Taller Aspectos Tributarios Personas

Naturales

2022
Agenda

• Muisca
• Generalidades
• Pasos proceso de preparación de la Declaración de Renta
• Residencia fiscal
• Topes para declarar
• Determinación Cedular
• Soportes
MUISCA
 ANALISIS DE CRUCES DE INFORMACION

ENTIDADES
COMISIONISTAS BOLSA DE INFORMACIÓN CÁMARAS DE
ESTATALES
DE BOLSA VALORES MUNICIPAL COMERCIO
GASTOS

GRANDES
CONTRIBU DECLARACIONES Lógica
YENTE PRESENTADAS Procesal
CONTRIBUYENTES, PJ NOTARIOS
y PN
COSTOS Y GASTOS
C X C, PASIVOS DECLARACIÓN
INGRESOS SOMBRA
BANCOS Y
DIFERENCIAS TARJETAS
VENTAS GLOBALES
DE CRÉDITO
MÁQUINA
PRÉSTAMOS
REGISTRADORA

SELECCIÓN INSPECCIÓN
DECLARACION SOMBRA

6
GENERALIDADES
Tributación en Colombia

• Constitución Política

• Art. 338. En tiempos de paz, solamente el Congreso, las asambleas

departamentales, y los concejos distritales y municipales podrán imponer
contribuciones fiscales o parafiscales. La ley, las ordenanzas y los acuerdos
deben fijar, directamente, los sujetos activos y pasivos, los hechos y las bases
gravables y las tarifas de los impuestos.
Clasificación de los Impuestos

• Renta y Complementarios Art. 5 al 291 ET

Directos • Patrimonio Art. 292 al 298 ET

• ICA
• Predial

• IVA Art. 420 al 513 ET

Indirectos • GMF Art 870 al 881 ET

• Timbre Art. 514 al 554 ET
• Registro
Territorialidad
• Renta

Nacionales • IVA
• Patrimonio
• Normalización

• Registro
Departamentales • Vehículos
• Consumo de Licores y tabaco

• ICA
Municipales • Predial
• Vehículos
IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS
Corresponde a un solo gravamen integrado por los impuestos de renta
y los complementarios de ganancias ocasionales y de remesas.
 IMPUESTO DE RENTA
Grava todos los ingresos que obtenga un contribuyente en el año, que
sean susceptibles de producir incremento neto del patrimonio en el
momento de su percepción, siempre que no hayan sido expresamente
exceptuados, y considerando los costos y gasto en que se incurre para
producirlos.
GANANCIA OCASIONAL
Realización del Ingreso
Realización de los costos para
no obligados a llevar contabilidad
 Sujeto Pasivo
• Personas Naturales • Excepciones
Estado • Personas Jurídicas
• Con animo de lucro
• Sin animo de lucro
• Sucesiones ilíquidas
Sujeto Activo
• Ingresos que sean susceptibles
de producir incremento en el
patrimonio Art. 26 al 35
• INCRNGO Art. 36 al 57-2 E.T.
• Rentas exentas Art. 206 al
235-4
Hecho
Generador
Elemento impuesto de renta
Tarifa
INGRESOS Art. 26 al 35
• (-) INCRNGO Art. 36 al 57
(-) Costos Art. 58 al 88
• Personas Jurídicas: (31%) Art. 240 ET
(-) Deducciones Art. 104 al 177
• Régimen Tributario especial: 20%
(-) Rentas Exentas Art. 206 al 235
• Zonas francas: 20%
(-) Renta Liquida Gravable Art. 178
al 205 • Personas Naturales: Renta cedular – Rangos (0% al 39%)
Art. 241 ET
Dividendos: (0% al 10%) Art. 242 ET
Ganancias ocasionales: 10% Art. 313 ET
Base Gravable
Firmeza

Regla general 3 años

Saldo a favor 3 años

Perdidas 5 años

Preciso de Transferencia 6 años

Pasos proceso de preparación de la
Declaración de Renta
Tener en cuenta
• Indicadores Básicos
• Marco Legal
• Regímenes
• Determinar si es o no Residente para efectos tributarios.
• Determinar si esta obligado a presentar declaración de renta.
• Verificar si ha cumplido con el requisitos de inscripción en el RUT.
• Si es residente determinar las cedulas que debe liquidar.
• Determinar el formulario a utilizar.
• Estructurar los anexos, consultar información reportada a la DIAN.
• Tener en cuenta la obligación de utilizar firma electrónica.
• Elaborar la declaración.
• Presentar y pagar la declaración.
INDICADORES BASICOS
Indicadores Básicos 2021
Componente
UVT $36.308 Inflacionario
100%

Ajuste Fiscal
TRM $ 3.981,16 1,97%

Ingresos Renta
FIRMA CP 100.000 UVT Presuntiva
$3.630.800.000 0%
MARCO LEGAL
Marco Legal

Ley 1819 de 2.016 2.018

Ley 1943 de 2018 2.019 Sentencia C- 481 Oct. 16 de 2019

• Declara inexequible la Ley 1943 de 2018 debido a

vicios de tramite.

• Surte efectos a partir de enero 2020

Ley 2010 de 2019 2.020 • Los efectos de este fallo solo se producirán hacia el
futuro y en consecuencia, en ningún caso afectaran
las situaciones jurídicas consolidadas.
Residencia Fiscal
Residencia Fiscal

Permanencia

Ingresos

Patrimonio
Permanencia

Abril Mayo Sept Novbre Enero Marzo

1 31 15 30 20 25

61 días 77 días 65 días

Año 2020 Año 2021

138 días 65 días

Abril 1 2020 a Marzo 31 2021: 365 días. 183 días calendario

Durante un periodo
PERMANENCIA 203 DÍAS = RESIDENTE EN 2021
De 365 días.
Condiciones Residente Fiscal

Residencia en Colombia de cónyuge o compañero e hijos

menores de edad.
El 50% o mas de sus ingresos de fuente nacional.

El 50% de sus bienes son administrados en el país.

Tener residencia en un paraíso fiscal.

Acreditar su condición de residente en el exterior.

No Son Residentes Fiscales

Que el 50% o mas de sus

ingresos anuales, tengan su
fuente en la jurisdicción en la
cual posee su domicilio.

Que el 50% o mas de sus

activos se encuentren
localizados en la jurisdicción
en la cual tenga su domicilio.
REGIMENES
Regímenes

• Depura
ORDINARIO • INCRNGO
• Renta Exenta

• Tributa sobre el ingreso

SIMPLE • Renta exenta mínima
Marco Normativo RST

Ley 2010 de 2019

Art. 74

Libro Octavo
Art. 903 a 916 E.T.

Decreto 1091 de 2020

Modifica el DUR
En que consiste
Modelo de tributación opcional

Sustituye el impuesto de renta

Integra el impuesto al consumo

Integra el ICA, aviso y tableros y sobretasa bomberil

Integra los aportes de pensión del empleador

Anticipo Bimestral
Contribuyentes y Tarifas
Quienes se pueden acoger

100.000 3.630
Requisitos Generales

Estar al día con las obligaciones tributarias

Estar al día con las obligaciones SSSI

Inscripción en el RUT, firma electrónica y factura

electrónica.
Quienes no pueden acogerse
PN sin residencia en el país

PN Contrato laboral o relación legal y reglamentaria

Sociedades cuyos socios o administradores tengan una

relación laboral con el contratante

PJ extranjeras

Entidades sin animo de lucro

PJ que sean resultado de escisión de un negocio que

haya ocurrido en los 5 años anteriores
Topes Para Declarar Renta
Topes

PERIODO 2021
CONCEPTO
UVT 36.308

Ingresos 1400 50.831.200

Patrimonio 4500 163.386.000

Compras y Consumos 1400 50.831.200

Consignaciones 1400 50.831.200

Determinación Cedular
Determinación Cedular

2.018

2.019 y
siguientes
años
Depuración Cedula General
LABORALES CAPITAL NO LABORALES
Laborales Intereses
Rendimientos Todos los que no
Honorarios Profesionales Financieros están en las otras
INGRESOS
Servicios Arrendamientos cedulas
Regalias
Propiedad Intelectual

Aportes obligatorios a salud

Aportes obligatorios a pensión
INCRNGO
Aportes al fondo de obligación pensional
Bonos de alimentación N/A

Dependientes 10% Ingreso Max 384

DEDUCCIONES UVT N/A
Aportes a Salud 192UVT N/A

RENTAS 25% de la renta max. 240 uVT N/A

EXENTAS Limite maximo 5.040 UVT

DEDUCCIONES
N/A Costos y gastos imputables a estas rentas
CAUSALIDAD
Cedula General
Tablas de Impuestos
Tarifa Dividendos
PLAZOS
Plazos
SOPORTES
Documentos Indispensables

• Copia del certificado de inscripción en el registro único tributario RUT,

debidamente actualizado.

• Declaración de Renta de los dos últimos años con sus respectivos

soportes.

• Reporte Dian información exógena.

Documentos para determinar el Patrimonio

• Certificados o extractos de los saldos de las cuentas de ahorro y corrientes

emitidos por las entidades financieras y de economia solidaria.
• Certificados de las inversiones emitidos por las entidades donde se
constituyó la inversión, por ejemplo: CDT, bonos, derechos fiduciarios,
aportes de capital, títulos, acciones entre otros.
• Declaración o estado de cuenta del impuesto predial de los muebles
inmuebles que posea.
• Escrituras de adquisición de los muebles inmuebles y/o certificados de
instrumentos públicos.
Documentos para determinar el Patrimonio

• Factura de compra o documento, donde conste el valor de

adquisición de los vehículos.
• Relación de los muebles, enseres, maquinaria y equipo, por su valor
de adquisición mas adiciones y mejoras.
• Certificado de avaluó técnico de los bienes incorporales tales como
“good will”, derechos de autor, literaria entre otros.
• Letras, pagares, hipotecas y demás documentos que respalden
cuentas por cobrar y obligaciones o deudas.
Documentos para determinar
los Ingresos
• Certificado de ingresos y retenciones laborales.
• Certificado de indemnizaciones por accidentes de trabajo o enfermedad,
maternidad, gastos de funeral del trabajador, seguro por muerte y
compensaciones por muerte de miembros de las fuerzas militares y la
Policía Nacional.
• Certificado por concepto de dividendos y participaciones recibidas durante
el año.
• Certificado de indemnizaciones sustitutivas de la pensión o de
devoluciones de saldos de ahorro pensional.
• Certificado de ingresos por concepto de honorarios, comisiones y servicios.
Documentos para determinar
los Ingresos

• Certificado de rendimiento financieros.

• Certificados de utilidades repartidas por concepto de liquidación de
sucesiones ilíquidas.
• Certificado de pagos por concepto de alimentación efectuada por el
empleador.
• Certificado de pago de indemnizaciones por seguros de vida.
Documentos para determinar deducciones

• Certificado de pago de intereses por préstamo de vivienda.

• Certificado por pagos de salud obligatoria y prepagada.
• Certificados por donaciones.
• Relación de facturas de gastos.
• Relación de pagos a empleados por todo concepto.
• Certificado de pagos de parafiscales y de aportes al SSSI.
• Pagos por concepto de ICA, avisos, tableros y predial.
• Certificado de dependientes.
 Gracias

Carlos Arturo Chaparro Álvarez

cchaparro@gmail.com