INSTITUTO DE EDUCACION SUPERIOR TECNOLOGICO

PRIVADO “TECNOTRONIC”
CARRERA PROFESIONAL: CONTABILIDAD

UNIDAD DIDACTICA:

LEGISLACION TRIBUTARIA II

TEMA:
MONOGRAFIA: impuestos presupuestales
Renta de personas naturales
Regímenes tributarios empresariales
Infracciones y sanciones tributarios

C.P.C DARIO PARILLO HUACO

PRESENTADO POR:

Parillo Mamani Luz Erica

SEMESTRE: III

SECCION: “B”

JULIACA-PUNO-PERU

2022
 MISION

Formar profesionales competitivos en un ambiente de innovación emprendimiento,

responsabilidad, eficiencia, y valores

VISION

En el 2022, el instituto de educación superior tecnológico privado, será un modelo

educativo empresarial de excelencia académica que liderará la educación superior
tecnológica de la región sur del país.
 DEDICATORIA

Dedico este presente trabajo primeramente a dios

quien como guía estuvo presente en el caminar de
nuestra vida, bendiciéndonos y dándonos fuerzas
para continuar con nuestras metas trazadas y a
nuestros padres por motivarme a seguir adelante y
por apoyarme en todo momento ya sea en las
buenas y en las malas.

AGRADECIMIENTO

Agradecemos a Dios por bendecirnos la vida, por

guiarnos a lo largo de nuestra existencia, por ser el
apoyo y fortaleza en aquellos momentos de dificultad y
de debilidad, a nuestra familia por impulsarnos a
estudiar, a seguir adelante, por apoyarnos en este
sendero tan difícil que es el estudio y a nuestros
contadores por enseñarnos sus conocimientos, con el
ideal de formar personas que sepan servir a la
comunidad
1 INTRODUCCION
 Este trabajo analiza los impuestos empresariales. El impuesto es una parte de la renta

nacional que el Estado se apropia para aplicarla a la satisfacción de las necesidades

públicas. Los impuestos han sido un instrumento eficaz de redistribución de la riqueza,

los impuestos son aportes que deben hacer las personas y las empresas, obligados por

la ley para que el estado tenga recursos suficientes. Los impuestos son importantes

para el Estado ya que así obtiene recursos y brinda educación, salud, seguridad,

justicia, obras públicas, el combate a la pobreza y el impulso de sectores económicos

que son fundamentales para el país y el apoyo a los más necesitados. En este trabajo

abordaremos temas como el tributo, nacimiento de la obligación tributaria, la cual es

muy importante conocer sobre ello, también sobre el impuesto general a las ventas

que es el IGV y conceptos sobre las percepciones, detracciones, retenciones y como

calcularlas. Y por último sobre el impuesto selectivo al consumo, nacimiento, tasas y

los impuestos de transacciones financieras. Es fundamental tener un conocimiento

acerca de esos temas para así tener un control en nuestras empresas.

 La teoría económica tiene que conceptualizar la "realidad económica" como un

proceso. Más exactamente, como un sistema que opera mediante la interacción

de los grupos sociales a través de sus correspondientes agentes económicos.

Estos agentes tienen comportamientos diferenciados y tienen relaciones de

intercambio desiguales. La "realidad" es la permanente transformación de estos

fenómenos en virtud del conflicto de los intereses opuestos, pero también por el

dinamismo de los intereses comunes.

Para comprender el fenómeno económico, predecir los acontecimientos y

cambiar su curso histórico, es importante analizar en profundidad la estructura

de poder de una sociedad, estudiar el comportamiento concreto de los agentes

económicos como parte de los grupos sociales que los comprende, y establecer
 las articulaciones que existen entre ellos. De esta manera, se puede explicar, en

última instancia, las modificaciones de los niveles y de las tasas con que

cambian los hechos económicos. Este es el caso, por ejemplo, de los impuestos,

los ingresos personales, la producción, las utilidades, entre otros. Los términos

de intercambio la matriz de precios, de salarios, tasas de interés, tipo de cambio.

 Este trabajo trata sobre los regímenes tributarios, son categorías de la

Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (Sunat),

y a las que debes incorporarte, seas una persona natural o jurídica. 

Estas categorías establecen la manera en la debes pagar los impuestos y los

niveles de pagos de los mismos. Puedes optar por uno u otro régimen

dependiendo del tipo y el tamaño de tu negocio.

 Actualmente en el país, tanto las pequeñas empresas como las grandes empresas,

deben informar sobre sus ingresos, en ese sentido, el estado ha presentado reformas o

creaciones de normas o leyes, las cuales buscar maximizar y fiscalizar los aportes que

realiza los contribuyentes en el país, sin embargo, estas ocasionan en ciertos casos

confusión en los obligados a pagar, así como, una mala interpretación de estos que

induce a cometer errores cuando presentan declaraciones juradas y pagan sus

tributos. Cabe resaltar que existe una gran cantidad de empresas afectadas por

sanciones tributarias producto de la ignorancia sobre el tema. El resultado de esta

investigación servirá como precedente para que las empresas puedan adoptar

medidas para rectificar las faltas o errores administrativas que implican a cometer

infracciones tributarias, de tal manera, eviten ser sancionados por parte de la

Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT), de ese

modo su capital de trabajo no se vea afectada.

MARCO TEORICO:

UNIDAD I: IMPUESTOS EMPRESARIALES

1. TRIBUTOS.
En el ámbito económico, el tributo es entendido como un tipo de la aportación que
todos los ciudadanos deben pagar al estado para que este los redistribuya de manera
equitativa o de a las necesidades del momento.

Los tributos son ingresos de derecho público que consiste en presentaciones

pecuniarias obligatorias, impuestas unilateralmente por el estado, exigidas por la
administración pública como consecuencia de la realización del hecho imponible al
que la ley vincule en el que debe contribuir. (BBVA, 2022)

SEGÚN CONSTITUCION POLITICA DEL PERU

Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneración,

exclusivamente por la ley o decreto legislativo en caso de delegación de facultades,
salvo los aranceles y tazas, los cuales se regulan mediante decreto supremo. (Art. 74
CP)

SEGÚN EL CODIGO TRIBUTARIO

El tributo es la prestación pecuniaria que el Estado exige, en ejercicio de su poder

imperio, con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines.

SEGÚN EL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL

El tributo es definido como: la obligación jurídicamente pecuniaria, ex lege, que no

constituye sanción de acto ilícito, cuyo sujeto activo es, en principio, una persona
publica y cuyo sujeto pasivo es alguien puesto en esa situación por voluntad de la ley.

(ATALIBA, 1987)

1.1. TIPOS DE TRIBUTOS:

a) TASAS:

Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestación efectiva

de un servicio público, individualizado en el contribuyente, por parte
del estado, por ejemplo, los derechos arancelarios de los registros
públicos.

• Arbitrios: por la prestación o mantenimiento de un servicio

público lo recaudan los gobiernos locales.

 • Derechos: por la prestación de un servicio administrativo

público o el uso o aprovechamiento de los bienes públicos.

• Licencias: gravan la obtención de autorizaciones específicas

para la realización de actividades de provecho particular

sujetas a control o fiscalización.

b) CONTRIBUCIONES:

Es un tributo para que el estado proporcione un servicio público

administrativo. Este servicio lo ofrece de forma general. Por
ejemplo:

La contribución a seguro social de salud del Perú (Es salud).

c) IMPUESTOS:

Son una contribución (pago) en dinero o en especie, de

carácter obligatoria, con la que cooperamos para fortalecer la
economía del país. Por ejemplo: impuesto a la renta y IGV.

1.2. MARCO NORMATIVO DEL TRIBUTO

• POLITICA TRIBUTARIA:

Son los lineamientos que orientan, dirigen fundamental el sistema

tributario. Es diseñada y propuesta por el ministerio de economía y
finanzas.

• NORMA TRIBUTARIA:

Son los dispositivos legales a través de los cuales se implementa la

política tributaria. En nuestro país comprende el código tributario y
una serie de normas que lo completan.

• ADMINISTRACION TRIBUTARIA:

Está constituido por los órganos de los estados de aplicar la política

tributaria. A nivel del gobierno central e ejercida por las entidades: la
superintendencia nacional de administración tributaria más conocida
como SUNAT.

1.3. LA OBLIGACION TRIBUTARIA:

Es el derecho público, es el vínculo entre el acreedor y deudor tributario,
establecido por la ley, que tiene por objeto el cumplimiento de las
prestaciones tributaria, siendo exigible coactiva

• ACREEDOR TRIBUTARIO:

Es aquel en favor del cual debe realizarse la prestación tributaria.

 El gobierno central, los gobiernos regionales y los gobiernos locales.
Son acreedores de la obligación tributaria, así como las entidades de
derecho público con personería jurídica propia, cuando la ley les
asigne esa calidad expresamente.

• DEUDOR TRIBUTARIO:

Es la persona obligada el cumplimiento de la presentación tributaria

como contribuyentes o responsables.

2. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS-IGV

Es el impuesto que debes pagar cuando compras bienes muebles o cuando una
empresa te presta sus servicios, tanto como persona natural o jurídica.

El IGV se aplica sobre el monto acordado a pagar, lo que da como resultado el “monto
total a pagar”, llamado también “precio de venta”.
El IGV es uno de esos conceptos financieros que están presentes en nuestras vidas
cada día, pero muchos no saben realmente que es o como los afecta.

Conocer todo lo relacionado al Impuesto General a las Ventas (IGV) es importante no

solo para los profesionales que trabajan con temas relacionados a las finanzas, sino
también para todas las personas porque este impuesto está presente en nuestros
consumos diarios.

El IGV es un tributo orientado a ser asumido por el consumidor final, encontrándose

normalmente en el precio de compra de los productos que adquiere. Es un tributo que
grava toda comercialización de venta de bienes y servicios que se realiza en Perú. En
otros países se le conoce como Impuesto al Valor Agregado (IVA). (KAMBISTA, 2017)
TASA DEL IGV:

La tasa es de 16%, a la cual se le incluye el 2% por Impuesto de Promoción Municipal,

dando un total de 18% que se aplica sobre el monto pactado.

EJEMPLO: Juan vende artículos para computadoras y acuerda con Verónica en

venderle unos accesorios por el monto S/ 2,000.00 más IGV. Por lo tanto, a los S/
2,000.00 sumar S/ 360.00 de IGV, dando a pagar de S/ 2,360.00 como precio de venta.

2.1. TIPOS DE IGV:

• IGV por cobrar: es el porcentaje que el comerciante tiene derecho a

recuperar en todas las ventas que realiza.

• Por pagar: es el impuesto final que el comerciante tiene derecho a

cobrar a los consumidores en cada producto o servicio. Luego lo que

obtenga de impuestos, deberá pagarlo al Estado.

• Por acreditar: es el porcentaje proveniente de las compras que

realiza una empresa, pero que todavía no han sido pagadas.

 • IGV por traslado: se aplica a las ventas a crédito, pero no se cobra

sino hasta que se haga de forma física (con factura) al cliente.

• IGV acreditable: se aplica a las empresas que realizan compras al

contado a las que se les abona una parte del IGV acreditable en el caso

de que devuelvan la mercancía o de que logren venderla con IGV

incluido a sus clientes.

2.2. BIENES Y SERVICIOS AFECTOS AL IGV EN PERU:

• Prestación o utilización de servicios: los servicios que las

personas realizan para otras en el país (donde este domiciliado) y de la

cual percibirán un ingreso. Esto es considerado como una renta

categoría 3.

• La venta de bienes muebles: esto incluye transferencias de bienes

a título oneroso, es decir, compraventas, permutas, expropiaciones,

daciones en pago, adjudicaciones por remates. La prestación o

utilización de servicios en el Perú.

• Los contratos de construcción: cuando se ejecutan contratos en

territorio nacional sin importar su denominación o sujeto.

• La primera venta de inmuebles: se grava tanto la primera venta

del inmueble como la posterior que realicen las empresas que están

vinculados a ese constructor.

• La importación de bienes: si el bien es intangible y proviene del

exterior, se aplicará el impuesto teniendo en cuenta las reglas de uso

en el país.
2.3. CONCEPTOS NO GRAVADOS
• El alquiler ni cualquier otra forma de traspaso de bienes o inmuebles,

siempre y cuando el ingreso sea una renta de primera categoría o

segunda categoría gravadas por el Impuesto de Rentas.

• Tampoco se grava el traspaso de bienes usados de personas naturales

o jurídicas que no realicen ninguna actividad empresarial.

• En el caso de reorganización de empresas, el IGV no grava las

transferencias que se realicen.

• Tampoco grava la importación de bienes donados a entidades

religiosas, donaciones del exterior, bienes de uso personal o del hogar

que se importen libres de derechos aduaneros.

• La compraventa de metales preciosos monetarios como el oro y la

plata realizados con el Banco Central de Reserva del Perú, ni la

adquisición o importación de monedas, billetes cospeles, y cuños en

relación e este.

• Las transferencias o importaciones de bienes y prestaciones de

servicios que realicen las Instituciones Educativas Publicas o

Particulares y que sean exclusivamente para fines académicos.

• Los servicios de las Administradoras de Fondos de Pensiones Privadas.

• Los intereses y ganancias de capital generados por Cedes del Banco

Central de Reserva.

• Bonos que emite el Banco Central de Reserva.

• Los intereses y las ganancias de capital generados por Certificados de

Depósito del Banco Central de Reserva del Perú y por Bonos

“Capitalización Banco Central de Reserva del Perú”.

 • Los juegos de azar y apuestas, tales como loterías, bingos, rifas,

sorteos, máquinas tragamonedas y otros aparatos electrónicos,

casinos de juego, y eventos hípicos.

• Las pólizas de seguros de vida emitidas por compañías de seguros

legalmente constituidas en el Perú.

2.4. NACIMIENTO DE LA OBLIGACON TRIBUTARIA

La obligación tributaria se origina:

• En la venta de bienes, en la fecha en que se emita el comprobante de

pago de acuerdo a lo que establezca el reglamento o en la fecha en

que se entregue el bien.

• En el retiro de bienes, en la fecha del retiro o en la fecha en que se

emita el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el

reglamento.

• En la prestación de servicios, en la fecha en que se emita el

comprobante de pago, o en la fecha en que se percibe la retribución.

En los casos de suministro de energía eléctrica, agua potable y

servicios finales telefónicos y telégrafos, en la fecha de percepción del

ingreso o en la fecha de vencimiento del plazo para el pago del

servicio.

• En los contratos de construcción, en la fecha en que se emita el

comprobante de pago.

• En la primera venta de inmuebles, en la fecha de percepción del

ingreso, por el monto que se perciba, sea parcial o total.

• En la importación de bienes, en la fecha en que se solicita su despacho

a consumo. Tratándose de bienes intangibles, en la fecha en que se

 pague el valor de venta, o cuando se anote el comprobante de pago en

el registro de compras.

¿QUIÉNES DEBEN PAGAR EL IGV?

Las personas a las que le corresponde pagar el IGV son todas aquellas
personas naturales o jurídicas que desarrollen actividades empresariales
relacionadas con la venta de bienes y servicios o realicen importaciones
afectas al impuesto.

2.5. CREDITO FISCAL:

El crédito fiscal sobre el IGV es una deducción que admite la SUNAT sobre el
tributo que gravo las adquisiciones de insumos, bienes de capital, servicios y
contratos de construcción, así como por el pago de aranceles que le
corresponde pagar a la empresa en sus compras frente al precio que en sus
ventas.

Para ese efecto, la Sunat creo el denominado sistema de pago de obligaciones

tributarias (SPOT) o simplemente “detracciones”. Mediante este mecanismo,
se exige a los usuarios de determinados bienes y servicios, deducir del pago
que deben hacer a sus respectivos proveedores, un porcentaje especifico
como abono del IGV, para que sea depositado en una cuenta corriente abierta
en el

Banco de la Nación por el propio proveedor.

Solo otorgan derecho a crédito fiscal las adquisiciones de bienes, las

prestaciones o utilizaciones de servicios, contratos de construcción o
importaciones que reúnan los siguientes requisitos:

 Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la

legislación del impuesto a la renta, aun cuando el contribuyente no este afecto

a este último impuesto.

 Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el impuesto.

DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO IGV.

Los sujetos del impuesto, sea en calidad de contribuyentes como de

responsables, deberán presentar una declaración jurada sobre las
operaciones gravadas y exoneradas realizadas en el periodo tributario del
mes calendario anterior, en la cual dejaran constancia del impuesto mensual,
del crédito fiscal y en su caso del impuesto retenido o percibido. Igualmente
determinaran y pagaran el impuesto resultante o si correspondiese
determinaran el saldo del crédito fiscal que haya excedido al impuesto del
respectivo periodo. La SUNAT podrá establecer o exceptuar de la obligación
de presentar declaraciones juradas en los casos que estime conveniente, a
 efecto de garantizar una mejor administración o recaudación del impuesto.
(EDITORES,

2022)

Esta obligación de presentar una declaración jurada también la tienen los

exportadores. De esta manera, deben pagar los montos indicados en los
comprobantes de las exportaciones, independientemente si se hizo o no el
embarque.

Es así, que la SUNAT dispone de distintos métodos para verificar el pago de

impuestos y cruzar esta información. Por ello, cada persona ya sea natural o
jurídica, deberá tener sus libros contables y declaraciones juradas en orden
para tener salud financiera.

3. RETENCIONES, DETRACIONES Y PERCEPCIONES DEL IGV

3.1. RETENCIONES DEL IGV:

El régimen de retenciones es un sistema de cobro adelantado del IGV, donde
el cliente retiene un porcentaje a su proveedor, aplicando sobre el precio de
venta. En el proceso de una venta el cliente retiene el 3% sobre el precio de la
venta que corresponde pagar al proveedor, y que por el cual tendrá que emitir
un comprobante de retención, para finalmente declarar y pagar el monto
retenido a la SUNAT a través del PDT.

AGENTES DE RETENCION: Los agentes de retención son empresas

(regularmente empresas grandes) que fueron designados (como también
pueden ser excluidas) como agentes de retención por la SUNAT, de tal manera
que solo estos tienen permiso para poder actual como tal.

PORCENTAJE DEL REGIMEN DE RETENCION DEL IGV

• Fue del seis por ciento (6%) hasta febrero del 2014.

• A partir del 1 de marzo del 2014 en adelante es del 3%, entrando en

vigencia mediante la resolución de superintendencia.

APLICACIÓN DE LAS RETENCIONES DEL IGV

En el ámbito de aplicación solo será a operaciones gravadas con el IGV de

importes que superen los s/ 700.00 y siempre el cliente sea agente de
retención.

En este sentido, el régimen de retenciones es aplicable a:

• Prestación de servicios

• Venta de bienes muebles

• Primera venta de bienes inmuebles

 • Contrato de construcción gravadas con el IGV

¿CUÁNDO O EN QUE MOMENTO SE DEBE EFECTUAR LA

RETENCION DEL IGV?

• La retención se ejecutará al momento de realizar el pago. Así mismo,

en el caso de pagos parciales, la retención se ha de aplicar sobre el

importe de cada pago.

3.2. DETRACCION DEL IGV

Las detracciones es un sistema que ayuda a la recaudación del impuesto. Este
mecanismo consiste en generar un descuento al comprador (un porcentaje
sobre el precio de vente del servicio o bien comprado. (RSM, 2020)

¿COMO SE HACE UNA DETRACCION?

• El proveedor brinda servicios gravados con el IGV.

• El comprador descuenta para el precio de venta el porcentaje

establecido para el producto adquirido. Y deposita este monto

descontado en la cuenta del vendedor en el bando de la nación.

• El comprador debe proporcionar al proveedor el saldo que debe pagar.

• El proveedor emite la factura, teniendo en mano la constancia de

depósito, luego debe declarar su IGV y pagar girando un cheque contra

su cuenta del banco de la nación.

• El comprador declara y paga su IGV.

¿CUAL ES EL PORCENTAJE DE DETRACCION?

Este porcentaje varía según el rubro

• Para intermediación laboral y tercerización es del 12%

• Para arrendamiento de bienes es de 10%

• Mantenimiento y reparación de bienes es del 12%

• Movimiento de carga es de 10%

• Otros servicios empresariales, es de 12%

 • Comisión mercantil es de 10%

• Fabricación de bienes por encargo es el 10%

• Servicio de transporte de persona es el 10%

• Contratos de construcción es el 4%

• Demás servicios gravados con IGV es el 12%

BENIFICIOS DEL SISTEMA DE DETRACCIONES

El principal beneficio del sistema de detracciones es aquel que permite que los
contribuyentes cuenten como fondo que les permite cubrir sus deudas
tributarias. De esa forma se previene la evasión de impuestos del mismo
modo, tras el pago de deudas tributarias, el saldo a favor que queda puede ser
liberado para que el titular pueda usarlo. (RSM, 2020)

3.3. PERCEPCIONES DEL IGV

El Régimen de Percepciones del IGV, como la ley lo señala, es aplicable a las

operaciones de importación definitiva de bienes gravadas con el IGV, según el

cual la SUNAT, como agente de percepción, percibirá del importador un monto

por concepto del impuesto que causará en sus operaciones posteriores.

En palabras simples, en nuestras operaciones de importación, SUNAT-Aduanas

(que ahora son una sola) nos va a cobrar o “retener” un porcentaje del valor

de nuestra importación para que sirva como garantía de pago de impuestos a

futuro. Los porcentajes varían del 10% (cuando se realice por primera vez una

importación; 5% (para bienes usados) y 3.5% (a partir de nuestra segunda

importación).

¿COMO SE REALIZA EL CALCULO DE LA PERCEPCION?

La percepción es un impuesto que se calcula en base a la suma de los demás

impuestos de importación. Para el caso de la Percepción, el cálculo se realiza

de la siguiente manera:

Cálculo del % (porcentaje) de la suma de: Base Imponible + Ad Valorem

+

ISC + IGV + IPM

 • Base Imponible: Es el valor CIF (Costo + Seguro + Flete) de nuestra

importación.

• Ad Valorem: Es el monto de aranceles que pagaremos por el producto

importado.

• ISC: En caso sea aplicable (para bebidas alcohólicas, como el vino, por

ejemplo)

• IGV: Impuesto General a las Ventas (16%)

• IPM: Impuesto a la Promoción Municipal (2%)

Nota: En la práctica el IGV y el IPM se consideran como uno solo (IGV

del 18%).

4. IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO-ISC

Este es el impuesto que pagas a Sunat cuando compras bienes como bebidas
alcohólicas, cigarrillos o combustibles (excepto el combustible, que está exento por
Decreto Supremo N° 068-2022-EF hasta el 30 de junio de 2022).

Su objetivo es prevenir el consumo de estos productos porque tienen consecuencias

negativas para el orden personal, social o medioambiental.

El Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) también impone impuestos más altos a

aquellos consumidores que reflejan un mayor poder adquisitivo al comprar bienes de
lujo como automóviles nuevos, bebidas alcohólicas, refrescos, bebidas energéticas,
etc.

Las personas naturales y jurídicas tributan:

• Productores o empresas que realizan o se relacionan con la venta de este tipo

de productos en el país.

• Personas que importan estos bienes gravados.

• Importadores o empresas que realizan o se relacionan con la venta de estos

bienes gravados en el país.

• Entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de azar y

apuestas.
4.1. NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA DEL ISC
La responsabilidad fiscal comienza el día en que su cliente paga el producto o
en el momento de la entrega, en el caso de juegos de azar y apuestas, la
obligación tributaria surge después de que el organizador haya recibido el
pago. Nacida la obligación tributaria, deberá pagar el ISC en el mes siguiente
de acuerdo al cronograma que establezca la Sunat.

4.2. LAS OPERACIONES QUE GRAVA EL ISC

• La venta en el país a nivel de productor y la importación de los bienes

especificados en los apéndices III y IV de la Ley del IGV.

• La venta en el país, por el importador, de los bienes especificados en el

literal A del apéndice IV de la Ley del IGV.

• Los juegos de azar y apuestas, como loterías, bingos, rifas, sorteos y

eventos hípicos.

• Las mesas de juegos de casino y máquinas tragamonedas que se

encuentran en funcionamiento.

PARTIDAS ARANCELARIAS EXONERADAS DEL ISC

Mediante el Decreto Supremo Nº 068-2022-EF, se ha excluido del Nuevo

Apéndice III del TUO de la ley del IGV e ISC, aprobado por D.S. Nº 055-99-EF,
hasta el 30 de junio de 2022, las siguientes partidas arancelarias:

• 2710.12.13.21, 2710.12.19.00, 2710.12.20.00 y 2710.20.00.90:

Gasolina para motores con 7,8% en volumen de alcohol carburante,

con un

número de Octano Research (RON) superior o igual a 84, pero inferior

a

90.

• 2710.12.13.29, 2710.12.19.00, 2710.12.20.00 y 2710.20.00.90: las

demás gasolinas para motores, con un número de Octano Research

(RON) superior o igual a 84, pero inferior a 90.

• 2710.12.13.31, 2710.12.19.00, 2710.12.20.00 y 2710.20.00.90:

Gasolina para motores con 7,8% en volumen de alcohol carburante,

 con un número de Octano Research (RON) superior o igual a 90, pero

inferior a

95.

• 2710.12.13.39, 2710.12.19.00, 2710.12.20.00 y 2710.20.00.90: las

demás gasolinas para motores, con un número de Octano Research

(RON) superior o igual a 90, pero inferior a 95.

• 2710.19.21.11 y 2710.19.21.99: Gasoils (gasóleo).

• 2710.20.00.11: Diésel B2, con un contenido de azufre menor o igual a

50 ppm.

• 2710.20.00.12 y 2710.20.00.13: Diésel B5 y Diésel B20, con un

contenido de azufre menor o igual a 50 ppm.

• 2710.20.00.19: las demás mezclas de Diésel 2 con Biodiésel B100

CÓMO CALCULAR EL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO (ISC)

Si usted es una persona natural o jurídica que tiene una actividad empresarial
relacionada con la venta o importación de bienes y servicios, tales como
bebidas alcohólicas, cigarrillos o combustibles, debe calcular el impuesto
selectivo al consumo (ISC) que debe pagar a la sunat cada mes.

Para calcular este impuesto, debe hacer lo siguiente:

Identifica el bien gravado

Debes encontrar la ubicación de tu bien gravado en el literal y apéndice de la

Ley del IGV e ISC. Dependiendo de donde se encuentre, se le aplicará un
sistema:

• Los bienes que se encentren en el literal A del Nuevo Apéndice IV, los

juegos de azar apuestas, con excepción de los juegos de casino y

máquinas tragamonedas, serán aplicados con el sistema al valor.

• Los bienes contenidos en el Apéndice III y en el literal B del Nuevo

Apéndice IV, los juegos de casino y máquinas tragamonedas serán

aplicados con el sistema específico.

 • Los bienes ubicados en el literal C del Nuevo Apéndice IV serán

aplicados con el sistema al valor.

Determina la base imponible

Determina la base imponible según las reglas establecidas para cada sistema:

• SISTEMA AL VALOR: se usará para los bienes del literal A del Nuevo

Apéndice IV y los juegos de azar y apuestas, con excepción de los

juegos de casino y máquinas tragamonedas.

• En la venta de bienes se aplica el valor de venta, excluyendo el IGV e

ISC.

• En la importación se aplica el valor en aduanas más los derechos de

importación pagados.

• En los juegos de azar y apuestas como loterías, bingos, rifas, sorteos y

eventos hípicos, el impuesto se aplicará sobre la diferencia entre el

ingreso total percibido y el total de premios concedidos en un mes.

• SISTEMA ESPECÍFICO: la tasa se aplicará sobre el volumen vendido o

importado.

• En el caso de juegos de casino, el impuesto se aplicará sobre cada

mesa de juego de casino, según el nivel de ingreso neto promedio

mensual.

• Tratándose de máquinas tragamonedas, el impuesto se aplicará por

cada máquina, según su nivel de ingreso neto mensual.

• SISTEMA AL VALOR, SEGÚN PRECIO DE VENTA AL PÚBLICO: el

monto sobre el que se aplicará el impuesto será el precio de venta al

público sugerido por el productor o importador multiplicado por un
factor de ajuste.
Aplica el impuesto sobre la base
 • Debes aplicar la tasa o impuesto sobre la base imponible, de acuerdo

con lo establecido en el Apéndice III y el Nuevo Apéndice IV de la Ley

del IGV, los cuales varían de acuerdo al literal o apéndice en el cual

esté el bien sujeto al ISC.

Resolución de caso de ISC:

• Si un productor de cerveza, cuyo bien gravado es del tipo señalado en

la partida arancelaria

• 2203.20.21.00 del literal B del Nuevo Apéndice IV, vende 500 litros de

dicha cerveza; entonces deberá pagar el ISC a razón de S/ 2.25 por litro

vendido, según lo señalado en dicho literal.

• Es decir, 500 x S/ 2.25 = S/ 1,125.00.

• El productor deberá declarar y pagar S/ 1,125.00 como concepto del

ISC al mes siguiente de efectuada la venta, según el cronograma de

vencimiento mensual.

4.3. IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS (ITF)

El ITF se ha lanzado en varios países de América Latina abogando por la
necesidad legal de regular el sector informal de una manera que ayude a
sostener su desarrollo económico, según lo dispuesto en las leyes pertinentes.
Pero para González (2008), es más que una regulación informal, pretende ser
una herramienta para brindar a las autoridades fiscales información sobre
transacciones realizadas por cuentahabientes de instituciones bancarias.
Detecte la evasión de impuestos mediante la verificación cruzada de la
información para detectar posibles fraudes y permita que los contribuyentes
que pagan impuestos deduzcan la retención del ITF.

Este impuesto se ha implementado con diversas denominaciones en los

diferentes países de Latinoamérica

EN EL PERÚ

Como impuesto a las Transacciones Financieras se aprobó por decreto en el

año 2004, aún en contra del sector bancario, de los empresarios, economista,
y partidos de oposición. El ITF es un impuesto que sirve de herramienta para la
Administración Tributaria para obtener información respecto a las
operaciones económicas realizadas por los contribuyentes. La tasa del ITF en
el 2004 fue de 0.10%, del primero de enero al 31 de diciembre de 2005 hasta
el 31 de diciembre de 2007 fue del 0.08%, se presenta una reducción a 0.07%
en el ejercicio fiscal 2008 y, en 2009 fue del 0.06%, y en adelante se planteó
una reducción de 0.01punto por año hasta llegar al límite de 0.05% en el 2010,
así tenemos que a partir del ejercicio fiscal 2010 la tasa es del 0.05 (Ley No.
28653,

2006).

EN AMERICA LATINA

En América Latina, el sector informal es considerado uno de los principales

obstáculos para el desarrollo económico, debido a que no están integrados a
las estructuras legales oficiales de los países, y por lo tanto; No contribuyen a
los gobiernos para cubrir el gasto público a través del pago de impuestos y por
lo tanto no tienen acceso a los incentivos que brindan los gobiernos para
incentivar el capital destinado a actividades lícitas, lo que se considera un
obstáculo para el desarrollo. Esta situación del sector informal tiene
preocupados a los gobiernos, y están analizando cómo regular este sector
desarrollando nuevas estrategias que les permitan identificar los medios de la
actividad informal, incluyendo la introducción de un impuesto informal que
afecta la actividad informal a través de movimientos, que tiene lugar en este
país. instituciones de sistemas bancarios de cada país Tanzi (2000) argumenta
que, con base en la falta de capacidad o voluntad política para manejar un
sistema tributario ortodoxo, la introducción de impuestos heterodoxos en
tuvo como base el pragmatismo. Los sistemas tributarios de países
latinoamericanos están dominados por impuestos heterodoxos, adoptados
bajo nombres diferentes, pero sus objetivos son los mismos, entre los cuales
tenemos:

• El impuesto presuntivo sobre la renta

• Impuesto empresarial de tasa única

• Derecho de exportación

• Impuesto a las actividades empresariales

• Regímenes simplificados para pequeños contribuyentes

• Impuesto a las transacciones financieras (ITF) (González, 2009).

El ITF tiene dentro de sus principales objetivos: la generación de ingresos que

contribuyan al saneamiento de las finanzas públicas, reducir el sector informal
y obtener información de los cuentahabientes de las instituciones bancarias.
Resolución de caso de ITF 01:

El ITF (Impuesto de transacciones financieras) es un impuesto que se aplica a

las operaciones bancarias realizadas, salvo las que específicamente se
encuentren exoneradas. El ITF se paga sobre el importe de la operación
realizada. A partir del 2011 es del 0,005%. Manuel realizó una operación
bancaria por un valor de S/. 30 000. ¿Cuánto se cobrará por concepto de ITF?

SOLUCION:

Pago por ITF: 0,005%=0.005/100

ITF=30000*0.005/100=1,50

Se pagará S/. 1,50 por ITF de S/. 30 000

Resolución de caso de ITF 02: El pago de la doble tasa del ITF

Durante todo el ejercicio gravable 2018, la empresa Las Torres SAC ha

efectuado diversos pagos a sus proveedores, a través de la emisión de órdenes
de pago, depósitos en cuenta, transferencias bancarias y emitido diversos
cheques conteniendo la cláusula “no negociable”, ello en cumplimiento de las
normas que regulan la bancarización, cuando sus obligaciones superaban los
montos allí indicados.

Este tipo de operaciones, la empresa Las Torrejas SAC asumió roles tanto de
acreedor como de deudor frente a dichos proveedores, motivo por el cual
utilizo distintos mecanismos de compensación (compensación, dación en pago
y novación) para poder extinguir sus deudas durante el 2018.

Al momento de efectuar una verificación respecto del total de sus operaciones

en las cuales utilizó medios de pago y dinero en efectivo durante el ejercicio
2018, estos ascendían a la suma de S/ 30, 000,000 y el monto de las
compensaciones en las cuales no utilizó medios de pago asciende a la suma de
S/ 7,250,000.

Es por esta razón que corresponde verificar si existe algún límite que la
empresa

Las Torres SAC debe considerar para efectos de aplicar y pagar la denominada
“doble tasa” del impuesto a las transacciones financieras (ITF) por aquellas
operaciones.

A continuación, se utilizarán los datos proporcionados por la empresa Las

Torres SAC para poder verificar si ella debe pagar o no la doble tasa del ITF.

La tasa del impuesto a las transacciones financieras (ITF) aplicable en la

actualidad es de 0.005 %. De tal modo que el doble de la tasa del ITF por
aplicar en el caso de las compensaciones será de 0.01 %.

SOLUCION

Primer paso
Monto total de los pagos realizados en el ejercicio gravable 2018 = S/

30,000,000

Segundo paso

El monto determinado en el primer paso se multiplica por 15 %, ello se refleja

de la siguiente manera: S/ 30,000,000 x 15 % = S/ 4,500,000.

Este monto obtenido es el tope que se acepta para realizar compensaciones

sin pago de la doble tasa del ITF.

Tercer paso

Del total de los montos utilizados en las operaciones en las cuales no utilizó
medios de pago como las compensaciones, se le debe restar el tope obtenido
en el segundo paso; toda vez que, si el resultado es positivo, se debe pagar la
doble tasa del ITF, en caso que el resultado sea negativo, no se está en la
obligación del pago de la mencionada tasa.

S/ 7,250,000 – S/ 4,500,000 = S/ 2,750,00

Cuarto paso

Considerando que el resultado obtenido en el tercer paso es positivo, se debe

pagar la doble tasa del ITF.

Al efectuar el cálculo respectivo tenemos que los S/ 2,750,000 sería el monto

que exceden los límites para las compensaciones, tomando en cuenta que la
tasa del ITF actualmente es del 0.005 %, el doble sería 0.01 %; por lo que al
aplicar dicha tasa contra el monto en exceso obtenido en el tercer paso se
debe pagar lo siguiente:

S/ 2,750,000 x 0.01 % = S/ 275

Conforme se puede observar, la empresa Las Torres SAC, al aplicar el

procedimiento antes descrito, ha superado el monto del 15 % del total de los
pagos realizados durante el ejercicio gravable, razón por la cual deberá
cancelar el doble de la tasa del ITF, es decir, el 0.01 % del exceso (S/
2,750,000), lo cual da como resultado el pago de S/ 275.

El plazo para poder pagar el ITF producto de la denominada “doble tasa”

deberá verificarse al momento de presentarse la Declaración Jurada Anual del
Impuesto a la Renta, tal como lo determina el último párrafo del artículo 9 del
Decreto Supremo N.° 047-2004-EF, norma reglamentaria de la Ley N.° 28194.
UNIDAD II: RENTA DE PERSONAS NATURALES

RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA

Son los ingresos obtenidos producto del arrendamiento, subarrendamiento o

cesión de bienes muebles o inmuebles; también se consideran rentas de primera

categoría a la cesión gratuita o a precio no determinado de estos bienes.

Algunas de las principales actividades que generan este tipo de renta son: 

El alquiler de tu casa, departamento, cochera u otros bienes inmuebles; así como

el alquiler de autos, maquinarias, herramientas, u otros bienes muebles. 

Si eres inquilino, el alquiler de todo o parte del inmueble que ocupas a otra

persona (subarrendamiento).

El beneficio obtenido, producto de las mejoras introducidas a tu inmueble, que

no estés obligado a reembolsar al inquilino.

La cesión gratuita o a precio no determinado de tus bienes muebles o inmuebles.

En consecuencia, toda persona que obtenga ingresos por estas actividades, estará

obligada a pagar el impuesto a la Renta de Primera Categoría.

¿Cuándo se efectúa el pago?

El pago del impuesto debe efectuarse al mes de recibir el pago del alquiler o del

vencimiento del plazo para el pago del mismo. El pago de la renta de primera categoría

corresponde al 5% del valor del alquiler.

La declaración se puede realizar de dos formas, con el formulario virtual,

ingresando a la plataforma de la SUNAT + Operaciones en Línea+ Clave SOL+

Arrendamientos. Este acceso te facilita la forma de pago, la cual puedes concretar por

tarjeta de crédito o débito.

La otra modalidad de declarar la renta de primera categoría es con el Formulario

N°1683, el cual debe llenar con todos tus datos y llevare al banco para proceder con el

pago.

¿Qué se considera renta de primera categoría?

Ingresos por alquileres, por concepto de arrendamiento y subarrendamiento de

predios (terrenos o edificaciones) incluidos sus accesorios, así como el importe pactado

por los servicios suministrados por el arrendador (persona que da en alquiler) y el

monto de los tributos que tome a su cargo el arrendatario (inquilino) y que legalmente

corresponda al arrendador.

 Cesión temporal de bienes muebles e inmuebles

Los ingresos obtenidos por la locación o cesión temporal de bienes muebles o

inmuebles (distintos de predios), así como los derechos sobre éstos o sobre los

predios.

 Mejoras incorporadas

El valor de las mejoras incorporadas en el bien por el arrendatario o

subarrendatario (inquilino), en tanto constituyan un beneficio para el propietario

y en la parte que éste no se encuentra obligado a reembolsar.

 Cesión gratuita de bienes muebles e inmuebles distinto de predios

En caso ceda un bien mueble o inmueble distinto de un predio, se deberá

declarar como Renta Ficta el 8% del valor de adquisición, producción,

construcción o de ingreso al patrimonio de los referidos bienes, importe que

debe considerarse como ingreso bruto.

¿Cómo calcular la renta de primera categoría?

La fórmula para conocer el monto mensual de la renta de primera categoría es:

- Monto alquiler (incluyendo luz y agua) x 5%.

- Renta de primera categoría: 750 x 5%= S/37.5 (Impuesto mensual)

- Luego, al final del año debes comparar el impuesto pagado durante todo

ese tiempo con el impuesto que se origine a partir del 6% del valor del

autovalúo, que es el valor que tiene el inmueble según la municipalidad

distrital.

- Valor autovalúo x 5%= Monto mínimo que se debería haber cobrado en

el año.

- S/ pagados mensualmente x 12 meses= Monto pagado durante todo el

año.

- Si el monto pagado durante todo el año fue menos al valor de autoavalúo,

se debe presentar la declaración y agar la diferencia resultante. En caso el

monto resulte mayor, no hay obligación de presentar declaración jurada

anual.

¿Quién debe pagar?

La SUNAT informa que, le corresponde pagar el impuesto al:

 Propietario: Por los ingresos que recibe por concepto de alquiler de sus

bienes muebles o inmuebles, por las mejoras no reembolsables

incorporadas a su predio y por ceder gratuitamente o a precio no

determinado sus bienes.

 Inquilino: Por los ingresos que obtenga producto de subarrendar todo o

parte del inmueble que ocupa.

 Para realizar el pago, se debe previamente obtener el número de RUC, en

cualquiera de los Centros de Servicios a nivel nacional o a través de la Mesa de Partes

Virtual de SUNAT.

¿Cuándo debe pagar?

Los pagos del impuesto a la renta de primera categoría se dan en 2 momentos:

Pagos Mensuales y Anuales. Cabe precisar que estos pagos constituyen también una

declaración jurada de los ingresos obtenidos, de ahí que se le denomine “declaración y

pago”.

 Declaración y pago mensual: Estará obligado a pagar el impuesto a la

renta de primera categoría mensualmente, en caso arriende o subarriende

bienes muebles e inmuebles. El pago se realiza de acuerdo al último

dígito de tu RUC, y según el calendario de vencimientos de obligaciones

mensuales establecido por la SUNAT.

 Declaración y pago anual: Si se encuentra en alguno de los siguientes

supuestos, le corresponderá presentar la Declaración Jurada Anual de

Impuesto a la Renta:

 Multa por no presentar la declaración de pago dentro de plazo

 Cuando una persona que tiene rentas de primera categoría no presenta la

declaración de pago correspondiente a un arrendamiento, sea de un bien

mueble, o de un bien inmueble, incurre en una infracción tributaria. Esa

infracción se encuentra prevista en el numeral 1 del artículo 176 del

Código Tributario.

 La multa que le corresponde es del 50% de una Unidad Impositiva

Tributaria (UIT). Si subsana la infracción antes que SUNAT le notifique

 se aplica una reducción en la multa de 90% si se subsana presentando y

pagando la declaración-pago, incluyendo los intereses moratorios que se

hayan generado hasta la fecha de pago (0,04% de interés diario sobre el

monto del impuesto no pagado)

 Algunas de las principales actividades que generan este tipo de renta

son: 

 El alquiler de tu casa, departamento, cochera u otros bienes inmuebles;

así como el alquiler de autos, maquinarias, herramientas, u otros bienes

muebles. 

 Si eres inquilino, el alquiler de todo o parte del inmueble que ocupas a

otra persona (subarrendamiento).

 El beneficio obtenido, producto de las mejoras introducidas a tu

inmueble, que no estés obligado a reembolsar al inquilino.

 La cesión gratuita o a precio no determinado de tus bienes muebles o

inmuebles.

RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA

¿Qué es la renta de segunda categoría?

Las rentas de segunda categoría son aquellos ingresos obtenidos por intereses

por colocación de capital, intereses, regalías, patentes, derecho de llave, rentas

vitalicias, sumas percibidas por obligaciones de no hacer, dividendos, etc.

Por otra parte, para el cálculo del impuesto de segunda categoría debes conocer

dos conceptos básicos:

  Renta Bruta: La renta bruta está constituida por el conjunto de ingresos

afectos al impuesto que se obtenga en el ejercicio gravable.

 Renta Neta: La Renta Neta estará dada por la diferencia existente entre

la Renta Bruta y los gastos deducibles hasta el límite máximo permitido

por la Ley.

Son Rentas de segunda categoría las ganancias obtenidas por:

 La venta de inmuebles

 La cesión definitiva de derechos de llave, marcas, patentes o similares.

 Los intereses generados por la colocación de capital.

 Los intereses y cualquier ingreso recibido por socios de cooperativas

como retribución por el capital aportado. (Excepto cooperativas de

trabajo)

 Regalías

 Rentas vitalicias

 Obligaciones de no hacer

El vencimiento de un contrato de seguro de vida (por la ganancia determinada

por la diferencia entre el valor actualizado de las cuotas pagadas y la suma total

recibida). 

La atribución de utilidades, rentas o ganancias de capital, provenientes de

Fondos de Inversión - FI, Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras -

PFST, incluyendo las que resultan de la redención o rescate de valores mobiliarios

emitidos en nombre de los citados fondos o patrimonios, y de Fideicomisos Bancarios-

FB.
  Los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades.

 Las operaciones realizadas con Instrumentos Financieros Derivados-

IFD.

 La venta, redención o rescate de valores mobiliarios.

 Precisiones

En la venta de inmuebles

Se paga el impuesto sobre la ganancia obtenida como resultado de la diferencia

entre el valor de adquisición del inmueble, actualizado con el índice de corrección

monetaria establecido por el Ministerio de Economía y Finanzas (del mes y año de

adquisición), y el valor de venta. 

 Excepciones. no se paga impuesto cuando:

 El inmueble fue adquirido con anterioridad al 2004.

 El inmueble es la casa- habitación del vendedor.

 El inmueble es vendido a un precio menor o igual al monto pagado para

su adquisición. No hay ganancia.

 La venta constituye renta de tercera categoría porque existe habitualidad

en la venta de inmuebles.

 En la venta de valores mobiliarios

 Se paga impuesto de la venta de acciones y participaciones

representativas del capital, acciones de inversión, certificados, títulos,

bonos y papeles comerciales, valores representativos de cédulas

hipotecarias, obligaciones al portador u otros valores al portador

y valores mobiliarios.
  La ganancia obtenida por el rescate de participaciones de Fondos Mutuos

o Fondos de Inversión también se encontrará afecto al pago del impuesto

a la renta de segunda categoría.

Pagos a cuenta:

Los pagos a cuenta por rentas de segunda categoría en algunos casos se hacen

vía retención, el agente retenedor retiene el 6.25 sobre la renta neta.

 (valores mobiliarios negociados en bolsa retiene CAVALI)

 En otros casos la retención es pago definitivo(intereses)

 También en algunos casos no hay pago a cuenta ni retención, se hace el

pago definitivo por el propio contribuyente. (venta de inmuebles)

 Costo imputable de inmuebles enajenados:

 Si la adquisición es a título oneroso, el computable será costo el valor de

adquisición o construcción reajustado por el índice de corrección

monetaria que estable el MEF en base al IPM proporcionando por el

INEI, incrementando con el importe de las mejoras incorporadas con

carácter permanente

¿Cómo se calcula la renta de segunda categoría?

El cálculo del impuesto se determina identificando primero la renta bruta, que

estará dada por la diferencia existente entre el ingreso neto total y el costo computable.

Luego se descontará el 20% sobre la ganancia para determinar la renta neta y se aplicará

la tasa del 6.25%.

¿Quién paga el impuesto a la renta?

 Todas las personas naturales (trabajadores dependientes e independientes) y

jurídicas (comercios, empresas, otros) deben declarar y pagar el Impuesto a la Renta.

 Calcular el impuesto a la renta de segunda categoría por venta de

inmueble

 Si eres una persona natural (sin negocio) y vendes un inmueble, debes

pagar el impuesto a la renta de segunda categoría.

 Para realizar el trámite necesitas RUC y clave SOL

 Si el inmueble vendido se encuentra en alguno de los siguientes casos, no

estás obligado a pagar dicho impuesto:

 es tu único inmueble y has sido propietario del mismo por un mínimo de

2 años.

 Fue adquirido antes del 01 de enero del 2004.

 El valor de venta es menor al valor del costo actualizado.

 Determina el costo de adquisición actualizado de un inmueble

 Para actualizar el costo de adquisición o construcción del inmueble que

vendes, debes aplicarle el índice de corrección monetaria- ICM del mes.

POR EJEMPLO:

Si el 24 de julio del 2019 vendiste un inmueble en S/ 210,000 el valor de

adquisición de dicho inmueble fue por S/ 180,000 en septiembre del 2017.

 Según la publicación de MEF, el ICM aplicable al valor de adquisición

es de 1.03

 Entonces: S/ 180,000 X 1.03 = 185,400 es el costo de adquisición.

 Determinar la renta neta

  Luego de ello, deberás restar al precio de venta del inmueble el costo del

inmueble actualizado con el ICM, obteniendo como resultado la “renta

neta” producto de la venta.

 Precio de venta: S/210,000 – costo de adquisición actualizado: S/184,400

= S/24,600

Determinar el impuesto a la renta obtenida le debes aplicar la tasa efectiva del

impuesto 5%, esto dará como resultado el impuesto a pagar

S/ 24,600 X 5% = S/ 1,230.00

El impuesto a pagar será de S/ 1,230.00 el cual deberá ser declarado y pagado en

el mes siguiente de recibido el pago por la venta del inmueble, según cronograma de

vencimientos mensuales publicado por la SUNAT.

RENTA DE CUARTA CATEGORIA

¿Qué es la renta de cuarta categoría?

La renta de cuarta categoría es aquel ingreso que las personas naturales obtienen

como consecuencia del trabajo que ejercen de manera independiente, de acuerdo a la

SUNAT.

 Así, lo diferenciamos de los trabajadores dependientes que tienen

beneficios sociales.

 Dentro del grupo de trabajadores independientes podemos encontrar

arquitectos, camarógrafos, doctores, abogados, ingenieros, entre otros.

  La norma tributaria o la ley de impuesto a la renta divide las rentas en 5

categorías. La cuarta categoría tiene obligaciones que toda persona que

recibe ingresos por concepto de renta de cuarta categoría debe cumplir.

Aquí hay dos obligaciones claras: el pago por impuesto a la renta y la

emisión de recibo por honorarios.

 Para fines de la declaración de impuestos se debe considerar la mensual y

la anual, que se presenta entre marzo y abril (aunque se puede avanzar

con la declaración desde febrero.

Ventajas y facilidades

 Mejora su condición como sujeto de crédito.

 Ser identificado por sus potenciales clientes

 Fraccionamiento de su deuda tributaria

 Transacciones y operaciones por internet vía SUNAT operaciones en

línea-sol

 Ingresos considerados – rentas de 4ta categoría

 Trabajo individual

 Es el ingreso personal por el desarrollo de una profesión, arte, ciencia u

oficio cuyo cobro se realiza sin tener relación de dependencia.

 Los ingresos que se perciban por los servicios prestados bajo el ámbito

de la contratación administrativa de servicios con el estado- CAS,

también se considera retas de cuarta categoría.

Desempeño de funciones
  Director: persona integrante de las S.A. y elegido por la Junta General

de Accionistas.

 Síndico: Persona encargada de la liquidación de una empresa.

 Mandatario: Persona que mediante un contrato llamado mandato, se

obliga a realizar uno o más actos jurídicos, por cuenta y en interés del

mandante.

 Gestor de Negocio: la persona que gestiona negocios en forma directa

sin encargo de terceros.

 Albacea: persona encargada de cumplir la voluntad del testador,

custodiando bienes y dándole el destino que corresponde.

Actividades similares (dietas que perciben los regidores de las

municipalidades y consejeros regionales).

Renta neta de cuarta categoría

Para establecer la Renta Neta de 4ta. Categoría. El contribuyente podrá deducir

de la Renta bruta del ejercicio gravable:

El 20% de la RB, hasta el límite de 24 UIT.

Dicha deducción no es aplicable a las rentas percibidas por desempeñar

funciones de Director de empresas, Síndico, Mandatario, Gestor de Negocios, Albacea y

actividades similares.
 De las Rentas de 4ta. Categoría Podrá deducirse anualmente un monto fijo

equivalente a 7 UIT sin embargo, si el contribuyente obtuviera además rentas de 5ta.

Categoría la deducción de ambas rentas estaría limitada a las 7 UIT por única vez.

Retenciones:

El pagador debe retener el 8% de la renta siempre que el importe de cada recibo

por honorarios supere S/ 1,500 salvo que el perceptor cuente con la autorización de

suspensión de retenciones o pagos a cuenta

Pagos a cuenta

Pagos a Cuenta Las personas naturales domiciliadas que obtengan rentas de 4ta.

Categoría, abonarán con carácter de pago a cuenta dentro de los plazos legales, cuotas

mensuales equivalentes al 20% de la Renta bruta mensual independientemente de los

que correspondan a otras categorías.

¿Quiénes están afectos a la renta de cuarta categoría?

De acuerdo con la SUNAT, debe pagar renta de cuarta categoría los ingresos de

cualquier trabajo individual, de una profesión arte, ciencia u oficio cuyo cobro se realiza

sin tener relación de dependencia.

Se incluyen las contraprestaciones que obtengan las personas que prestan

servicios bajo la modalidad de contrato administrativo de servicios(CAS), las mismas

que son calificadas como rentas de cuarta categoría.

Recibos por honorarios electrónicos

 El recibo por honorarios electrónicos se emite de manera física, su generación

será a través del sistema de emisión electrónica(SEE), teniendo como características:

 Es emitido por el trabajador independiente.

 Serie alfanumérica, identificándose con los siguientes 4 caracteres.

 Su numeración será automática y corr4elativa, siendo generada de

manera cronológica por el sistema de emisión electrónica.

 Contiene un mecanismo de seguridad generado por medios electrónicos

que añadido y/o asociado al documento, garantiza su autenticidad e

integridad.

Suspensión de renta de cuarta categoría

Puedes presentar tu solicitud de suspensión de retención es de cuarta categoría si

proyectas que tus ingresos en el año 2022 no van superar el monto de S/ 40,250.00 por

el ejercicio de profesión, arte oficio, o de S/ 32,200.00 por el desempeño de funciones

de director de empresas, sindico, mandatario y similares.

Puedes hacer este trámite en cualquier momento del año. Y la suspensión será

válida a partir del día siguiente de su generación hasta el 31 de diciembre de ese mismo

año.

Ten presente que solo puedes hacer este trámite en modalidad presencial. Si tu

solicitud fue rechazada por alguno de estos motivos:

Si superas el monto de S/ 40,250.00 o S/ 32,20. Esto podría ocurrir si SUNAT

no considero ingresos, saldos a favor, pagos a cuenta o retenciones declaradas, así como

declaraciones juradas originales o rectificatorias presentadas. En este caso, puedes

volver a presentar la solicitud dentro de los 30 días calendario desde la fecha del

rechazo.

 Calcular el impuesto a la renta de cuarta categoría

 Descuento del 20% de los ingresos percibidos o cobrados durante el año.

Ejemplo: si tuviste S/40,000.00 soles de ingreso durante todo el año del 2021 se

debe descontar S/8,000.00

40,000-8,000=32,000

descuenta el valor de 7 UIT

resta 7 UIT S/30,800.00 del resultado anterior: 32,000-30,800=S/1,200

aplica la tasa del impuesto por cada tramo de ingresos

rango o tramo de ingresos: tasa de aplicar

valor de UIT 2021: S/4,400.00

1er tramo: de 0-5 UIT 8%

2do tramo: de 5-20 UIT 14%

3er tramo: de 20-35 UIT 17%

4to tramo: de 35-45 UIT 20%

5to tramo: más de 45 UIT 30%

Como el “monto base” sobre el que se calcula el impuesto se encuentra dentro

del primer tramo S/1,200.00 al ser menor a 5 UIT S/22,000.00, debe aplicar la tasa del

8% es decir 1,200 X 8% = S/ 96.00. si el monto base fuera mayor, tendrás que calcular
el impuesto por cada tramo, para luego sumar los mismos y así obtener el impuesto

total.

En este caso, se determina que el impuesto a pagar será S/96.00.

RENTA DE QUINTA CATEGORIA

¿Qué es la Renta De Quinta Categoría?

Para la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria

(Sunat), las rentas de quinta categoría es el trabajo personal prestado en relación de

dependencia, incluidos cargos públicos, electivos o no, como sueldos, salarios,

asignaciones, primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones,

compensaciones en dinero o en especie, gastos de representación y, en general, toda

retribución por servicios personales.

También se afecta a este pago, las participaciones de los trabajadores, ya sea que

provengan de las asignaciones anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en

sustitución de aquellas. Además, los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo

que perciban los socios.

1. Ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma dependiente

Los ingresos obtenidos por el trabajo personal prestado en relación de

dependencia, incluidos cargos públicos, tales como sueldos, salarios, asignaciones,

gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en

especie, gastos de representación y, en general, toda retribución por servicios

personales.

Para considerar que existe una relación de dependencia debe existir

subordinación entre el trabajador que obtiene la renta de quinta categoría y su

empleador, es decir, existe una relación laboral, en la cual el trabajo se brinda de

acuerdo a las instrucciones del empleador.

2. Las participaciones de los trabajadores en las utilidades

El importe de las participaciones de los trabajadores en las utilidades, ya sea que

provengan de las asignaciones anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en

sustitución de las mismas.

3. Retribuciones de socios y/o titulares de empresas

 El importe de las retribuciones por servicios prestados en relación de

dependencia percibidas por los socios y titulares de EIRL, así como las que se asignen

los socios de cooperativas de trabajo.

Es importante señalar que no todo ingreso está afecto a la renta de quinta

categoría, por ejemplo:

 Indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.

 Compensaciones por tiempo de servicios (CTS).

 Rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo

personal, tales como jubilación, montepío e invalidez.

 Subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.  

¿Quién debe pagar la renta de quinta categoría?

Cualquier persona que trabaje para una empresa (privada o pública) y cuyos

ingresos hayan superado las siete unidades impositivas tributarias (UIT) o los S/32,200

anuales deberá pagar el impuesto a la renta de quinta categoría.

¿Cuándo se hace el pago de este impuesto?

Los trabajadores que se encuentren en planilla y reciban rentas de quinta

categoría no se encuentran obligados a presentar una declaración jurada anual. En estos

casos, el impuesto es retenido y pagado a la SUNAT directamente por el empleador. No

obstante, en la medida que el trabajador quiera deducir los gastos permitidos por la

norma hasta las 3 UIT o solicitar la devolución por impuestos retenidos en exceso,

deberá presentar la declaración jurada en la fecha que publique la SUNAT de manera

anual en base al último dígito del DNI del trabajador.

 ¿Cómo se calcula la renta de quinta categoría?

El impuesto a la renta de quinta categoría aplica tanto a trabajadores

dependientes del sector público como del sector privado. Ambos están sometidos a

similar cálculo anual de la renta que se realiza según la siguiente lógica: se suman las 12

remuneraciones, gratificaciones y otros conceptos sujetos a la renta de 5ta. se deducen

las 7UIT. Este año la UIT es de 4600 soles, es por ello que equivale a 32.200. Por el

exceso de las 7UIT se aplican las siguientes tasas progresivas acumulativas:

Tramos Tasa

─ Hasta 5UIT 8%

─ Más de 5 UIT hasta 20 UIT 14%

─ Más de 20 UIT hasta 35 UIT 17%

─ Más de 35 UIT hasta 45 UIT 20%

─ Más de 45 UIT 30%

Calcular el impuesto a la renta de quinta categoría

la renta de quinta categoría son las que obtienen por el trabajo en relaciones de

dependencia, bajo el mando y control de la otra persona. Es decir, si eres un trabajador

en planilla que se encuentra sujeto a reglas de conducta, horario de ingreso y salida, y

expuesto a sanciones en caso de incumplimiento de tus labores.

Por regla general, si eres generador de rentas de quinta categoría, no debes

presentar declaración jurada anual, salvo que tengas paralelamente rentas de cuarta
categoría. En ese caso, si debes presentar una declaración jurada anual por la totalidad

de tus ingresos.

También debes hacerlo cuando la SUNAT lo establezca mediante resolución de

superintendencia publicada al fin de año.

Por ejemplo:

 Las personas que reciben rentas de cuarta categoría y/o quinta categoría,
y que atribuyan gastos por alquileres a sus conyugues, deben presentar
declaración jurada anual.
 Los gastos deducibles son aquellos que se generan por determinados
consumos o servicios que la ley permite descontar de los ingresos
obtenidos, generando que el impuesto disminuya.
 Si eres un trabajador que se encuentra obligado a presentar declaración
jurada anual, debes determinar el impuesto.
 Suma tus ingresos totales del año y descuenta 7UIT

Ejemplo:

Si recibiste por un total de S/38,000.00 soles durante todo el año 2021 por rentas
de quinta categoría (trabajo dependiente) debes descontar 7 UIT S/30,800.00.

38,000-30,800=7,200

Descuenta (en caso que tengas), el monto de tus gastos deducibles del año
(máximo 3 UIT)

Siendo para este ejemplo S/ 6,000.00 el 30% del total de alquileres pagados
durante el año. Debes restar este monto al resultado anterior.

7,200-6,000=1,200

aplica la tasa del impuesto por cada tramo de ingresos

rango o tramo de ingresos: tasa de aplicar

valor de UIT 2021: S/4,400.00

 1er tramo: de 0-5 UIT 8%

2do tramo: de 5-20 UIT 14%

3er tramo: de 20-35 UIT 17%

4to tramo: de 35-45 UIT 20%

5to tramo: más de 45 UIT 30%

Como el “monto base” sobre el que se calcula el impuesto se encuentra dentro

del primer tramo S/1,200.00 al ser menor a 5 UIT S/22,000.00, debe aplicar la tasa del
8%. 1,200 X 8% = S/ 96.00.

Si el monto base fuera mayor se tendría que calcular el impuesto por cada tramo,
para luego sumar los mismos y así obtener el total.

Descuenta las retenciones de tu empleador realizo durante el año.

Retenciones del año: S/2,000.00

Impuesto calculado: 2,000 – 96 = S/1,904.00(saldo a favor)

Como se puede observar en el ejemplo, las retenciones del año son mayores al
impuesto a pagar, entonces existe un monto o saldo a favor del contribuyente que será
devuelto por la SUNAT cuando este presente la declaración jurada anual y la solicitud
de devolución correspondiente.

UNIDAD III: REGIMENES TRIBUTARIOS EMPRESARIALES

¿Qué son los regímenes tributarios SUNAT?

El régimen tributario abarca categorías con las que una persona natural o jurídica, que

va iniciar un negocio, o tiene un negocio se registra de manera obligatoria en

la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria.

¿Para qué sirven los regímenes tributarios?

Los regímenes tributarios abarcan categorías que sirven para determinar la manera

correcta en que pagara impuestos una empresa.

También, las personas naturales o jurídicas pueden optar por alguna categoría.

Adicionalmente, un negocio puede decidir cambiar de régimen tributario.

1. NUEVO REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO (NRUS)

Es un régimen tributario creado para los pequeños comerciantes y

productores, el cual les permite el pago de una cuota mensual fijada en función a sus

compras y/o ingresos, con la que se reemplaza el pago de diversos tributos.

Este régimen está dirigido a personas naturales que realizan ventas de

mercaderías o servicios a consumidores finales. También pueden acogerse al Nuevo

RUS las personas que desarrollan un oficio.

En este régimen tributario está permitida la emisión de boletas de venta y tickets

de máquina registradora como comprobantes de pago.

 Para el Nuevo RUS está prohibida la emisión de facturas y otros comprobantes

que dan derecho a crédito tributario y hay restricciones respecto al máximo de ingresos

y/o compras mensuales y/o anuales y también respecto al desarrollo de algunas

actividades no permitidas.

1.1. VENTAJAS

1. No llevas registros contables.

2. Sólo efectúas un pago mensual.

3. No estás obligado a presentar declaraciones anuales.

4. Tendrás acceso al seguro de salud SIS EMPRENDEDOR. Podrás afiliar a tu

esposa e hijos.

5. Nuevo Régimen Único Simplificado - NRUS

¿Cuánto Categorí Ingresos o compras mensuales Cuota mensual en

pagar? a en soles hasta: soles:

1 5,000 20

2 8,000 50

Ingresos brutos o adquisiciones Cuota mensual

Hasta S/ 60,000 anuales No paga cuota mensual

Para quienes se dediquen únicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres,

tubérculos, raíces, semillas y demás bienes especificados en el Apéndice I de la Ley

del IGV e ISC, realizada en mercados de abastos; ó, se dediquen exclusivamente al

cultivo de productos agrícolas y vendan sus productos en su estado natural.

Debes presentar el Formulario N° 2010 en la red bancaria, por el mes en que inicias
 tus actividades.

El Régimen Único Simplificado cuenta además con una categoría especial, la cual

detallamos a continuación:

¿Cómo se realizan los pagos mensuales del Nuevo RUS?

Las cuotas mensuales del Nuevo RUS pueden pagarse por internet, con tu teléfono

celular/móvil o presencialmente.

El pago de cada cuota debe hacerse hasta el plazo señalado en el cronograma de pagos,

que aprueba la SUNAT.

1. Por internet:
Mediante el pago electrónico a través de la página web de la SUNAT, usando

tarjeta de débito o de crédito, o mediante débito en cuenta bancaria según se

explica en este instructivo.

2. Desde tu teléfono celular/móvil:

Usando la billetera electrónica. Clic aquí para ver Video informativo.

A través de la aplicación Págalo.pe del Banco de la Nación. Digite su RUC. Sólo

se paga periodo corriente, no anterior ni vencido.

3. Presencialmente en agentes bancarios o en bancos autorizados:

Esta forma, denominada Pago Fácil, permite pagar la cuota mensual del Nuevo

RUS en los bancos autorizados o en los locales de sus corresponsales.

4. Bancos autorizados:

Banco de la Nación / BBVA Continental / Scotiabank / BanBif /Banco de

Comercio/BCP (solo en Agentes BCP)

5. Agentes Corresponsales:
   Agentes MultiRed del Banco de la Nación

  Servicio Rapidito del Banco de la Nación, disponible en las CMAC Nuestra

Gente, CMAC Tacna, CMAC Trujillo y CURACAO- FINANCIERA TFC.

 Al acercarte a la ventanilla o al corresponsal debes indicar en forma verbal o

con un formato llenado los datos siguientes: 

 Guia pago fácil Nuevo RUS: Para pagos del periodo 12-2016 anteriores

 Guía pago fácil Nuevo RUS 2017: Para pagos del período 01-2017 o

períodos posteriores.

 Período tributario (por ejemplo, enero de 2020 es 01-2020

 Indicar si es la primera vez que declara el período que está pagando.

 Total ingresos brutos del mes

 Total de compras del mes

 Categoría (1 o 2)

 Monto a compensar por Percepciones de IGV que le hayan sido efectuadas

(en caso las quiera aplicar como pago) 

 Monto a pagar.    

2. REGIMEN ESPECIAL DE RENTA

El régimen especial de renta o RER, es un régimen tributario dirigido a personales

naturales y jurídicas domiciliadas en el Perú que obtengan rentas de tercera categoría; es

decir, rentas de naturaleza empresarial como la venta de bienes que adquieran o

produzcan y la prestación de servicios.

 Para pertenecer este régimen es importante tener en cuenta que existen límites

máximos permitidos en cuanto a ingresos, compras, valor de activos y número de

trabajadores según la SUNAT .

Así mismo se debe tener en cuenta las actividades no comprendidas en

este régimen. Para estar comprendidos, los ingresos netos anuales o el monto de

adquisiciones anuales no deben superar los S/ 525,000.

El valor de los activos fijos, con excepción de predios y vehículos, no debe

superar los S/ 126,000. Además, no se puede exceder de 10 trabajadores por turno de

trabajo.

En cuanto a las actividades no comprendidas, en este régimen se tienen las

actividades de construcción, los que realizan venta de inmuebles, titulares de negocios

de casinos, tragamonedas, agencias de viaje, propaganda, entre otros.

En este régimen solo se presentan declaraciones mensuales y se paga como renta

la cuota de 1.5% de los ingresos netos; además, el IGV .

Es importante señalar que, si se acoge a este régimen, una vez inscritos, se

realiza con la declaración y pago la cual debe efectuarse dentro de la fecha de

vencimiento del cronograma de obligaciones mensuales.

¿Qué actividades no se encuentran comprendidas en el RER?

 Construcción

 Venta de inmuebles
  Casinos, tragamonedas

 Agencias de viaje

 Publicidad o propaganda

 Transporte terrestre de pasajeros

 Transporte de carga de mercancía

 Creación de cualquier tipo de espectáculo

 Actividades notariales, rematador, comisionista o martillero

 Venta de combustibles y productos derivados de los hidrocarburos

 Actividades médicas y odontólogos

 Veterinaria

 Actividades jurídicas

 Actividades de arquitectura

 Adquisición de rentas fuera del territorio nacional

Bajo el Régimen Especial de Renta las declaraciones mensuales se pagan de una

sola manera. Se paga como renta la cuota de 1.5% de los ingresos netos, además del

IGV.

Este régimen solo lleva dos registros contables; de compras y ventas. Puede

emitir todo tipo de comprobante en comparación con el NRUS y solo realiza

declaraciones mensuales sin la necesidad de presentar alguna declaración anual.

¿Cuáles son las restricciones del Régimen Especial de Renta?

 Los ingresos o compras anuales no deben superar los S/ 525,000.

  No superar los 10 empleados por turno de trabajo.

 Realizar alguna de las actividades no comprendidas.

Si perteneces a este régimen no olvides conocer al detalle el cronograma de

obligaciones mensuales para evitar sanciones. Si cumples cada mes con la declaración y

pago del periodo de inicio de actividades no sufrirás ninguna sanción.

Ventajas que te ofrece este Régimen Tributario:

 Sólo llevas dos registros contables: Registro de compras y Registro de ventas.

 Sólo presentas las declaraciones mensuales.

 Puedes emitir cualquier tipo de comprobante de pago.

Este régimen solo lleva dos registros contables (compra y ventas), emiten todo tipo de

comprobantes de pago solo presentan declaraciones mensuales y no están obligados a

presentar declaraciones anuales.

Además, deben considerar que existen restricciones en este régimen

 Sus ingresos o compras anuales no deben superar los S/ 525,000.00

 Tener como máximo 10 trabajadores por turno de trabajo

 El valor de los activos fijos no debe superar los S/ 126,000.00(excepto vehículos

y predios).

 Tampoco pueden realizar actividades no comprendidas en el RER

Al realizar las declaraciones mensuales, se determina el pago de 2 impuestos.

 El impuesto general a la venta (IGV) del 18%

 El impuesto a la renta (el 1.5% sobre sus ingresos netos).

 REGIMEN ESPECIAL RER

Impuesto a la Renta mensual: cuota de 1.5% de ingresos netos

mensuales
¿Cuánto
Impuesto General a las ventas (IGV) mensual: 18% (incluye el
pagar?
Impuesto de Promoción Municipal).

3. RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIA

Una MYPE (Micro y pequeña empresa) es una unidad económica conformada

por una persona natural o una persona jurídica, bajo cualquier forma de organización

que tiene como objetivo desarrollar actividades de extracción, transformación,

producción, comercialización de bienes o prestación de servicios.

Aunque tienen diferentes características y tamaños, las micro y pequeña empresa

en Perú se rigen por la Ley MYPE e (Ley de Promoción y Formalización de la Micro y

Pequeña Empresa). En esta ley se establece, por ejemplo, que el número total de

trabajadores de una microempresa abarca de uno (1) hasta diez (10) trabajadores;
mientras que en una pequeña empresa abarca de uno (1) hasta cincuenta (50)

trabajadores.

Otra característica importante que se debe conocer es que los niveles de ventas

anuales para las microempresas podrán ser hasta el monto máximo de 150 Unidades

Impositivas Tributarias (UIT), y para las pequeñas empresas, será partir del monto

máximo señalado para las microempresas y hasta 1700 Unidades Impositivas

Tributarias.

Con estas normas el estado busca fomentar el desarrollo integral y facilita el

acceso a los servicios empresariales y a los nuevos emprendimientos, con el fin de crear

un entorno favorable a su competitividad, promoviendo la conformación de mercados

de servicios financieros y no financieros, de calidad, descentralizado y pertinente a las

necesidades y potencialidades de las MYPE.

3.1. BENEFICIOS DE LA MYPE

 

El estado otorga beneficios especiales a las micro y pequeñas empresas, brindando

facilidades para su creación y formalización. Algunos de los beneficios de una MYPE

son los siguientes.

 Pueden constituirse como personas jurídicas (empresas), vía internet a través del

Portal de Servicios al Ciudadano y Empresas.

 Pueden asociarse para tener un mayor acceso al mercado privado y a las

compras estatales.

 Gozan de facilidades del Estado para participar eventos feriales y exposiciones

regionales, nacionales e internacionales.

  Cuentan con un mecanismo ágil y sencillo para realizar sus exportaciones

denominado Exporta Fácil, a cargo de la SUNAT.

 Pueden participar en las contrataciones y adquisiciones del Estado

3.2. EXCLUIDOS

 Los contribuyentes con vinculación directa o indirecta en función de capital de

cuyos ingresos netos anuales en conjunto superen las 1700 UIT o

S/7,820.000.00

 Las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente de

empresas constituidas en el exterior.

 Las personas naturales o jurídicas con ingresos netos anuales superiores a 1700

UIT o S/7820,000.00 en el año anterior.

Para pertenecer al RMT, debes declarar el periodo de inicio de actividades dentro de la

fecha de vencimiento. En este régimen las declaraciones son mensuales, pero también

debes presentar la declaración de regularización anual.

En las declaraciones mensuales, se determina el pago de impuesto:

 Impuesto general a las ventas (IGV) DEL 18%

 Impuesto a la renta depende del monto de ingresos que estés obteniendo (hasta

300 IUT o S/1,380.000.00 solo pagas el 1% de los ingresos netos mensuales, y si

superas las 300 UIT o S/1,380.000.00 será el que resulte mayor de aplicar el

coeficiente o 1.5%

El RMT te permite también descontar los gastos relacionados a tu negocio de ingresos,

de esta manera pagas el impuesto sobre la utilidad final del año, por lo que deberás

presentar una declaración jurada anual aplicando las siguientes tasas:

  Tramo de ganancia: hasta 15 UIT o S/ 69,000.00. tasa sobre la utilidad 10%

 Tramo de ganancia: más de 15 UIT o S/69,000.00 tasa sobre utilidad 29.5%

Requisitos para inscribirse en el MYPE

 RUC vigente.

 Tener el Usuario y Clave SOL.

 Tener como mínimo un trabajador.

 No pertenecer al rubro de bares, discotecas, casinos y juegos de azar.

 Las MYPE deben ubicarse en alguna de las siguientes categorías empresariales,

establecidas en función de sus niveles de ventas anuales:

 Micro Empresa: Ventas anuales hasta el monto máximo de 150 UIT.

 Pequeña Empresa: Ventas anuales superiores a 150 UIT y hasta el monto

máximo de 1700 UIT. Los beneficios del régimen que establece el Estado para

las MYPE se encuentran en función a estos niveles de ventas anuales y al

cumplimiento de otros requisitos.

 4. RÉGIMEN GENERAL (RG)

El Régimen General al Impuesto a la Renta, es un régimen tributario que comprende las

personas naturales y jurídicas que generan rentas de tercera categoría (aquellas

provenientes del capital, trabajo o de la aplicación conjunta de ambos factores).

Lo que debes saber del Impuesto General al Impuesto a la Renta

 Aquellos contribuyentes que deseen incorporarse al Régimen General, pueden

realizarlo en cualquier momento del año. Si provienen:

 Del Nuevo Régimen Único Simplificado, podrán acogerse previa comunicación

del cambio de Régimen a la SUNAT mediante el formulario 2127, donde

señalarán la fecha a partir del cual operara su cambio, pudiendo optar por:

 El primer día calendario del mes en que comunique su cambio, o

 El primer día calendario del mes siguiente al de dicha comunicación.

 Del Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), con la presentación de la

declaración pago correspondiente al mes en que se incorporen, utilizando el PDT

N° 621 o el Formulario N° 119 según corresponda.

¿Qué comprobante debe emitir por la venta de sus mercaderías?

 Si el cliente tiene RUC debe extender una factura que actualmente es electrónica

para las Pymes. Si es consumidor final y no tiene RUC, debe emitir una boleta

de venta, ticket o cinta emitida por máquina registradora que no otorgue derecho

a crédito fiscal o que sustente gasto o costo para efectos tributarios.

  Por ventas a consumidores finales menores a S/. 5.00, no es necesario emitir

comprobante de pago, salvo que el comprador lo exija. En estos casos, al final

del día, debe emitir una boleta de venta que comprenda el total de estas ventas

menores, conservando el original y copia de dicha Boleta para control de la

SUNAT.

 Para sustentar el traslado de mercadería debe utilizar guías de remisión.

¿Qué libros de contabilidad debe llevar?

 Si es persona natural y los ingresos brutos anuales llegan hasta 100 UIT debe

llevar los siguientes libros:

 Libros de Caja y Bancos

 Libro de Inventarios y Balances

 Registro de Compras

 Registros de Ventas e Ingresos

 Y con más de 100 UIT debe llevar contabilidad completa.

 Si es persona jurídica debe llevar contabilidad completa en todos los casos.

Asimismo, debe llevar adicionalmente cualquier otro libro especial a que

estuviera obligada debido al tipo de organización o a otras circunstancias

particulares (planillas, actas, etc.).

4.1. TRIBUTOS AFECTOS

Por la actividad económica: IGV: 19% de las ventas mensuales con derecho a deducir

crédito fiscal.
 4.2. RENTA

Declaración y pagos a cuentas mensuales, de acuerdo con alguno de los siguientes

sistemas de cálculo:

1. SISTEMA A): Método del Coeficiente sobre los Ingresos Netos mensuales

2. Sistema B): Método del 2% de los Ingresos Netos mensuales

3. Declaración anual y pago de regularización: 30% sobre la renta neta imponible.

4. Adicionalmente, de corresponderle, debe realizar el pago del Impuesto Temporal

a los Activos Netos (ITAN).

5. ISC: Sólo si estuviera afecto. La tasa del impuesto, es de acuerdo con las tablas

anexas de la Ley del IGV e ISC.

6. Si tiene trabajadores dependientes: Contribuciones al ESSALUD: 9%.

5. RÉGIMEN ESPECIAL DENTRO DEL RÉGIMEN GENERAL

Dentro del propio régimen especial también hay colectivos que tienen algunas

particularidades de cotización. Como, por ejemplo, el personal que trabaja en la

industria resinera, los trabajadores portuarios, o los trabajadores fijos discontinuos que

trabajan en el sector de cines, salas de fiestas y discotecas.

5.1. EXCLUSIONES EXPRESAS

Por disposición expresa de la normativa sobre Seguridad Social quedan excluidos de la

cotización en el régimen general los trabajos familiares y los amistosos, así como

los benévolos, los de buena vecindad y los considerados como trabajos marginales.

También están exentos de cotizar en este régimen aquellos trabajadores que por

disposición legal deban hacerlo en otro régimen como el de trabajadores autónomos.

 5.2. COTIZACIÓN EN EL RÉGIMEN GENERAL

Lo que cotiza cada empleado depende de su salario. Las aportaciones se hacen de

forma conjunta entre el empleado y el empleador, pero es la empresa quién se

encarga de abonarlas.

Con cada cuota se pagan diferentes conceptos:

 Contingencias comunes: cubren todas las prestaciones que tenga que cobrar el

trabajador y que se derivan de enfermedad común, de accidente no laboral y

también de maternidad.

 Contingencias profesionales: cubren las prestaciones que hay que abonar en

caso de que el trabajador sufra una enfermedad profesional o un accidente

laboral. Dentro de esta cotización encontramos la de incapacidad temporal, la de

invalidez, la de muerte y supervivencia.

5.3. HORAS EXTRAORDINARIAS.

 Desempleo: esta cotización se destina a sufragar las posibles prestaciones por

desempleo que tenga que cobrar la persona si llega a perder su trabajo.

 Fondo de Garantía Salarial: el FOGASA se encarga de cubrir el pago de

deudas que la empresa haya podido dejar pendiente si llega a declararse

insolvente.

 Formación profesional: el reciclaje profesional es esencial para los

trabajadores. Con esta cotización se cubre el importe de cursos de formación.

5.4. PORCENTAJES DE COTIZACIÓN APORTADOS POR LA

EMPRESA
 A las contingencias comunes se dedica un 23,60% de la base de cotización.

 La aportación a contingencias profesionales varía en función de la empresa de

que se trate y del puesto de trabajo ejercido.

 A las horas extraordinarias se dedica un 12% de la base de cotización para las de

fuerza mayor y un 23,60% para el resto.

 Para el desempleo se dedica un 5,50% de la cuota de cotización si se trata de un

contrato indefinido, mientras que lo que se abona es un 6,70% en el caso de

contratos temporales.

 A FOGASA se paga un 0,20% de la cotización.

 A formación profesional lo que se dedica es un 0,60% de la cotización.

5.5. PORCENTAJES DE COTIZACIÓN APORTADOS POR EL

TRABAJADOR

 A contingencias profesionales se dedica un 4,70% de la cotización.

 Para horas extraordinarias se dedica un 2% para las de fuerza mayor y un 4,70%

para el resto.

 La cotización para desempleo depende del tipo de contrato. En caso de contratos

indefinidos se destina a esta partida un 1,55%, y en los temporales un 1,60%.

 Al FOGASA el trabajador no cotiza.

 A la formación profesional se dedica un 0,10% de la cotización.

5.6. VENTAJAS QUE TE OFRECE ESTE RÉGIMEN TRIBUTARIO:

 Puedes desarrollar cualquier actividad económica, sin límite de ingresos.

  Puedes emitir todo tipo de comprobantes de pago.

 En caso tengas pérdidas económicas en un año, se pueden descontar de las

utilidades de los años posteriores.

UNIDAD IV: INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIOS

Es infracción tributaria, toda acción u omisión que importe la violación de Normas

Tributarias, siempre que se encuentre tipificada como tal. Es decir, infracción tributaria

es toda acción u omisión que transgreda las normas tributarias, es decir, el

incumplimiento de las obligaciones a las que esta afecto el contribuyente. En general,

solo se sanciona el incumplimiento de deberes formales, y el de los deberes de función

que para determinados funcionarios prevé el código. La mora de los tributos no

constituye infracción sancionable. Las infracciones tributarias solo pueden ser

consideradas, cuando están expresadas en normas de la misma naturaleza, y 16 siempre

que se respete el principio de legalidad en materia tributaria. Esto quiere decir que para

que la infracción tributaria sea sancionable la misma debe estar expresamente tipificada

como tal en las normas tributarias correspondientes, debemos considerar que la

regulación contenida en el TUO del Código Tributario no es aplicable a procedimientos

administrativos, los cuales deberán ser resueltos en función de las normas que los

regulen.
Determinación de la infracción

Será determinada la infracción en forma objetiva y sancionada administrativamente con

penas pecuniarias, comiso de bienes, internamiento temporal de vehículos, cierre

temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes y suspensión de

licencias, permisos, concesiones o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del

Estado para el desempeño de actividades. La norma afirma que la determinación de la

infracción tributaria es de carácter objetivo, debidamente sustentada en las normas

tributarias correspondientes.

Características de la infracción tributaria

Las características de la infracción tributaria son:

A. Legalidad

Es decir, no cabe la existencia de una infracción tributaria sin ley previa que la

tipifique y la sancione.

Es una garantía individual que fija un límite a la potestad sancionadora de la

Administración Tributaria.

El principio de legalidad significa que la ley o norma con rango legal no solo se debe

limitar o calificar de manera general la infracción, sino que debe contener elementos

esenciales como la tipificación de las conductas que se consideran infracciones y la

determinación de sanciones que la administración puede aplicar.

B. Tipicidad
 Establece que para que la SUNAT pueda ejercer su facultad sancionadora resulta

necesaria la preexistencia de una conducta descrita como infracción en una ley o

norma con rango de ley. 18

Tipos de infracciones tributarias

Las infracciones tributarias se originan por el incumplimiento de las obligaciones

siguientes:

 De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripción: Cada una de las conductas

que configuran este tipo de infracciones están detalladas en el artículo 173º del

Código Tributario.

 De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos.

 De llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos.

 De presentar declaraciones y comunicaciones

 De permitir el control de la Administración Tributaria, informar.

 Otras obligaciones tributarias.

 Descripción de artículos de infracciones tributarias y selección de numerales e

incisos que están relacionadas al tema de investigación.

A. Infracciones relacionadas con la obligación de emitir, otorgar y exigir comprobantes

de pago y/u otros documentos establece que los administrados están obligados a facilitar

las labores de fiscalización y determinación que realice la SUNAT y entre una de sus

obligaciones esta: “Emitir y/u otorgar, con los requisitos formales que legalmente

establecidos y en los casos previstos por las normas legales, los comprobantes de pago o

los documentos complementarios a estos. Asimismo, deberá portarlos cuando las

normas legales así lo establezcan”.

A continuación, seleccionamos las Infracciones que están relacionadas con la obligación

de emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago:

 No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios

a éstos, distintos a la guía de remisión.

 Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los requisitos y características

para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos

complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión.

 Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a

éstos, distintos a la guía de remisión, que no correspondan al régimen del

deudor tributario, al tipo de 20 operación realizada o a la modalidad de emisión

autorizada o a la que se hubiera acogido el deudor tributario de conformidad

con las leyes, reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT.

B. Infracciones relacionadas con la obligación de llevar libros y/o registros o contar con

informes u otros documentos

 Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de

contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por

Resolución de Superintendencia de la SUNAT, que se vinculen con la

tributación.

C. Infracciones relacionadas con la obligación de permitir el control de la

administración, informar y comparecer ante la misma.

Reabrir indebidamente el local, establecimiento u oficina de profesionales

independientes sobre los cuales se haya impuesto la sanción de cierre temporal de

establecimiento u oficina de profesionales independientes sin haberse vencido el

término señalado para la reapertura y/o sin la presencia de un funcionario de la

Administración.

D. Infracciones relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones tributarias

 No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos.

 No pagar en la forma o condiciones establecidas por la Administración

Tributaria o utilizar un medio de pago distinto de los señalados en las normas

tributarias, cuando se hubiera eximido de la obligación de presentar declaración

jurada.

Sanciones tributarias

(Villanueva B. 2012, pág. 18) Es una pena administrativa que se impone a quien

comete una infracción relacionada con obligaciones formales o sustanciales de

naturaleza tributaria. Puede ser de carácter patrimonial o limitativo de derechos. La

sanción es la consecuencia de una infracción tributaria o de una vulneración de una

norma primaria que se desencadena una vez configurada la infracción. En ese sentido, la

existencia de una sanción está condicionada a la inobservancia de un supuesto de hecho

que describe un hacer o un no hacer que al final resulta en una sanción.

Clases de sanciones tributarias

A. Multa

Es una sanción pecuniaria, es decir expresada en un monto de dinero, que debe

pagarse por haber cometido una infracción. En materia tributaria la determinación y

cálculo de la multa tienen en cuenta los siguientes elementos:

Elementos para calcular una multa

 Tipo de infracción

 Descripción de la infracción prevista en el Código Tributario

  Fecha en que se configura la infracción o fecha en que se detecta.

 A que tabla del Código Tributario (I - II- III) pertenece el infractor.

 Verificar si se aplica el régimen de gradualidad.

 Parámetros que se usan para el cálculo. Pueden ser, según lo fije la

ley.

El valor de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) aplicable.

El IN, es el total de ventas netas y/o ingresos por servicios y otros ingresos gravables y

no gravables o ingresos netos o rentas netas comprendidas en un ejercicio gravable. 23

I, que significa el valor de cuatro veces el límite máximo de cada categoría de los

ingresos brutos mensuales del Nuevo RUS por las actividades de ventas o servicios

prestados por el sujeto del nuevo RUS, según la categoría en que se encuentre o deba

encontrarse ubicado el citado sujeto.

B. Sanción de internamiento temporal de vehículos

Por la sanción de internamiento temporal de vehículos, éstos son ingresados a los

depósitos o establecimientos que designe la SUNAT. Dicha sanción se aplicará

según lo previsto en las Tablas y de acuerdo al procedimiento que se establecerá

mediante Resolución de Superintendencia. Al ser detectada una infracción

sancionada con internamiento temporal de vehículo, la SUNAT levantará el acta

probatoria en la que conste la intervención realizada. La SUNAT podrá permitir que

el vehículo materia de la sanción termine su trayecto para que luego sea puesto a su

disposición, en el plazo, lugar y condiciones que ésta señale. La SUNAT podrá

sustituir la aplicación de la sanción de internamiento temporal de vehículos por una

multa equivalente a cuatro (4) UIT, cuando la referida Institución lo determine en

base a criterios que ésta establezca. 24 Al aplicarse la sanción de internamiento

 temporal, la SUNAT podrá requerir el auxilio de la fuerza pública, el cual será

concedido de inmediato sin trámite previo, bajo sanción de destitución

C. Cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes.

Cuando el deudor tributario tenga varios establecimientos, y hubiera incurrido en las

infracciones de no emitir y/o no otorgar los comprobantes de pago o documentos

complementarios a éstos, la sanción de cierre se aplicará en el establecimiento en el que

se cometió, o en su defecto, se detectó la infracción. Tratándose de las demás

infracciones, la sanción de cierre se aplicará en el domicilio fiscal del infractor.

Al aplicarse la sanción de cierre temporal, la SUNAT podrá requerir el auxilio de la

Fuerza Pública, que será concedido de inmediato sin trámite previo, bajo

responsabilidad.

La SUNAT podrá sustituir la sanción de cierre temporal por: La multa será equivalente

al cinco por ciento (5%) del importe de los ingresos netos, de la última declaración

jurada 25 mensual presentada a la fecha en que se cometió la infracción, sin que en

ningún caso la multa exceda de las ocho (8) UIT.

La suspensión de las licencias, permisos concesiones o autorizaciones vigentes,

otorgadas por entidades del Estado, para el desempeño de cualquier actividad o servicio

público se aplicará con un mínimo de uno y un máximo de diez días calendario.

D. Comiso de bienes

Es la sanción mediante la cual se afecta, el derecho de posesión o propiedad del

infractor, según sea el caso, sobre los bienes vinculados a la comisión de las

infracciones sancionadas con comiso según lo previsto en las Tablas del Código

Tributario.
 El propietario de los bienes comisados, que no es infractor, podrá acreditar ante la

SUNAT en los plazos y condiciones mencionados en el tercer párrafo del código

tributario artículo184, la propiedad de los bienes.

La SUNAT declarará los bienes en abandono si el propietario que no es infractor no

acredita su derecho de propiedad o posesión dentro del plazo de diez o de dos días

hábiles de levantada el acta probatoria.

la consecuencia de no acreditar la propiedad de los bienes dentro de los plazos

indicados cuando se sustituye el comiso de bienes por una resolución de multa

implica que, para determinar la base de cálculo de la multa SUNAT, no utilizara los

valores de los bienes según sus facturas sino lo hará sobre la base de los valores de

los bienes según sus facturas sino lo hará sobre la base de los topes de 6 UIT, 2 UIT

y 1 UIT señalados en la nota 7 de las tablas I, II y III de infracciones y sanciones

del TUO del Código Tributario que establece que la multa que sustituye al comiso

señalado en el octavo párrafo del artículo 184° del Código Tributario, será

equivalente al 15% del valor de los bienes. Dicho valor será determinado por la

SUNAT en virtud de los documentos obtenidos en la intervención o en su defecto,

proporcionados por el infractor el día de la intervención o dentro del plazo de (10)

días hábiles de levantada el acta probatoria. La multa no podrá exceder de 6 UIT.

En aquellos casos que no se determine el valor del bien se aplicara una multa

equivalente a 6 UIT, 2UIT o 1UIT dependiendo del tipo de contribuyente.

Los principios de las infracciones tributarias

Lo primero que debemos tener claro es que no cualquier incumplimiento de la ley

tributaria comporta una infracción. Entre otros, tendremos los siguientes aspectos en

cuenta:
 Las acciones u omisiones contrarias a la ley deben

estar tipificadas y sancionadas por una norma con rango de ley. Normalmente,

esa norma es la Ley General Tributaria.

 Hay casos en los que no hay responsabilidad por una acción u omisión tipificada

por la ley. Entre ellos, destacan aquellos en los que nos amparamos en

una interpretación razonable de la norma. Entre otros casos, tampoco

cometemos infracción si regularizamos voluntariamente nuestra situación fiscal

o si la acción u omisión se debe a una deficiencia técnica de los programas

informáticos de asistencia de la Agencia Tributaria.

 Una misma acción u omisión que deba aplicarse como criterio de graduación de

una infracción o como circunstancia que determine la calificación de una

infracción como grave o muy grave no puede ser sancionada como infracción

independiente.

 La realización de varias acciones u omisiones constitutivas de varias

infracciones posibilitará la imposición de las sanciones que procedan por todas

ellas.

 Las sanciones no son retroactivas. No nos pueden sancionar por algo que haya

sido sancionable por una reforma legal que haya entrado en vigor después de

la acción u omisión. Ello no quita para que de lo que sí que podamos llegarnos a

beneficiar es de una reforma que nos sea favorable.

Los criterios de graduación y la reducción de las sanciones

Las propias normas que tipifican cada infracción establecen cuándo

es leve, grave o muy grave. Además, se establecen los siguientes criterios para graduar

la sanción:

 La comisión repetida. Incrementará la sanción en un 5%, un 15% o un 25% en

infracciones leves, graves o muy graves respectivamente.

 El perjuicio económico para la Hacienda Pública. Para ello se compara la base

de la sanción con el importe y la cuantía total que hubiera debido ingresarse en

la autoliquidación o por la adecuada declaración del tributo o el importe de la

devolución inicialmente obtenida. Puede suponer un incremento de la sanción

entre un 10% y un 25%.

 Incumplimiento sustancial de la obligación de facturación o documentación.

 El acuerdo o conformidad. Se reduce en un 30% en caso de conformidad y un

50% en caso de acuerdo.

¿A todo contribuyente le corresponde la misma sanción?

En el caso de SUNAT, la sanción impuesta dependerá del régimen tributario que tenga

el contribuyente, es así, que las sanciones impuestas a contribuyentes del Régimen

General o MYPE Tributario serán mayores respecto de los que están en el Régimen

Especial o Nuevo RUS.

 Por ejemplo, si eres un contribuyente del Régimen MYPE Tributario y no presentantes

la declaración jurada en el plazo establecido la sanción será de 1 UIT, pero si eres del

Régimen Especial la sanción será el 50% de la UIT.

¿Las sanciones están sujetas a rebajas?

Las sanciones impuestas por SUNAT pueden ser reducidas aplicando el Régimen de

Gradualidad, para ello deberán cumplirse con criterios de frecuencia (cantidad de veces

que se ha incurrido en la infracción), subsanación voluntaria o inducida, entre otras.

Por ejemplo, si cumpliste con presentar la declaración jurada de manera voluntaria

luego de la fecha de vencimiento y antes que te llegará alguna notificación de SUNAT,

la sanción de 1 UIT (contribuyentes del Régimen MYPE Tributario) es reducida en un

90%.

¿Cuáles son las infracciones tributarias más frecuentes en las que se incurre?

Son las siguientes:

 No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago.

 Omitir llevar los libros de contabilidad.

 Llevar los libros de contabilidad sin observar la forma y condiciones establecido en las

normas.

 Llevar con atraso mayor al permitido por las normas los libros de contabilidad.

 No presentar las declaraciones dentro de los plazos establecidos.

 No exhibir los libros, registros y otros documentos que la Administración solicite.

 No comparecer ante la Administración Tributaria o comparecer fuera del plazo

establecido.

 No presentar la información y documentación solicitada por la Administración.

 Presentar datos falsos en la declaración presentada a la Administración.

Caso practico

La empresa BUSTAMANTE S. A. con RUC 20192930597, contribuyente del Régimen

General del Impuesto a la Renta, cumplió con presentar el PDT N° 621 correspondiente
al Periodo Tributario marzo 2015, el 21/04/2015. Posteriormente detecta un error en las
ventas, por cuanto no considero una Factura cuyo IGV asciende a S/. 1,650.00, la
información que nos proporciona de la Declaración Mensual presentada, es la siguiente:

a) Determinación del IGV

 Determinación del pago a cuenta

Nos pide que calculemos el monto de la multa, tanto para la Renta como para IGV, con
la rebaja correspondiente, indicando que la subsanación es voluntaria y va a cancelar la
multa el 27/04/2015.
Solución
La infracción cometida se encuentra tipificada en el numeral 1 del artículo 178° del
C.T., la de declarar cifras o datos falsos, la cual es sancionada con una multa ascendente
al 50% del tributo omitido.
Tributo omitido
Tributos omitidos del impuesto a la renta.
Conclusión

 Concluimos que los impuestos son aportes establecidos por la ley que deben hacer las

personas las empresas y las personas, para que el Estado tenga los recursos

suficientes, así brindar los bienes y servicios públicos que necesita la comunidad.

 Ningún estado puede sostenerse sin impuestos. El dinero de los impuestos contribuye

en gran medida a financiar programas gubernamentales, que son necesarios para

mantener vivo a un estado.

 El Impuesto General a las Ventas es un tributo que es asumida por el consumidor final,

que se encuentra normalmente en el precio de los productos que adquiere

 La teoría económica tiene que conceptualizar la "realidad económica" como un

proceso. Más exactamente, como un sistema que opera mediante la interacción

de los grupos sociales a través de sus correspondientes agentes económicos.

Estos agentes tienen comportamientos diferenciados y tienen relaciones de

intercambio desiguales. La "realidad" es la permanente transformación de estos

fenómenos en virtud del conflicto de los intereses opuestos, pero también por el

dinamismo de los intereses comunes. Para comprender el fenómeno económico,

predecir los acontecimientos y cambiar su curso histórico, es importante analizar

en profundidad la estructura de poder de una sociedad, estudiar el

comportamiento concreto de los agentes económicos como parte de los grupos

sociales que los comprende, y establecer las articulaciones que existen entre

ellos. De esta manera, se puede explicar, en última instancia, las modificaciones

de los niveles y de las tasas con que cambian los hechos económicos. Este es el

caso, por ejemplo, de los impuestos, los ingresos personales, la producción, las

utilidades, entre otros. Los términos de intercambio --la matriz de precios, de

salarios, tasas de interés, tipo de cambio, rentabilidad-- expresan por otro lado, la

correlación de fuerzas que existen entre los grupos sociales del sistema.
 La tributación robustece la democracia y la rendición de cuentas por parte de los

gobiernos, además incentiva la participación ciudadana en los procesos políticos,

instando a que los ingresos tributarios se inviertan de una manera inteligente en

la consecución del bien común.

 Es un régimen especialmente creado para las micro y pequeñas empresas con el

objetivo de promover su crecimiento. El Régimen MYPE Tributario (RMT) les

exige condiciones más simples para cumplir con sus obligaciones tributarias. El

RMT es uno de los regímenes tributarios para negocio admitidos por la Sunat.

 Al optimizar la carga fiscal mediante un cuidadoso planeamiento tributario, la

empresa podrá generar mayores utilidades y será más competitiva.

 Los beneficios tributarios constituyen aquellas deducciones, exenciones y

tratamientos tributarios especiales, presentes en la legislación tributaria

que implican una disminución en la obligación tributaria para los contribuyentes,

generando menores recursos para el Estado.

 En conclusión, se puede manifestar que, a lo largo de los últimos años, la

Administración Tributaria fue perfeccionando el sistema mediante el cual controla la

tributación. Este tipo de perfeccionamiento se llevó a cabo gracias al avance

tecnológico y la evolución de la legislación tributaria que permite realizar un trabajo

mucho más eficiente y preciso y, de esta manera, resguardar los intereses del fisco y

lograr un eficaz ejercicio de las funciones de control y de fiscalización por parte del

organismo fiscal, evitando maniobras dolosas. Si bien una de las formas más efectivas

para lograr una mayor recaudación y un mejor cumplimiento de las obligaciones

tributarias, es sancionar la acción indebida o la omisión mediante una multa, clausura

o restricción de la libertad, entre otras; la finalidad de este trabajo como

responsabilidad social es concientizar, desde el lugar como asesores impositivos, a los

contribuyentes a adquirir una conducta tributaria responsable induciendo al

cumplimiento voluntario y espontaneo de los requerimientos de la legislación a fin de

evitar las consecuencias del incumplimiento tributario.

BIBLIOGRAFIA: