FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS -

ADMINISTRATIVAS

Gestión tributaria
financiera

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ADMINISTRACIÓN
TRIBUATRIA

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¿QUIEN ADMINISTRA
LOS TRIBUTOS ?
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 ¿QUIEN
ADMINISTRA
LOS TRIBUTOS? EJEMPLOS Y
REGULACIÓN

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 TRIBUTOS: DEL GOBIERNO CENTRAL
MARCO CONSTITUCIONAL

Cons/tución Polí/ca del Perú - Ar>culo 74

• Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneración, exclusivamente por ley o
decreto legisla8vo en caso de delegación de facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan
mediante decreto supremo.
• El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva de la ley, y los de igualdad
y respeto de los derechos fundamentales de la persona. Ningún tributo puede tener efecto confiscatorio.

MARCO LEGAL

Decreto Legisla/vo no 771

• El Sistema Tributario Nacional se encuentra comprendido por:

El Código Tributario / Los Tributos: clasificados en Impuestos, Tasas y Contribuciones

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 TRIBUTOS: DEL GOBIERNO CENTRAL
Impuestos :
• Impuesto a la Renta
• Impuesto General a las Ventas
• Impuesto Selec4vo al Consumo
• Derechos Arancelarios
• Régimen Único Simplificado
• Impuesto de Solidaridad a favor de la Niñez Desamparada.
• Impuesto a los Juegos de Casinos y Máquinas Tragamonedas
• Impuesto Extraordinario para la Promoción y Desarrollo Turís4co Nacional
• Impuesto a las Transacciones Financiera
• Impuesto Temporal a los Ac4vos Netos
Contribuciones :
• Contribución de Seguridad Social.
• Contribución al Servicio Nacional de Adiestramiento Técnico Industrial – SENATI.
• Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la Construcción – SENCICO.
Tasas :
• Tasas por la prestación de servicios públicos, tales como los derechos por tramitación de
procedimientos administra4vos

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 TRIBUTOS: DEL GOBIERNO MUNICIPAL
MARCO CONSTITUCIONAL 1993

Cons/tución Polí/ca del Perú - Ar>culos 74º y 196º

Los gobiernos locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de éstas, dentro de su
jurisdicción y con los límites que señala la ley. Cons8tuyen rentas de las municipalidades, entre otros, los tributos
creados por ley a su favor, las contribuciones, tasa, arbitrios, licencias y derechos creados por Ordenanza Municipal,
conforme a ley y los recursos asignados del Fondo de Compensación Municipal.

MARCO LEGAL

Decreto Legisla/vo Nº 776

Los ingresos municipales se sustentan en:
• Los impuestos municipales
• Las contribuciones y tasas que determinen los Concejos Municipales mediante Ordenanzas
• Los impuestos nacionales creados a favor de las Municipalidades distribuidos mediante el Fondo de Compensación
Municipal - FONCOMUN
• Par8cipación de la recaudación de tributos a favor de las municipalidades.
• Otros ingresos que perciban las municipalidades

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 TRIBUTOS: DEL GOBIERNO MUNICIPAL
Impuestos : Contribuciones y Tasas Municipales:

Administración Distrital: Contribuciones Municipales:

• Impuesto Predial
• Impuesto a los Juegos (pimball, bingo, rifas y
similares)
• Impuesto de Alcabala
• Impuesto a los Espectáculos Públicos no
depor4vos
Administración Provincial:
• Impuesto al Patrimonio Vehicular
• Impuesto a las Apuestas
• Impuesto a los Juegos (loterías)
• Contribución Especial de Obras Públicas
Tasas Municipales:
• Tasas por servicios públicos o arbitrios.
• Tasas por servicios administra4vos o derechos.
• Tasa por las licencias de apertura de
establecimientos.
• Tasas por estacionamiento de vehículos.
• Tasa de Transporte Público.
• Otras tasas por la realización de ac4vidades sujetas
a fiscalización o control municipal extraordinario.

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 TRIBUTOS: DEL GOBIERNO MUNICIPAL
TRIBUTOS NACIONALES CREADOS A FAVOR DE LAS MUNICIPALIDADES
• Impuesto de Promoción Municipal: 2% de las operaciones afectas al IGV.
• Impuesto al Rodaje: aplicable a las gasolinas, con tasa del 8% sobre el precio ex-planta en el caso de venta al país; o del
valor CIF tratándose de la importación.
• Impuesto a las Embarcaciones de Recreo: 5% del valor de las embarcaciones.

PARTICIPACIÓN DE LA RECAUDACIÓN DE TRIBUTOS A FAVOR DE LAS MUNICIPALIDADES.

• Participación en Renta de Aduanas: 2% de las rentas que recauden las Aduanas. Adicionalmente el Concejo Provincial
del Santa percibe el 20% de los ingresos de la Aduana de Chimbote.
• Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas y Tragamonedas: tasa del 12% sobre los ingresos netos mensuales
deducidos los gastos por mantenimiento. El 60% del rendimiento del Impuesto es destinado a los gobiernos locales.

OTROS INGRESOS QUE PERCIBAN LAS MUNICIPALIDADES

• El Fondo de Compensación Municipal – FONCOMUN. Se constituye con los siguientes recursos:
• El rendimiento del Impuesto de Promoción Municipal
• El rendimiento del Impuesto al Rodaje
• El impuesto a las Embarcaciones de Recreo
• Recursos asignados por concepto de Canon: Canon Minero, Canon Pesquero, Canon Hidroenergético, Canon Gasífero,
Canon Forestal, Canon y Sobrecanon Petrolero.
• Programa de Vaso de Leche
• Derecho de Vigencia Minera

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 Ac#vidad 1:
1. ¿Para qué sirven los impuestos?
2. ¿Todos debemos pagar impuestos? Explique su respuesta
3. ¿Quién establece los impuestos?
4. ¿Cuál es la diferencia entre el La sunat Tribunal fiscial?
5. ¿Quién debe velar por el buen uso de los impuestos?
6. ¿En qué casos me toca pagar el impuesto sobre la renta?
7. ¿A qué se expone una persona natural y jurídica si no pago impuestos?
8. ¿Qué son los gastos deducibles de impuestos? Describa cada uno. (alimentación, salud, vivienda,
educación y vestimenta
9. ¿En que consiste el impuesto predial, y quíen lo administra?
10. Explique en que consisten las contribuciones percibidas por el gobierno central.

Recuerde que todo es aplicado al caso peruano no se confunda con otras legislaciones trtbutarias.

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 Caso aplicado 1:
La empresa “TRANSVIC SAC” acaba de realizar la compra de un departamento
por la suma de 150 mil dólares americanos (40mil del terreno y el resto por la
construcción). A usted le solicitan que realice el pago del Impuesto de
Alcabala.
Para resolver este caso, debe considerar datos reales.
1. ¿Cuál es el procedimiento a seguir?
2. ¿Cuánto de impuesto de alcabala debe pagar?
3. ¿Quién es la autoridad que administra dicho impuesto?

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 Caso aplicado 2:
Carlos es un ingeniero comercial y presta servicios profesionales de forma
dependiente en la empresa EL CATALAN SAC. Asimismo, es persona natural y el
año 2020 a percibido un ingreso bruto de S/65,000 soles. Al próximo mes el
debe realizar la declaración de impuestos por el año fiscal 2020.

Para resolver este caso, debe considerar datos reales.

1. ¿Cuál es el procedimiento a seguir?
2. ¿Qué impuesto debe pagar carlos?
3. ¿Cuánto de impuesto debe pagar?
4. ¿Quién es la autoridad que administra dicho impuesto?

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 Caso aplicado 3:
Rosario es una administradora de empresas y presta servicios profesionales de
forma dependiente en la empresa EL MOLINO NUEVO SAC. Asimismo, es
persona natural y el año 2019 a percibido un ingreso bruto de S/23,000 soles.
Para resolver este caso, debe considerar datos reales.
1. ¿Cuál es el procedimiento a seguir?
2. ¿Rosario debe pagar algún impuesto? De ser el caso, ¿Qué impuesto debe
pagar?
3. ¿Cuánto de impuesto debe pagar?
4. ¿Quién es la autoridad que administra dicho impuesto?

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 Complemento:
Clasificación de tributos - MEF
https://www.mef.gob.pe/es/?option=com_content&language=es-ES&Itemid=100874&lang=es-
ES&view=article&id=292

SISTEMA DE GESTION PRESUPUESTAL - DEFINICIONES

https://www.mef.gob.pe/contenidos/presu_publ/anexos/Clasificador_economico_ingresos_RD003
4_2020EF5001.pdf

Constitución Tributaria y Poder Tributario – Pespectiva peruana

https://www.congreso.gob.pe/Docs/DGP/CCEP/files/cursos/2018/files/tax_constitution_tax_powe
r-_michael_zavaleta_-_28_jun..pdf

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