, 7 y 8. Permeabilidad
Pedregocidad
Región de Magallanes y la Antártida Chilena Erosión
 Terrenos agrícolas: según su superficie y distancias del Salinidad
predio a las capitales provinciales. Denaje, otras.
 Terrenos ganaderos: según su carga animal.
 Clase 8: vida silvestre, recreación o protección de hoyas
hidrográficas.
3. REEVALÚO
Avalúo total del terreno

Rebajas
Existen 2 tablas con % de deducción
 Tipo de vía de acceso directa al predio.
 Distancia la sede de la Municipalidad (línea recta en km
entre accesos principales).
3. REEVALÚO B.R. AGRÍCOLA

ESTUDIO DE VALORES CON DIVERSAS FUENTES DE INFORMACIÓN,
ENTRE ELLAS LICITACION A ENTIDAD EXTERNA
DEFINICION DE VALORES DE
CONSTRUCCIÓN
TIPO CLASE CALIDAD
GALPONES
ACERO CALIDAD GALPONES
CONSTRUCCIONES HORMIGÓN 1: SUPERIOR
TRADICIONALES 2: MEDIA
ALBAÑILERÍA 3: INFERIOR
OBRAS MADERA
COMPLEMENTARIAS
ADOBE CALIDAD
OBRAS CIVILES PERFILES METÁLICOS CONSTRUCCIONES
TRADICIONALES:
ELEMENTOS 1: SUPERIOR
PREFABRICADOS 2: MEDIA SUPERIOR
3: MEDIA
MADERA LAMINADA 4: MEDIA INFERIOR
5: INFERIOR
Tipo: Construcciones Tradicionales y prefabricadas

• Casas Patronales destinadas a la habitación o al uso del propietario o de las personas que,
a cualquier título, tengan o exploten el predio, o de los socios, accionistas, cooperados o
comuneros, sean o no administradores
• Calidad: según el resultado de la aplicación de la “Guía para definir la calidad de las
construcciones no habitacionales”.
Tipo: Obras complementarias
 Silos: construcción de volumen vertical fundada al terreno, destinada al almacenaje de materiales a granel, tales
como trigo y otros granos, cuya descarga se produce por gravedad o por medios mecánicos.
 Estanques: construcción fundada al terreno para almacenaje de fluidos.
 Piscinas: construcción hechas en obra.
 Pavimentos exteriores: capa constituida por uno o más materiales que se colocan sobre el terreno natural o
nivelado, para aumentar su resistencia y servir para la circulación de personas o para el tránsito vehicular,
maquinaria pesada, aeronaves, entre otros.

Código Tipo
SA Silo metálico
Tipo: Obras complementarias
SB Silo de hormigón armado
SC Silo de albañilería
EB Estanque de hormigón armado o albañilería
EA Estanque de acero
W Piscina
P Pavimentos
SILOS, ESTANQUES Y PISCINAS CALIDAD ÚNICA

Pavimentos que resisten cargas de 200 kg/cm2 o más, para
PAVIMENTOS CALIDAD 1 tránsito vehicular, de maquinaria pesada, entre otros.
PAVIMENTOS CALIDAD 2 Otros pavimentos.

Condición especial para construcciones tradicionales
Nombre Código Definición Factor

Recinto habilitado en el entretecho, con ventilación e iluminación natural, no
Mansarda MS se considerará mansarda los pisos ubicados en edificios cuyos muros sean 0,8
inclinados, como consecuencia de la aplicación de rasantes.
Recinto cuyo cielo está bajo el nivel del terreno que lo rodea, en el 100% de
todos sus lados. En caso de edificios destinados total o parcialmente a
Subterráneo SB 0,7
comercio u oficina, esta condición especial sólo se aplica a los subterráneos
que estén destinados a estacionamientos y bodegas.
Piso que emerge del terreno circundante en un porcentaje inferior al 50% de
la superficie total de sus paramentos exteriores, aun cuando una o más de
sus fachadas quede al descubierto parcial o totalmente. Cuenta con
Piso Zócalo PZ iluminación natural al menos por una de sus fachadas. En caso de edificios 0,8
destinados total o parcialmente a comercio u oficina, esta condición especial
sólo se aplica a los pisos zócalos que estén destinados a estacionamientos y
bodegas.
Construcción
CA Recinto cubierto y abierto por uno o más lados. 1
Abierta
Localización
3. REEVALÚO B.R. NO AGRÍCOLA
• Todos los bienes raíces no incluidos en la serie agrícola se consideran no agrícolas y su avalúo lo compone el terreno, las
construcciones, pavimentos y las piscinas, etc.
• Los tipos de construcciones son:Galpones, obras complementarias, obras civiles y construcciones tradicionales.
• En cuanto al terreno cada comuna del país se ha sectorizado en Áreas Homogéneas que corresponden a sectores que
presentan características urbanas comunes

Principal fuente de información: transferencias (F2890)
Se geolocalizan las muestras
DEFINICION DE
VALORES DE TERRENO Se determinan valores en las diferentes áreas homogéneas a
través de sistema informático: módulo estudio de precios
ÁREA HOMOGÉNEA
SECTOR DEL TERRITORIO, COMPUESTO POR UNO O MÁS PREDIOS, CON SIMILARES
CARACTERÍSTICAS EN CUANTO A:
• USO DE SUELO
• CATEGORÍA CONSTRUCTIVA
• NIVEL DE DENSIFICACIÓN
• OTRAS VARIABLES URBANAS:
• NIVEL DE EQUIPAMIENTO
• ELEMENTOS URBANOS
• SECTORES URBANOS
DEFINICION
DEFINICION DE
DE
VALORES
VALORES DE
DE TERRENO
TERRENO
ÁREA HOMOGÉNEA
NIVEL DE
DENSIFICACIÓN
CATEGORÍA
CONSTRUCTIVA
X Y Z 564
USO DE
SUELO CORRELATIVO
• Límite del AH
• Manzanas
Planos • Límite comunal
de • Cada AH con su
precios
contiene:
código
• Rango de
superficie predial
Galpones
Construcciones no habitacionales de un piso, diseñadas para cubrir grandes luces. Presentan plantas libres
con una estructura soportante modular y repetitiva. Los elementos estructurales son sus apoyos verticales y
elementos de transmisión de cargas horizontales. Adicionalmente, pueden tener subterráneos y/o zócalos
y/o contener construcciones interiores o altillos, independientes de la estructura del galpón o formando
parte de ésta. La superficie del galpón se determina de acuerdo a su planta, independientemente, si el
galpón es abierto o cerrado por uno o todos sus lados.
Obras civiles
Las obras civiles, en general, corresponden a obras de infraestructura, las cuales contribuyen a la organización y utilización
del territorio. Se relacionan con la infraestructura vial, de transporte, industria, energía, sanitaria, entre otras.
Para efectos del Impuesto Territorial, las obras civiles incluyen a los siguientes tipos específicos de obras: pistas de
aterrizaje, muelles, molos, muros de contención, presas, embalses, obras hidráulicas o sanitarias, así como bases
estructurales de maquinaria e instalaciones, entre otras.
Las obras civiles pueden insertarse en bienes inmuebles complejos y de uso especializado, denominados Inmuebles de
Características Especiales (ICE). Para efectos del Impuesto Territorial se consideran los siguientes ICEs: centrales
generadoras de energía eléctrica (hidroeléctricas, termoeléctricas, parques eólicos, solares, etc.), puertos, terminales
marítimos o aéreos, astilleros, refinerías de petróleo, plantas industriales, plantas mineras, fundiciones y refinerías de
cobre, entre otras.
Obras complementarias
Corresponden a construcciones complementarias al destino principal del predio, como silos, estanques, marquesinas de
estaciones de servicio, pavimentos exteriores, piscinas y techumbres. Se excluyen las techumbres apoyadas para
estacionamientos de vehículos de hasta 20 m², los techados de lavaderos y/o patios de servicio, cuando su estructura es de
perfiles de acero de menos de 1,6 mm de espesor o maderas de sección inferior a 2’, siendo, en cualquier caso, de menor valor
comercial respecto a la construcción principal. Para su cálculo, se considera el volumen o superficie de la obra, según
corresponda.
Construcciones tradicionales
Toda construcción que no corresponda a las definidas en los tres tipos anteriores, cualesquiera sean sus características. La
superficie de estas construcciones se determina de acuerdo a lo establecido en la Ordenanza General de Urbanismo y
Construcciones (OGUC).
Obras complementarias
Corresponden a construcciones complementarias al destino principal del predio, como silos, estanques, marquesinas de
estaciones de servicio, pavimentos exteriores, piscinas y techumbres. Se excluyen las techumbres apoyadas para
estacionamientos de vehículos de hasta 20 m², los techados de lavaderos y/o patios de servicio, cuando su estructura es de
perfiles de acero de menos de 1,6 mm de espesor o maderas de sección inferior a 2’, siendo, en cualquier caso, de menor valor
comercial respecto a la construcción principal. Para su cálculo, se considera el volumen o superficie de la obra, según
corresponda.
Toda construcción que no corresponda a las definidas en los tres tipos anteriores, cualesquiera sean sus características. La
superficie de estas construcciones se determina de acuerdo a lo establecido en la Ordenanza General de Urbanismo y
Construcciones (OGUC).
La calidad de las edificaciones correspondientes a galpones y construcciones tradicionales, se determina en base a la

aplicación de Guías Técnicas.
Galpones
La construcción se clasifica• en calidad superior (1), Media (2), o Inferior (3), de acuerdo a la suma de características
GALPONES
La construcción se clasifica en calidad Superior (1), Media (2) o Inferior (3), de
que posea. acuerdo a la suma de características que posea.
CALIDAD
N° DE CARACTERÍSTICAS
DE LA GUÍA TÉCNICA
CÓDIGO NOMBRE
1 SUPERIOR 15 O MÁS
2 MEDIA 8 A 14
3 INFERIOR 0A7
Obras civiles
Se clasifican con una calidad única.
Obras Complementarias
• OBRAS COMPLEMENTARIAS:
SILOS, ESTANQUES Y
MARQUESINAS
TECHUMBRES CALIDAD ÚNICA
PISCINAS
Pavimentos que resisten cargas de

200 kg/cm² o más, y/o para tránsito
CALIDAD 1
vehicular, de maquinaria pesada,
aeronaves, entre otros.
PAVIMENTOS
CALIDAD 2 Otros pavimentos.

Para determinar la calidad de estas construcciones, se debe aplicar la Guía Técnica a toda la unidad constructiva.
• CONSTRUCCIONES TRADICIONALES:
Se clasifican en calidad Superior (1), Media Superior (2), Media (3), Media inferior (4) o Inferior (5), de acuerdo a la suma
Para determinar la calidad de estas construcciones se debe aplicar la Guía Técnica
a toda la unidad constructiva.
de características que posea. Se clasifican en calidad Superior (1), Media Superior (2), Media (3), Media Inferior
(4) o Inferior (5), de acuerdo a la suma de características que posea.
N° DE CARACTERÍSTICAS
CALIDAD DE LA GUÍA TÉCNICA
CONSTRUCCIONES CONSTRUCCIONES
CÓDIGO NOMBRE DE HASTA 4 PISOS DE MÁS DE 4 PISOS
1 SUPERIOR 14 O MÁS 19 O MÁS
2 MEDIA SUPERIOR 6 A 13 10 A 18
3 MEDIA 0 A 5 (*) 0 A 9 (*)
4 MEDIA INFERIOR
VER DEFINICIONES
5 INFERIOR
(*) Cuando la construcción presente cero características, antes de clasificarla en calidad 3,

ver previamente las definiciones de las calidades 4 y 5.
Si al aplicar las Guías Técnicas, se obtiene cero características, se debe aplicar las definiciones para las calidades 4 o 5. Si
éstas no son concordantes con la construcción a clasificar, la calidad que se debe asignar es 3.
PARA GALPONES Y CONSTRUCCIONES TRADICIONALES
NOMBRE CÓDIGO DEFINICIÓN FACTOR

Construcción secundaria edificada al
CONSTRUCCIÓN interior de una construcción mayor. Puede
CI 0,8
INTERIOR ser independiente de los elementos
estructurales de ésta.
Consiste en una plataforma o estructura
secundaria apoyada o independiente de la
estructura principal, levantada al interior
de una edificación mayor, en donde se
aprovecha la altura de ésta con el objeto
ALTILLO AL de aumentar la capacidad u optimizar el 0,6
espacio interior. En caso de galpones, se
aplica este factor sólo cuando el altillo no
exceda el 75% de la superficie de la
construcción mayor. El altillo asumirá la
clase/calidad de la edificación mayor.

PARA CONSTRUCCIONES TRADICIONALES
NOMBRE CÓDIGO DEFINICIÓN FACTOR
CONSTRUCCIÓN
CA Recinto cubierto y abierto por uno o más lados 1,0
ABIERTA
Recinto habilitado en el entretecho, con ventilación e iluminación
natural. No se considera mansarda los pisos ubicados en edificios
MANSARDA MS
cuyos muros son inclinados, como consecuencia de la aplicación
de rasantes.
Piso que emerge del terreno circundante en un porcentaje inferior
al 50% de la superficie total de sus paramentos exteriores, aun 0,8
cuando una o más de sus fachadas quede al descubierto parcial
o totalmente. Cuenta con iluminación natural al menos por una de
PISO ZÓCALO PZ
sus fachadas. En caso de edificios destinados total o
parcialmente a comercio u oficina, esta condición especial sólo se
aplica a los pisos zócalos que estén destinados a
estacionamientos y bodegas.
Recinto cuyo cielo está bajo el nivel del terreno que lo rodea, en
el 100% de todos sus lados. En caso de edificios destinados total
SUBTERRÁNEO SB o parcialmente a comercio u oficina, esta condición especial sólo 0,7
se aplica a los subterráneos que estén destinados a
estacionamientos y bodegas.
CLASE
DEPRECIACIÓN A- B- C- L- GA- GB-
E- GE- TE F- GF G K
GC- GL- EA- EB- M- SA- SB- TA- TL
% ANUAL 0,8 1,5 2,0 1,5 1,0
% MÁXIMO 60 80 70
LOCALIZACIÓN EN SECTORES COMERCIALES:
ÁREA HOMOGÉNEA FACTOR

CMA-067 3,1
CMA-066 3,1
CMA-021 2,8
CMM-075 2,5
CMA-019 2,4
CMA-015 2,4
CMM-076 2,4
EMM-014 2,4
1,00 0,90 0,80 0,70
ALGARROBO
ARICA
BUIN
CALAMA
CHIGUAYANTE
CONCÓN
COPIAPÓ
ANTOFAGASTA CORONEL
CHILLÁN COYHAIQUE
COLINA ESTACIÓN CENTRAL
CONCEPCIÓN LAMPA
COQUIMBO LINARES
CURICO LOS ANDES
LAS CONDES, HUECHURABA MACHALÍ
LO BARNECHEA, IQUIQUE MACUL
ÑUÑOA, LA FLORIDA MAIPÚ
PROVIDENCIA, LAREINA OVALLE
PAINE RESTO DE LAS COMUNAS
SANTIAGO CENTRO, LA SERENA PEÑAFLOR DEL PAÍS
SANTIAGO OESTE, LOS ÁNGELES PUCHUNCAVÍ
SANTIAGO SUR, OSORNO PUCÓN
VIÑA DEL MAR, PEÑALOLÉN PUDAHUEL
VITACURA PUERTO MONTT PUENTE ALTO
PUNTA ARENAS PUERTO VARAS
RANCAGUA QUILLOTA
SAN MIGUEL QUILPUÉ
SANPEDRO DE LA PAZ REQUÍNOA
TALCA SAN BERNARDO
SAN FELIPE
TEMUCO
SANFERNANDO
VALDIVIA SAN JOAQUÍN
VALPARAÍSO TALAGANTE
TALCAHUANO
VILLA ALEMANA
VILLARRICA
ZAPALLAR
TASAS DEL IMPUESTO:
BBRR AGRÍCOLAS BBRR NO AGRÍCOLAS BBRR NO AGRÍCOLAS

NO HABITACIONALES HABITACIONALES
0,893% 1,042%
0,514% 1,042% EN LA PARTE DEL EN LA PARTE DEL
SOBRE EL AVALÚO SOBRE EL AVALÚO AVALÚO ENTRE AVALÚO QUE
AFECTO AFECTO $47.360.490 SUPERA LOS
Y $169.144.585 $169.144.585
SOBRETASA
Los bienes raíces no agrícolas afectos a impuesto territorial, ubicados en áreas urbanas, y que correspondan a sitios no
edificados, propiedades abandonadas o pozos lastreros, pagarán una sobretasa del 100% respecto de la tasa vigente
del impuesto. La referida sobretasa no se aplicará en áreas de extensión urbana o urbanizables, así determinadas por
los respectivos instrumentos de planificación.
MODIFICACIONES DE AVALÚO
• Errores de transcripción y copia.

• Errores de cálculo.
• Errores de clasificación.
• Cambio de destinación y/o cambio de serie.
• Siniestros u otros factores que disminuyan el valor de la propiedad por causas no imputables al propietario.
• Omisión de bienes en la tasación del predio.
• Error u omisión en el otorgamiento de exenciones.
B.Agrícola
• Construcción de nuevas casas patronales cuyo valor exceda $10.117.710 al segundo semestre de 2021.
• Alteración de capacidad de uso potencial de la capacidad del suelo agrícola por hechos sobrevinientes de cualquier
naturaleza y de carácter permanente a menos que se trate de obras que beneficien de un modo general a una
región, las cuales deberán considerarse en una tasación general, o que se trate de las mejoras costeadas por los
particulares que se señala en el inciso octavo del artículo primero.
Agrícola
• Construcción de nuevas casas patronales cuyo valor exceda $10.117.710 al segundo semestre de 2021.
• Alteración de capacidad de uso potencial de la capacidad del suelo agrícola por hechos sobrevinientes de cualquier
naturaleza y de carácter permanente a menos que se trate de obras que beneficien de un modo general a una
región, las cuales deberán considerarse en una tasación general, o que se trate de las mejoras costeadas por los
particulares que se señala en el inciso octavo del artículo primero.
No Agrícola
 Nuevas construcciones e instalaciones.

 Ampliaciones, rehabilitaciones, reparaciones y transformaciones.
 Demolición total o parcial de construcciones.
 Nuevas obras de urbanización.
 Divisiones o fusiones de predio.
MODIFICACIONES
 Las modificaciones de avalúos o de contribuciones regirán desde el 1º de enero del año siguiente a aquél en que
ocurra el hecho que determine la modificación, o en caso de no poderse precisar la fecha de ocurrencia del hecho,
desde el 1º de enero del año siguiente a aquél en que el Servicio constate la causal respectiva.
 Las modificaciones de avalúos a que se refieren las letras a), b), c) y f), del artículo 10º, regirán desde la misma fecha
en que estuvo vigente el avalúo que contenía el error o la omisión.
 Las modificaciones a que se refieren las letras e) del artículo 10º y c) del artículo 12º, regirán desde el 1º de enero
del año en que ocurra la causal siempre que se soliciten dentro de ese mismo año. En virtud de estas rebajas no
procederá la devolución de impuestos.
BENEFICIO ADULTO MAYOR – B.A.M.
 Implica una rebaja a las contribuciones para los adultos mayores vulnerables económicamente, con la finalidad que este
grupo etario no cancele más de un 5% de sus ingresos anuales por concepto de contribuciones.
 Proceso regulado por Ley N° 20.732 del año 2014.y que fue modificado por la Ley N°21.210 de 2020.
INGRESOS AÑO ANTERIOR INGRESOS AÑO ANTERIOR

EN EL TRAMO EXENTO IGC EN EL 1° TRAMO AFECTO IGC
$ 0 – $ 8.038.926 $ 8.038.926 - $ 17.864.280
REBAJA 100% REBAJA 50%

DEL IMPUESTO TERRITORIAL DEL IMPUESTO TERRITORIAL
CUOTAS 3 – 4 1 – 2 CUOTAS 3 – 4 1 – 2
BENEFICIO ADULTO MAYOR – B.A.M.
Tener sobre 60 años (mujer) y La propiedad debe estar inscrita a nombre del
65 (hombre), cumplidos al 31 de beneficiario exclusivamente o en conjunto con su
diciembre del año anterior. cónyuge, conviviente civil o en conjunto con los
hijos que hayan sucedido a su cónyuge fallecido,
al 31 de diciembre del año anterior.
El inmueble debe estar
destinado a la habitación.
Si el contribuyente tiene varios inmuebles, la

El avalúo fiscal vigente del inmueble suma de los avalúos fiscales de los bienes
no debe exceder de $ 134.918.998. raíces, no debe exceder la cantidad de $
180.243.349.

1° y 2° Clase

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MAGÍSTER EN DERECHO INMOBILIARIO Y

2. ANÁLISIS DE LA LEY N° 17.235

5. SOLICITUD POR TRANSPARENCIA

• El impuesto es el tributo más generalizado, de mayor recaudación y aplicación.

• Es una prestación pecuniaria

• Sólo una ley puede imponer tributos.

• Sólo puede tener origen en la Cámara de Diputados.

• La iniciativa legislativa es exclusiva del Presidente de la República.

El impuesto territorial - o contribuciones a los bienes raíces - es aquel tributo

Fondo Común Municipal Fondo Común Municipal

Avalúo es el valor que le otorga el SII a una propiedad.

ORGANISMOS RELACIONADOS CON LA ADMINISTRACIÓN DEL IMPUESTO TERRITORIAL

 Municipalidades, Notarios y Conservadores.

2.ANÁLISIS DE LA LEY N° 17.235

Art. 1° DFL 7: “Corresponde al Servicio de Impuestos Internos la

Exenciones Art. 2° Ley 17.235…

Predios en cualquier ubicación cuyo terreno

Todos los predios no incluidos en la serie Agrícolas

 Las contribuciones se giran trimestralmente, es decir, 4 cuotas al año.

Cuota N° 2 Cuota N° 3 Cuota N° 4

 Corresponde a la diferencia entre la cuota normal y el N°cuota - año

 Corresponde al total del nuevo monto a cobrar N°cuota - año

 Correo Electrónico  Aviso Postal simple  Se paga en:

 Pueden ser permanentes o temporales, totales o parciales.

AGRÍCOLAS O PERTENECIENTES A LA PRIMERA SERIE

BENEFICIO PROPIEDADES CON CASA

NO AGRÍCOLAS O PERTENECIENTES A LA SEGUNDA SERIE

PREDIO HABITACIONAL: EXENCIÓN DE PLENO DERECHO:

Gozarán de un monto de Cualquier inmueble no agrícola, con un

BIEN RAÍZ NO AGRÍCOLA

Principales exenciones establecidas en el Cuadro Anexo Ley 17.235

FISCO EDUCACIÓN CULTO

MUNICIPALIDAD DEPORTE JUNTAS DE VECINOS

Otorga una Exención del 50% sobre el Avalúo Total.

Número de Años Requisito

20 años Superficie construida hasta 70 m2.

15 años Superficie construida entre 71 m2 y 100 m2.

10 años Superficie construida entre 101 m2 y 140 m2.

$22.639.510 AVALÚO AFECTO $30.000.000

$102.639.510 AVALÚO AFECTO $75.000.000

 Proceso de actualización masiva y simultánea de los valores o avalúos fiscales de la propiedades.

El valor del terreno se determina de acuerdo a:

• No confundir: Rol vigente ≠ Rol de avalúos ≠ Rol de avalúo ≠ Roles semestrales.

Resolución Resolución Resolución

Anexo 1: Planos de precios de terrenos

Notarios y CATASTRO BIENES RAÍCES TESORERÍA

3. REEVALÚO BIEN RAÍZ AGRÍCOLA

Se clasifican en distintas clases de suelo según la capacidad

Avalúo total del terreno

3. REEVALÚO B.R. AGRÍCOLA

TIPO CLASE CALIDAD

3. REEVALÚO B.R. AGRÍCOLA

Tipo: Construcciones Tradicionales y prefabricadas

3. REEVALÚO B.R. AGRÍCOLA

Tipo: Obras complementarias

3. REEVALÚO B.R. AGRÍCOLA

SILOS, ESTANQUES Y PISCINAS CALIDAD ÚNICA

PAVIMENTOS CALIDAD 2 Otros pavimentos.

3. REEVALÚO B.R. AGRÍCOLA

Condición especial para construcciones tradicionales

Nombre Código Definición Factor

3. REEVALÚO B.R. AGRÍCOLA

3. REEVALÚO B.R. NO AGRÍCOLA

3 MEDIA 0 A 5 () 0 A 9 ()