INSTITUTO SUPERIOR PRIVADO

“TECNOTRONIC”
CARRERA PROFESIONAL: CONTABILIDAD

TEMA: RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA

DOCENTE: CPC. PARRILLO HUACO DARIO

ESTUDIANTE: CCUNO QUISPE KANDY

SEMESTRE: III

SECCION: “B”

AÑO : 2021
MISIÓN:
Formar profesionales competitivos en un ambiente de
innovación, emprendimiento, responsabilidad, eficiencia y
valores

VISIÓN
En el 2021, el instituto de educación tecnológico privado, será un modelo
educativo empresarial
de excelencia académica que liderará la educación superior tecnológica
de la región sur del país.

VALORES:
- Trabajo en equipo
- Puntualidad
- Confianza persona
- Innovación
- Rentabilidad
- excelencia
 ÍNDICE

RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA

INTRODUCCION
EXONERACIONES
SON RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA:
A. SOBRE EL IMPUESTO
B. SUJETOS PASIVOS
C. TASA EFECTIVA DEL IMPUESTO
D. EL COSTO COMPUTABLE
E. PAGOS DEFINITIVOS POR RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA:
F. FORMA Y LUGAR PARA REALIZAR EL PAGO:
G. PLAZO PARA EFECTUAR EL PAGO:
H. IMPUTACIÓN DE LA RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA:
I. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA
J. HABITUALIDAD:
K. PÉRDIDA DE LA CONDICIÓN DE HABITUALIDAD
CONCLUSIONES
BIBLIOGRAFÍA
ANEXOS – CASOS PRÁCTICOS
 RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA

Introducción.-
Son los ingresos que las personas naturales obtienen
por la realización de actividades u operaciones
establecidas en el artículo 24 de la Ley del impuesto
a la Renta, el cual establece que, son rentas de
segunda categoría las ganancias obtenidas por: La
venta de inmuebles.
 IMPUESTO A LA RENTA INMOBILIARIA 2DA CATEGORÍA

EXONERACIONES

1. Cuando el inmueble ha sido 2. Cuando es una casa única habitación

adquirido antes del primero de por
enero del 2004 Mas de 2 años

3. Cuando el costo de la adquisición es

mayor o igual al precio de la venta
 SON RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA:

a) Los Intereses por colocación de capitales, cualquiera sea

su denominación o forma de pago, entre ellos tenemos los
producidos por títulos, cedulas, bonos, garantías y créditos en
dinero o en valores.
b) Los Intereses, excedentes y cualquier otro ingreso que
reciban los socios de las cooperativas como retribución por
sus capitales aportados.
c) Las regalías, se considera regalía a toda contraprestación en
efectivo o en especie, generada por el uso o por el privilegio
de usar patentes, marcas, diseños o modelos.
d) El producto de la cesión definitiva o temporal de derechos
de llave, marcas, patentes, regalías o similares.
e) Rentas Vitalicias.
f) Las Sumas o Derechos recibidos en pago de obligaciones de
no hacer, salvo que dichas obligaciones consistan en no
ejercer actividades comprendidas en la tercera, cuarta o
quinta categoría.
 A.- Sobre el impuesto
Impuesto que grava el ingreso que proviene de la enajenación
(venta) de bienes de capital, en donde se incluye los bienes
inmuebles.

B.- Sujetos pasivos

Las personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones

indivisas que venden o transfieren inmuebles a título oneroso.

C.- Tasa efectiva del impuesto

Se afecta con el 5% de la ganancia de capital
(precio de venta menos costo computable).
 D.- El costo computable
.

a) del artículo 21 de la Ley del Impuesto a la Renta, para efectos de la determinación del costo computable en la
enajenación de bienes inmuebles efectuadas por una persona natural, sucesión indivisa o sociedad conyugal que optó
por tributar como tal, se tendrá en cuenta lo siguiente:

El costo computable será el valor de
adquisición o construcción reajustado por
los índices de corrección monetaria que
establece el Ministerio de Economía y
Finanzas sobre la base de los índices de precios
al por mayor proporcionados por el Instituto
Nacional de Estadística e Informática (INEI).
Los referidos índices se fijan mensualmente por
Resolución Ministerial del Ministerio de Economía y
Finanzas, que se publica dentro de los primeros cinco (5)
días hábiles de cada mes. Los reajustes se aplican también
a los costos posteriores y a las mejoras de acuerdo a los
índices que correspondan a la fecha en que se realizaron.
Costo computable en caso de enajenación de
inmuebles a plazos
En el caso de la venta de inmuebles a plazos cuyas cuotas convenidas para el
pago comprendan más de un ejercicio gravable (un año), que sea realizada
por una persona natural, una sucesión indivisa (la masa hereditaria que no se
ha dividido) o una sociedad conyugal, que opto por tributar como tal y que
percibe rentas de 2da categoría o por sujetos domiciliados, el costo de los
bienes vendidos que corresponda a cada año (ejercicio gravable), se
determinará de acuerdo al siguiente procedimiento:

1. Se dividirá el ingreso percibido en el ejercicio por concepto de la venta,

entre los ingresos totales provenientes de las mismas.

2. El resultado obtenido en el punto anterior será redondeado considerando

cuatro decimales y se multiplicará por el costo computable de bien vendido.
E.- Pagos definitivos por rentas
de segunda categoría:

En los casos de venta de inmuebles o derechos

sobre los mismos, el vendedor abonará en
calidad de pago definitivo 5% de la renta
percibida.
F.- Forma y lugar para realizar el
pago:
Para realizar el pago, será mediante el Sistema “Pago
Fácil” para lo cual deberá proporcionar la siguiente
información:

1. Número de RUC.
2. Período tributario, que corresponde al mes en que
percibe la renta.
3. Código de tributo: 3021 (Renta de segunda categoría-
cuenta propia).
4. Importe a pagar.
5. La constancia de pago del impuesto debe presentarse
al Notario, Formulario 1662 –boleta de pago- que
entrega el banco al recibir el impuesto, éste es un
requisito previo a la elevación de la escritura pública
de la minuta respectiva.
 G.- Plazo para efectuar el pago:
El pago se debe efectuar hasta el mes siguiente de haber percibido la renta, según el
último dígito del RUC del contribuyente para las obligaciones de periodicidad mensual.

Todo pago fuera del plazo deberá incluir los intereses monetarios respectivos, calculados
desde el día siguiente al vencimiento hasta el día de pago.

H.- Imputación de la renta de segunda categoría:

Las rentas de segunda categoría se imputan en el ejercicio en que se perciban, se
entiende percibida cuando se encuentre a disposición del beneficiario, aun cuando no la
haya cobrado.
I.- Determinación del impuesto a la renta:

Para las rentas de 2da categoría la determinación

del impuesto es inmediata y no de periodicidad
anual, en caso el agente de retención no cumpla
con realizar la retención respectiva, será el propio
contribuyente quien realice el pago del impuesto
dentro de los mismos plazos que corresponden al
agente de retención, y a la vez informa a la
SUNAT el nombre y domicilio del agente de
retención, con la consiguiente consecuencia de
que el agente de retención sea sancionado de
acuerdo al código Tributario por no efectuar
retención.
J.- Habitualidad:
Cuando una persona natural vende un inmueble y esté no realiza
actividad empresarial se considera que es no habitual y por lo tanto
tributa como renta de segunda categoría. Sin embargo, si está misma
persona realiza tres enajenaciones en un ejercicio gravable se
considera como persona habitual con actividad empresarial, y tributará
como renta de tercera categoría.

K.- Pérdida de la condición de

habitualidad:
En el caso de la venta de inmuebles, se pierde la
condición de habitualidad si es que en los dos ejercicios
gravables siguientes de haber adquirido la habitualidad
no se realiza ninguna enajenación.
 CONCLUSIONES
1. De acuerdo a la definición establecida por la ley del impuesto a la renta: Las Rentas de segunda
categoría son aquellas producidas por el rendimiento y la cesión temporal o definitiva de otros
bienes de capital diferentes a los que generan rentas de primera categoría.

2. La ganancia obtenida por la transferencia de inmuebles que no sean considerados como casa
habitación, efectuada por una persona natural. sociedad conyugal o sucesión indivisa, califica
como renta de segunda categoría, salvo que sea habitual.

3. Renta de capital-segunda categoría por ganancia de capital y por la enajenación de los bienes a
que se refiere el inciso a) del articulo 2° de la ley. tribuían de manera independiente y calcula su
impuesto con una tasa del 6 25% sobre la renta neta de segunda categoría
4. • Se afectan las rentas provenientes de participación en fondos de cualquier tipo de entidad,
cesión de capital a terceros, capitalización. contratos de seguro de vida o invalidez que no se
originen en el trabajo personal (tasa 30%).
 BIBLIOGRAFÍA

 https://renta.sunat.gob.pe/sites/default/files/archivos/
SEGUNDA_CATEGORIA_2020_0.pdf
 https://bienesraicess.com/blogs/impuesto-a-la-renta-de-segunda-categoria-
en-relacion-a-los-inmuebles-renta-de-ganancias-de-capital-2/
 https://fabicu.com/inmobiliaria/impuesto-a-la-renta-para-segunda-
categoria-y-su-exoneracion-por-casa-unica/
 https://www.perucontable.com/tributaria/casos-practicos-renta-de-2da-
categoria/
 ANEXOS
CASOS PRACTICOS VINCULADOS A LA VENTA DE INMUEBLES (GANANCIAS DE CAPITAL)
Caso práctico 1
 
La señorita Pasquel transfiere en forma definitiva sus derechos de autor sobre la obra “Como mantenerse joven” a la empresa
Editorial Peluche S.A.C., por un valor de S/. 320,000.
Determine la Renta Neta de Segunda Categoría y el importe que será retenido

Concepto S/.
Renta bruta 320,000
Deducción (20% x 320,000) ( 64,000)
Renta Neta de Segunda Categoría 256,000
Retención (6.25% x 256,000) o 16,000
Calculo directo con la tasa efectiva: 5% x 16,000
320,000

La empresa Editorial Peluche S.A.C. deberá retener S/. 16,000 a la señorita Pasquel, y abonar dicho monto al fisco en
el mes siguiente de acuerdo con el cronograma de vencimientos, según su número de RUC, utilizando el PDT 617 –
Otras Retenciones.
 
Caso Práctico 2
 
El señor Juan Rivera es propietario de un inmueble adquirido en enero de 2012 a un valor de S/. 150,000 Nuevos Soles, posteriormente en el
mes de febrero de 2012 invierte S/. 30,000 Nuevos Soles en mejoras permanentes como la ampliación de una nueva habitación. El señor Rivera
recibe una oferta de trabajo en el extranjero y decide vender su casa en el mes de noviembre de 2012, recibiendo el monto de S/. 200,000
Nuevos Soles.
 
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoría.
 
El señor Rivera debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al vender el inmueble. Para efectos de determinar la ganancia de capital,
el costo computable de las mejoras de carácter permanente se debe adicionar al costo de adquisición del inmueble, por lo que, el costo
computable será de S/. 180,000 Nuevos Soles (Numeral 1 del inciso b) del artículo 11° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta). De
tal forma que el cálculo para determinar el impuesto definitivo de segunda categoría será como sigue:

Concepto S/.
   
Valor de venta 200,000
Costo computable (150,000 + 30,000) 180,000

Ganancia de Capital 20,000

Impuesto calculado (20, 000 x 5% ) 1,000