RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA

Son los ingresos obtenidos producto del arrendamiento, subarrendamiento o cesión de

bienes muebles o inmuebles; también se consideran rentas de primera categoría a la
cesión gratuita o a precio no determinado de estos bienes.

Algunas de las principales actividades que generan este tipo de renta son: 

 El alquiler de tu casa, departamento, cochera u otros bienes inmuebles; así

como el alquiler de autos, maquinarias, herramientas, u otros bienes muebles. 
 Si eres inquilino, el alquiler de todo o parte del inmueble que ocupas a otra
persona (subarrendamiento).
 El beneficio obtenido, producto de las mejoras introducidas a tu inmueble, que
no estés obligado a reembolsar al inquilino.
 La cesión gratuita o a precio no determinado de tus bienes muebles o
inmuebles.

En consecuencia, toda persona que obtenga ingresos por estas actividades, estará
obligada a pagar el impuesto a la Renta de Primera Categoría.

Base legal:

Artículo 23, del TEXTO ÚNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA, DECRETO
SUPREMO N.° 179-2004-EF

Artículo 13, a), del REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA DECRETO SUPREMO
Nº 122-94-EF

RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA

Son los ingresos que las personas naturales obtienen por la realización de actividades
u operaciones establecidas en el artículo 24 de la Ley del impuesto a la Renta, el cual
establece que, son rentas de segunda categoría las ganancias obtenidas por:

1. La venta de inmuebles
2. La cesión definitiva de derechos de llave, marcas, patentes o similares.
3. Los intereses generados por la colocación de capital.
4. Los intereses y cualquier ingreso recibido por socios de cooperativas como
retribución por el capital aportado. (Excepto cooperativas de trabajo)
5. Regalías
6. Rentas vitalicias
7. Obligaciones de no hacer
8. El vencimiento de un contrato de seguro de vida (por la ganancia determinada
por la diferencia entre el valor actualizado de las cuotas pagadas y la suma
total recibida). 
9. La atribución de utilidades, rentas o ganancias de capital, provenientes de
Fondos de Inversión - FI, Patrimonios Fideicometidos de Sociedades
Titulizadoras - PFST, incluyendo las que resultan de la redención o rescate de
valores mobiliarios emitidos en nombre de los citados fondos o patrimonios, y
de Fideicomisos Bancarios- FB.
10. Los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades.
11. Las operaciones realizadas con Instrumentos Financieros Derivados- IFD.
12. La venta, redención o rescate de valores mobiliarios.
Base legal:

Artículo 24, del TEXTO ÚNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA, DECRETO
SUPREMO N.° 179-2004-EF

Artículo 13, b), del REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA DECRETO SUPREMO
Nº 122-94-EF

Ejemplos:
Rentas de primera categoría

Arrendamiento y cesión gratuita de inmueble

El Sr. Juan Pérez es propietario de 2 inmuebles y desea saber ¿Cómo realiza sus
pagos mensuales y si debe presentar la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la
Renta? 

Los datos a considerar son los siguientes:

 El Inmueble UNO, es un departamento que lo tendrá alquilado todo el año

2021 a la señora Martha Sánchez. El monto del alquiler pactado es de S/ 1,000
mensuales más S/200 por concepto de agua y luz. El valor de autovalúo de
este inmueble es S/ 90,000.
 El Inmueble DOS es una casa que ha cedido gratuitamente a su hijo Alfredo
Pérez. El valor del autovalúo es de S/ 150,000.

Paso 1: Determinación de pagos mensuales

Paso 2: Cálculo de Renta Bruta Anual

Paso 3: Determinación de Renta Anual

Rentas de segunda categoría

La señora Rosmery Peralta compró un inmueble en enero 2017 a S/ 300,000. Estuvo
viviendo en dicho inmueble hasta que decidió venderlo en el mes de enero
2018 percibiendo un monto de S/. 400,000. Era el único inmueble de su propiedad.

¿Debió pagar impuesto a la renta por la venta?

Sí, debió pagar por la ganancia de capital obtenida, pues el inmueble no califica como
casa habitación al no haber permanecido en su propiedad por lo menos 2 años.

- Determinación del Impuesto:

 Primero: Actualizar el costo de adquisición del inmueble con el Índice de

Corrección Monetaria establecido por el Ministerio de Economía y Finanzas,
que para Enero del 2017 es de 0.99.

                  300,000 X 0.99 = 297,000

 Segundo: Determinar la ganancia, restando el valor actualizado del

inmueble al precio de venta:

                   400,000 - 297,000 = 103,000

 Tercero: Impuesto a pagar:
                   103,000 X 5% = S/ 5,150