““AÑO DE LA UNIDAD, LA PAZ Y DESARROLLO””

UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTÍN

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
Escuela Profesional de Contabilidad

Renta de Segunda Categoría

ASIGNATURA: DOCENTE:
TRIBUTACIÓN I CPCC. Mg. Violeta Guillermo Moreno

INTEGRANTES:
Castro Bravo, PILAR
Tuanama Shupingahua, WERNER
Nureña Vega, FERNANDO
Garcia Delgado, PATRICK MANUEL
Ramirez Tuanama, SANDRA
CICLO:
VI
 INTRODUCCIÓN
La renta de segunda categoría en Perú hace referencia a
los ingresos generados a través del trabajo autónomo o la
provisión de servicios, como honorarios profesionales,
alquileres y comisiones, entre otros. Estos ingresos están
sujetos a una tasa impositiva del 10%, con la posibilidad de
deducir ciertos gastos relacionados con la actividad
laboral. Quienes tienen la responsabilidad de cumplir con
el pago de impuestos por renta de segunda categoría
pueden ser individuos naturales, emprendedores o
empresas, dependiendo de la naturaleza de su actividad
económica. Es de suma importancia cumplir con las
obligaciones fiscales y presentar las declaraciones
correspondientes en el plazo establecido para evitar
posibles sanciones y multas por parte de la
Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración
Tributaria (SUNAT).
Capítulo I: Impuesto a la Renta de Segunda Categoría
Según Sunat (2018) nos comenta:
Son los ingresos que las personas
naturales obtienen por la realización de
actividades u operaciones establecidas
en el artículo 24 de la Ley del impuesto
a la Renta, el cual establece que, son
rentas de segunda categoría las
ganancias obtenidas por:
La venta de inmuebles
La cesión definitiva de derechos de llave, marcas, patentes
o similares
Los intereses generados por la colocación de capital.
Los intereses y cualquier ingreso recibido por socios de
cooperativas como retribución por el capital aportado.
Regalías
Rentas vitalicias
Obligaciones de no hacer
El vencimiento de un contrato de seguro de vida (por la
ganancia determinada por la diferencia entre el valor
actualizado de las cuotas pagadas y la suma total recibida).
Capítulo I: Impuesto a la Renta de Segunda Categoría

Renta de Segunda Categoría

La renta de segunda categoría se aplica a personas que a ganancia de capital que se obtiene
por la enajenación (venta, donación o cesión de un predio), redención o rescate de acciones,
participaciones, certificados, bonos, títulos y otros valores mobiliarios a que se refiere el inciso
a) del artículo 2° de la Ley del Impuesto a la Renta, por rentas de fuente peruana.
La tasa aplicable para el
cálculo del Impuesto es de Se le agrega a la Renta Neta de Fuente
6.25% sobre la Renta Neta de Extranjera proveniente de la enajenación
Segunda Categoría. de valores mobiliarios, siempre que se
encuentren en el Registro Público de
Mercado de Valores del Perú y/o estén
registrados en el exterior
Capítulo I: Impuesto a la Renta de Segunda Categoría

Precisiones
Tasa Efectiva del
Sobre el impuesto Sujetos Pasivos Impuesto Excepciones

Es un impuesto que grava Las personas naturales, Se afecta con el 5% de la El inmueble que vendes lo
el ingreso que proviene de sociedades conyugales y ganancia de capital compraste antes del 1 de
la enajenación (venta) de sucesiones indivisas que (precio de venta menos enero de 2004 y tienes el
bienes de capital, en venden o transfieren costo computable) documento que sustenta
donde se incluye los inmuebles a título la fecha de la compra.
bienes inmuebles. oneroso. El inmueble es tu propia
casa
Capítulo I: Impuesto a la Renta de Segunda Categoría
COSTO COMPUTABLE
De acuerdo con lo dispuesto por el literal a)
del artículo 21 de la Ley del Impuesto a la
Renta,El costo computable será el valor de
adquisición o construcción reajustado por
los índices de corrección monetaria que
establece el Ministerio de Economía y
Finanzas sobre la base de los índices de
precios al por mayor proporcionados por el
Instituto Nacional de Estadística e
Informática (INEI)
Costo Computable en Caso de
Enajenación de Inmuebles a Plazos
se determinará de acuerdo al siguiente
procedimiento:
Se dividirá el ingreso percibido en el ejercicio por
concepto de la venta, entre los ingresos totales
provenientes de las mismas.
El resultado obtenido en el punto anterior será
redondeado considerando cuatro decimales y se
multiplicará por el costo computable del bien
vendido.
Capítulo I: Impuesto a la Renta de Segunda Categoría

Ganancias de Capital No Gravada con el Imputación de la Renta de Segunda

Impuesto a la Renta
Casa - Habitación Única Ganancias de Capital No
Gravada con el Impuesto a la Renta.
No constituye ganancia de capital gravada con el
impuesto a la renta,
Adquisiciones Inmobiliarias Antes del 1° de Enero del
2004 .
Tampoco se encuentra gravada con el impuesto de
2da Categoría por la venta de inmuebles distintos a
“casahabitación
Categoría
Las rentas de segunda categoría se
imputan en el ejercicio en que se
perciban, se entiende percibida cuando se
encuentre a disposición del beneficiario,
aun cuando no la haya cobrado.
Capítulo I: Impuesto a la Renta de Segunda Categoría
DETERMINACIÓN DEL
IMPUESTO A LA RENTA
Para las rentas de 2da categoría la
determinación del impuesto es inmediata
y no de periodicidad anual, en caso el
agente de retención no cumpla con
realizar la retención respectiva, será el
propio contribuyente quien realice el pago
del impuesto dentro de los mismos plazos
que corresponden al agente de retención,
y a la vez informa a la SUNAT el nombre y
domicilio del agente de retención,
DECLARACIÓN Y
PAGO DEFINITIVO
Mediante el Formulario Virtual N° 1665,
ingresando en el Portal web de SUNAT
www.sunat.gob.pe en el módulo
"Declaración y Pago" , usando la Clave SOL.
Ubicar el rubro Renta 2da. Categoría en el
menú, completar y enviar el formulario,
efectuando el pago respectivo. El pago se
debe efectuar hasta el mes siguiente de haber
percibido la renta, según el último dígito del
RUC del contribuyente para las obligaciones
de periodicidad mensual.
Capítulo I: Impuesto a la Renta de Segunda Categoría

Adquisición de Inmueble de un No
Habitualidad Domiciliado – Personas Naturales
Cuando una persona natural
En el caso que se desee adquirir un
vende un inmueble y no realiza
inmueble de propiedad de una persona
actividad empresarial se
natural no domiciliada en el país, el
considera que es no habitual y
comprador se encuentra obligado a
por lo tanto tributa como renta
efectuar la retención por concepto del
de segunda categoría.
Impuesto a la Renta

Las personas naturales peruanas que viven en el extranjero deben

demostrar su condición de residentes en otro país. Si no pueden hacerlo,
se considera residente a aquel que pasa más de 183 días fuera de Perú
en un período de 12 meses.
Las personas naturales extranjeras que no hayan residido o
permanecido en el país más de ciento ochenta y tres (183) días
calendario durante un periodo cualquiera de doce (12) meses
Capítulo I: Impuesto a la Renta de Segunda Categoría

son Agentes de Retención las

Retenciones
Con excepción de las ganancias de capital por
la venta de inmuebles que no sean casa
habitación, los pagos definitivos del Impuesto
a la Renta de Segunda Categoría se realizan
mediante la retención que efectúa la persona
que abona dichas rentas
personas (naturales o jurídicas)
que paguen o acrediten rentas
consideradas de Segunda
Categoría.
Estas personas retienen el impuesto con carácter de
Pago Definitivo, aplicando una tasa efectiva del 5%
sobre el monto bruto que deben pagar.

Imputación de la Renta de Segunda Categoría

Las rentas de segunda categoría se imputan en el ejercicio en que se perciban, se
entiende percibida cuando se encuentre a disposición del beneficiario, aun cuando no la
haya cobrado.
Capítulo II: Ingresos que Califican como Rentas de Segunda
Categoría
Precisiones
En la Venta de Inmuebles

Si vas a vender un inmueble (casa, edificio, estacionamiento, stand, etc.), estás obligado a pagar el 5% de tu
ganancia obtenida a la Sunat.
No estás obligado a pagar el impuesto a la renta, en estos casos:

El inmueble que vendes lo compraste antes del 1 de enero de 2004 y tienes el documento que sustenta la
fecha de la compra.
El inmueble es tu propia casa: es el único inmueble que posees, ha sido tuyo durante 2 años o más antes de
la venta, y no ha sido usado solo como negocio, almacén, cochera o similar.
Al vender el inmueble, no obtienes alguna ganancia; es decir, el precio de la venta es igual o menor al costo
de la compra.
Capítulo II: Ingresos que Califican como Rentas de Segunda
Categoría

En la Venta de Valores Mobiliarios

Se paga impuesto de la venta de acciones y participaciones representativas del capital, acciones de
inversión, certificados, títulos, bonos y papeles comerciales, valores representativos de cédulas
hipotecarias, obligaciones al portador u otros valores al portador y valores mobiliarios.

Exoneración

Mediante Decreto de Urgencia Nº 00005-2019-SMV/01 se modificó la Ley

N° 30341, por lo que, a partir del 1 de enero de 2020 hasta el 31 de
diciembre de 2022, están exoneradas las rentas provenientes de la
enajenación de:
Capítulo II: Ingresos que Califican como Rentas de Segunda
Categoría

Exoneración
Capítulo II: Ingresos que Califican como Rentas de Segunda
Categoría

Exoneración
En caso no se cumpla con los requisitos la operación efectuada se encontrará gravada con tasa
normal sobre ganancias por rentas de capital (valores mobiliarios). A continuación, se presenta
el siguiente cuadro de referencia:
Capítulo II: Ingresos que Califican como Rentas de Segunda
Categoría
Dividendos y Otras formas de Distribución de Utilidades

Paga impuesto la retribución al capital invertido, o el rendimiento que genera dicho capital
producto de la inversión. Así mismo, pagan impuesto las utilidades que las personas jurídicas
distribuyen entre sus socios, asociados, titulares o personas que las integran, puede ser en
efectivo o en especie, así como otras formas de distribución de utilidades que establezca la
Ley del Impuesto a la Renta.

Otras rentas de segunda categoría como intereses, regalías, derechos de llave, marca, patentes,
rentas vitalicias, obligaciones de no hacer, etc.

Pagan impuesto los intereses generados por préstamos, los ingresos recibidos por regalías por derechos de
autor, los ingresos recibidos por la cesión definitiva o temporal de derechos de llave, marca, patentes o
similares, los ingresos recibidos por el uso de una marca de un producto para venta en el mercado, etc.
Las personas naturales sin negocio que no generan habitualmente ganancias por concepto de intereses por
préstamos otorgados a favor de empresas, podrán solicitar a la SUNAT
Capítulo III: Determinación de la Renta Neta de Segunda
Categoría

El cálculo del impuesto se determina identificando primero la renta bruta, que estará dada por la diferencia existente entre
el ingreso neto total y el costo computable. Luego se descontará el 20% sobre la ganancia para determinar la renta neta y
se aplicará la tasa del 6.25%.

Paso 1:
Ingreso neto por la enajenación de valores: Proviene de restar del ingreso bruto por la
enajenación de bienes las devoluciones, bonificaciones, descuentos y conceptos similares
que correspondan a las costumbres.
Costo computable de los valores mobiliarios: Costo de adquisición, el valor nominal o el
costo promedio ponderado, según corresponda. En caso que los valores mobiliarios se
hayan adquirido a título gratuito, el costo computable será cero.
Renta Bruta de Segunda Categoría: Es el resultado de restar el costo computable al Ingreso
Neto por la enajenación de valores.
Capítulo III: Determinación de la Renta Neta de Segunda
Categoría

Paso 2:
Capítulo III: Determinación de la Renta Neta de Segunda
Categoría

Paso 3:

Pérdidas de capital de la Renta Neta de Segunda Categoría: Se restan las pérdidas de capital que
provienen exclusivamente de las enajenaciones de valores mobiliarios realizadas durante el
ejercicio 2019. No se pueden incluir las pérdidas de ejercicios anteriores.
Renta Neta de Fuente Extranjera: proviene de la enajenación de valores mobiliarios que cumplen
con los requisitos del inciso a) del Art. 2° de la Ley del Impuesto a la Renta, arriba descritos. Este
tipo de renta se suma al resultado anterior para obtener la Renta Neta Imponible de Segunda
Categoría.
Capítulo III: Determinación de la Renta Neta de Segunda
Categoría

Paso 4:
Capítulo III: Determinación de la Renta Neta de Segunda
Categoría

Paso 4:

Impuesto Anual de Segunda Categoría: Se obtiene después de haber multiplicado 6.25% a la Renta Neta
Imponible de Segunda Categoría.
Créditos contra el impuesto: al resultado anterior se le restan todos los pagos a cuenta mensuales por el
Impuesto a la Renta de Segunda Categoría efectuados durante el 2019.
Saldo a favor del contribuyente o del fisco: Es el resultado final producto del cálculo anterior que indicará
si finalmente hay un monto a favor del contribuyente que se puede devolver o compensar contra el
impuesto a futuro.
Capítulo III: Determinación de la Renta Neta de Segunda
Categoría
Índice de corrección monetaria
El índice de corrección monetaria se encuentra de la siguiente manera actualmente:
 Capítulo IV: FORMAS DE PAGO
Se presentará una pasarela de pago con 4 opciones, selecciona una de
Venta de Inmuebles:
En ese sentido, la declaración y pago del impuesto se
puede realizar de dos formas:
Declaración y pago conjunta
Desde Sunat Virtual, con tu Usuario y Clave SOL ingresa
a Mis Declaraciones y pagos – Nueva Plataforma
Dirígete a Pago y presentación de otras declaraciones y
selecciona “Renta Segunda Categoría - 1665”, llena la información
requerida siguiendo las indicaciones del sistema, luego haz clic
en “Agregar a Bandeja” y “Presentar/Pagar/NPS”.
las siguientes alternativas disponibles para pagar renta de segunda
categoría:
Con cargo en cuenta bancaria, siempre y cuando hayas celebrado
previamente un convenio de afiliación con tu banco. Disponible en
Scotiabank, Interbank, BBVA Continental, BCP, Citibank, Banco GNB,
BanBif, Banco Pichincha, Banco de Comercio y Banco Santander.
Con cargo en tarjetas de crédito y/o débito, disponible para Visa, Mastercard,
American Express (AMEX) y Diners Club International. Para Visa y Mastercard,
deben estar afiliadas a Verified by Visa y Secure Code.
Mediante NPS-Número de Pago Sunat, una vez generado el código
podrás efectuar el pago en cualquier oficina del Scotiabank, Interbank,
Banco de Crédito BCP, BBVA Continental, Nación, BanBif, Comercio y
GNB.
Capítulo IV: FORMAS DE PAGO

Declaración y pago
por separado:
En esta opción se realizará primero el pago del impuesto, utilizando el Formulario 1662 - Boleta
de Pago (Sistema Pago Fácil) en la red bancaria autorizada. Luego, se deberá efectuar la
declaración oportunamente (dentro de los plazos establecidos para no incurrir en una
infracción), mediante Formulario Virtual 1665, registrando el pago efectuado en la casilla “Pagos
previos”.

El pago se podrá realizar a través de 3 formas:

Por Internet: En el portal web de los bancos BCP, Scotiabank y Banco de Comercio.
En Agentes Corresponsales: Disponible en Interbank, BanBif y en el Servicio Rapidito
del Banco de la Nación.
En Agencias Bancarias: En los establecimientos de los bancos: BCP, Scotiabank,
Interbank, BBVA, Banbif, Banco de Comercio y Banco de la Nación.
Capítulo IV: FORMAS DE PAGO

En SUNAT Virtual

A partir del 01 de diciembre del 2022, se puede utilizar el servicio ¨Pagos sin Clave SOL" por el
cual se puede presentar el Formulario Virtual N° 1662-Boleta de Pago.

En App Personas y Emprender

A través de las APP's Personas SUNAT y Emprender SUNAT se puede realizar el pago
de tributos, multas, valores y fraccionamientos de forma rápida y sencilla. Para ello,
se debe ingresar a la opción "Declaraciones y pagos" y seleccionar la opción "Boletas
de pago".
Capítulo IV: FORMAS DE PAGO
Capítulo IV: FORMAS DE PAGO

En el caso de dividendos y cualquier otra

Para las ganancias obtenidas por otras rentas de
forma de distribución de utilidades:
La declaración y pago del impuesto tiene
carácter definitivo y la realizan las personas que
abonen la renta por dividendos o utilidades
(agentes de retención), vía retención en el
momento que se percibe el dividendo o utilidad, a
través del PDT 617 Otras retenciones.
segunda categoría
Estas rentas se liquidan vía retención, su pago es
definitivo, cancelatorio y se realizará en el momento en que
se percibe la renta. El comprador (contribuyente sujeto al
régimen general de tercera), deberá proceder a la
retención del impuesto al momento de efectuar el pago, a
través del PDT 617 – Otras Retenciones

Para las ganancias obtenidas por la venta de

valores mobiliarios

En el caso de enajenación, redención y rescate de valores mobiliarios, la

forma de determinación es vía retención por parte del pagador, la cual
tiene carácter de pago a cuenta y vía regularización a través de la
declaración jurada anual.
Capítulo V: Retenciones a Efectuar

Dividendos o Cualquier
a) Las utilidades que las personas jurídicas a que se refiere el Artículo
otra Forma de 14° de la Ley distribuyan entre sus socios, asociados, titulares, o
Distribución de personas que las integran, según sea el caso, en efectivo o en
Utilidades especie, salvo mediante títulos de propia emisión representativos del
capital.
Se entiende por dividendos
b) La distribución del mayor valor atribuido por revaluación de
y cualquier otra forma de activos, ya sea en efectivo o en especie, salvo en títulos de propia
distribución de utilidades: emisión representativos del capital.
Capítulo V: Retenciones a Efectuar
Dividendos o Cualquier
c) La reducción de capital, hasta por el importe de las utilidades, excedentes de
otra Forma de
revaluación, ajustes por reexpresión, primas y/o reservas de libre disposición que: Distribución de
Utilidades

Existan al momento de adoptar el acuerdo de reducción de capital.

Hubieran sido
capitalizadas con
anterioridad, salvo que la
reducción de capital se
destine a cubrir pérdidas
conforme a lo dispuesto
en la Ley General de
Sociedades.
Si después de la reducción de capital dichas utilidades, excedentes
de revaluación, ajustes por reexpresión, primas y/o reservas de libre
disposición fueran:
i) distribuidas, tal distribución no será considerada como
dividendo u otra forma de distribución de utilidades.
ii) capitalizadas, la posterior reducción que corresponda
al importe de la referida capitalización no será
considerada como dividendo u otra forma de
distribución de utilidades.
Capítulo V: Retenciones a Efectuar
Dividendos o Cualquier otra Forma de Distribución de Utilidades
d) La diferencia entre el valor nominal de los
títulos representativos del capital más las
primas suplementarias, si las hubiere y los
importes que perciban los socios, asociados,
titulares o personas que la integran, en la
oportunidad en que opere la reducción de
capital o la liquidación de la persona jurídica.
e) Las participaciones de utilidades que
provengan de partes del fundador, acciones del
trabajo y otros títulos que confieran a sus
tenedores facultades para intervenir en la
administración o en la elección de los
administradores o el derecho a participar,
directa o indirectamente, en el capital o en los
resultados de la entidad emisora.
f) Todo crédito hasta el límite de las
utilidades y reservas de libre
disposición, que las personas jurídicas
que no sean empresas de operaciones
múltiples o empresas de arrendamiento
financiero, otorguen en favor de sus
socios, asociados, titulares o personas
que las integran, según sea el caso, en
efectivo o en especie, con carácter
general o particular, cualquiera sea la
forma dada a la operación. No es de
aplicación la presunción contenida en
el párrafo anterior a las operaciones de
crédito en favor de trabajadores de la
empresa que sean propietarios
únicamente de acciones de inversión
Capítulo V: Retenciones a Efectuar

Dividendos o Cualquier
g) Toda suma o entrega en especie que resulte renta gravable de la tercera categoría,
en tanto signifique una disposición indirecta de dicha renta no susceptible de
posterior control tributario, incluyendo las sumas cargadas a gastos e ingresos no
declarados. El Impuesto a aplicarse sobre estas rentas se regula en el artículo 55° de
esta Ley. otra Forma de
h) El importe de la remuneración del titular de la Empresa Individual de
Responsabilidad Limitada, accionista, participacionista y en general del socio o
Distribución de Utilidades
asociado de personas jurídicas así como de su cónyuge, concubino y familiares hasta
el cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad, en la parte que exceda al
valor de mercado.
Los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades en especie se
computarán por el valor de mercado que corresponda atribuir a los bienes a la fecha
de su distribución.
Las personas jurídicas que perciban dividendos y cualquier otra forma de distribución
de utilidades de otras personas jurídicas, no las computarán para la determinación de
su renta imponible. Los dividendos y otras formas de distribución de utilidades
estarán sujetos a las retenciones previstas en los Artículos 73°-A y 76°, en los casos y
forma que en los aludidos artículos se determina.

No se consideran dividendos ni otras formas de distribución de utilidades la

capitalización de utilidades, reservas, primas, ajuste por reexpresión, excedente de
revaluación o de cualquier otra cuenta de patrimonio. (Art. 25°)
Capítulo V: Retenciones a Efectuar
Dividendos o
Cualquier otra Forma
de Distribución de
Utilidades
Se aplicará una retención del 5% sobre
el monto bruto distribuido, siempre que
el beneficiario sea una persona natural
o una sociedad conyugal que opte por
tributar como tal.
Inmuebles Gravados
Aquellos que generan rentas por su
arrendamiento, subarrendamiento, cesión
en uso o cualquier otra forma de
explotación, así como por su enajenación,
según lo establecido en el artículo 24 de la
Ley del Impuesto a la Renta.
Se aplicará una retención del 5% sobre
el valor de venta o adjudicación del
inmueble, siempre que el enajenante sea
una persona natural o una sociedad
conyugal que opte por tributar como tal.
Inmuebles No Gravados
Aquellos que constituyen casa habitación del
contribuyente o de sus familiares hasta el
segundo grado de consanguinidad o afinidad,
siempre que no se perciba renta por su uso, así
como aquellos que se destinan exclusivamente a
fines culturales, educativos, religiosos,
asistenciales o de beneficencia, previa
autorización de la SUNAT, según lo dispuesto en
el artículo 19 de la Ley del Impuesto a la Renta.
No se aplicará retención alguna, siempre que el
inmueble no esté afecto al impuesto a la renta
de segunda categoría por haber sido adquirido
antes del 1 de enero de 2004 o por haber sido
destinado exclusivamente a casa habitación del
propietario o de sus parientes hasta el segundo
grado de consanguinidad o afinidad. En caso
contrario, se aplicará la misma retención que
para los inmuebles gravados.
Capítulo VI: Determinación de la Renta Neta en Caso de
Enajenación de Inmuebles

Los ingresos netos obtenidos por la enajenación de valores se le debe restar el costo computable de los valores
mobiliarios y así obtenemos la renta bruta de segunda categoría. Luego de determinar la renta bruta de segunda categoría,
se aplica una deducción del 20% de dicha renta bruta y así se obtiene la renta neta de segunda categoría.
A dicha renta neta se le resta la pérdida de capital por enajenación de valores mobiliarios en el ejercicio. Vale decir que no
se pueden incluir las pérdidas de ejercicios anteriores. Luego de efectuar la resta anterior, se adiciona la renta neta de
fuente extranjera por la enajenación de valores mobiliarios. Y así se obtiene la renta neta imponible de segunda categoría.

Impuesto a la renta

Según el artículo 2 de la ley del impuesto a la renta, nos menciona que

Artículo 2.- Para efectos de esta Ley, constituye ganancia de capital cualquier ingreso que
provenga de la enajenación de bienes de capital. Se entiende por bienes de capital a aquellos que
no están destinados a ser comercializados en el ámbito de un giro de negocio o de empresa. Entre
las operaciones que generan ganancias de capital, de acuerdo a esta Ley, se encuentran:
Capítulo VI: Determinación de la Renta Neta en Caso de
Enajenación de Inmuebles

Impuesto a la renta

a) La enajenación, redención o rescate, según sea el caso, de acciones y participaciones

representativas del capital, acciones de inversión, certificados, títulos, bonos y papeles comerciales

b) La enajenación de:
1) Bienes adquiridos en pago de operaciones habituales o para cancelar créditos provenientes de las
mismas.
2) Bienes muebles cuya depreciación o amortización admite esta Ley.
3) Derechos de llave, marcas y similares.
4) Bienes de cualquier naturaleza que constituyan activos de personas jurídicas o empresas constituidas
en el país
5) Negocios o empresas.
6) Denuncios y concesiones.
 Capítulo VI: Determinación de la Renta Neta en Caso de
Enajenación de Inmuebles

Impuesto a la renta

c) Los resultados de la enajenación de bienes que, al cese de las actividades desarrolladas

por empresas comprendidas en el inciso

No constituye ganancia de capital gravable por esta Ley, el resultado de la enajenación de los
siguientes bienes, efectuada por una persona natural, sucesión indivisa o sociedad conyugal que optó
por tributar como tal, que no genere rentas de tercera categoría:

i) Inmuebles ocupados como casa habitación del enajenante.

ii) Bienes muebles, distintos a los señalados en el inciso a) de este artículo."
Capítulo VI: Determinación de la Renta Neta en Caso de
Enajenación de Inmuebles

Ganancia de capital en la enajenación de inmuebles

Constituye una ganancia de capital cualquier ingreso que provenga de la enajenación de bienes de
capital. Se entiende por bienes de capital aquellos que no están destinados a ser comercializados
en el ámbito de un giro de negocio o de empresa.
Se encuentran gravadas como renta de segunda categoría las ganancias de capital provenientes de
la venta (enajenación) de inmuebles distintos a la casa habitación, efectuados por personas
naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar como tales que no
generen rentas de tercera categoría, siempre y cuando la adquisición y ventas de tales bienes se
produzca a partir del 01 de enero del 2004.
Capítulo VI: Determinación de la Renta Neta en Caso de
Enajenación de Inmuebles

Ganancia de capital en la enajenación de inmuebles-

Habitualidad
De conformidad con lo establecido en el artículo 4 de la Ley del Impuesto a la renta se debe
entender por habitualidad lo siguiente:
 Capítulo VI: Determinación de la Renta Neta en Caso de
Enajenación de Inmuebles

Ganancia de capital en la enajenación de inmuebles - costo

computable
De acuerdo con lo dispuesto por el literal a) del artículo 21 de la Ley del Impuesto a la Renta, para efectos
de la determinación del costo computable en la enajenación de bienes inmuebles efectuadas por una
persona natural, sucesión indivisa o sociedad conyugal que optó por tributar como tal, se tendrá en cuenta
lo siguiente:
Capítulo VI: Determinación de la Renta Neta en Caso de
Enajenación de Inmuebles

Ganancia de capital en la enajenación de inmuebles -

Determinación y pago del impuesto

Para determinar la renta neta se deducirá de la renta bruta del ejercicio por todo
concepto el 20% de acuerdo con lo dispuesto por el primer párrafo del artículo 36 de
la Ley del Impuesto a la Renta, el importe determinado constituirá la renta neta del
ejercicio.

De otro lado, el artículo 84-A de la Ley antes referida, establece que en los casos de
enajenación de inmuebles o derechos sobre los mismos el enajenante abonará con
carácter de pago definitivo el monto que resulte de aplicar la tasa del 6.25% sobre el
importe que resulte de deducir el 20% de la renta bruta.
 Capítulo VII: Caso Práctico, con Asientos Contables

Inmuebles Título Oneroso (Soles)

La señora Nany Fonsi compró un inmueble en marzo de 2019 a S/ 120,000 soles. En dicho inmueble estuvo
viviendo hasta que decidió venderlo por motivos de viaje en el mes de diciembre de 2020 percibiendo un monto
de S/. 150,000 soles. La señora Nany no tiene otros inmuebles en su propiedad.

Metodo Directo:
150,000 – 148,800 = 1,200.
1,200 x 5% = 60
Capítulo VII: Caso Práctico, con Asientos Contables

Inmuebles Título Oneroso (Dólares)

El señor Julián compró un inmueble el
18/05/2019 a $117000.00 estuvo viviendo en
dicho inmueble hasta que decidió venderlo el
12/09/2023 percibiendo un monto de $161000.00
como dato se sabe que es el único inmueble de
esta persona.

Método Directo
113,889.32 x 5% = 5,694.47
Capítulo VII: Caso Práctico, con Asientos Contables

El señor Martínez adquirió un inmueble el 09/08/2021 a título gratuito y

Inmuebles Título decide venderlo el 10/12/2021 en S/ 300,000.00. Determine el IR de
Gratuito segunda categoría.

Valor de Venta S/. 300,000.00

Costo Computable S/. - Método Directo
300,000 x 5% = 15,000
Ganancia de Capital (Renta Bruta) S/. 300,000.00

Deducción (20%) S/. 60,000.00

Renta Neta S/. 240,000.00
Impuesto a la Renta (6.25%) S/. 15,000.00
Capítulo VII: Caso Práctico, con Asientos Contables

El Sr. Kim es propietario de una patente para producir chocolate; la empresa Delicias del Sur
Patentes S.A ha contratado con el Sr. Kim, paga anualmente regalías de S/. 290.000,00 por concepto
de uso de patente.
Capítulo VII: Caso Práctico, con Asientos Contables

Dividendos El señor Gonzales percibió dividendos de la empresa MUEBLES SAC, por

un monto de S/. 70,000.00 en marzo del 2021.

Acciones
El señor Adams compra acciones de una empresa de transportes por la suma de 62 000
en enero del 2020. En noviembre del 2020, al incrementarse el valor de las acciones
decide venderlas por la suma de S/. 85,000.00. La institución pertinente le retiene la
suma de S/. 1,150.00.
Capítulo VII: Caso Práctico, con Asientos Contables

Intereses
El señor Alberto concedió un préstamo de S/ 50,000.00 a una persona jurídica en junio del 2021 hasta octubre del 2021. El interés
pactado es por un monto de S/ 10,000.00 pagado en febrero del 2022. El señor Lozano es una persona natural sin negocio.
Se pide determinar el tipo de renta, la renta neta, el monto de la retención del impuesto a la renta, el monto neto a pagar al Sr.
Lozano.
En vista de que el señor es una persona natural sin negocio, la renta percibida (intereses) es de segunda categoría sujeta a la
retención del impuesto a la renta.
Para determinar la renta neta, se deduce el 20 % de la renta bruta, por lo tanto:
 CONCLUSIÓN
De acuerdo a la definición establecida por la ley del
impuesto a la renta; las rentas de segunda categoría son
aquellas producidas por el rendimiento y la cesión
temporal o definitiva de otros bienes de capital diferentes a
los que generan rentas de primera categoría.
La SUNAT no cuenta con estrategias orientadas a promover
de manera sostenida y permanente el cumplimiento
voluntario de las obligaciones tributarias, como a su vez, no
le presta el debido interés a la fiscalización de las rentas de
segunda categoría, no existiendo el efecto sancionador que
posibilite el cambio de conducta del contribuyente, prueba
de ello es que muchos arrendadores no se encuentran
inscritos en el Registro Único de Contribuyentes.